UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CURSO: AUDITORÍA IV

SALON 215. GRUPO 9

NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE

AUDITORÍA INTERNA – NIEPAI

23 de julio de 2022
 IDENTIFICACIÓN DE INTEGRANTES
GRUPO No. 9

APELLIDOS Y NOMBRES CARNÉ OBSERVACIÓN

Rivera Quiacain Edwin Alexander 201905124
Sontay Lasco Antony Geovany 201905150 Subcoordinador
Cruz Díaz Claudia Gabriela 201905205
Gómez Donis Adriana Carolina 201905534
Fuentes De León Sharon Leticia 201906126
Chuquiej Pineda Thania Elizabeth 201906304
Yaque López Julio Carlos 201907598 Coordinador
 INDICE

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................... 1
CAPITULO I ................................................................................................................... 2
1. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS .......................................................................... 2
1.1 Propósito, Autoridad y Responsabilidad........................................................ 2
1.2 Independencia y Objetividad ......................................................................... 2
1.3 Pericia y debido cuidado profesional ............................................................. 4
1.4 Programa de aseguramiento de calidad y cumplimiento ............................... 6
CAPITULO II .................................................................................................................. 8
2. Normas sobre el desempeño ............................................................................... 8
2.1 Administración de la Actividad de Auditoría Interna ...................................... 8
2.2 Naturaleza del Trabajo.................................................................................. 9
2.3 Planificación del Trabajo ..............................................................................12
2.4 Desempeño del Trabajo ...............................................................................15
2.5 Comunicaciones de Resultados ...................................................................16
2.6 Supervisión del Progreso .............................................................................18
2.7 Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Dirección ..............................18
CAPITULO III ................................................................................................................19
3. CASO PRÁCTICO COMISIONES SOBRE VENTAS ..........................................19
3.1 Planteamiento ..............................................................................................19
3.2 Resolución ...................................................................................................20
CAPITULO IV ................................................................................................................25
4. GLOSARIO .........................................................................................................25
4.1 Actividad de auditoría interna: ......................................................................25
4.2 Código de ética: ...........................................................................................25
4.3 Conflicto de intereses: .................................................................................25
4.4 Control adecuado: .......................................................................................26
4.5 Director de auditoría interna (director ejecutivo de auditoría): ......................26
4.6 Estatuto: ......................................................................................................26
4.7 Gestión de riesgos: ......................................................................................26
 4.8 Marco internacional para la práctica profesional: .........................................27
4.9 Riesgo residual: ...........................................................................................27
4.10 Significatividad o materialidad ......................................................................27
CONCLUSIONES ..........................................................................................................28
RECOMENDACIONES .................................................................................................30
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................31
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo es una investigación sobre las Normas Internacionales para el

Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, para eso debemos denominar que la
auditoría interna es una modalidad, la cual se basa el control y la vigilancia de una
empresa o institución buscando la mejora de ciertos puntos para un correcto
funcionamiento dentro de un marco específico evaluando así la eficacia en los
procesos de gestión de riesgos, gobierno y control.

Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna

son esenciales para que el auditor interno pueda tomar en cuenta las
declaraciones e interpretaciones llevando a cabo el cumplimiento correspondiente
como debe de ser, los lineamientos que se deben observar en la actuación y
cultura del Código de Ética de los auditores, las bases técnicas estandarizadas
para la realización de los papeles de trabajo, las mejores prácticas recomendadas
y las guías prácticas para el desenvolvimiento del Auditor Interno. Si el auditor
interno no cumple con algunas de las normas debido a obstáculos legales y
reglamentarios, el auditor interno debe cumplir e implementar todas las demás
partes correspondientes en la declaración.

Las Normas están constituidas por las Normas sobre Atributos, las Normas sobre
Desempeño, y las Normas de Implantación. Las normas de atributo manejan
características de las organizaciones e individuos que realizan actividades de
investigación en la auditoría interna. Los estándares de desempeño explican la
naturaleza de la actividad de auditoría interna y, por lo tanto, brindan los
estándares de calidad que pueda. Mientras que las de desempeño evalúan estos
servicios. Los atributos y los criterios de desempeño generalmente se aplican a
todos los servicios de auditoría interna, pero los criterios de desempeño se aplican
a ciertos tipos de trabajo.

