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Criterio HALLAZGO
ORGANIZACIÓ
Causa N DE LA
EVIDENCIA
Efecto CONCLUSION
ES
Figura 1. Fase de Ejecución de la Auditoria de Gestión, 2008 Auditoria de Gestión conceptos y métodos
II.2.3 ELEMENTOS
El auditor determina las observaciones de auditora o hallazgos y evalúa su
importancia. El desarrollo de los hallazgos por parte del auditor, comprende cuatro
atributos básicos:
II.2.3.1CONDICIÓN
(Lo que es) Son todas las situaciones deficientes encontradas por el auditor en
relación con una operación, actividad o transacción. Refleja el grado en que los
criterios están siendo logrados o aplicados.
II.2.3.2CRITERIO
(Lo que debe ser) Son las normas o parámetros con los cuales el auditor mide
la condición, es decir, son las unidades de medida que permiten la evaluación
de la condición actual.
Como criterios típicos tenemos:
II.2.3.3CAUSA
(Por qué sucede) Es la razón o razones fundamentales por las cuales se
presenta una condición. El motivo o motivos por los que no se cumplió el
criterio. Entre las causas típicas tenemos:
Falta de capacitación.
Falta de comunicación.
Negligencia o descuido.
II.2.3.4EFECTO
(La consecuencia) Son los resultados adversos, reales o potenciales, que
obtiene el auditor al comparar la condición y el criterio respectivo. Por lo
general, se representa como la pérdida de dinero o en eficiencia y eficacia.
Como efectos típicos tenemos los siguientes:
II.2.5 PASOS
a) Identificar la condición deficiente y su comprobación con los criteriosos
estándares establecidos, es decir, comparar las operaciones reales con los criterios
o requerimientos decretados.
b) Identificar las líneas de autoridad y de responsabilidad en la entidad con
respecto a la condición encontrada.
c) Determinar y comprender las causas de la deficiencia, si se pretende revisarla en
forma imparcial y eficazmente.
d) Determinar si la deficiencia es aislada o muy difundida, o sea, la frecuencia de
la deficiencia para evaluar si se trata de un caso aislado o representa una debilidad
sistemática general
e) Considerar la importancia del hallazgo, no sólo los efectos negativos
inmediatos, sino también los efectos colaterales, intangibles u otros, tanto reales
como potenciales.
f) Obtener opiniones de los funcionarios y entidades directamente relacionadas,
con el fin de garantizar la imparcialidad de los resultados, el análisis objetivo de
las operaciones y la discusión de las deficiencias con los funcionarios encargados
debe quedar debidamente documentada.
g) Determinar las conclusiones de auditoría con base en la evidencia acumulada.
h) Determinar las acciones correctivas, disposiciones o recomendaciones que
permitan introducir mejoras.
II.3FASE DE INFORME DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
SITIOS WEB
https://www.eumed.net/rev/oel/2018/04/auditoria-gestion.html
https://www.caucruz.com.bo/imagen/biblioteca/tNNyF2QuyMTMG_qpCdvDcfh0agSW7FVZ.pdf
https://www.eumed.net/rev/oel/2018/04/auditoria-gestion.html