Unidad 1

AUDITORIA DE GESTION
Universidad Central Del Ecuador

Licenciatura en Contabilidad y Auditoria
7mo. Semestre
Unidad 1
INTRODUCCION A LA AUDITORIA DE GESTION Y CODIGO DE ETICA
Evolución Histórica de la Auditoria de Gestión
 En el Mundo y en el Ecuador
Semana 1
La Auditoría existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que no existían relaciones
económicas complejas con sistemas contables. Desde los tiempos medievales hasta la Revolución
Industrial, el desarrollo de la Auditoría estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente práctica y
desde el carácter artesanal de la producción el auditor se limitaba a hacer simples revisiones de cuentas
por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones similares con el objeto de descubrir operaciones
fraudulentas. Así como determinar si las personas que ocupaban puestos de responsabilidad fiscal en el
gobierno actuaban e informaban de modo honesto, esto se hacía con un estudio exhaustivo de cada una
de las evidencias existentes.
En el Ecuador a lo largo de su historia se han implementado varias normas de uso

obligatorio en los procesos de auditoría, especialmente en el sector público como parte de
un proceso constante de lucha contra la corrupción, observando experiencias pasadas tanto nacionales
como internacionales, adicionalmente en los procesos de auditoría también se observan las publicaciones
de la Federación Internacional de Contadores (IFAC).
En el proceso de mejorar la normativa de auditoría de gestión se han observado otras

disposiciones internacionales tales como las NIC y NIIF. La historia del inicio de la
auditoría en el Ecuador se encuentra publicado en el portal de la Contraloría General del
Estado, de donde se tomó la siguiente reseña:
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 En el Mundo y en el Ecuador
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En los siglos XVI, XVII, XVIII y principios del XIX en la Real Audiencia de Quito, se implementaron
organismos de control conocidos como Contadurías Mayores; y, en la Gran Colombia.
❖A partir de 1822 se fundó la Contaduría General de Hacienda;

❖Posteriormente en 1824 se suprime la Contaduría General y se crean las Contadurías Departamentales
en Quito, Guayaquil y Cuenca;
❖En 1826 se restablece la Contaduría General y se crean los puestos de Contadores Generales y
Contadores Departamentales.
❖Como República, en 1830 se establece la Contaduría General y la Contadurías Departamentales; en
1846 se instituyen las Contadurías Mayores por cada una de las ciudades de Quito, Cuenca y
Guayaquil;
❖En1851 se establece la Contaduría General como un Tribunal Superior de Cuentas y las
Contadurías Mayores como juzgados de Distrito;
❖En 1861 se crea el Tribunal de Cuentas y en 1896 se crea el Tribunal de Cuentas de Guayaquil.
❖El 2 de diciembre de 1927, como consecuencia del asesoramiento prestado al país, por la
Misión Kemmerer, entró en vigencia la Ley Orgánica de Hacienda, que crea la Contraloría General
de la Nación, como departamento independiente del gobierno.
❖En la Constitución de 1967 se le asignaron, además, funciones de fiscalización y se cambió
la denominación de Contraloría General de la Nación por la de Contraloría General del
Estado.
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Semana 1  En el Mundo y en el Ecuador
❖ En 1977 se expide la ley Orgánica de Administración Financiera y Control (LOAFYC) con la cual se
sustituyó a la Ley Orgánica de Hacienda Codificada. La LOAFYC, contiene las normas
fundamentales que rigen la estructura y funcionamiento de la Contraloría General del Estado; en
ella se plasmó el cambio de esta Institución dejando atrás el sistema del simple Control Fiscal para
instaurar el sistema de Control Gubernamental Moderno de los recursos públicos.
❖ 28 de abril de 1994, se expidieron las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público de la
República del Ecuador, las cuales constituyen guías generales emitidas por la Contraloría
General del Estado, orientadas a promover una adecuada administración de los recursos
públicos y a determinar el correcto funcionamiento administrativo de las entidades y
organismos del sector público ecuatoriano.
❖ Con acuerdo No. 019-CG de 5 de septiembre de 2002 se publican las Normas ecuatorianas
de auditoría gubernamental;
❖ El 8 de mayo de 2015 mediante acuerdo 17-CG de 2015 se emiten reformas al reglamento de
elaboración de informes de auditoría.
❖ Mediante acuerdo No. 024-CG de 3 de agosto de 2015 se emiten actualizaciones a las
normas de auditoría gubernamental y a los manuales general y financiero de auditoría
gubernamental.
❖ En junio de 2016 se emite la nueva Normativa de Contabilidad Gubernamental.
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 Componente básicos de la medición (5E´S)

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El Estado requiere de elementos de gestión como: la planificación estratégica e indicadores de
gestión, cuya responsabilidad en el diseño y aplicación es de los administradores de las
instituciones públicas, por cuanto deben rendir cuentas, demostrar su gestión y resultados. En
cambio, el auditor gubernamental evalúa la gestión, en lo concerniente a las 5 “E” (economía,
eficiencia, eficacia, ecología y ética)
❖ Economía. - Es el uso oportuno de los recursos en cantidad y calidad correctos, en el momento

previsto, en el lugar indicado, y al precio convenido.
❖ Eficiencia. - Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de bienes y servicios, se
expresa como porcentaje comparando la relación insumo-producción con un estándar aceptable
o norma.
❖ Eficacia. - Es la relación entre los servicios o productos generados y los objetivos y metas
programados; es decir, entre los resultados esperados y los resultados reales de los proyectos,
programas u otras actividades.
❖ Ecología. - Son las condiciones, operaciones y prácticas relativas a los requisitos ambientales y su
impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestión institucional, de un proyecto,
programa o actividad.
❖ Ética. - Es un elemento básico de la gestión institucional, expresada en la moral y conducta
individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad, basada en deberes, código de
ética, leyes, normas constitucionales, legales y consuetudinarias vigentes en una sociedad.
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 Modelos de Control Interno

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A partir de la publicación del informe COSO (Control Interno - Estructura Integrada) en septiembre de 1992 y
en cuyo desarrollo participaron representantes de organizaciones profesionales de contadores, de
ejecutivos de finanzas y de Auditores Internos, ha resurgido en forma impresionante la atención hacia el
mejoramiento del control interno y un mejor gobierno corporativo, lo, cual fue derivado de la presión pública
para un mejor manejo de los recursos públicos.
❖ Coso 2013. - En Mayo de 2013 el Comité – COSO publica la actualización del Marco Integrado de
Control Interno cuyos objetivos son: aclarar los requerimientos del control interno, actualizar el contexto
de la aplicación del control interno a muchos cambios en las empresas y ambientes operativos, y ampliar
su aplicación al expandir los objetivos operativos y de emisión de informes. Este nuevo Marco Integrado
permite una mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan actualmente las organizaciones.
Algunos de los factores más relevantes que contribuyeron a la actualización del Marco Integrado de control
interno son:
✓ Variación de los modelos de negocio como consecuencia de la globalización.
✓ Mayor necesidad de información a nivel interno debido a los entornos cambiantes.
✓ Incremento del número y complejidad de las normativas aplicables al mundo empresarial a nivel
internacional.
✓ Nuevas expectativas sobre la responsabilidad y competencias de los gestores de las organizaciones.
✓ Incremento de las expectativas de los grupos de interés (inversores, reguladores) en la prevención y
detección del fraude.
✓ Aumento del uso de las nuevas tecnologías, y su desarrollo constante.
Karen Ríos ✓ Exigencias en la fiabilidad de la información reportada.
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❖ CADBURY. - El modelo Cadbury fue desarrollado a partir de que en 1991 se creó un comité formado por
profesionistas de la bolsa de valores de Londres, por contadores y auditores y el consejo de información
financiera para para abordar aspectos de gobierno corporativo y financieros, este modelo toma como
referencia a COSO respecto a su interpretación sobre control y adopta a sus componentes y los
elementos relacionados.
Cadbury comienza desde la revisión de la estructura organizacional y plantea claramente las exigencias
sobre las responsabilidades de la dirección de la empresa. También propone las buenas prácticas sobre la
actuación de los contadores y de los auditores internos para incrementar la confianza sobre la información
financiera.
Para su elaboración, el Comité hizo una identificación de las amenazas que buscaba eliminar a través de su
implementación, fijando las siguientes:
✓ Vaguedad o diferentes entendimientos sobre la aplicación de una norma contable frente a un
mismo hecho.
✓ Crisis empresariales que generaron quiebras en importantes empresas y criticas a los consejos de
administración en empresas que habían reportado importantes pérdidas financieras.
✓ La falta de garantías para que los consejos mantuvieran el control sobre sus negocios.
✓ Presiones competitivas sobre las empresas y sus auditores.
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❖ COCO. - Es un proceso efectuado por la junta directiva, la administración, y por el personal en general
diseñado para proporcionar por medio de criterios un aseguramiento razonable con respecto al logro de los
objetivos.
El modelo COCO busca proporcionar un entendimiento del control y dar respuesta a las siguientes tendencias:
✓ En el impacto de la tecnología y el recorte a las estructuras organizacionales, debido a la implantación