1
 CAPITULO I

1. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1.1 Propósito, Autoridad y Responsabilidad

El estatuto de auditoría interna es un documento formal que define el propósito, la

autoridad y la responsabilidad de las actividades de auditoría interna. El estado
de la auditoría interna determina la ubicación de la actividad de auditoría interna
dentro de la organización; Deles acceso a archivos, empleados y activos
asociados con la realización del trabajo. La Junta Directiva da la aprobación final
del estado de auditoría interna.

La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la organización

debe especificarse en el estatuto de auditoría interna. Si los servicios de
aseguramiento se prestan a terceros ajenos a la organización, la naturaleza de
dichos servicios también debe especificarse en la legislación de auditoría interna.

La naturaleza obligatoria de la definición de auditoría interna, el código de ética y

el estándar debe reconocerse en el estatuto de auditoría interna.

1.2 Independencia y Objetividad

La independencia es estar libre de restricciones que amenacen la capacidad de

la actividad de auditoría interna para llevar a cabo sus responsabilidades de
manera imparcial. Para lograr esta independencia, el director ejecutivo de
auditoría debe tener acceso directo a la alta dirección y al consejo de
administración. Esto sólo se logra a través de una relación de doble dependencia.

2
La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los auditores internos
realizar su trabajo con honesta confianza en el producto de su trabajo y sin
sacrificar su calidad.

1.2.1 Independencia de la Organización

La Independencia dentro de la organización se alcanza de forma efectiva cuando

el director ejecutivo de auditoría se vuelve dependiente en forma funcional del
Consejo.

No interferir con las actividades de auditoría interna, definir el alcance de la

auditoría interna, cuándo hacerla y cuándo poder anunciar los resultados.

1.2.2 Objetividad Individual

Los auditores internos deben ser imparciales y neutrales para evitar conflictos de
intereses.

1.2.3 Impedimentos a la Independencia u Objetividad

Si la independencia o la objetividad se ven comprometidas en la práctica o en la

forma los detalles de la obstrucción deben ser informados a los oficiales. La
naturaleza de esta conexión dependerá del grado de vulnerabilidad.

Los auditores internos no deben evaluar las actividades de los que antes eran
responsables. Se dice que se impide la objetividad si el auditor interno presta
servicios de auditoría aseguradas para las actividades realizadas por él del año
anterior.

3
El gerente de auditoría tiene la responsabilidad de ser supervisado por alguien
además de las actividades de auditoría interna. Además de tener la obligación de
tener aseguramiento por los trabajos realizados por funcionarios.

Los auditores internos pueden proporcionar servicios de consultoría relacionados

con las actividades de las que antes eran responsables.

Si el auditor interno tiene barreras potenciales de independencia u objetividad

asociada a la prestación de servicios, deberá consultar esta situación y debe ser
declarada al cliente antes de aceptar el trabajo.

1.3 Pericia y debido cuidado profesional

Esta norma está referida al debido cuidado y a la facilidad de resolver una entraña
que lleva realizar ciertos trabajos. Para mayor entendimiento a continuación se
describe cómo funciona y qué es pericia y cuidado profesional.

1.3.1 Pericia

Es necesario que tanto como el auditor interno y la actividad de auditoria posean

las habilidades funcionales y conocimientos ideales esto para el buen
funcionamiento de objetivos y el cumplimiento de responsabilidades. Para lograr
dicha pericia es necesario que el auditor o bien el director tomen en cuenta lo
siguientes campos: en primer lugar; al darse la situación que el personal no está
debidamente capacitado debe ser el director ejecutivo quien se encargue de
asesor a los mismos por eso la importancia que esté bien capacitado y posea
aptitudes competentes. Seguido se encuentra la importancia del auditor y sus
conocimientos para identificar los indicadores de fraude, pero no se espera que
sean similares a los que se dedican especialmente en ello.

4
Como tercer campo los auditores deben tener conocimiento de los riesgos y
controles clave en tecnología informática y de las técnicas de auditoría que
permitan desempeñar lo asignado; por último, al carecer aptitudes y
conocimientos de parte del equipo de trabajo solo entonces se le permite al
director ejecutivo recibir asesoría interna.

1.3.2 Debido cuidado profesional

El auditor interno debe encargarse con prudencia y delicadeza de proteger el

trabajo que se realice dentro de la empresa, este mismo no necesita de
infalibilidad.
Al ejercer el debido cuidado profesional debe considerarse lo siguiente:
El alcance necesario para los objetivos establecidos
La probabilidad de errores o incumplimientos
La eficacia en los procesos de gestión de riesgos y control
La relativa materialidad de asuntos en que se implican lo procedimientos de
seguridad
El costo de aseguramiento en relación con los potenciales beneficios.

