ELABORACION

DE
PRESUPUESTO
 INDICE:
 Portada
…………………………………………………………………………………
…………………………1
 Hoja de
presentación…………………………………………………………………
…………………….2
 Índice
……………………………………………………………………………..
………………………………….3
 Introducción
…………………………………………………………………………………
…………………..4
 Propósito del
módulo………………………………………………………………………
……………….5
 Mapa del módulo:
…………………………………………………………………………………
………….6
 Unidad de aprendizaje, Propósito de la unidad
y Resultado de aprendizaje
………………………………………...................………………….7
 Encuadre:
…………………………………………………………………………………
………………………..8
 Actividad de evaluación
……………………………………………………………………………..
….9
A) Identificación de las bases teóricas del prepuesto 1.1
………………………………………….10-11
B) Integración de los elementos del costo 1.1……………………………….
…………………………..13-18
C) Aplicación de la relación y repercusión de los costos en la elaboración de
presupuesto
1.1……………………………………………………………………………………
………………...19-27
a) identificación delas bases teóricas del control presupuestal 1.2…………………..
…..28-32
 bibliografía……………………………………………………………………
………………………………..33
 conclusión
…………………………………………………………………………………
…………………...34

INTRODUCCION
En la actualidad, las empresas tienen que hacer uso de una planeación
estratégica que les permita alcanzar los objetivos y metas propuestos, por lo
cual se debe hacer uso de una herramienta que contribuye a ello, como lo es el
prepuesto Maestro.
La confección de un presupuesto maestro implica un aporte tu conocimiento
realista de todos los involucrados en su elaboración sean estos directores
gerentes jefes etc. Para determinar los correspondientes planes de acción de
ventas, producción y operaciones los cuales deben quedar plasmados en
unidades monetarias.
Un prepuesto maestro puede ser diseñados para el cierto lapso de tiempo como
puede ser para mes trimestral, semestral, anual, etc. Lo cual depende de la
naturaleza y la cultura de la entidad que se trate como ejemplo se trata de una
empresa industrial se incluye el presupuesto de producción el cual se divide en
presupuesto de materia prima ,mano de obra ,costos indirectos de
fabricación ,esto diferencia que se elabore un presupuesto maestro que su giro
sea la prestación de servicios ,o que la empresa pertenezca el sector comercio
el cual se basa la investigación ;los cuales excluyen los presupuestos de
carácter industrial .
El siguiente trabajo está elaborado por investigaciones basadas en la unidad
1.1.1. y 1.2.1 también en esquemas y actividades de evaluación con este
trabajo queremos dar a demostrar la importancia del presupuesto escriba en
que permite tomar decisiones financieras preventivas al elaborarse o
correctivas el momento de ejercer el control entre los planificado y lo
ejecutado ,lo cual puede generar diferentes o desviaciones las cuales deben ser
analizadas para determinar si son causas internas controlables por la
organización o eventos externos fuera del control interno tales como la
inflamación controlables por lo tanto en este trabajo presentamos una
determinación del flujo de cada caja del procesos de la administración del
efectivo o como herramienta de control presupuesto financiero.

¿
 PROPOSITO DE MODULO:
Elaborar presupuestos través de general
una programación prepuesta ría
considerando los costos como un enlace
entre la contabilidad financiera y
administrativa para contribuir a una
mejor toma de decisiones dentro de la
organización.

Nombre del Unidad de Resultado de Aprendizaje

Módulo: Aprendizaje
Elaboración de 1.-integrado de 1.1 Recopila información sobre los
presupuestos información para el costos a través de análisis de su
(54 horas ) control presupuestal importancia estructura y
(22 Horas) clasificación
(11 horas)
1.2 Constituye el control
 presupuestal de acuerdo con los
manuales de la organización
(11 horas )
2.- Formulación y 2.1 Determina el flujo de caja
control de presupuestal de acuerdo con los
presupuestos manuales de la organización
(32 horas ) (12 horas)
2,2 realiza presupuestos de
tesorería o capital de acuerdo con
las necesidades de una
organización y aplicando
diferentes teóricas para su
elaboración
(20 horas)

2.3 Mapa del Modulo

 Unidad de aprendizaje:
Integración de información para el control presupuestal

 Propósito de la unidad:
Realizara actividades previas a la elaboración de presupuestos, mediante la recopilación de
 Encuadre:
Participación 20%
Investigación 20%
Portafolio 60%
 Actividad de evaluación
1.1.1 Clasifica información de costos a través de esquemas
identificando conceptos para la elaboración de presupuestos.
 Esquemas para presupuestos maestro

Presupuesto de mano de
obra directa .