de medios informales, como la visión empresarial compartida, comunión de valores y una
comunicación mas abierta.
✓ En el énfasis de las autoridades para establecer controles, como una forma de proteger los intereses
de los accionista.
✓ En la creciente demanda de informar públicamente acerca de la efectividad del control.
CARACTERÍSTICAS
La característica principal es la participación del personal, ya que ayuda a:
✓ Al personal, para desarrollar sus funciones y ejercitar su juicio y creatividad, al tiempo que administra o
controla los riesgos.
✓ El personal tiene la flexibilidad de impulsar cambios en la organización o gestión, al tener un adecuado
conocimiento de los riesgos.
✓ El personal posee información confiable y está en aptitud de usarla al momento oportuno y al más
adecuado nivel en la organización
✓ La organización puede lograr mejoras en la efectividad y eficiencia y obtener mayor confianza por
Karen Ríos parte de terceros interesados.
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❖ COBIT. - Surgido en 1996, el modelo COBIT es el acrónimo para Control Objectives for Information and
related Technology – Objetivos de Control para la Tecnología de Información y Tecnologías
Relacionadas. Este es un modelo de evaluación y monitoreo que enfatiza en el control de negocios y la
seguridad tecnológica y que abarca controles específicos de IT desde una perspectiva de negocios.
COBIT pone especial énfasis en los sistemas de información de toda la empresa, incluyendo las computadoras
personales y las redes; por lo que en un entorno en el que el trabajo a distancia ocurre gracias la tecnología
cobra mayor importancia. COBIT es un modelo que consolida estándares de fuentes globales prominentes en
un recurso esencial de la organización: la tecnología.
EL modelo COBIT identifica 4 figuras principales (la Gerencia, los Usuarios Finales, los Auditores y a los equipos de
IT); así como también 4 dominios:
✓ Planificación y Organización: Este dominio cubre la estrategia y las tácticas y se refiere a la
identificación de la forma en que la tecnología de información puede contribuir de la mejor manera al
logro de los objetivos del negocio.
✓ Adquisición e implantación: Para llevar a cabo la estrategia de TI, las soluciones de TI deben ser
identificadas, desarrolladas o adquiridas, así como implementadas e integradas dentro del proceso del
negocio.
✓ Soporte y servicios: En este dominio se hace referencia a la entrega de los servicios requeridos, que
abarca desde las operaciones tradicionales hasta el entrenamiento, pasando por seguridad y
aspectos de continuidad.
✓ Monitoreo: Todos los procesos necesitan ser evaluados regularmente a través del tiempo para verificar
Karen Ríos su calidad y suficiencia en cuanto a los requerimientos de control.
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❖ TURNBULL - Es la adopción de un enfoque basado en riesgos para establecer un sistema de control interno
y revisar su efectividad que tiene como objetivo apoyar a las compañías públicas (es decir, que cotizan en
la bolsa de valores).
Algo que distingue a Turnbull es que no intenta crear una metodología de control interno, sino que busca
ofrecer una serie de herramientas y directrices que complementen el esquema que cada entidad haya
adoptado de control interno que en su conjunto permita efectivamente el cumplimiento de los objetivos de la
entidad y proteger sus activos.
Los objetivos del modelo, traducido a través de los beneficios esperados son:
✓ Aumenta la probabilidad de lograr las metas de la entidad.

✓ Lograr una mayor cobertura a largo plazo
✓ Mayor probabilidad de lograr cambios cuando estos se consideran necesarios
✓ Incrementa las ventajas competitivas
✓ Enfoque interno para hacer bien las cosas
✓ Disminuir los costos de capital
Amenazas
✓ En el modelo se identifican los siguientes peligros potenciales

✓ Enfoque insuficiente en la administración de riesgos
✓ Inapropiada orientación de riesgos,
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❖ AEC - Es una metodología utilizada para revisar objetivos clave de las organizaciones, así como también los
riesgos involucrados en el logro de los objetivos, y los controles internos diseñados para administrar dichos
riesgos. Sus características están vinculados a aportar acciones de mejora y consolidar propuestas (precisión,
forma, recursos, fechas), divulgación (informes, acciones y compromisos).
Objetivo: Proporcionar seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos de la organización.
Componentes: Los componentes AEC están enfocados a realizar el proceso de autoevaluación en 4 fases o
etapas
✓ Etapa I. Preparación: Comprende la evaluación de recurso humano y financiero.
✓ Etapa II. Control interno: Atiende la evaluación del sistema de control interno, evaluación de procesos y
análisis de los resultados evaluación.
✓ Etapa III. Planificación: Abarca la formación del comité de autoevaluación de controles y la unidad
técnica de calidad, identificación de los métodos de recolección de datos, evaluación de la dirección
de la autoevaluación de controles.
✓ Etapa IV. Autoevaluación de controles: En esta etapa se elabora la matriz de autoevaluación de
controles, análisis de información del informe de autoevaluación de controles, comunicación de los
resultados.
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❖ SAC - El modelo SAC contempla la existencia de una serie de sistemas de control de acceso y un conjunto
de entidades de acreditación confiables que actúan de manera independiente y dan servicio a los
diferentes sistemas de control de acceso. El control de los recursos es independiente de su localización
Objetivo: Contar con un sistema informático que permita automatizar el proceso de auditoria derivado de un
rediseño integral, mediante la estandarización y registro autorizado de la documentación generada.
Alcance: Este sistema tiene como pilares fundamentales el fortalecimiento de control preventivo y el majeo
adecuado de recursos, mismos que son la base para una operación eficiente y un comportamiento del
personal, ético y transparente.
Metodología: El desarrollo del SAC implica la integración de un grupo de trabajo interdisciplinario, conformado
por integrantes de las áreas del OIC , quienes por medio de sesiones interactivas apoyaron el diseño,
plantearon requerimientos, alinearon los procesos y supervisaron la implementación y el funcionamiento
adecuado de los diversos módulos que integran el sistema.
Para el diseño del sistema se toman en cuenta las siguientes consideraciones:
✓ Atención al rediseño de proceso de auditoría y a requerimientos de los usuarios.