También hay más puntos que se deben considerar para el cuidado profesional
como, utilizar las herramientas adecuadas y el debido análisis de datos por parte
del auditor interno además de estar alerta a los riesgos materiales que puedan
afectar los objetivos establecidos, sin embargo, no se garantiza que todos los
riesgos materiales se puedan identificar.

1.3.3 Desarrollo profesional continuado

Se debe tomar capacitación por parte de los auditores interno esto para que
siempre estén bien informados y desarrollen sus aptitudes y competencias lo cual
puede resultar eficaz para la empresa.

5
1.4 Programa de aseguramiento de calidad y cumplimiento

Este programa está conformado por las evaluaciones de calidad tanto interna
como externa y de supervisión interna continua, se basa más que todo en
desarrollar un programa que se base en un conjunto de actividades planificadas y
sistemáticas para aplicarlas en un sistema de gestión y mejorar todos los aspectos
de la actividad en auditoría interna. Para que dicho programa funcione de manera
eficaz cada parte de este debe ser diseñado para la ayudar a la actividad y así
añadir un valor.

1.4.1 Evaluaciones del programa de calidad

Para la supervisión de este programa la actividad debe adaptar tanto como

evaluaciones internas como externas. La primera se basa en la revisión continua
del desempeño y la revisión periódica mediante otras personas dentro de la
organización y autoevaluaciones siempre y cuando se posea el conocimiento
necesario. Ahora bien, las externas deben realizarse aconsejablemente una vez
cada cinco años por un equipo totalmente calificado y por supuesto que este fuera
de la organización.

1.4.2 Reporte sobre el programa de calidad

Al realizarse las respectivas evaluaciones y procedimientos del programa el

director ejecutivo es quien se encargará de realizar el reporte y compartir los
resultados obtenidos.

1.4.3 Utilización de “Realizado de Acuerdo con la Normas”

Es importante que cada Auditor indique o aclare que todas las actividades son
“realizadas de acuerdo con las Normas Internacionales para el Ejercicio

6
Profesional de la Auditoría Interna”. Indiscutiblemente podrán utilizar esta frase si
y solo sí se cumplen las normas.

1.4.4 Declaración de Incumplimiento

Todo auditor debe saber que es importante el cumplimiento de todas las normas
específicas y del Código de ética, pero existen casos específicos en donde no se
puede cumplir al cien por ciento entonces por ello se indica que debe declararse
la situación de algún incumpliendo para evitar algún problema más adelante.

7
 CAPITULO II

2. Normas sobre el desempeño

2.1 Administración de la Actividad de Auditoría Interna

El director ejecutivo de Auditoría debe gestionar efectivamente la actividad de

Auditoría Interna para asegurar que añada valor a la Organización.

2.1.1 Planificación

El director debe establecer los estatutos basados en todos los riesgos posibles, a
fin de determinar todas las prioridades de la actividad de Auditoría Interna.
El informe debe estar basado en una evaluación de riesgos realizada por lo menos
cada año. Además, debe aceptar los trabajos de consultoría que le sean
propuestos.

2.1.2 Comunicación y Aprobación

El director debe comunicar los planes y requerimientos de recursos de la actividad

de auditoría interna, incluyendo los cambios provisorios significativos, a la alta
dirección y al Consejo para la adecuada revisión y aprobación.

2.1.3 Administración de Recursos

El director debe asegurar que los recursos de auditoría interna sean adecuados,
suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado.

8
2.1.4 Políticas y Procedimientos

El director de Auditoría tiene la obligación de establecer políticas y procedimientos

para guiar la actividad de auditoría interna.

2.1.5 Coordinación

El director debe enviar la información y coordinar todas las actividades con otros
proveedores Internos y Externos de aseguramiento y servicios de Consultoría
relevantes para tener segura una cobertura adecuada.

2.1.6 Informe al Consejo y a la Dirección Superior

El director tiene la obligación de informar periódicamente al Consejo y a la

Dirección Superior sobre toda la actividad de Auditoría Interna a cerca del
propósito, autoridad, responsabilidad y desempeño del plan. Y todos los riesgos
relevantes que las entidades necesiten saber.

2.2 Naturaleza del Trabajo

La actividad de auditoría interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los

procesos de gestión de riesgos, control y gobierno, utilizando un enfoque
sistemático y disciplinado. Es decir, debe esto ser tratado y al ser tomado cuenta
al momento de ejercer la actividad de la auditoria.