Presupuesto de
produccion

Presupuesto de efectivo .

PRESUPUESTOS Presupuesto del inventario

MAESTROS UNA de producto terminados
VISION GENERAL

Presupusto de
compras de
materiales

Presupuesto de
 gastos de ventas Y
admistrativos de fabrica .

 Esquemas para presupuestos relacionados.

Presupuesto de operacion

Presupuesto de materia prima Presupuestos de gastos indirectos de

directos fabricacion

Gastos de ventas y
administrativos
Costos de produccion

Presupuesto
finaciero
 Estado de flujo de
Estado resultados Balance general
efectivo presupues
presupuestado presupuestal .
tado

A. IDENTIFICACIÓN DE LAS BASES TEÓRICAS DEL

PRESUPUESTO

 BASES PARA SU FORMULACIÓN:

Identificación De Las Bases Teóricas Del Control

Presupuestal: Es un conjunto de procedimientos que
ayudan a la administración a planear, coordinar y controlar
por medio de los presupuestos todas las funciones y
operaciones de la empresa, para así obtener un máximo
rendimiento por un mínimo esfuerzo.

EJEMPLO:

 CARACTERÍSTICAS:
 IDENTIFICACION DE LAS BASES TEORICAS DEL PRESUPUESTO
BASES PARA SU FORMULACION CARACTERISTICAS El sistema de
presupuesto está conformado por un conjunto de:
 políticas,
 normas,
 organismos,
 recursos y
 procedimientos,
utilizados en las distintas etapas del proceso presupuestario; tiene por objeto prever
las fuentes y montos de los recursos monetarios 

 ELEMENTOS QUE LO COMPONEN:

El sistema de presupuesto está conformado por un

conjunto de políticas, normas, organismos, recursos y
procedimientos, utilizados en las distintas etapas del
proceso presupuestario; tiene por objeto prever las
fuentes y montos de los recursos monetarios y
asignarlos anualmente para el financiamiento, tanto de
planes, programas y proyectos, como de la organización
adoptada, a fin de cumplir los objetivos y metas del
sector público, en orden a satisfacer las necesidades
sociales; requiere para su funcionamiento, de niveles
organizativos, de decisión política, unidades técnico
normativas centrales y unidades periféricas responsables
de su utilización.
 IMPORTANCIA:

La identificación de las bases teóricas del control presupuestal es un conjunto de

procedimientos que ayuda a controlar las funciones y controles de una empresa
por medio de los presupuestos con el fin de que obtenga el máximo rendimiento con
el mínimo de esfuerzo.
 B. INTEGRACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO.

 COSTOS POR PROCESOS:

En un sistema de costeo por procesos, los tres
elementos del costo de un producto se acumulan
de acuerdo con el departamento o centro de
costos. Las cuentas individuales de inventario de
trabajo en proceso se establecen para cada
departamento y se cargan con los costos incurridos
en el procesamiento de las unidades que se pasan a
través de ellas. Una vez que se termina el proceso, el
costo del inventario de trabajo en proceso en el
último departamento se transfiere a inventario de
artículos terminados.
EJEMPLO: clásico de un sistema de costos por procesos es una refinería de
petróleo, donde es imposible rastrear el costo de una unidad específica de petróleo
a medida que se mueve a través de la refinería. Por ejemplo, ¿cómo se determinaría
el costo preciso requerido para crear un galón de combustible para aviones
-ORDENES DE PRODUCCIÓN

Las órdenes de producción se usan para gestionar

la conversión de los materiales adquiridos en
productos manufacturados. Las órdenes de producción dirigen el trabajo por
los distintos centros de trabajo o de máquina de la planta.

Antes de empezar con producción, la mayoría de las empresas realizan una

planificación de suministros, normalmente una vez por semana, para calcular
cuántos pedidos de producción y de compra ejecutar para cubrir la demanda
de ventas esa semana. Los pedidos de compra suministran los componentes
que se requieren según la L.M de producción para fabricar los productos
finales.