✓ Unificación de criterios, estandarización de l proceso de auditoría y de formatos, así como de
alineación de actividades.
✓ Cultura de mediación y supervisión
Karen Ríos ✓ Diseño modular.
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❖ KING - Modelo de control KING (reporte KING sobre gobierno corporativo). Desarrollado en Sudáfrica, tres
reportes fueron editados en 1994 (Reporte King I), 2002 (Reporte King II), y el último modelo, en el año 2009
(Reporte King III), surge como una necesidad de contar con un Modelo de Gobierno Corporativo
La principal novedad de nuevo código es que en él, por primera vez en un documento de esta naturaleza, se
eleva a categoría de ‘elemento de gobierno’ la Gobernanza de las Tecnologías de la Información, tanto en el
Código, como en el Informe, e identificando una serie de principios generales para el Buen Gobierno
Corporativo de dichas Tecnologías, hasta un total de siete, tal y como se enumeran a continuación
✓ El Consejo de Administración debería responsabilizarse del Gobierno Corporativo de las Tecnologías de

la Información (TI).
✓ Las TI deberían estar alineadas con los objetivos de rendimiento y sostenibilidad de la compañía.
✓ El Consejo de Administración debería delegar en la Dirección de la compañía la responsabilidad de la
puesta en marcha de un marco de Gobierno Corporativo de TI.
✓ El Consejo de Administración debería supervisar y evaluar los principales gastos e inversiones en TI.
✓ Las TI deberían formar parte integrante de la gestión de riesgos de la compañía.
✓ El Consejo de Administración debería garantizar que los activos de información sean gestionados
eficazmente.
✓ Un Comité de Riesgos y un Comité de Auditoría deberían asistir al Consejo de Administración en
relación al desempeño de sus responsabilidades sobre las TI.
La cercanía con los principios de la norma ISO/IEC 38500:2008 son evidentes.

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Semana 1
❖ KONTRAG - (LEY DE CONTROL Y TRANSPARENCIA EN LOS NEGOCIOS – ALEMANIA) El modelo de control Kontrag,
nombre que corresponde a la abreviación de la frase “GesetzzurKontrolle un TransparenzimUnternehmensbereich”,
que tiene origen Alemán y que traduce Ley de Control y Transparencia Empresarial, simplemente corresponde a las
medidas que adopta el órgano legislador de este país Europeo frente a la crisis financieras y corporativas
presentadas por las compañías Transnacionales y multinacionales desde mitad de la décadas de los 90’s
Principales elementos:
✓ Obligación de establecer una estructura gerencial de riesgo (encargada del Control y Administración).
✓ Análisis y evaluación sistemática del riesgo.
✓ Comunicación oportuna del reconocimiento de riesgos.
✓ Responsabilidades sobre el Control.
✓ Consejo de Administración: Es la instancia responsable de establecer guía, supervisión general y
gobernabilidad a la organización
✓ Gerencia: El Director General es el último responsable y asume la propiedad del sistema de Control
✓ Auditores Internos: Evalúa la efectividad del sistema de Control
✓ Personal: Es responsable todo el personal dependiendo de su nivel y ubicación funcional.
Tipos de Control
Preventivos: Detectivos:
✓ De actividades (repetitivas). * Concurrentes (repetitivas)
✓ De recursos. * Posteriores
✓ De insumos. * De Resultados (actividades creativas)
✓ De acceso. * De operaciones
✓ De investigación y desarrollo. * De procesos – de salidas
Karen Ríos ✓ De proyectos. * De seguridad (resguardo)
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Definición e Importancia
Semana 2  Sector Privado
Es la unidad económica base en la que se desenvuelve el proceso productivo, a través del control y la
utilización de los diferentes insumos para producir bienes y servicios, se compone como un fenómeno
básico de la economía esencial, cuya naturaleza se compone de un capital y trabajo que se dedica
a actividades de producción, comercialización, y prestación de bienes y servicios a la colectividad.
Se materializa a través del conjunto de personas, sean estas naturales o jurídicas que juntas sus
capitales individuales para formar una idea de negocio y organizarla. Generalmente con el fin de
lucro, aunque existen organizaciones que persiguen el fin social y otras consideradas las fami-empresas
que son familias organizadas con el fin de crear un negocio.
 Sector Público
Conjunto de organismos administrativos (instituciones, corporaciones y oficinas) del Estado, que
pertenecen al Estado significa que son públicos, de todos los ciudadanos del país.
A través de ellos el Estado se encarga de ejecutar sus políticas y sus leyes y habitualmente de prestar
los servicios básicos e indispensables a los habitantes del país; estos organismos se financian gracias a
los impuestos, los créditos y la emisión de moneda.
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Semana 2  Objetivo
El objetivo primordial de la auditoría de gestión consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en

algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables remedios.
✓ Evaluar el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras y operativas, la

eficiencia, efectividad y economía en el empleo de los recursos humanos, materiales,
financieros, ambientales tecnológicos y de tiempo y el cumplimiento de atribuciones, objetivos
y metas institucionales.
✓ Promover el mejoramiento continuo, la transparencia y adecuado uso de los recursos
asignados a las instituciones, a través de la implementación de las recomendaciones, para
que se logren mayores niveles de eficiencia, eficacia y economía en la satisfacción de las
necesidades de la ciudadanía
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Semana 2  Alcance
Se entiende por alcance de auditoría, la “profundidad” de una auditoría realizada, de acuerdo con el
objetivo que se busca. Las auditorías se realizan con diversos propósitos:
✓ Revisiones regulares de los registros de la empresa

✓ Detección de errores internos
✓ Detección de un fraude dentro de una empresa
✓ Incumplimientos normativos, entre otros.
Debido a este hecho, el alcance y los objetivos de la auditoría tienen un significado diferente según la
persona que realiza la auditoría, así como la razón detrás de la auditoría.
En ese orden de ideas, el alcance de la auditoría, entendido como la cantidad de tiempo y documentos
que están involucrados en una auditoría, es un factor importante en todas las auditorías.
El alcance de la auditoría, puede ir desde lo simple hasta lo completo y comprende diferentes volúmenes de
documentos de la empresa.
Con base en el alcance se definen los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las
circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría, que deben ser determinados por el auditor teniendo en
cuenta los requisitos de las Normas Internacionales de Auditoría.
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Semana 2  Tipos de Auditoria
❖ Auditoria Interna: La auditoria interna se realiza por un profesional o, al menos, por alguien que trabaja
siempre al lado de la junta o presidencia. Su principal función es verificar si los procesos contables y de
control interno son efectivos, para que se tenga coherencia entre los procedimientos internos y las
políticas definidas por la empresa.
❖ Auditoria Contable: La auditoria contable se preocupa con el patrimonio de la empresa. Se trata de un

análisis cuidadoso para evaluar si el patrimonio de la organización se gestiona de acuerdo con las pautas
establecidas por la empresa y si siguen en conformidad con los principios de la contabilidad. Su objetivo
es reducir los índices de mala conducta corporativa.
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❖ Auditoria Operacional: Aquí el objetivo es evaluar el funcionamiento de la empresa en el día a día,