2.2.1 Gestión de Riesgos

La actividad de auditoría interna debe evaluar y hacer el mejoramiento de la

auditoria para el proceso del buen funcionamiento de gobierno en el cumplimiento
de los objetivos y riesgos de control.

9
• Promover ética y valores
• Asegurar responsabilidad y gestión en el desempeño
• Coordinar las actividades y la información de comunicación entre el consejo
de administración, los auditores internos.
• Riesgos tanto como la organización relacionada con la ética.

La actividad de auditoría interna debe evaluar las exposiciones al riesgo referidas

a gobierno si este apoya las estrategias y objetivos de la organización para el buen
funcionamiento.
• Cumplimiento de la leyes y contratos
• Protección de los activos
• Eficacia y eficiencia de las operaciones

2.2.2 Control

Determinar si los procesos de gestión son eficaces es un juicio que resulta de la

evaluación que efectúa el auditor interno de que, los objetivos de la entidad
apoyan la misión de la organización y están alineadas con la misma.
Es decir, la finalidad principal del auditor interno es evaluar los procesos de
gestión de riesgos y se implante en mantener la seguridad permitan alcanzar los
objetivos y metas de la organización.

Consiste en la utilización de gestiones internas a la hora de evaluar exposiciones

de riesgos en sistemas de información de operación.
• Integridad de información
• Eficacia de programas y operaciones
• Cumplimiento de leyes, normas y políticas dentro de los contratos.

10
Es el manejo de la auditoria exacta para poder tener la ocurrencia de evaluar,
descifrar un fraude o riesgo que pueda generar un efecto de una mala
organización. Los auditores tienen la responsabilidad de establecer objetivos para
evitar este tipo de situaciones a la hora de un efecto consistente.

Se trata de cerciorarse sobre la funcionalidad de los programas y que los

resultados no sean inconsistentes sino al contrario. Tener un buen manejo de
metas y consistencias de trabajo, como desarrollo interno, externo de los
implementos a desempeñar tal como deben surgir.

Son específicamente métodos de evaluación de criterios. Es decir, tener el

alcance de dirección, control tanto a los criterios adecuados para determinar los
objetivos y metas, siendo así cumplidos de una forma adecuada y apropiada. Si
en un dado caso los proyectos no son adecuados pasaran a un método de
evaluación.

En los trabajos de consulta se debe de tener una consultoría interna que deben
de desarrollar los controles con los objetivos claros y tener precisa las alertas que
son básicamente significativas. Así mismo se crea la funcionalidad del control
interno exacto.

Los auditores deben tener las capacidades, conocimientos y aportes con los
demás para poder dar opiniones y conocimientos de sus objetivos de trabajo, sus
alertas, sus identificaciones de evaluación, de exposiciones y medir el significado
de la organización.

2.2.3 Gobierno

Evaluar las medidas y recomendaciones para el proceso y cumplimiento del

proceso de gobierno con distintos objetivos.

11
• Tener ética y valores.
• Tener mayor responsabilidad para el proceso de desempeño de la
organización.
• Hacer saber a través de la comunicación la posibilidad de riesgos.
• Llevar una administración necesaria ante las demás áreas, haciendo saber el
tipo de información sobre el proceso de actividades.

Básicamente es la actividad que la auditoría interna debe tener en mente, clara

para así poder implantar con lealtad y eficacia, siempre respecto a los objetivos,
entidades, actividades, programas sobre la organización.

Tener en cuenta que las metas y objetivos son claros desde el inicio y debido a
ello los resultados debe ser consistentes y compatibles con base a todo lo anterior,
desde los valores, el trabajo hasta la eficacia y cumplimiento de las normas de la
organización fundada.

2.3 Planificación del Trabajo

Como auditor interno se debe realizar e inspeccionar una correcta planificación

para cada trabajo, este deberá incluir el alcance, los objetivos, el tiempo y la
asignación de recursos. Asimismo, se debe tener ciertas consideraciones que se
indican a continuación.

2.3.1 Consideraciones sobre Planificación

Las consideraciones que debe considerar el auditor interno al realizar el plan de

trabajo son:
• Los objetivos determinados para la actividad que está siendo revisada y
verificada, de igual forma, los medios que se utilizan para el control del
desempeño de la actividad.