Las órdenes de producción son los componentes esenciales de la funcionalidad

de fabricación de la aplicación. Contienen la información siguiente:

 Productos planificados para fabricación

 Materiales necesarios para las órdenes de producción planificadas
 Productos que se acaban de fabricar
 Materiales que ya se han seleccionado
 Productos que se han fabricado en el pasado
 Materiales que se utilizaron en operaciones de fabricación anteriores

Las órdenes de producción son los puntos de partida de:

 La planificación de la fabricación futura

 El control de la fabricación actual
 El seguimiento de la fabricación terminada
EJEMPLO
Cuenta Saldos

Deudor Acreedor

Bancos 700,000.00

Almacén de materias primas 250,000.00

Producción en proceso 150,000.00

Maquinaria y equipo 1,200,000.00

Depreca. Acum. de maq. y equipo 300,000.00

Proveedores 450,000.00

Capital social 1,500,000.00

 Utilidades por aplicar 50,000.00

Sumas 2,300,000.00 2,300,000.00

 El análisis del almacén de materias primas y de producción en proceso es

como sigue:

Almacén de materias primas

Materias primas plásticas 10,000 kg A $20.00 c/u $200,000.00

Materias primas metálicas 5,000 kg. A $10.00 c/u $50,000.00

Total $250,000.00

-PRODUCCIÓN CONJUNTA

 El presupuesto de producción se vincula al presupuesto de venta, ya que

consiste en calcular cuánto costará fabricar la cantidad de productos que una
firma prevé vender. Esto permite analizar los costos y cotejarlos con los
ingresos y las ganancias que se espera obtener.
El presupuesto es el documento o la plantilla que recoge
las estimaciones de ingresos y gastos para un determinado
periodo temporal. Por lo general, un presupuesto se utiliza
para realizar el cálculo de cuánto dinero costará concretar un
proyecto o desarrollar una actividad.
Producción, por su parte, es un concepto que se emplea para
nombrar al proceso de producir (crear, fabricar) algo e
incluso para denominar a aquello que se ha producido.
Esto nos permite acercarnos a la noción de presupuesto de producción, que
se utiliza en el ámbito de las empresas e industrias. El presupuesto de
producción se vincula al presupuesto de venta, ya que consiste en calcular
cuánto costará fabricar la cantidad de productos que una firma prevé vender.
Esto permite analizar los costos y cotejarlos con los ingresos y las ganancias
que se espera obtener.
La finalidad del presupuesto de producción, por lo tanto, es ayudar a que se
alcance un equilibrio entre lo que se produce y lo que se vende. Este
presupuesto recoge cuántas unidades de un producto deben ser fabricadas
para cubrir las ventas previstas y las necesidades del inventario.
El presupuesto de producción, por lo tanto, desarrolla el siguiente cálculo:
unidades que se prevé vender + las unidades que se pretende tener en el
inventario final – las unidades que se esperan en el inventario final = cantidad
de total de unidades que deben producirse.

Elementos del coste de producción. El coste de un producto se encuentra

integrado por tres elementos: material directo, mano de obra directa y
costes indirectos de fabricación.

EJEMPLOS DE LA PRODUCCIÓN CONTINUA:

 fabricación de papel, cemento, azúcar y petróleo.
 -prestación de servís: luz, agua y teléfono
EJEMPLOS DE LA PRODUCCIÓN INTERMITENTE:
 fabricación de muebles, camisas, zapatos, LIBROS.
 Servicios: instalación de tomas de
 Agua, pavimentación, consultoría jurídica
 COSTOS DE OPERACIÓN:
El costo total está integrado por el costo de
producción (materias primas directas, mano de
obra directa y cargos indirectos de fábrica),
el costo de operación (gastos de distribución,
administración y financieros), otros costos,
impuestos y reparto de utilidades.