proporcionando un diagnostico operacional y proponiendo soluciones que promueven más eficiencia y
ahorro. El principal objeto de evaluación es la relación entre los procesos internos de la empresa y el uso
de recursos.
❖ Auditoria de Sistemas: Actualmente, gran parte del crecimiento, prosperidad y éxito de grandes
empresas se debe a la adopción de software de gestión. Atenta a la nueva realidad, la auditoria no
puede dejar de evaluar la eficiencia y el rendimiento de las soluciones tecnológicas adoptadas por la
empresa, poner soluciones de contabilidad comercial y fiscal, por ejemplo, disminuye la posibilidad de
inconsistencias fiscales.
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❖ Auditoria de Calidad: La auditoria de calidad evalúa si los productos o servicios prestados por la empresa
siguen las pautas establecidas por la propia compañía. Además, comprueban si cumplen con normas
externas, como las editadas por las autoridades públicas responsables por la vigilancia sanitaria o,
todavía, normas de estandarización internacional, como es con la ISO 9.000.
❖ Auditoria Ambiental: Este tipo de auditoria se preocupa con el impacto de las actividades de la empresa
en el medio ambiente. Elegir proveedores que contaminan menos o que no hacen prueba de laboratorio
en animales son ejemplos de soluciones en auditoria ambiental.
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❖ Auditoria Externa: La auditoria externa generalmente se basa en auditorias independientes, sin relación
laboral con la empresa auditada. Así como en la auditoria interna, su función también es evaluar los
sistemas internos de la empresa. Por eso, el auditor externo debe trabajar junto al interno.
Los tipos de auditoria usados por la auditoria externa no son diferentes de los de la auditoria interna. Así, la
auditoria externa también se basa en las auditorias contable, fiscal, operacional, ambiental, etc. Lo que
cambia sus enfoques.
La auditoria externa también funciona como una consultoría y, así, su enfoque es evaluar la confiabilidad de
los registros contables.
Sólo por medio de las auditorias uno podrá saber si existe distancia entre teoría y práctica. Además, entiende
lo que debe hacerse para que se empleen de forma eficiente los recursos, alcanzando las metas
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Campos de Aplicación
Semana 2  Sector Público
El resultado de aplicar la auditoría administrativa en el sector público es mejorar la actuación de los órganos
y mecanismos que lo integran considerando sus acciones particulares y la interacción proveniente de la
naturaleza de sus funciones, a partir de la idea de que el Poder legislativo determina el orden jurídico, el
Poder ejecutivo lo implementa y el Poder judicial vigila su cumplimiento.
Ámbitos de Aplicación
✓ Secretarias y Ministerios
✓ Organismos Autónomos
✓ Gabinete presidencial
✓ Consejos
✓ Asamblea
✓ Comisiones
✓ Grupos especiales
✓ Corte Suprema de Justicia
✓ Tribunal Contencioso Electoral
✓ Consejo de la Judicatura
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Semana 2  Sector Privado
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos
de coordinación y relación comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes características:
✓ Código de Comercio (Normativa para compañías consta en la Ley de Compañías)

✓ Código de Producción
✓ Servicio de Rentas Interna
✓ Ley de Compañías
✓ Ley de Contratación Pública
✓ Código Orgánico Monetario y Financiero
✓ Tamaño de la empresa
✓ Tipo de Industria
✓ Naturaleza de sus operaciones
✓ Enfoque estratégico
✓ Micro empresas
✓ Pequeña empresa
✓ Mediana Empresa
✓ Grande
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Semana 2  Sector Social
En este sector, la auditoría se aplica para evaluar aspectos tales como la promoción del derecho a la
educación, la vivienda, el trabajo, la salud, el desarrollo económico, la protección social y el bienestar
de los sectores más desprotegidos, en atención a:
a) Tipo de organización
b) Naturaleza de su función
Por su tipo o ﬁgura, las organizaciones que forman el sector son:
✓ Empresas de solidaridad
✓ Organismos de asistencia e integración social
✓ Organizaciones comunitarias
✓ Procuradurías
✓ Planes emergentes
✓ Programas permanentes, especiales y emergentes
✓ Redes de referencia
✓ Sistemas de apoyo
✓ Voluntariados
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El Auditor
Semana 2  Habilidades y Destrezas
En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el auditor debe contar con
otro tipo de cualidades determinantes en su actividad, referidas a recursos personales producto de su
desenvolvimiento y dones intrínsecos de su carácter.
La expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada
caso en particular, pero es conveniente que quien asuma la tarea de cumplir con la función de auditor,
posea las siguientes características:
✓ Actitud positiva
✓ Capacidad de análisis, negociación y observación
✓ Claridad en la comunicación oral y escrita
✓ Comportamiento ético
✓ Concentración
✓ Conciencia de los valores propios y de su entorno
✓ Discreción
✓ Estabilidad emocional
✓ Facilidad para trabajar en equipo
✓ Imaginación
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El Auditor
Semana 2  Ética Profesional
La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el público, hacia
los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados también “Principios de Ética" las cuales son:
✓ Independencia, integridad y objetividad

✓ Normas generales y técnicas
✓ Responsabilidades con los clientes
✓ Responsabilidades con los colegas
✓ Independencia, integridad y objetividad: El auditor debe conservar la integridad y la
objetividad y, cuando ejerce la contaduría pública, ser independiente de aquellos a quienes
sirve.
Los conceptos de la ética profesional, define la independencia como: "La capacidad para actuar
con integridad y objetividad".
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El Auditor
Semana 2  Ética Profesional
Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisión
del auditor.
El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales comprobables,

según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar desligado a todo vínculo con
los dueños, administradores e intereses de la empresa u organización que audite.
Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben serlo, no solamente de

hecho, sino en cuanto a las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier
entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.
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El Auditor
Semana 2  Responsabilidad Profesional
El auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la auditoría, para evaluar los
resultados y presentar los informes correspondientes. También es necesario que se mantenga libre de
impedimentos que les resten credibilidad a sus juicios ya que esto garantizará el valor necesario a su
participación. Los impedimentos que normalmente se pueden enfrentar los auditores son: Personales
y Externos. Los personales se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que, pueden afectar
su desempeño como las siguientes:
✓ Vínculos personales profesionales, financieros u oficiales con la organización que se va a

auditar
✓ Relación con instituciones que interactúan con la organización
✓ Ventajas previas obtenidas en forma ilegal. Externos. están relacionados con factores que
limitan al auditor, al tratar de llevar a cabo su función de manera precisa y objetiva
✓ Dificultades con los encargados de cuentas del cliente
✓ Presión injustificada para propiciar errores inducidos. En estos casos el auditor tiene la
obligación de informar a las personas correspondientes para que tomen cartas en el asunto
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El Auditor
 Experiencia
Semana 2
Una de las características fundamentales que se debe considerar en un Auditor, es la experiencia laboral y/o
personal que tenga, ya que de eso depende en gran manera su trabajo a realizar.
Para adquirir la competencia necesaria para llegar a ser un auditor, una persona debe haber:
a) Completado una formación académica suficiente para permitir la adquisición de los conocimientos
y habilidades
b) Tener experiencia laboral que contribuya al desarrollo de los conocimientos y habilidades La
experiencia laboral debe ser de una función técnica, de gestión o profesional que haya implicado
el ejercicio del juicio, solución de problemas y comunicación con otro personal directivo o
profesional, compañeros, clientes y/u otras partes interesadas.
Parte de la experiencia laboral debe ser en una posición donde las actividades realizadas contribuyan al
desarrollo de conocimiento habilidades en:
✓ El área de gestión de la calidad para auditores de sistemas de gestión de la calidad