12
• Riesgos significativos de la actividad, los recursos utilizados, ejecución y los
medios con los cuales a pesar del impacto potencial que se pueden generar
en la actividad el riesgo se mantenga a un nivel aceptable.
• La adaptación y eficacia de los sistemas de gestión de riesgos y gestión de
actividades en comparación con los gráficos o modelos de control pertinentes.
• Oportunidades que permitan mejoras significativas en los sistemas de gestión
de riesgos y control de la actividad.

Al momento de realizar un plan de trabajo para algún tercero ajeno a la

organización, por parte del auditor interno se debe establecer un acuerdo que
establezca los objetivos, el alcance, las responsabilidades y otras expectativas,
incluir restricciones respecto a la distribución de los resultados que se obtenga en
el trabajo y los accesos a los registros de éste.

Establecer un entendimiento con los clientes de trabajo de consultoría, respecto

a los objetivos, alcance, responsabilidades y otras expectativas del cliente. En
trabajos significativos, esto debe estar documentado.

2.3.2 Objetivos del Trabajo

Los auditores internos deben realizar una evaluación preliminar de riesgos de la

actividad auditada. El fin del trabajo debe mostrar los resultados obtenidos de la
evaluación realizada.

Al desarrollar los objetivos de la auditoría, el auditor interno debe considerar la

posibilidad de errores, inconsistencias, inconsistencias y otros riesgos
significativos.

13
Los objetivos del trabajo de consultoría deben tener en cuenta los procesos de
gestión, control y riesgo, en la medida acordada con el cliente.

2.3.3 Alcance del Trabajo

El alcance asignado debe ser suficiente para lograr los objetivos del trabajo.

Si surgen importantes oportunidades de consultoría durante el desempeño del

compromiso de aseguramiento, se debe llegar a un acuerdo específico por escrito
sobre el objetivo, el alcance, las responsabilidades asociadas y otras expectativas.

Los resultados del trabajo de consultoría deben comunicarse de acuerdo con los
estándares del servicio de consultoría.

Al realizar actividades de consultoría, el auditor interno debe asegurarse de que

el alcance del trabajo sea suficiente para lograr los objetivos acordados. Si el
auditor interno descubre limitaciones en el alcance durante el curso del trabajo,
esas limitaciones deben discutirse con el cliente para determinar si continúa con
el trabajo.

2.3.4 Asignación de Recursos

El auditor interno debe identificar los recursos suficientes para lograr los objetivos
de la auditoría. El personal debe basar una evaluación en la naturaleza y
complejidad de cada tarea, las limitaciones de tiempo y los recursos disponibles.

2.3.5 Programa de Trabajo

Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos
de la auditoría. Estos programas de trabajo deben registrarse.

14
Los programas de trabajo deben establecer procedimientos para identificar,
analizar, evaluar y registrar la información en el proceso colaborativo. El programa
de trabajo debe aprobarse antes de la implementación, y cualquier cambio debe
aprobarse de manera oportuna.
Los programas de trabajo del servicio de consultoría pueden variar en forma y
contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo.

2.4 Desempeño del Trabajo

Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar

información suficiente para ayudarlos a lograr los objetivos de la auditoría.

2.4.1 Información de identificación

Los auditores internos deben determinar información que sea completa, confiable,
relevante y útil para ayudarlos a lograr sus objetivos operativos.

2.4.2 Análisis y evaluación

Los auditores internos basan sus opiniones y resultados en un análisis y

evaluación apropiados.

2.4.3 Registro de información

Los auditores internos deben registrar la información pertinente para ayudarlos a

confirmar los hallazgos y resultados de su trabajo.

15
2.4.4 Supervisión del Trabajo

El trabajo debe controlarse adecuadamente para garantizar el logro de los

objetivos del empleado, la calidad del trabajo y el desarrollo profesional.

2.5 Comunicaciones de Resultados

Los auditores internos comunicaran los resultados del trabajo.

2.5.1 Criterios para la Comunicación

Las comunicaciones deben contener: objetivos, alcance, conclusiones,

recomendaciones y planes de trabajo donde incluirá:
• La comunicación final incluirá la opinión general y conclusiones del auditor
interno.
• Reconocerán cuando hay un desempeño satisfactorio.
• Las comunicaciones incluirán limitaciones a su distribución y uso de los
resultados a partes ajenas.
• Las comunicaciones sobre el progreso y resultado de los trabajos pueden
variar según las necesidades y circunstancias por el cliente.

