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CONTROL PRESUPUESTAL
JUSTIFICACION ......................................................................................... 1
OBJETIVOS ................................................................................................ 2
CONCLUSIONES ...................................................................................... 17
RECOMENDACIONES ............................................................................. 18
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JUSTIFICACION
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OBJETIVOS
Objetivo General
Determinar y conocer en que consiste el control presupuestal, y de qué manera las
implementaciones de la misma son vitales para el desarrollo financiero de las entidades.
Objetivos Específicos
Describir las principales utilidades que tiene el control presupuestal.
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CONTROL PRESUPUESTAL
1.1 DEFINICIÓN
Es el dispositivo esencial que permite a una empresa desarrollar sus actividades
operativas y financieras de forma eficiente, detectar oportunamente las fallas que pueden
entorpecer su actividad, implementar los correctivos necesarios tendientes a obtener el
máximo de beneficios durante los periodos fáciles y proteger la sociedad en los periodos
difíciles. (Barrero, 1984)
Una entidad debe tener una organización interna que sea de beneficio para ella, la
cual su trabajo se establecer controles de seguridad que junto con las políticas de la
empresa deben ser practicadas por los empleados, cuando se habla de manera financiera
en la empresa son puntos importante ya que se está hablando de la economía de la
empresa , para ello debe existir un control presupuestar que sirva para detectar deficiencias
en la entidad , para evitar riesgos relevantes durante el periodo que transita como los
periodos venideros.
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1.2. OBJETIVOS DEL CONTROL PRESUPUESTAL
El control presupuestar realza el estudio de cada uno de los centros operativos y
gastos en relación con periodos inmediatamente procedentes, hacer la crítica oportuna
sobre los gastos e ingresos comprometidos por cada centro, controlar la rentabilidad de
cada una de las inversiones como también lo relacionado con las ventas y las condiciones
de ventas que se esperan para la ejecución de esta actividad.
Es necesario tener un control presupuestal eficaz, para ello se debe definir los
siguientes objetivos:
• Se debe dar seguimiento del presupuesto antes del cierre de cada mes. Hay
que analizar las consecuencias de no actuar antes de que ocurran las
variaciones o desviaciones; se hace necesario adelantarse a los
acontecimientos, ya que, si una desviación se produce y no se corrige antes,
puede ser demasiado tarde
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1.4. METODOLOGIA DEL CONTROL PRESUPUESTAL
Existen diferentes metodologías para efectuar el control presupuestal, sin
embargo, para los fines de esta tesis se menciona los siguientes: (ROMERO,
2008)1
1.5.1. Planificación
Uno de los primeros pasos a elegir a la persona o personas (directo o cometió
generalmente existen ambos) que se harán cargo de todo el sistema presupuestario, desde
su planificación.
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1.5.2. Formulación
Esta fase integra la elaboración de los presupuestos parciales, que se hacen en
forma analítica de cada departamento del organismo y la realización de los presupuestos
previos, puestos que se están sujetos a ajustes, pero con la visión completa, global del
presupuesto.
1.5.3. Aprobación
Es la dirección general o gerencia de la entidad, quien sanciona los presupuestos
hasta el resultante del paso anterior, simultáneamente son verificados por los jefes de
departamento y otros funcionarios que se hagan responsables de llevarlos a cabo, después
de las discusiones y modificaciones pertinentes.
1.5.5. Control
Correspondiente a la serie de funciones encaminadas a la observancia y la vigilancia
del ejercicio del presupuesto. El objetivo de controlar el desarrollo del presupuesto, es
localizar actitudes perjudiciales en el momento en el que aparecen, para evitar que
ocasionen momentos críticos o de mayor importancia.
Localizar el problema
Celebrar pláticas con el concurso de los supervisores y funcionarios de los
departamentos y o áreas.
Analizar la situación del trabajo, la coordinación de actividades y la
efectividad de la supervisión.
Observar directamente el trabajo del departamento afectado
Entablar pláticas con el funcionario en línea
Nombrar personal para el estudio del problema específico, y llevar a cabo
prácticas especiales de auditoría interna.
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1.6. INTEGRACIÓN DEL CONTROL PRESUPUESTAL
El control presupuestario es elaborado con datos estimados y pronósticos que
deben ser utilizados por las empresas para dirigir todas sus operaciones, cuyos contenidos
se comparan contra los datos contables del mismo período.
Este personal deberá contar con los conocimientos generales de la empresa las
funciones a su cargo son:
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(d) El objetivo de controlar el desarrollo del presupuesto es localizar actitudes
perjudiciales en el momento en que aparecen, para evitar que ocasionen
momentos críticos o de mayor importancia negativa.