✓ El área de gestión ambiental para auditores de sistemas de gestión ambiental
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El Auditor
Semana 2  Confidencialidad y Conflicto de Intereses
La confidencialidad debe ser ejercida por el auditor bajo criterios de autonomía, respeto
por los demás y confianza, apegándose a leyes y normativas que regulan la profesión.
Lo cual incidirá directamente en la percepción que pueda tener el entorno sobre el auditor
como profesional que atiende el interés público.
Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no

divulgan información sin la debida autorización a menos que exista una obligación legal o
profesional para hacerlo.
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Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna
Semana 3  Normas ISO 9000: Las normas ISO 9000 permiten a las organizaciones implementar un
sistema de gestión de calidad, determinando indicadores para evaluar su desempeño y
cumplimiento de objetivos. Así, reducen los costes de producción y aumentar la
productividad
 Normas ISO 9001 (2015): Esta norma es el estándar internacional de carácter certificable
que regula los Sistemas de Gestión de la Calidad (SGC). La serie de normas ISO 9000
promueven la adopción de un enfoque basado en procesos, esta norma es la heredera
de su versión anterior, la norma ISO 9000-2000, que está siendo revisada y adaptada
desde el 2012, y que reflejará al nuevo esquema normativo fijado por International
Estándar Organization (ISO) que ya se ha aplicado a normas como la ISO 27001
 Normas ISO 14001: Es una norma internacional que contiene los requisitos
necesarios para implantar un Sistema de Gestión de Medioambiental. Proporciona
a las organizaciones la posibilidad de instaurar un SGMA que demuestre un
desempeño ambiental válido, el estándar ISO 14001aporta una vertiente verde a
las organizaciones, siendo considerado uno de los principales mecanismos
competitivos a día de hoy en el mundo empresarial.
La norma ISO-14001 para la Gestión Ambiental es certificable y se puede aplicar a
cualquier organización, independientemente del tamaño o sector, que busque en
su trabajo diario la minimización de los impactos sobre el entorno y el cumplimiento
con la legislación ambiental vigente.
Karen Ríos
Unidad 1
Semana 3  Normas ISO 18001: OHSAS 18001 es una norma británica reconocida
internacionalmente que establece los requisitos para la implementación de un
Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo en aquellas
organizaciones que voluntariamente lo deseen.
Este Sistema de Gestión de Seguridad y Salud Ocupacional está orientado a la
identificación y control de riesgos y a la adopción de las medidas necesarias para
prevenir la aparición de accidentes.
La Norma OHSAS-18001 es certificable y está destinada a organizaciones
comprometidas con la seguridad y salud laboral y con la prevención de riesgos
laborales siendo una herramienta fundamental y de reconocido prestigio ante las
instituciones.
Karen Ríos
Unidad 1
Semana 3  Normas ISO 19011: 2018 La ISO 19011 es la normativa sobre Directrices para los Sistemas de
Gestión de Auditoría. Se trata de una referencia para aquellos procesos de auditoría
interna y externa para sistemas de gestión, basados en estándares ISO.
Esta normativa es aplicable a todas aquellas organizaciones que precisan planear y
realizar auditorías internas o externas de sistemas de gestión, o administrar un programa
de auditoría para mantenimiento o certificación.
La última actualización de la norma ISO 19011, en 2018, se realizó con el propósito de
renovar el estándar y asegurar que siga orientando de forma correcta los cambios del
mercado, la dirección de evolución de la tecnología, y que tenga un enfoque coherente
y armonizado para auditar los sistemas de gestión de procesos
En definitiva, esta permitirá a las distintas organizaciones y empresas optimizar la
integración de sus sistemas de gestión, permitiendo una auditoría única de sus sistemas,
reduciendo costes, aminorando el esfuerzo y minimizando también los posibles impactos
en las actividades de las áreas y procesos que están siendo auditados.
Karen Ríos
Unidad 1
 Objetivos
Semana 3 Las funciones de las normas ISO se basan mejorar la eficiencia de los procesos de las empresas, y establecer
un sistema de gestión de calidad reconocido a nivel mundial, facilitando la comunicación internacional y las
negociaciones y comercios a nivel global.
Asimismo, estas certificaciones están creadas para implantarse en empresas de cualquier tamaño y ámbito:
normas de calidad, medio ambiente, riesgo, seguridad y salud, formación, innovación, tecnología, etc.
Entre los objetivos de las normas ISO, encontramos los siguientes:
✓ Aumentar la productividad de las empresas, dado que se hace un uso óptimo de los recursos,
conllevando ello una reducción de costes y, traduciéndose en un mayor nivel de ventas.
✓ Gracias la mejora en la eficacia y eficiencia durante los procesos de producción, se reducen los
errores y se logran productos y servicios de mejor calidad.
✓ Se realiza una definición más exacta de cada proceso mediante documentación específica y
profesionalizada (manuales de calidad, de procedimientos, instrucciones, técnicas de proveedores,
etc.).
En definitiva, toda norma ISO sigue cuatro principios fundamentales que son:
✓ Responsabilidad de la dirección.
✓ Gestión de recursos.
✓ Realización del producto o servicio.
✓ Medición, análisis y mejora.
✓ Así, los objetivos de las normas ISO suponen para las empresas un certificado de garantía y de
calidad de los productos y servicios que ofrecen, incrementando la productividad de las
Karen Ríos compañías y ayudando a dar un empujón a su rentabilidad.
Unidad 1
Semana 3  Ámbitos de Aplicación