2.5.2 Calidad de la comunicación

Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas,

constructivas, completas y oportuna. (Auditors, 2004)

16
2.5.3 Errores y Omisiones

Si en este caso la comunicación tiene errores u omisiones, el director ejecutivo de

auditoría comunicara la información a corregir de la comunicación de esta.

2.5.4 Declaración de Incumplimientos con las Normas

Si existen incumplimiento con las normas a una tarea específica se expondrá:
• Normas que no se cumplió.
• Razones de incumplimiento.
• Impacto del incumplimiento.

2.5.5 Difusión de Resultados

El director ejecutivo de auditoria debe difundir los resultados a las partes de

manera adecuada. (Auditors, 2004)

El director ejecutivo de auditoria es responsable de comunicar resultados finales

con sus consideraciones a las partes.

El director ejecutivo de auditoria observe si existe una obligación legal,

regulaciones antes de enviar resultados a las partes ajenas tomara en cuenta:
• Evaluar riesgo potencial
• Consultas con la alta dirección
• Control sobre la difusión, restricciones sobre los resultados.

El director ejecutivo de auditoría tiene la responsabilidad de comunicar los

resultados finales de consultoría al cliente.

17
Los trabajos de consultoría pueden identificarse a gestión de riesgo, control y
gobierno, si son significativas serán comunicadas a la dirección superior y al
consejo.

2.6 Supervisión del Progreso

El director ejecutivo de auditoría deberá establecer, mantener y supervisar los

trabajos de resultados comunicados a la dirección, donde tomará en cuenta:
Establecer un proceso, seguimiento, con el fin de supervisar que las acciones de
la dirección se cumplan o que la dirección superior a aceptados el riesgo de no
tomar acción.

La actividad de auditoría interna supervisara los resultados de trabajos realizados

en la auditoría conforme a los acuerdos especifico con el cliente.

2.7 Decisión de Aceptación de los Riesgos por la Dirección

Si el director ejecutivo de auditoria considere que la alta dirección ha aceptado un

nivel riesgo puede ser inaceptable, se discutirá con la alta dirección, si en un caso
no se resuelve a relación al tema, se deben informar esta situación al Consejo
para entablar una solución objetiva. (Auditors, 2004)

18
 CAPITULO III

3. CASO PRÁCTICO COMISIONES SOBRE VENTAS

3.1 Planteamiento

El gerente administrativo y financiero solicita a Auditorias Internos, S.A., que le

apoye ante el Consejo de Administración, para que se considere excesivo las
comisiones pagadas a los vendedores; para lo cual presenta la información
siguiente:

Comisiones a Vendedores Q. 570,000.00

Comisiones a Cobradores Q. 150,000.00

Variación Q. 420,000.00

Auditores Internos, S.A., al revisar la información financiera determino los datos

siguientes:

• Cartera con más de 30 días aun en mora Q. 5,000,000.00; cartera con más de
30 días de atraso recuperada en el periodo es de Q. 1,000,000.00.
• Ventas totales de Q. 28,800,000.00; Ventas al Crédito recuperadas dentro del
tiempo establecido y por ventas al contado fueron Q. 22,800,000.00.
• Las comisiones a los cobradores se calculan y pagan sobre los créditos
recuperados que tengan un saldo mayor a 30 días. Las comisiones de los
vendedores son sobre ventas al contado y créditos recuperados que no
sobrepasen los 30 días.
• Al efectuar la investigación y cálculos correspondientes el valor reportado
como comisiones tanto para vendedores y cobradores es correcto.

19
• El Comité de Créditos está integrado por el Departamento de Ventas,
Departamento Contable y Departamento de Cobros.

3.2 Resolución

Auditores Internos, S.A.

INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

Dirigido a: Consejo de Administración

De: Director de Auditoría Interna

Asunto: Auditoría de Proceso para la determinación de las comisiones de

ventas para el ejercicio fiscal 2021.

INTRODUCCIÓN

Hemos completado el plan de Auditoría interna sobre el Proceso para la

determinación de las comisiones de ventas para el ejercicio fiscal 2021.

Los principales objetivos son:

• Determinar si existen pagos en exceso de comisiones sobre ventas.

• Comprobar el cumplimiento de la política de cobro.

El plan de auditoría interna ha sido elaborado considerando las políticas de

comisiones las cuales indican lo siguiente:

• Comisiones a vendedores sobre ventas al contado.

• Verificar que los créditos recuperados que no sobre pasen los 30 días.

