Corporación Universitaria Politécnico de la Costa Atlántica

Electiva Profesional IV – Tributación Internacional

Taller corte final
Profesor: Alexis Palacios Arrieta

1 DEFINICION SUJECION :Puede ser entendida como un especial vínculo

que existe entre una determinada persona y el Estado, que bajo ciertas
condiciones, refuerza los deberes de la primera para con el último, al punto
que sus deberes y obligaciones se tornan de mayor rigor y exigibilidad, al
punto que incluso puede afirmarse el recorte de sus derechos y garantías
para con la administración, mientras que permiten al Estado investigarlo o
juzgarlo por algún comportamiento legalmente digno de ser investigado y
reprochado.

2 CRITERIOS DE SUJECION: Los criterios de sujeción internacionalmente

reconocidos son varios, destacando: nacionalidad, residencia y fuente.
Consiste en que un Estado puede gravar la renta obtenida por sus
nacionales, esto es, a los que tengan la nacionalidad de ese Estado.

3 Ubicación legal de los criterios de sujeción en Colombia

4 Ubicación legal de los criterios de sujeción en México

5 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE : es cualquier lugar fijo de negocios

que se encuentre ubicado en el territorio colombiano y a través del cual una
entidad extranjera o una persona natural sin residencia colombiana realiza
de forma parcial o total su actividad económica De conformidad con el
artículo 20-1 del Estatuto Tributario (adicionado por el artículo 86 de la Ley
1607 de 2012).
TRIBUTACION DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
De acuerdo al inciso 3º del artículo 21º de la Ley de la Renta, los establecimientos
permanentes también se afectan con el Impuesto Único del 35%, sobre las
cantidades o partidas señaladas en el artículo 33, N° 1 (gastos rechazados), que
correspondan a retiros de especies o a cantidades representativas de
desembolsos
 6 TRIBUTACION DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
De acuerdo al inciso 3º del artículo 21º de la Ley de la Renta, los establecimientos
permanentes también se afectan con el Impuesto Único del 35%, sobre las
cantidades o partidas señaladas en el artículo 33, N° 1 (gastos rechazados), que
correspondan a retiros de especies o a cantidades representativas de
desembolsos

7. Posturas de los organismos Internacionales frente a los criterios de

sujeción

8. El señor Carlos Luna residente fiscal, tiene activos en el exterior por valor
de $ 63’000.000; ¿está el contribuyente obligado a declarar dichos activos en
el formulario 160?
El contribuyente si está obligado a declarar activos en el formulario 160, porque
su valor es inferior 3.580 uvt.

9. ¿Cuál cree usted que son los factores para determinar la residencia fiscal?
Según lo investigado los factores que hay que tener en cuenta para determinar la
residencia fiscal son:
1 Que la persona permanezca continua o discontinuamente en el país por
más de 183 días calendario incluyendo los días de entrada y salida del
país, durante un período cualquiera de 365 días calendario consecutivos

2 Que la persona se encuentre vinculada al Estado colombiano y preste los

servicios en el exterior, pero que en virtud de la Convención de Viena sobre
relaciones diplomáticas y consulares, se encuentre exenta de tributar en el
país en el que se encuentra en misión respecto de todas o parte de sus
rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o período
gravable

3 Ser nacional y que durante el respectivo año o período gravable cumpla con
alguno de los siguientes criterios:
a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país.
b. El 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional.
c. El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país.
d. El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país.
e. No acreditar su condición de residente en el exterior para efectos tributarios.
f. Tener residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional
como paraíso fiscal.
Es importante tener en cuenta que a partir del año gravable 2015, si a una
persona natural de nacionalidad colombiana le aplica alguno de los literales “a”
hasta “f” antes mencionados (ver el numeral 3 del artículo 10 del ET) y en
consecuencia la consideran residente, podrá dejar de serlo si al mismo tiempo el
50% o más de sus ingresos anuales o de sus activos tienen su fuente en la
jurisdicción en la cual posee su domicilio. Adicionalmente, el artículo 30 de la Ley
1739 del 2014 modificó el artículo 261 del ET, ratificando que el extranjero que se
convierta en residente debe declararle al Gobierno colombiano sus bienes
poseídos en el exterior justamente desde el primer año fiscal en que se convierta
en residente.

10. Un extranjero solicita determinar si es residente fiscal con la siguiente

información:
Ingreso al país: 2020/05/12
Salida del país: 2020/10/16
Retorno al país: 2021/03/15
Salida del país: 2021/05/20
Para ser residente fiscal debe estar por lo menos 183 dias en Colombia continua o
descontinuo durante un periodo fiscal, según lo indicado si es residente fiscal.
11. Un nacional fue trasladado, por motivos laborales desde el 2 de febrero
de 2019, a Hong Kong (paraíso fiscal); determine su residencia fiscal para el
período gravable 2020.
Su residencia fiscal para el año 2020 es de Colombia, sin importar el tiempo de
permanencia si tiene residencia fiscal en paraíso fiscal se considera residente en
Colombia
12. Analice la siguiente situación y determine si estos contribuyentes deben
declarar:
Ciudadano Extranjero 1: compra vivienda por valor de $ 20’000.000, a los 15
días, a través de una inmobiliaria, la entrega en arriendo por valor de $ 1’000.000
y sale del país; cada vez que recibe el arriendo se hace efectiva la retención en la
fuente del 20% realizada por la inmobiliaria.

Ciudadano Extranjero 2: compra vivienda por valor de $ 20’000.000, decide

venderla y se surtieron los trámites necesarios, para tal efecto la notaría realizó
retención del 1,5%, a los 15 días sale del país.