Básicamente la ISO, es una organización que define una serie de normas que buscan estandarizar
diversos sectores y áreas de actuación, reuniendo para ello, a agentes de diversos países que
buscan crear un marco común de actuación y estandarización de los procesos productivos e
industriales.
En definitiva, es un sello que intenta homogeneizar diversos parámetros de las empresas.
Los ámbitos de aplicación de estas normas de estandarización son muy amplios. Por ejemplo
encontramos normas ISO que garantizan:
✓ La calidad
✓ El medio ambiente
✓ La seguridad alimentaria
✓ La gestión de riesgo
✓ La responsabilidad social
✓ La formación adecuada
✓ La seguridad y la salud
✓ El I+D+i
De este modo, la implantación y consecución de las normativas ISO por parte de una empresa, es
garantía para el resto de agentes, de que esa empresa ha cumplido una serie de requisitos en
diversas áreas y por lo tanto la convierte en una empresa garantizada, eficiente y que trabaja
mucho mejor.
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Unidad 1
Semana 3  Directrices para la Auditoria de Sistemas de Gestión
La norma ISO 19011 sirve de guía para la gestión de programas de auditoría, su planificación y
ejecución, junto con las competencias y evaluación del equipo auditor.
La norma Internacional para auditar los sistemas de gestión es la ISO 19011, que no establece ningún
tipo de requisito como otros documentos normativos, sino que sirve de guía para la gestión de
programas de auditorías, que incluye los principios, la gestión del programa, la realización de la
auditoría, la competencia y evaluación de los auditores.
Las organizaciones aplican sistemas de gestión para gestionar sus procesos y alcanzar sus objetivos, por
tanto auditar estos sistemas aporta a la mejora de sus prácticas, a obtener mejores resultados, ahorrar
dinero y desarrollar una ventaja competitiva. Para garantizar la mejora continua, es necesario llevar a
cabo auditorías periódicas y más cuando se trata de organizaciones que tienen varios sistemas de
administración implementados.
Se ha publicado la versión 2018 de la norma ISO 19011 y las directrices para la auditoría de sistemas de
gestión ofrecen un enfoque uniforme y armonizado que permite realizar una auditoría eficaz en
múltiples sistemas al mismo tiempo, tomando en cuenta los cambios en el mercado, la evolución de las
tecnologías y los nuevos estándares para sistemas de gestión publicados recientemente.
Los principios de la norma para apoyar a que la organización alcance auditorías efectivas que sirvan
como herramientas para la gestión de políticas y controles, son la integridad como base del
profesionalismo; una presentación honesta de los resultados de forma veraz y detallada; el criterio
profesional durante la auditoria; la confidencialidad y manejo seguro de la información; la
independencia e imparcialidad; y la objetividad de las conclusiones de la auditoría.
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Unidad 1
Semana 3  Términos y Definiciones de las normas ISO
ISO9001es una norma muy implantada en organizaciones de todo el mundo. Las organizaciones
que se deciden a poner en marcha su Sistema de Gestión de la Calidad pueden hacerlo a
través de un consultor o por sí mismos, sea como sea es muy importante en el punto de partida
comprender y analizar detalladamente cada parte del texto de la norma ISO-9001.
Aclaraciones previas
A lo largo del texto del estándar aparecen las palabras “debe” y “podría” o “debería”. Es
necesario aclarar su significado para el entendimiento del sistema, el término “debe” implica
que es un requisito de obligado cumplimiento, mientras que el término “podría” o “debería” se
usa para sugerir una acción.
Esto son algunas apreciaciones que se pueden hacer antes de entrar en el contenido de la
norma. Y con ellas queda claro que la norma ISO9001 contiene tanto obligaciones como
recomendaciones para las organizaciones que se comprometan a implementar un Sistema de
Gestión de la Calidad.
DefinicionesISO9001 utiliza una serie de definiciones ligadas a la gestión de la calidad, que también deben ser
comprendidas por la organización que se dispone a implantar el Sistema de Gestión de la Calidad.
✓ Alta dirección: Se refiere a la persona o personas que gobiernan al más alto nivel una
organización. Puede ser un director general, un gerente, un presidente, el consejo de
administración, directores ejecutivos, socios directores, altos ejecutivos
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Unidad 1
Semana 3  Términos y Definiciones de las normas ISO
✓ Ambiente de trabajo: Conjunto de condiciones laborales bajo las que se desempeñan las
actividades objetivo de la organización, se incluyen factores físicos, ambientales o de cualquier
otro tipo que puedan afectar al producto o servicio final que la empresa ofrece a sus clientes.
✓ Auditoría: Proceso por el que se obtienen evidencias y se evalúan objetivamente, por un
tercero, para indicar el grado en el que se están cumpliendo los criterios de auditoría.
✓ Cliente: Parte interesada que recibe el producto o servicio de una organización, define a una
persona o entidad que adquiere un producto o servicio de otra. También puede hacer
referencia a ciudadanos, usuarios, paciente o cualquiera que sea receptor de una
organización.
✓ Evidencia objetiva: Pruebas que ponen de manifiesto la existencia o veracidad de cualquier
asunto, cualquier información puede ser demostrada con hechos mediante exámenes,
observación, medición.
✓ Gerente: Persona que ejerce la autoridad, toma responsabilidades, lanza decisiones y cumple
funciones directivas en nombre de la organización. Puede ser un propietario, un socio, el
director gerente, el director, director general o un gerente.
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Semana 3  Implementación de la Norma 90001-2015
La norma ISO 9001 versión 2015 se puede aplicar en cualquier tipo de organización,
independientemente de su tamaño, estructura, etc. y ayuda a poner sistemas y procesos en su
lugar para asegurarse que la empresa se encuentre enfocada en comprender y cubrir todas las
necesidades de los clientes.
El riesgo es un elemento inherente a una actividad y a una organización, el enfoque basado en
riesgos ISO 9001 está definido en la nueva norma como el efecto de la incertidumbre o
desviación ante un resultado de un proceso y los objetivos marcados por la organización
Lograr una correcta implementación de la norma ISO 9001 en la organización no es tarea fácil.
Cada vez, son más las organizaciones que apuestan por implantar Sistemas de Gestión de
Calidad certificados bajo los requisitos del estándar internacional ISO 9001:2015, como forma de
crear ventajas competitivas. Sin embargo, el proceso de implementar un SGC en la organización
es complejo, requiriendo la realización de una serie de pasos que permitan sentar unas bases
sólidas del mismo.
Por tal motivo y con el objetivo de arrojar luz, vamos a detallar las etapas a seguir para lograr una
correcta implementación de la norma ISO 9001 en las organizaciones.
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 Etapas para una correcta implementación de la norma ISO 9001

1. Diagnóstico de la Situación Actual: en esta primera etapa debemos mirar lo que está haciendo la
organización en cuestión para ver desde qué punto iniciar la correcta implementación de la norma
ISO 9001 y poder definir los objetivos y metas a alcanzar en el Sistema de Gestión de la Calidad a
implementar.
2. Definir el Mapa de Procesos: aquí registraremos los procesos que actualmente están presentes en la
organización con el objetivo de poder visualizarlos mejor y poder también analizar las interrelaciones
entre los mismos. Una vez registrados, procederemos a su análisis a fin de detectar áreas a mejorar
en los mismos e incluir una serie de buenas prácticas.
3. Documentar la Política y el Plan de Calidad: para lograr una correcta implementación de la norma
ISO 9001 bajo la que certificaremos nuestro SGC, necesitamos definir la Política y el Plan de Calidad
a seguir.
A través de la Política, definimos cuál será el objetivo de calidad que persigue nuestra
organización, así como el compromiso que tiene la misma con la satisfacción de los clientes.
Mediante el Plan de Calidad, detallamos los procedimientos a realizar en los diferentes
procesos y proyectos concretos así como, los recursos a emplear en los mismos. Igualmente
detalla los responsables asociados a éstos.
4. Establecimiento de Procedimientos: aquí detallaremos de manera minuciosa y documentada cómo
realizar los diferentes procesos y procedimientos de la organización, qué alcance tienen éstos, así
como los responsables de cada una de las actividades señaladas.
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5. Elaborar el Manual de Calidad: este manual describe cómo la organización está dando
aplicación a la norma ISO 9001:2015 en los diferentes procesos que constituyen la
organización. La extensión y detalle del mismo dependerá de la complejidad de la
organización.
6. Capacitar: en esta etapa buscamos instaurar la filosofía de la norma ISO 9001:2015 en los
miembros de nuestra organización para que entiendan la importancia de contar con un
Sistema de Gestión de la Calidad y sean conscientes de la nueva forma de operar basada
en normas así como en procesos controlados.
7. Implementar: en esta etapa llega el momento de poner en práctica todo lo detallado en
puntos anteriores y que el personal ya concienciado empiece a usar esta nueva
herramienta.
8. Auditoría Interna: antes de pasar la auditoría externa, una vez que el SGC ha sido
implementado por vez primera en la organización, será necesario que pase una auditoría
interna a fin de detectar los posibles errores que se estén cometiendo y poder resolverlos
antes de la auditoría de certificación.
9. Comprobación General: revisaremos cómo está funcionando el SGC, viendo los errores
detectados en la etapa anterior y buscando soluciones que eviten que los mismos vuelvan a
suceder. También identificaremos aquellas áreas que tras la implementación del SGC hayan
mejorado su funcionamiento a fin de reforzarlas.
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10.Definir las Acciones Correctivas y Acciones Preventivas: definiremos tales acciones en
base a los resultados encontrados tras las etapas de auditoria interna y revisión general,
para, en base a ellos, buscar tratamiento a las no conformidades que se han
detectado.
11.Análisis con el objetivo de Mejora Continua: aquí llevaremos a cabo un análisis de los
resultados de las auditorías así como, de los resultados logrados tras la aplicación de las
acciones correctivas y en base a ello podremos diferenciar entre observaciones que
son No conformidades y las que son Oportunidades de Mejora.
12.Auditoría Externa: antes de plantear la auditoría externa que permita conceder o no la
certificación asegurando la correcta implementación de la norma ISO 9001, pasaremos
por una preauditoria, que detecte aquellos aspectos a corregir antes de la Auditoría de
Certificación. Tras esto, programaremos la auditoría externa y en caso de no detectar
inconformidades se entregará la certificación ISO 9001:2015 a la organización. No
obstante en caso de detectar no conformidades, el organismo certificador dará un
margen de 30 días para que la organización las solucione. Cada año, es necesario la
revisión de esta certificación
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1.3.3 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Las normas de auditoria generalmente aceptadas también conocidas como

NAGA’s, son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcar
su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
CLASIFICACIÓN
NORMAS GENERALES O NORMAS DE EJECUCCIÓN DEL NORMAS DE