20
• Establecer la base de cálculo sobre la recuperación de cartera de más de 30
días.

La auditoría interna se ha realizado de acuerdo con las Normas Internacionales

para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna.

La auditoría interna ha examinado la antigüedad de la cartera, los cálculos para la

determinación de las comisiones, examinamos las ventas al crédito y contado, se
examinaron las comisiones que reciben los cobradores y vendedores.

Alcance

En el alcance de la auditoría interna se ha incluido al año 2021.

RESUMEN DE ASPECTO PRINCIPALES

Criterio:

• Comisión a cobradores sobre saldos recuperados mayores a 30 días.

• Comisión a vendedores sobre ventas al contado y créditos recuperados
menores a 30 días.

Condición:

• Cartera en mora con saldos mayores a 30 días de 5,000, 000, millones.

• Cartera con más de 30 días de atraso recuperado en el periodo.
• El Comité de créditos está integrado por departamento de ventas,
departamento contable, y el departamento de cobros.

Causa:

Estructura del comité de créditos.

21
• Mala organización del comité de créditos.
• Inadecuada segregación de funciones.
• Una tarifa excesiva para el pago de las comisiones a cobradores. (15%,
• (150,000/1,000,000).
• Ausencia de una política que norme el pago de comisiones.

Efecto:

• Conflicto de intereses. (Riesgo Medio)

• Debilidades en la razonabilidad de la información financiera. (Riesgo Medio)
• Pagos no procedentes en comisiones. (Riesgo Medio)

Sugerencia:
• Crear un comité de Créditos y cobros en la cual participe quien, Gerente de
Ventas,
• Gerente Financiero, Gerente General, jefe de créditos.
• Crear una política para el cálculo de comisiones para vendedores y
cobradores, donde se establezca una tarifa razonable para su pago.

COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN

Gerente Administrativo Financiero:

Estoy de acuerdo con las observaciones realizadas por auditoría interna,

relacionadas a la creación de una política del cálculo y pago de las comisiones
para vendedores y cobradores.

22
Gerente General:

Manifiesto que estoy de acuerdo con la sugerencia de la reestructuración del

comité de Créditos y Cobros.

PLAN DE ACCIÓN

Gerente Administrativo Financiero

La política será presentada para aprobación el 8 de enero de 2022.

Gerente General:

La reestructuración del comité de créditos y cobros se presentará al consejo de

administración en la reunión anual de resultados del periodo, al 31 de marzo de

2022.

Hemos concluido que nuestra Opinión global Sistema Inadecuado de Control

Interno sujeto a salvedades.

En mi juicio profesional como Contador Público y Auditor, se han realizado

procedimientos de auditoria adecuados y recopilando evidencias suficientes y
apropiadas para asegurar que las conclusiones a las cuales hemos llegado, y que
aparecen en este informe, son correctas.

Las conclusiones se basan en la comparación de las situaciones existentes en

ese momento contra los criterios de auditoría interna. Estas conclusiones solo se
podrán aplicar a la entidad examinada. Las evidencias recopiladas cumplen con

23
las normas profesionales de auditoría interna y son suficientes para proporcionar
a la alta dirección una prueba de las conclusiones derivadas de la auditoría
interna.

Lic. Aquiles Bailo

Nombre del Director de Auditoría Interna No. 5058

24
 CAPITULO IV
4. GLOSARIO

4.1 Actividad de auditoría interna:

Un departamento, división, equipo de consultores, u otro/s practicante/s que

proporciona/n servicios independientes y objetivos de aseguramiento y consulta,
concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. La
actividad de auditoría interna ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia
de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

4.2 Código de ética:

El Código de Ética del Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal

Auditors - IIA) es una serie de principios significativos para la profesión y el
ejercicio de la auditoría interna, y de Reglas de Conducta que describen el
comportamiento que se espera de los auditores internos. El Código de Ética se
aplica tanto a las personas como a las entidades que suministran servicios de
auditoría interna. El propósito del Código de Ética es promover una cultura ética
en la profesión global de auditoría interna.

4.3 Conflicto de intereses:

Se refiere a cualquier relación que vaya o parezca ir en contra del mejor interés
de la organización. Un conflicto de intereses puede menoscabar la capacidad de
una persona para desempeñar sus obligaciones y responsabilidades de manera
objetiva.