EJEMPLO:
  COSTOS PREDETERMINADOS:
Es el cálculo hecho sobre bases técnicas para cada uno de los elementos del
costo, a efecto de determinar lo que un producto debe costar; la aplicación del
costo estándar requiere de la integración y funcionamiento de un control
presupuestal de todos los elementos que intervienen en la producción, los
costos estándar pueden ser: CIRCULANTES (indican la meta a llegar) y
FIJOS O BASICOS (se utiliza como índice de comparación) Los costos
predeterminados se calculan antes de hacerse o de terminarse el producto, y
según sean las bases que se utilizan para su cálculo, se dividen en costos
estimados y costos estándar.
  COSTOS DIRECTOS:
Costeo directo en la integración del costo de
producción, deben tomarse en cuenta los siguientes
elementos: materia prima consumida mano de
obra gastos directos de fabricación variables
“que varía en relación con los volúmenes
producidos” en este caso las erogaciones se
acumulan en cuanto al comportamiento de estas.
 Un ejemplo de costes directos son las materias primas, es decir, los materiales
que han servido de base para la elaboración de los productos o para el
desarrollo de los proyectos. En la gran mayoría de los casos se extraen de la
naturaleza; en otros casos los producen empresas del sector primario.
También los que se relacionan con la mano de obra directa son considerados
costos directos. Por ejemplo, el pago que reciben las personas que trabajan en
el proyecto, que generalmente se expresa en horas.
Otros ejemplos podrían ser los siguientes:
Arreglos relacionados con el proyecto.
Inversión en control de calidad del producto o proyecto en particular.
Contratación de elementos clave para elaborar el proyecto o producto. Por
ejemplo, en una obra, serían las líneas eléctricas, de agua o gas.
Adquisición de servicios relacionados con el proyecto. En obra civil, por
ejemplo, alcantarillado, basuras, etc.
EJEMPLO:

C.
APLICACION DE LAS RELACION Y REPERCUSION DE LOS
COSTOS EN LA ELABORACION DE PRESUPUESTOS

OPERACIÓN:
Decimos que es el presupuesto de operación el que lleva a
cabo un plan de actividades donde se refleja toda la
información financiera de la parte operativa de una
empresa; dicho presupuesto de operaciones se encuentra
directamente relacionado con todos los departamentos que conforman una
organización, en especial el financiero.
Ya sabemos que es el presupuesto de operación el que también está conformado
directamente por tres actividades vitales dentro de toda organización; como son el
servicio administrativo, la producción y por último las ventas en sí. Estas trabajan
de la mano para poder ofrecer al cliente un producto o servicio de calidad.
Ventajas y desventajas del presupuesto operativo
Por una parte, algunas de las ventajas que se pueden presentar de cara al uso de este
presupuesto pueden ser:
 Mayor control sobre el origen de los ingresos y gastos.
 Estudio de la evolución anual de ciertas partidas clave de ingresos y gastos.
 Establecimiento de metas a corto y largo plazo en ventas previstas.
 Por otra parte, veamos las desventajas más notables de su uso.

La existencia de una parte estadística y otra subjetiva en su elaboración. No tener

alguno de los factores intervinientes de la fórmula controlados. Incluso los costes
fijos pueden cambiar si la situación del mercado lo requiere, ya sea al alza o a la
baja.
Aunque las desventajas son bastante relativas, se debe tener en cuenta también que
el establecimiento de objetivos o metas si bien pueden repercutir de una forma
positiva en la empresa, se debe tener cuidado para no caer en la trampa de
establecerlos excesivamente altos.

 Presupuesto de Ventas
En el presupuesto de ventas planteas cuanto aspiras vender en un periodo de
tiempo, para luego estimar que cantidad de productos debes elaborar; considerando
dinero y tiempo a invertir para alcanzar la meta propuesta.
aquí se considerar qué cantidad de materia prima se necesitará e inclusive la mano
de obra, en general debes evaluar todos los aspectos que involucran consolidar una
venta. Cabe decir que el presupuesto de ventas trabaja de la mano con el
presupuesto de producción.
 Producción
Como ya mencionamos, este presupuesto está estrechamente ligado con el de
ventas; en este se calcula la materia prima que se busca convertir en un producto
final. Además, se evalúa detalladamente todo lo concerniente a la producción del
producto, mano de obra e inclusive tiempo estimado que lleva elaborar la
mercancía.
Materia prima
El presupuesto de materia prima es el encargado de garantizar que las cantidades
necesarias de materia prima estén disponibles para cumplir las metas. En el
presupuesto de materia prima abarca todo el material que se utilizarán para realizar
un producto; ya sean materiales directos a indirectas.
Ejemplo operativo
Ventas / Facturación
Venta de producto / servicio no. 1
Venta de producto / servicio no. 2
Venta de producto / servicio no. … Estimación de la venta de cada producto
principal.
Costos variables
Materiales – material prima y productos terminados que usted usa para la
producción o venta
Salarios – solo para los trabajadores de producción
Costos de transporte - y costos relacionados con el transporte de la materia
prima y productos terminados.
Costos fijos
Sueldos – del personal de la tienda y oficinas
Alquiler – de edificios (local)
Electricidad, calefacción, agua
Renovación y mantenimiento de los edificios
Limpieza
Servicio de vehículos / Suplemento por kilometraje
Costos de viaje
Insumos de oficina / teléfono
Correspondencia y cargos
 Teléfono móvil
Conexión a Internet
Suscripción página Web / hosting y actualización
Marketing/publicidad
Gastos de reunión
Seguros
Equipos informáticos
Red informática
Gastos de Leasing
Compras menores
Mantenimiento
Contador
Abogado
Otros consultores
Costos inesperados (5% de los costos)
Interés
Interés – préstamo bancario
Interés – facilidad de sobregiro
Otros intereses
Amortización /depreciación
Planta / edificios
Maquinarias