PERSONALES TRABAJO PREPARACIÓN DEL
1.Entrenamiento y capacidad 4.Planeamiento y supervisión INFORME
profesional 5.Estudio y evaluación del control 7.Aplicación de los principios
2.Independencia interno de Contabilidad
3.Cuidado o esmero profesional 6.Evidencia suficiente y Generalmente Aceptadas
competente 8.Consistencia
9.Revelación suficiente
10.Opinión del auditor
1.3.4 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR
PÚBLICO
Las Normas de Control Interno constituyen un conjunto

de procedimientos para las instituciones del Estado, se
encuentran estructuradas y planteadas en los cinco
componentes del sistema COSO, con el fin de ayudar
al logro de los objetivos. Se encuentran estructuradas
por grupos y sub grupos.
100. NORMAS GENERALES
• 100-01 Control Interno:

proceso integral aplicado
por la máxima autoridad
• 100-02 Objetivos del
control interno: Promover
la eficiencia. eficacia. y
economía de las
operaciones bajo
principios éticos y de
transparencia.
NORMAS
• 100-03 Responsables del
GENERALES control interno: máxima
autoridad, de los
directivos y demás
servidoras y servidores de
la entidad
• 100-04 Rendición de
cuentas: responder,
reportar, explicar o
justificar ante la
autoridad,
200. AMBIENTE DE CONTROL
200-02
200-04 Estructura
Administración
•Principios de valores éticos •Incluirá las políticas para organizativa
como parte de la cultura estratégica asegurar un apropiada
organizacional, la máxima •Actualizarán el sistema de planificación y •Depende del tamaño es
autoridad emitirá las normas planificación, el administración del talento necesario complementar el
del código de ética establecimiento de humano organigrama con un
indicadores de gestión, los manual de organización en
planes operativos el cual se asignen
constituirán la responsabilidades
desagregación del plan
plurianual 200-03 Políticas y
200-01 Integridad y
practicas de
valores éticos
talento humano
200. AMBIENTE DE CONTROL
200-08 Adhesión a las

200-06 Competencia
•Asignación de políticas
profesional •Participarán activamente •Actividad independiente
responsabilidades, institucionales
en la aplicación y el y objetiva da
delegación de autoridad mejoramiento de las aseguramiento y asesoría
y el establecimiento de •Directivos especificaran •Observaran las políticas
los requerimientos del medidas del diseño de institucionales y las para agregar valor y
políticas para el controles efectivos de las mejoras en las
seguimiento de las personal y el nivel de específicas aplicables a
competencias necesario diferentes áreas sus respectivas áreas de operaciones de una
actividades organización
para los puestos trabajo
200-05 Delegación de 200-07 Coordinación

200-09 Unidad de
autoridad de acciones
auditoria interna
organizacionales
300. EVALUACIÓN DEL RIESGO
300-01 Identificación de
riesgos: Se realizará un
mapa del riesgo con los
factores internos y externos y
especificación de los puntos
claves de la institución, la
identificación de objetivos
generales y particulares y las
amenazas que se puedan
afrontar.
300-04 Respuesta al
riesgo: Los modelos de
respuestas al riesgo 300-02 Plan de mitigación
pueden ser: evitar, de riesgos: En el plan se
reducir, compartir y EVALUACIÓN desarrollará una
aceptar. Los directivos estrategia de gestión,
considerarán para cada DEL RIESGO que incluya su proceso e
riesgo significativo las implementación.
respuestas potenciales a
base de un rango de
respuestas.
300-03 Valoración de los

riesgos: A partir de dos
perspectivas, probabilidad
e impacto, siendo la
probabilidad la posibilidad
de ocurrencia, mientras
que el impacto representa
el efecto frente a su
ocurrencia.
400. ACTIVIDADES DE CONTROL
500. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
500-02 Canales de
500-01 Controles sobre Esta constituido por comunicación abiertos:
sistemas de información: los métodos para Permiten trasladar la
Se contará con controles registrar, procesar, información de manera
adecuados para resumir e informar segura, correcta y oportuna
garantizar confiabilidad, sobre las dentro y fuera de la
seguridad y una clara operaciones institución
administración técnicas,
administrativas y
financieras de una
entidad
600. SEGUIMIENTO
1.3.5 ASPECTOS CONSTITUCIONALES Y REGLAMENTARIOS CON
RELACIÓN AL CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
LEY ORGÁNICA
REGLAMENTO DE LA
DE LA CONTRALORIA
CONTRALORIA
La ley orgánica de la Contraloría General del

Estado establece en su Capitulo 2, Sección 1,
Art.13 “La Contabilidad Gubernamental, como
El Reglamento de la Contraloría General
parte del sistema de control interno, tendrá co
del Estado indica en el Art. 12 “La
mo finalidad establecer y mantener en cada
respectiva entidad y organismo del sector
institución del Estado un sistema especifico y
público que controla la Contraloría serán
único de contabilidad y de información
responsables de instalar, mantener y
gerencial que integre las operaciones
perfeccionar el sistema de control interno”
financieras, presupuestarias, patrimoniales y de
Para lo cual se aplicarán los componentes
costos, que incorpore los principios de
del control interno como:
contabilidad generalmente aceptados
• Ambiente de control
aplicables al sector publico y que satisfaga los
• Evaluación de los riesgos de control
requerimientos operacionales y gerenciales
• Actividades de control
para lo toma de decisiones, de conformidad
• Sistema de información y comunicación
con las políticas y normas que al efecto expida
• Actividades de monitoreo y supervisión
el Ministerio de Economía y Finanzas, o el que
haga sus veces.”
1.3.6 Fundamentos de la auditoría de gestión en el sector público
ecuatoriano
La Constitución Política de la República del Ecuador,
en el Art. 211 establece que la Contraloría General
del Estado realizará auditorias de gestión a las
entidades y organismos del sector público y sus
servidores; se pronunciará sobre la legalidad,
transparencia y eficiencia de los resultados
institucionales.
Con el propósito de
• Determinar el destino de los servicios prestados, obras y bienes.
• Determinar lo adecuado de la organización de la entidad, la
existencia de objetivos, planes coherentes y realistas.
• Comprobar si la entidad adquiere, protege y emplea.
• Cerciorarse si la entidad alcanzo los objetivos y metas.
• Conocer las prácticas de ineficiencias y antieconómicas.
• Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas.
• Verificar el manejo eficiente de los recursos.
• Satisfacer las necesidades de la producción.
• Promover el aumento de productividad.
1.4 CÓDIGO DE ÉTICA
También llamado
código deontológico es
un documento que
Son normativos y
reúne normas, criterios y
obligatorios, Los códigos de ética
valores que resumen el
comprenden un marco brindan al publico una
buen ejercicio de una
de reglas para controlar serie de lineamientos
actividad profesional,
la conducta de las esperables de un buen
especialmente en lo
personas, su profesional, y poder
que concierne a la
incumplimiento conocer cuando no
ética. Son mecanismos
conduce a sanciones están cumpliendo con
de autorregulación que
profesionales y sus obligaciones.
fijan los límites de lo
desprestigio
aceptable en el
ejercicio de una
profesión determinada.
1.4.1 Criterios para la toma de decisiones éticas
A continuación se presentan tres formas de enmarcar éticamente las decisiones
Criterio utilitario,
se toma sobre la
única base de sus
resultados o
Criterio en los
consecuencias,
Derechos, acentuar
esta postura es la
este aspecto en la
que domina la
toma de decisiones
toma de El ultima criterio se
significa respetar y
decisiones con enfoca en la justicia
proteger los derechos
metas de este da a conocer
básicos de los
eficacia que los individuos
individuos, como el
productividad y obedezcan las
derecho a la
utilidades reglas de manera
privacidad, la libertad
cuantiosas justa e imparcial
de expresión y un
juicio justo. para que haya una
justa repartición
equitativa de
beneficios y costos
1.4.2 Mecanismos para la toma de decisiones
éticas
Una organización humana es un conjunto de personas que se unen para
conseguir objetivos comunes, mediante medios tangibles o intangibles, de
modo mas o menos estable. En este sentido cada organización trabaja
para conseguir su propia misión, que es un objeto o razón de ser. En toda
organización existen fines, metas u objetivos, de ahí que pueda hablarse
de organizaciones mas o menos eficaces para q logren sus objetivos
Al momento de tomar una decisión tomamos en cuenta los beneficios y