25
4.4 Control adecuado:

Es el que está presente si la dirección ha planificado y organizado (diseñado) las

operaciones de manera tal que proporcionen un aseguramiento razonable de que
los objetivos y metas de la organización serán alcanzados de forma eficiente y
económica.

4.5 Director de auditoría interna (director ejecutivo de auditoría):

El director de auditoría interna describe a la persona en un puesto de alto directivo

(senior) responsable de la gestión efectiva de la actividad de auditoría interna de
acuerdo con el estatuto de auditoría interna y la definición de auditoría interna, el
código de ética y las Normas. El director de auditoría interna u otros a su cargo
tendrán las certificaciones y cualificación apropiadas. El nombre del puesto
específico del director de auditoría interna puede variar según la organización.

4.6 Estatuto:

El Estatuto de la actividad de auditoría interna es un documento formal escrito que

define el propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoría
interna. El Estatuto debería (a) establecer la posición de la actividad de auditoría
interna dentro de la organización, (b) autorizar el acceso a los registros, al
personal y a los bienes pertinentes para la ejecución de los trabajos, y (c) definir
el ámbito de actuación de las actividades de auditoría interna.

4.7 Gestión de riesgos:

Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientos o

situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un aseguramiento razonable
respecto del alcance de los objetivos de la organización.

26
4.8 Marco internacional para la práctica profesional:

Marco conceptual que organiza la guía de orientación autorizada, promulgada por

el IIA. La Guía de Orientación Autorizada incluye dos categorías (1) obligatoria y
(2) aceptada y recomendada enérgicamente.

4.9 Riesgo residual:

El riesgo que permanece después de que la dirección haya realizado sus acciones
para reducir el impacto y la probabilidad de un acontecimiento adverso, incluyendo
las actividades de control en respuesta a un riesgo.

4.10 Significatividad o materialidad

La importancia relativa de un asunto dentro de un contexto en el cual está siendo

considerado, incluyendo factores cuantitativos y cualitativos, tales como magnitud,
naturaleza, efecto, relevancia e impacto. El juicio profesional ayuda a los auditores
internos cuando evalúan la significatividad de los asuntos dentro del contexto de
los objetivos relevantes.

27
 CONCLUSIONES

1. La auditoría interna es una función de aseguramiento y consulta esencial para

las empresas, su propósito es agregar valor y mejorar las operaciones de las
entidades, ayudándoles a cumplir sus objetivos.

2. La auditoría por ciclo de transacciones evalúa el control interno inherente a las

diferentes cuentas que forman los estados financieros y los resultados esperados
producto de hacer un cargo y un abono siguiendo la lógica contable.

3. La revisión de auditoría por ciclos de transacciones, le permite al revisor

conocer en forma rápida la evolución de los negocios de una entidad, identificar
áreas de riesgo, confirmar los resultados planificados y atender las debilidades de
control que puedan existir.

4. Los auditores realizan las auditorías de acuerdo con el método de ciclo

realizando pruebas de auditorías de las operaciones que constituyen los saldos
finales y también realizando pruebas de auditoría de los saldos de las cuentas.

5. El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se

requieren llevara cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos
o servicios.

6. Los ciclos transaccionales permiten a la empresa, llevar un control de los

ingresos, compras, prestación de servicios, la revisión de auditoría por ciclos de
transacciones, le permite al revisor conocer en forma rápida la evolución de los
negocios de una entidad, identificar áreas de riesgo, confirmar los resultados
planificados y atender las debilidades de control que puedan existir movimientos
financieros que se maneje, mediante una serie de procesos y operaciones para
obtener información detallada y confiable.

28
7. La función eficaz de la auditoría interna permite, mediante la evaluación del
control interno y de la gestión de riesgos, identificar riesgos importantes en la
administración y proporciona las recomendaciones adecuadas para tratarlos
eficazmente.

29
 RECOMENDACIONES

Los profesionales de la carrera de Contaduría Pública y Auditoría que se

desarrollan profesionalmente como auditores internos, ya sea de forma
independiente o como parte de una organización, deben mantenerse actualizados
sobre las normas contenidas en el Marco Internacional para la Práctica
Profesional de la Auditoría Interna, emitido por el Instituto de Auditores Internos
de Estados Unidos de América, y enfocar sus revisiones en apego a esta
normativa con lo cual agregarán valor al trabajo que realizan.

30
 BIBLIOGRAFÍA

Auditors, T. I. (2004). The institute of internal auditors. Recuperado el 23 de 7 de 2022,

de www.theiia.org

31