Ejemplo:

FINANCIERO
Con el nombre de
presupuesto financiero se
conoce la predicción de
ganancias y de egresos de un determinado negocio. Es de gran utilidad hacer
proyecciones del flujo monetario, ya que solo de esta manera se puede administrar
eficientemente los recursos de una empresa.
Vale decirse que los presupuestos de este tipo se suelen hacer siempre a corto
plazo, pero se van concatenando en el largo plazo. Por eso, son una herramienta
sumamente eficaz para lograr la administración correcta de los recursos y capital.

Una de las bases de estos presupuestos son las llamadas proyecciones. ¿En qué
consisten? Se trata de hacer estimaciones de ingresos y de gastos al futuro. Esta
manera de hacer predicciones del flujo monetario hace que se pueda hacer planes
para el funcionamiento de una compañía. Por ello, siempre se suelen hacer para
estimar el desenvolvimiento de una empresa a mediano o extendido plazo.
financiero
Son varios los objetivos de un presupuesto de este tipo. Por ello, queremos mostrar
a nuestros lectores algunos de los objetivos medulares en estos casos:
Lo primero es asegurar el crecimiento de la empresa, todo presupuesto tiene este
objetivo. Debe pronosticar los ingresos y en caso contrario, dar a entender las
causas y soluciones a los problemas que impiden el crecimiento empresarial.

Este tipo de presupuesto es una suerte de mapa para que los ejecutivos tomen
decisiones que ayuden al éxito de una determinada compañía.

Permite saber cómo se desenvuelve el flujo de efectivo, de manera que las personas
sepan cómo mover e invertir el dinero de una empresa. Por ejemplo, es una
magnífica manera de prever el instante cuando resulta necesario solicitar un
préstamo, o si la compañía puede cubrir sus compromisos con su propio capital.

Permite tomar decisiones tales como: contratar nueva mano de obra, comprar
activos, pedir préstamos, aumentar los niveles de producción, etc.
Evitar posibles pérdidas en el flujo del efectivo, siendo precavidos y saber cuándo
los ingresos de una empresa posiblemente estén bajos.

EJEMPLO:
EJEMPLO:

CAPITAL:
Un presupuesto de capital es una previsión
financiera por la cual se determina la diferencia
entre las inversiones futuras y los recursos que
hacen falta para llevarlas a cabo.
En otras palabras, se trata de visualizar o
predecir escenarios por los cuales la empresa
pueda o no permitirse cierto volumen o tipos de
inversiones.

El presupuesto de capital puede llegar a determinar la estrategia de la empresa a

medio y largo plazo, ya que el destino de las inversiones dependerá de la necesidad
y el rumbo que se quiera tomar.
capital
Algunos escenarios por los cuales una empresa necesite un presupuesto de capital
de forma imperativa son casos como los siguientes:

Expansión territorial.
Conversión del negocio a franquicia.
Adquisición de empresas de otros países como filiales.
Inversión en el capital humano a base de formación avanzada.
Renovación del activo no corriente, tales como maquinaria o flota de vehículos.
Ampliación de línea de negocio.

Estos son algunos de los casos en los que se puede requerir de una gran inversión
por parte de la empresa y que se debe estudiar a conciencia si la inversión
impactará de la forma esperada o no.

