UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES 2020-II

4. ¿Cuál de los siguientes

factores pueden influir en la
planificación de la auditoría?
a) El ICAC
b) El conocimiento del tipo de
negocio
c) Las leyes mercantiles
Tema 5
5. ¿En cuál de los posibles
casos de opinión en el informe
se puede decir que las CCAA
muestran una imagen fiel?
a) Opinión favorable
b) Opinión desfavorable
c) Opinión con salvedades
Tema 1
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1.-Cual NO es una clase de

auditoría
a) Auditoria de cuentas
b) Auditoria de marketing
b) Auditoria medioambiental

EAP : Auditoría Empresarial y del Sector Público

Asignatura : AUDITORIA FINANCIERA 1
Ciclo de Estudios : Sexto Semestre
Código del Curso : : (111645-CONT),(112645-TRIBUT), (113645-AUDIT)
Profesor : Armando Villacorta Cavero

CONTROL
Apellidos : ABARCA PANIORA
Nombres : BRENDA LISBET
Código de matrícula : 18110096
Aula : 410 Turno : Mañana
Fecha : 15.01.2020

CASO No 1 (12 puntos)

Lea cada uno de los escenarios abajo descriptos. Cada escenario debe considerarse
separadamente de los demás.

Escenarios

1. Ingresos

El auditor ha identificado un riesgo específico de errores importantes debido a posibles

fraudes relacionados con el reconocimiento de ingresos por ventas que podrían facturarse en
los últimos días y anularse en enero del siguiente año. Sin embargo, ha relevado los controles
existentes en el área de finanzas y los encuentra apropiados. De la misma manera ha probado
la efectividad de esos controles durante el ejercicio. El auditor planea probar los ingresos
sustantivamente al realizar procedimientos relacionados con contratos de ingresos.

2. Bienes de uso

Este rubro ha sido identificado como cuantitativamente significativo. La evaluación inicial del
auditor indicó que los controles sobre el saldo del rubro se diseñaron e implementaron
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eficazmente. Sin embargo, las pruebas efectuadas posteriormente durante la visita preliminar,
indicaron que, como resultado de un cambio en el personal que efectúa los controles, éstos no
operaron efectivamente en ese lapso, encontrándose faltantes.

3. Créditos por ventas

El monto de cuentas por cobrar de clientes se considera significativo. El auditor determinó

que, a base de que la facturación y los cobros ocurren fundamentalmente por medios
electrónicos, no puede obtener una seguridad razonable de que la cuenta no presente errores
importantes sólo por medio de procedimientos sustantivos. El auditor ha probado la
efectividad de los controles generales de computación y de los controles de los aplicativos
mencionados con resultados satisfactorios. Por el tema del COVID-19, hay una situación de
atraso en los pagos que se considera material, pero que aún no ha sido calculado y registrado
por la empresa.

4. Documentos por pagar

El auditor ha identificado un riesgo específico sobre los documentos por pagar consistente en
pagarés que fueron cobrados, pero no devueltos al firmante o endosante. Los documentos por
pagar se consideran cuantitativamente y cualitativamente significativos. Los controles internos
que atañen a las cuentas involucradas han sido relevados por el auditor y, según su juicio no
fueron implementados satisfactoriamente. El auditor planea realizar procedimientos para
probarlo sustantivamente al examinar detalladamente la documentación de respaldo.

Resuelva

a. Identifique los riesgos en los procedimientos utilizados en cada Escenario. Tipifique el

tipo de riesgo que identifico (inherente, control o detección), y colóquelo entre
paréntesis al final de su comentario.
b. ¿Qué aserciones pueden verse afectadas en relación a saldos y transacciones’
c. ¿Qué procedimientos de auditoría sugeriría aplicar en estos casos?

Explique su respuesta en el cuadro siguiente:

No Riesgo Aserciones Procedimientos
1 a) Reconocimiento de ingresos - Existencia/ - Revisión de registro de
por ventas que pueden facturarse Ocurrencia Ventas
el último día y anularse en enero - Periodo Correcto - Revisión de libros auxiliares
del año siguiente, esto podría
generar malos manejos
internamente (Riesgo de Control)
b) El auditor planea realizar
procedimientos relacionados con
los contratos de ingresos (Riesgo
de Detección)

2 a) En la evaluación inicial el auditor - Integridad - Observación de registro

indica que los controles sobre el - Existencia - Revisión de Inventario de
saldo del rubro se diseñaron e
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implementaron eficazmente, Activos

pero no señala cuáles fueron esos
controles (Riesgo de Detección)
b) Durante las visitas preliminares,
se efectuaron pruebas y como
resultado de un cambio en el
personal que efectúa los
controles, estos no operaron
efectivamente (Riesgo de Control)