costos que implica esa medida, el impacto que tendrá en todas las
personas relacionadas directa o indirectamente con esa decisión,
vamos a contar con todas las herramientas para tomar o no una
decisión ética.
1.5. Código de ética en la profesión de auditoría
interna
Es un documento que esta constituido por la declaración de los

principios y reglas, que indica el camino correcto para la acción y
comportamiento de los auditores que exhiben el mas alto nivel
de objetividad profesional al reunir, evaluar, y comunicar
información sobre el proceso.
La Ética de un auditor son las reglas de Conducta que describen las

normas de comportamiento que se espera ser observadas en
los auditores internos. Su intención es guiar la conducta ética de
los auditores internos.
1.6. Código de Ética de la Contraloría General del Estado (Acuerdo 2017)
El presente Código de Ética tiene, entre sus objetivos,

recoger la identidad institucional expresada en valores
corporativos que la organización busca efectivizar en el día
a día de su trabajo y motivar a vivirlos en el ámbito laboral.
Que tales valores inspiren y orienten la totalidad de sus
acciones, tanto la Legalidad corporativas como las de los
miembros de la organización, tendientes al cumplimiento de
la misión institucional.
PRINCIPIOS ÉTICOS DE
LA CONTRALORIA VALORES DE LOS
• Control, prevención SERVIDORES Y
y lucha contra la SERVIDORAS
corrupción • Integridad
• Legalidad • Transparencia.
• Beneficio social • Responsabilidad
• Imparcialidad y • Lealtad
autonomía
1.6.1.Guías de implementación (IIA)
Los trabajos que lleva a cabo la Auditoría Interna son realizados en

ambientes legales y culturales diversos, para diversas tipos de
organizaciones, por personas dentro y fuera de la organización. Si bien
estas diferencias pueden afectar la práctica de la Auditoría Interna en cada
ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna (The Institute of Internal Auditors) es
esencial para el ejercicio de las responsabilidades de los auditores internos
y la actividad de Auditoría Interna.
El Marco Internacional para la Práctica Profesional (MIPP) es el marco conceptual

que organiza las guías autorizadas promulgadas por el Instituto de Auditores Internos.
Un organismo confiable, global y orientador. El IIA proporciona a los profesionales de
Auditoría Interna en todo el mundo una guía autorizada organizada en MIPP como guía
obligatoria y guía recomendada.
1.6.1.Guías de implementación (IIA)
Principios fundamentales para la practica

Normas Internacionales para profesional de la Auditoria Interna
la practica profesional de la
Guías recomendadas 1.- Integridad
auditoria interna
1.- Guías de Implementación.- 2.- Competencia y diligencia profesional
1.- Normas sobre Atributos .-
Ayudan en el cumplimiento
Las Normas sobre Atributos 3.- Objetiva, libre de influencias
de las Normas Internacionales.
tratan las características de (Independiente)
Tratan de forma colectiva el
las organizaciones y las
enfoque, metodologías y 4.- Estrategias, los objetivos y los riesgos de la
personas que prestan
consideraciones de auditoria organización se alinean
servicios de Auditoría Interna.
interna pero no detalla
2.- Las Normas sobre 5.- Cuenta con los recursos adecuados.
procesos ni procedimientos
Desempeño.- describen la 6.- Compromiso con la calidad y la mejora
2.- Guías complementarias.-
naturaleza de los servicios de continua de su trabajo.
Proporciona una guía
Auditoría Interna y 7.- Comunicación efectiva.
adicional no obligatoria, que
proporcionan criterios de
incluye procesos y 8.- Aseguramiento en base a riesgos.
calidad con los cuales puede
procedimientos detallados
evaluarse el desempeño de 9.- Proactiva y orientada al futuro.
estos servicios.
10.- Promueve la mejora de la organización.

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AUDITORIA DE GESTION

Universidad Central Del Ecuador

En el Ecuador a lo largo de su historia se han implementado varias normas de uso

En el proceso de mejorar la normativa de auditoría de gestión se han observado otras

❖A partir de 1822 se fundó la Contaduría General de Hacienda;

Semana 1  En el Mundo y en el Ecuador

 Componente básicos de la medición (5E´S)

❖ Economía. - Es el uso oportuno de los recursos en cantidad y calidad correctos, en el momento

 Modelos de Control Interno

 Modelos de Control Interno

 Modelos de Control Interno

✓ En el impacto de la tecnología y el recorte a las estructuras organizacionales, debido a la implantación

 Modelos de Control Interno

 Modelos de Control Interno

✓ Aumenta la probabilidad de lograr las metas de la entidad.

✓ En el modelo se identifican los siguientes peligros potenciales

 Modelos de Control Interno

Objetivo: Proporcionar seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos de la organización.

 Modelos de Control Interno

Para el diseño del sistema se toman en cuenta las siguientes consideraciones:

✓ Atención al rediseño de proceso de auditoría y a requerimientos de los usuarios.

 Modelos de Control Interno

✓ El Consejo de Administración debería responsabilizarse del Gobierno Corporativo de las Tecnologías de

La cercanía con los principios de la norma ISO/IEC 38500:2008 son evidentes.

 Modelos de Control Interno

Semana 2  Sector Privado

El objetivo primordial de la auditoría de gestión consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en

✓ Evaluar el proceso administrativo, las actividades de apoyo, financieras y operativas, la

✓ Revisiones regulares de los registros de la empresa

Semana 2  Tipos de Auditoria

❖ Auditoria Contable: La auditoria contable se preocupa con el patrimonio de la empresa. Se trata de un

Semana 2  Tipos de Auditoria

❖ Auditoria Operacional: Aquí el objetivo es evaluar el funcionamiento de la empresa en el día a día,

Semana 2  Tipos de Auditoria

Semana 2  Tipos de Auditoria

Semana 2  Sector Público

Semana 2  Sector Privado

✓ Código de Comercio (Normativa para compañías consta en la Ley de Compañías)

Semana 2  Sector Social

Por su tipo o ﬁgura, las organizaciones que forman el sector son:

Semana 2  Habilidades y Destrezas

Semana 2  Ética Profesional

✓ Independencia, integridad y objetividad

Semana 2  Ética Profesional

El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales comprobables,

Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben serlo, no solamente de

Semana 2  Responsabilidad Profesional

✓ Vínculos personales profesionales, financieros u oficiales con la organización que se va a

✓ El área de gestión de la calidad para auditores de sistemas de gestión de la calidad

Semana 2  Confidencialidad y Conflicto de Intereses

Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la información que reciben y no

Semana 3  Ámbitos de Aplicación

Semana 3  Directrices para la Auditoria de Sistemas de Gestión

Semana 3  Términos y Definiciones de las normas ISO

Semana 3  Términos y Definiciones de las normas ISO

Semana 3  Implementación de la Norma 90001-2015

Semana 3  Implementación de la Norma 90001-2015

 Etapas para una correcta implementación de la norma ISO 9001

Semana 3  Implementación de la Norma 90001-2015

 Etapas para una correcta implementación de la norma ISO 9001

Semana 3  Implementación de la Norma 90001-2015

 Etapas para una correcta implementación de la norma ISO 9001

Las normas de auditoria generalmente aceptadas también conocidas como