Datos de la empresa Alpha:

Activo = 1.500.000€
Pasivo = 1.000.000€
Patrimonio Neto = 500.000€
Datos de la empresa Beta:

Activo = 50.000€
Pasivo = 10.000€
Patrimonio Neto = 40.000€
Aunque este análisis es bastante abreviado, se pueden sacar las siguientes
conclusiones:

El valor de adquisición no debería superar al menos de forma teórica los 40.000€,

por tanto, la inversión costará como mínimo de esta cantidad.
En adición, la adaptación de mejoras puntuales y demás necesidades de la nueva
empresa se deberán tener en cuenta como un escenario probable. En este caso se
debe estudiar el mercado, la situación de la empresa adquirida, su cuota de
mercado, su imagen, etc. Esto determinará qué inversión se realizará en la nueva
empresa adquirida.
Si bien es cierto que Alpha posee un patrimonio neto muy superior a la empresa
adquirida, deberá estudiar si utilizar los recursos propios de la empresa es lo más
rentable en contraste con la financiación ajena. En cualquier caso, la inversión
deberá ser estudiada a priori vía VAN, y la procedencia de la financiación vía TIR.
Estas son algunas de las conclusiones al escenario propuesto. Si bien un
presupuesto de capital lo integran multitud de factores y su forma puede variar
según se necesite, no deja de ser un documento financiero que debe estar bien
detallado y argumentado.

EJEMPLO:
 BASE CERO

base cero es un documento que refleja cuánto y dónde se asignan los recursos de una empresa,
con el objetivo de alcanzar más rentabilidad y eficiencia reasignando las partidas de gastos.
Es decir, el presupuesto base cero va más allá que un presupuesto al uso o un informe estándar.

Se trata de una técnica financiera y contable que nos permite identificar gastos ineficientes e
incluso inútiles. Partiendo de esta base se pretenden potenciar las partidas de gastos que tengan
un mayor impacto positivo para la empresa. Disminuyendo o haciendo desaparecer las que no
valgan la pena.
Un ejemplo frecuente es cuando se duplican gastos similares. Se podría dar el caso en que una
empresa tuviera contratadas dos líneas de internet simultáneas de proveedores distintos. En este
escenario se debería estudiar eliminar uno de los dos proveedores y quedarnos con el que nos de
el mismo servicio al menor precio.
ETAPAS:
Establecimiento de un objetivo principal: Se trata de tener claro antes de empezar a desarrollar el
trabajo que supone el presupuesto base cero qué queremos alcanzar o mejorar en nuestra
empresa. Un ejemplo ocurre cuando se tiene de objetivo aminorar gastos para compensar una
cierta fase baja de ingresos de la empresa. Esto sucede si la empresa posee un negocio que
funcione mejor en ciertas estaciones del año. Una buena muestra de ello son los parques
temáticos en verano e invierno.

Definición de niveles de decisión: Esta fase se encarga de definir los niveles de control que se
establecen entre las distintas líneas de mando de la empresa. Para ello lo óptimo es tener pocas
líneas pero con una gran fluidez de comunicación y una presencia en la que casi todos los niveles
se puedan sentir identificados. Un ejemplo es el caso de la gran empresa que se divide en
multitud de departamentos. Para que pueda existir una buena comunicación entre estos y se reme
hacia un mismo sentido, deben estar bien definidos los mandos de los departamentos junto con
los mandos generales de la empresa. Así, se podrían identificar y analizar problemas que puedan
existir en varios departamentos, por ejemplo.

Desarrollo de estrategias de decisión: En base a uno o más objetivos definidos y a unos niveles de
decisión marcados de forma eficaz, se procederá a implementar la estrategia que nos permita
cumplir los objetivos en todos los niveles. Un ejemplo son los objetivos mínimos que se
establecen en los contratos de empleos
que retribuyen de forma variable según
los productos o servicios vendidos.

EJEMPLO:

Metas:
1. Ventas nacionales
2. Anuncios y promoción
3. Servicios de mercadotecnia

MAESTRO
Un presupuesto maestro es el punto de partida de cualquier
estrategia de negocio, ya que documenta los ingresos y gastos
esperados, los niveles de producción, las inversiones de capital
y también las deudas pendientes y reembolsables. Este
documento incluye todos los presupuestos financieros que se
aprueban dentro de la empresa, así como un estado de
resultados presupuestado y un balance general.
maestro engloba todas las áreas de una empresa, por lo tanto,
se puede considerar como la culminación del proceso de planificación, donde tienen cabida
distintos aspectos como son la producción, ventas o las compras.