3 a) La facturación y los cobros - Integridad - Inspección de documentos

ocurren fundamentalmente por - Precisión como Registro de Ventas
medios electrónicos, y el auditor - Periodo Correcto, - Confirmación de saldos por
señala que no puede obtener una esto debido a que no cobrar a clientes
seguridad razonable solo por está registrando en el - Revisión de facturación de
medio de procedimientos momento adecuado, ventas
sustantivos (Riesgo de Detección) hay atrasos.
b) Por el tema del COVID-19 hay un - Ocurrencia
atraso en los pagos (Riesgo
Inherente)
c) Debido al contexto de pandemia,
la empresa no ha establecido
procedimientos y por ello, aún no
ha calculado los pagos y tampoco
se ha hecho el registro (Riesgo de
Control)

4 a) Se ha identificado que los pagarés - Ocurrencia - Inspección de documentos

emitidos fueron cobrados, pero - Precisión (Revisar los pagarés
no devueltos al firmante o - Integridad emitidos).
endosante; esto es un control - Indagación
fuera del alcance de la empresa, - Confirmación (Enviar una
debido a que el cobro del pagaré carta al banco)
se hace mediante el banco y estos
son los responsables del
procedimiento (Riesgo Inherente)
b) El auditor ha realizado controles
internos sobre esta cuenta y
según su juicio no fueron
implementadas correctamente,
este no señala cuales son esos
controles realizados (Riesgo de
Detección).
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CASO PRACTICO (8 puntos)

X Inc. Es un mayorista de equipos de radio que comercializa sus equipos a través de una vasta
red de representantes. Sus clientes son minoristas locales y del exterior; algunos son
considerados “clientes especiales”, debido al volumen de sus compras, y los mismos son
atendidos directamente por los supervisores de ventas. Los clientes especiales no se
incrementan por lo general, en la misma proporción que aquellas facturadas a los clientes
especiales.

Al incrementarse los precios, el archivo maestro de precios y condiciones de venta a clientes

especiales no es automáticamente actualizado; los propios supervisores estipulan qué porción
del incremento se aplica a cada uno de los clientes especiales.

El 2 de mayo de 1983 la compañía incrementó sus precios de venta en un 23%; el archivo

maestro de precios y condiciones de venta a clientes comunes fue actualizado en dicho
porcentaje.

En lo que atañe a los clientes especiales, algunos supervisores incrementaron los precios en el
referido porcentaje, en tanto que otros -por razones comerciales- recomendaron incrementos
inferiores que oscilaron entre un 10% y un 20%. Estos nuevos precios de venta fueron
informados a la oficina central por medio de formularios de datos de entrada, diseñados al
efecto, procediéndose a la actualización del archivo maestro.

En una determinada fecha, uno de los supervisores acordó con uno de sus clientes especiales
no incrementar los precios de venta (omitió remitir el citado formulario para su
procesamiento) a cambio de una “comisión’’ del 5% de las ventas.

Ningún funcionario en la oficina central detectó la no actualización de los precios facturados a

referido cliente razón por la cual la compañía se vio perjudicada por el equivalente a US$
50.000. El fraude fue descubierto accidentalmente, despidiéndose al involucrado, pero no se
interrumpió la relación comercial.

Resuelva

a. Identifique dos fallas en los procedimientos de control interno utilizados en X Inc.

b. ¿Qué aserciones pueden verse afectadas en relación a saldos y transacciones’
c. ¿Qué procedimientos de auditoría sugeriría aplicar en estos casos?

Explique su respuesta en el cuadro siguiente:

No Falla de control Aserciones Procedimientos
1 - Las transacciones comerciales de - Integridad - Observación
los clientes especiales lo hacen - Ocurrencia - Procedimientos
con el supervisor de ventas, Analíticos
además que estos son los
mismos que incrementan los
precios y esto genera el riesgo de
fraude o favorecimiento a un
cliente en especial. Además, no
hay un procedimiento integral
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por parte de la empresa ante

está transacciones lo deja en
manos de los supervisores.

2 - El archivo maestro de precios y - Exactitud, debido a que - Procedimientos

condiciones de venta a clientes la información no es Analíticos
especiales no es exacta, puede ser - Inspección de
automáticamente actualizado; manipulada por el documentos, de las
los propios supervisores supervisor transacciones de
estipulan qué porción del - Integridad ventas.
incremento se aplica a cada uno - Indagación
de los clientes especiales.