Para cumplir con esta responsabilidad se necesita del apoyo de los departamentos.
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a. Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de metas
específicas mediante la ejecución responsable de las diferentes actividades
que le fueron asignadas.
b. La dirección de la firma realiza un estudio un estudio temprano de sus
problemas y crea entre sus miembros el hábito de analizarlos, discutirlos
cuidadosamente antes de tomar decisiones.
c. De manera periódica se replantean las políticas si después de revisarlas y
evaluarlas se concluye que no son adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos.
d. D. Ayuda a la planeación adecuada de los costos producción.
e. Se provoca optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los
recursos.
f. Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar con eficacia los limitados
recursos de la empresa, dado el costo de los mismos.
g. Es el sistema más adecuado para establecer "costos promedios" y permite
su comparación con los costos reales, mide le eficiencia de la administración
en el análisis de las variaciones y sirve de incentivo para actuar con mayor
efectividad.
h. Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades de
la empresa
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c. - La limitación más importante se deriva de la circunstancia de que el control
presupuestario, es una herramienta de la dirección de la empresa. Es decir,
no debe pensarse que la suplanta de alguna manera sino que es su mejor
auxiliar.
d. Toma tiempo y costo su preparación.
e. No se debe esperar resultados demasiado pronto.6.- Su ejecución no es
automática, es necesario que el personal de la empresa comprenda la
utilidad de esta herramienta.
f. Una de las principales limitaciones que enfrenta la elaboración del
presupuesto, es la falta de información contable en forma adecuada y
oportuna.
g. En muchos casos la administración empírica de la empresa, hace que el
presupuesto sea solo un documento de simple estimación y no de aplicación
y control.
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2. EJERCICIO PRÁCTICO
a) Presupuesto de ventas
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INFORMACION HISTORIA SEPTIEMBRE
a) Ventas y costos:
SOLUCIÓN
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2. Análisis de la Ejecución Presupuestaria:
COSTO
PEKOS(500 x76.50) (430x69.767441) Q 38,250.00 Q 30,000.00 Q 8,250.00
TEXAS (450x67.50) (405x74.074074074) Q 30,375.00 Q 30,000.00 Q 375.00
TOTAL COSTOS Q 68,625.00 Q 60,000.00 Q 8,625.00
MARGEN BRUTO
PEKOS Q 46,750.00 Q 47,400.00 Q 650.00
TEXAS Q 37,125.00 Q 34,800.00 -Q 2,325.00
Q 83,875.00 Q 82,200.00 -Q 1,675.00
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3. Análisis del Estado de Variación del margen bruto.
UNIDADES
PEKOS 430 500 -70
TEXAS 405 450 -45
PRECIO DE VENTA
PEKOS Q 180.00 Q 170.00 Q 10.00
TEXAS Q 160.00 Q 150.00 Q 10.00
Costo de ventas
PEKOS Q 69,767,441.00 Q 76.50 Q 6.73
TEXAS Q 74.07 Q 67.50 -Q 6.57
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Estado del Análisis de Ganancia Bruta
COSTO
VOLUMEN
PEKOS(70x76.50) Q 5,355.00
TEXAS (45 x 67.50) Q 3,037.50
PRECIO
PEKOS (430 x 6.732559) Q 2,895.00
TEXAS (404 x 6.574074) -Q 2,662.50
Sub-total -Q 10,300.00 Q 8,625.00
DISMINUCION
GANANCIA BRUTA Q 1,675.00
Totales -Q 10,300.00 Q 10,300.00
VENTAS Q 142,200.00
PEKOS (430x180) Q 77,400.00
TEXAS (405 x 160) Q 64,800.00
(-) COSTO DE VENTAS Q 60,000.00
PEKOS (430 x
69.767441) Q 30,000.00
TEXAS (405 x
74.074074) Q 30,000.00
MARGEN BRUTO EN VENTAS Q 82,200.00
GASTOS DE
OPERACIÓN Q 46,050.00
GANANCIA ANTES DEL
ISR Q 36,150.00
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EMPRESA PEKOS BILL´S
ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO
SEPTIEMBRE DE 2019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
Para poder realizar un buen control debemos comenzar por elaborar todos
los presupuestos necesarios en los distintos ámbitos de la actividad de la
empresa y utilizarlos para confeccionar un presupuesto maestro que
englobará toda esta información y será una guía de lo que se va a hacer
durante el periodo presupuestado, que suele ser el año contable.
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BIBLIOGRAFIAS / EGRAFIAS
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