En el presupuesto maestro tienen cabida todos los gastos, pero también está formado por otros
dos presupuestos más pequeños como son el financiero y el de operación. Este último, a su vez
está constituido por otros presupuestos más pequeños, entre ellos el de cuentas, donde aparece la
previsión de las posibles ventas. Con ello podrás hacerte una idea de lo que puedes producir y el
coste que tendrá para las arcas de la compañía. Es preciso tener en cuenta la materia prima
necesaria y la mano de obra que se contratará, los costes indirectos de producción y los costes
que todo esto supondrán para la empresa.

En lo que respecta al resto de funciones, aunque son derivadas de la principal son interesantes de
mencionar. Algunas de estas son:

Herramienta de visión y control general: Se debe tener en cuenta que a niveles altos de gerencia o
dirección, el detalle de los presupuestos es menor. Esto es debido a que deben prestar atención a
aspectos globales del negocio.
Marcador de metas y objetivos: Sirve para comprobar a final de año si se han superado o no.
Documento de comparación anual: Se trata de utilizar el presupuesto para comparar los objetivos
y datos de años anteriores, y ver cuál ha sido la evolución de este.
Ejemplo:
 A. IDENTIFACION DE LAS BASES TEORICAS DEL CONTROL
PRESUPUESTAL.
DEFINICION
El sistema de presupuesto está
conformado por un conjunto
de  políticas, normas,
organismos, recursos y procedimientos,
utilizados en las distintas etapas
del proceso presupuestario; tiene por
objeto prever las fuentes y montos de los
recursos monetarios y asignarlos
anualmente para el financiamiento, tanto de
planes, programas y proyectos, como de la organización adoptada, a fin de cumplir
los objetivos y metas del sector público, en orden a satisfacer las necesidades
sociales; requiere para su funcionamiento, de niveles organizativos, de
decisión política, unidades técnico normativas centrales y unidades periféricas
responsables de su utilización.
El sistema de presupuesto cumple un doble papel, es uno de los sistemas que
integran la administración financiera pública y, al mismo tiempo es una
herramienta de ejecución de políticas y planes a mediano y corto plazo.
Los objetivos específicos del sistema de presupuesto son los siguientes:
Posibilitar la instrumentación anual de los objetivos, políticas y metas definidos por
las autoridades políticas de mayor nivel.
Permitir una eficiente asignación y uso de los recursos reales y financieros
que demanda el cumplimiento de los objetivos y
metas incluidos en le presupuesto.
Lograr un adecuado equilibrio en las diversas
etapas del proceso presupuestario, entre
la centralización normativa y
la descentralización operativa.
Brindar información en cada una de las etapas del
proceso presupuestario, sobre las variaciones
reales y financieras, a efecto de que las decisiones
de los niveles superiores se adopten vinculando
ambos tipos de variables.
Contar con una estructura que posibilite alcanzar las necesarias interrelaciones
entre los sistemas de  administración financiera, y permita el ejercicio
del control interno y externo.

MANEJO Y ADMINISTRACION
La responsabilidad de la elaboración
del Control presupuestal, se delega en
una persona que habrá de fundir como
director del mismo.

El director del presupuesto, deberá ser

alguien que posea amplios
conocimientos y experiencia sobre la
empresa y en este tipo de trabajos,
necesita estar compenetrado del
Sistema contable de la entidad, su
organización, operaciones que practica,
problemas en la administración, etc.…,
por lo que normalmente se designa para
dicho puesto a un Contador público o a
un Licenciado en Administración, quien
puede ocupar el puesto de Controlador o
de Director de Finanzas.

Cabe aclarar, que aunque es en el director del presupuesto sobre quien recae la
responsabilidad de la elaboración del mismo, para cumplir su cometido, necesita
de la colaboración de todo el personal de la compañía, para lo cual es
conveniente que los ejecutivos tengan bajo su cargo las principales funciones,
como sigue:
Director o Gerente general. Políticas generales (cambios de diseños y productos,
mercados, tendencias administrativas, etc.) Proyección a futuro.
Director de Finanzas o Contralor. Aspectos financieros y de control (Presupuesto
financiero, que incluye el de caja, cuentas por cobrar y por pagar, gastos
generales, nominas, etc.) estadísticas, costos, impuestos, sistemas y
procedimientos(organización), relaciones con auditorias interna y externa,
análisis de operaciones futuras y presentes, estudios económicos, protección de
los derechos(Activos),y Obligaciones(con los Acreedores y con los Accionistas);
análisis, interpretación, evaluación, deliberación...

EJEMPLOS
Así pues, iniciemos con el ejemplo, en el cual vemos varias partidas o
departamentos de la empresa con su propio presupuesto y con el presupuesto
de ventas que se desarrolló.

En el presupuesto de ventas se toman en cuenta las ventas a crédito hasta que

se van a cobrar, para no tener problemas de liquidez.
Dando un presupuesto de la empresa

IMPORTANCIA
A partir del control presupuestario, es
posible anticipar y estudiar las
desviaciones que puedan surgir en la
ejecución del presupuesto. Para ello,
tomando medidas periódicamente
cuando se vayan produciendo
desequilibrios e inestabilidades en la
obtención de ingresos o en gastos que
se hayan disparado.

Utilidades del control presupuestario

  La posibilidad y oportunidad de comparar, de forma total en un ejercicio o por
periodos, los datos reales de ejecución con los objetivos planteados inicialmente.
 Flexibilidad en la toma de decisiones, derivadas de la marcha de las actividades, de
modo que es posible alterar las previsiones y cambiar tareas y partidas en función del
estado del presupuesto.
 Control y efectividad de las medidas adoptadas durante el presupuesto, así como
cuantificar las posibles diferencias.

El control presupuestario es de vital importancia para cualquier organismo. Ya que

nos sirve como seguimiento y análisis de las posibles desviaciones en la planificación
del ejercicio, y además, supone la actualización continua de la planificación y
reorganización de las cuentas y sostenibilidad financiera de cualquier centro.

EJEMPLO:
 Bibliografia

 https://prezi.com/mkkvobbb5djt/a-identificacion-de-las-
bases-teoricas-del-presupuesto/

 https://www.buenastareas.com/ensayos/Identificacion-
De-Las-Bases-Teoricas-Del/51302453.html

 https://www.buenastareas.com/ensayos/Identificacion-
De-Las-Bases-Teoricas-Del/49731831.html

 https://docplayer.es/15293495-Bases-teoricas-del-
presupuesto-por-programas.html

 https://prezi.com/lqmxi38k4tll/b-integracion-de-los-
elementos-del-costo/

 https://www.gestiopolis.com/cuales-son-los-elementos-
del-costo-de-produccion/
  https://prezi.com/mkkvobbb5djt/a-identificacion-de-las-
bases-teoricas-del-presupuesto/

Conclusión:

en conclusión, un presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,

expresada en valores y termino financiero que, debe cumplirse en determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas en este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidades de la organización.

La estimación y cálculo de costos, está sujeta a factores internos y externos a la empresa.

Dentro de los internos podemos encontrar varios como la capacidad de producción, la mano
de obra disponible y/o posible de contratar, configuración de procesos productivos, etc.
En el entorno de la empresa podemos nombrar las variables macroeconómicas, la demanda,
el precio de mercado, la legislación laboral vigente, la reglamentación impositiva y
ambiental, etc. Los cuales pueden provocar mermas o picos en los diferentes factores
productivos y pueden llegar a influir de sobremanera en la toma de decisiones gerenciales
para adecuarse a lo objetivos planteados. Una vez obtenido la información sobre todos los
componentes del costo de producción de un producto o servicio, se puede utilizar para la
planificación, administración y control de las actividades de una empresa a través de su
presupuesto operativo.

Es un ejercicio de equilibrio que debe ser implantado con liderazgo para mover a la
organización hacia la consecuencia de las mejores previstas es por lo tanto una herramienta
de gestión clave y no un documento que se prepara anualmente para satisfacer a la
dirección.
con esta investigación y actividad de evaluación aprendí que todo presupuesto tiene
estructura y un uso apropiado por lo tanto se puede decir que si no hay una base en el cual
se base un presupuesto no tendría el mismo valor ni la misma organización.