NUNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO GRUPAL

ESTUDIANTES:

Ruiz Maldonado Alex Javier

Vidarte Apuela Jean Carlos

ASIGNATURA:

Seminario de Informe de Auditoria

DOCENTE:
CPCC. M.Sc. Carmen Pérez Tello

Tarapoto - Perú

2021 - I
 ÍNDICE:

INTRODUCCIÓN:..........................................................................................................................3
OBJETIVOS:..................................................................................................................................4
OBJETIVO GENERAL:................................................................................................................4
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:.........................................................................................................4
ANTECEDENTES:...........................................................................................................................5
NORMAS PARA PREPARAR LAS AUDITORIAS DE LA ACTIVIDAD PÚBLICA, ASPECTOS QUE SE
ENFOCA EN CADA UNA DE LAS NORMAS Y LAS HOJAS DE TRABAJO.........................................7
NORMAS PARA PREPARAR LAS AUDITORIAS DE LA ACTIVIDAD PRIVADA, ASPECTOS QUE SE
ENFOCA EN CADA UNA DE LAS NORMAS Y LAS HOJAS DE TRABAJO.......................................12
GLOSARIO (TÉRMINOS VINCULADOS AL CURSO).....................................................................14
CONCLUSIÓNES..........................................................................................................................24
RECOMENDACIONES:................................................................................................................25
BIBLIOGRAFÍA:...........................................................................................................................26

2
 INTRODUCCIÓN:

El campo de la auditoria es demasiado amplio por ende su labor implica que se debe
llevar una serie de requisitos mínimos de calidad que brinden confianza a sus usuarios
de la información financiera y el dictamen del auditor. Para garantizar esta calidad
mínima, la ley y la profesión han estipulado una serie de normas que deben ser
rigurosas cumplidas por el auditor y los cuales se refieren a como se debe ser el
auditor, como debe ejecutar el trabajo y como debe presentar sus informes para quien
lo lea y tenga confianza en la información que se desprende.

Las Normas Generales de Auditoría se emiten con el propósito de promover un

mejoramiento del proceso de auditoría y asegurar la calidad de sus productos. Estas
normas en su conjunto establecen estándares mínimos para que el proceso de
auditoría se ejecute de manera uniforme, competente, íntegra, objetiva e
independiente. En términos generales, la auditoría es un proceso sistemático,
independiente y profesional para obtener y evaluar objetivamente evidencia en
relación con hechos y eventos de diversa naturaleza, comprobar su grado de
correspondencia con un marco de referencia de criterios aplicables y comunicar los
asuntos determinados, así como las conclusiones y disposiciones o recomendaciones a
la respectiva Administración, con el fin de mejorar la gestión y la toma de decisiones y
fortalecer el marco de responsabilidades. Particularmente, la auditoría es el examen
bajo las condiciones indicadas que se efectúa con posterioridad a la gestión, con el
propósito de determinar la razonabilidad de la información financiera, los niveles de
economía, eficacia, eficiencia y transparencia en el uso de dichos recursos, así como el
cumplimiento del ordenamiento jurídico aplicable.

Por ello en el presente informe daremos a conocer su definición, clasificación, etc. A la

cuales el auditor tiene que estar actualizado.

3
 OBJETIVOS:

OBJETIVO GENERAL:

Detallar la importancia y utilidad de las Normas de Auditoría Generalmente

Aceptadas mediante una breve investigación a fin de determinar la razón de ser
de la misma.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

Establecer la fuente y clasificación de las NAGA mediante los parámetros

indagados para conocer la importancia y finalidad dentro de lo laboral de
auditor.
Determinar las posibles resoluciones y sugerencias de acuerdo al análisis
realizado para plasmar una utilidad y beneficio del trabajo realizado.

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 ANTECEDENTES:

CLASIFICACIÓN DE LA NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS.
NORMAS PERSONALES:
Esta norma se refiere a la persona de contador público como auditor independiente,
este debe ser un experto en la materia, siendo profesional en su actuación y
observando siempre principios éticos.

El auditor debe tener conocimientos técnicos adquiridos en universidades o

instituciones de estudios superiores de país, habiendo culminado sus estudios con su
recepción profesional el contador público necesita de un joven profesional que tenga
una adecuada practica o experiencia que le permita ejercer un juicio sólido y sensato
para ampliar los procedimientos y valorar sus efectos o resultados, es decir que sea
poseedor de una ideología independiente y una diligencia profesional. Todo
profesional forma parte de la sociedad, gracia a ello se forma y a ella debe servir. El
profesional de la contaduría pública al ofrecer servicios profesionales debe estar
consciente de la responsabilidad que ello lo implica, es cierto que los profesionales son
humanos y que por lo tanto se encuentran al margen de comentar errores, esto se
elimina o se reduce que el contador público pone a su trabajo cuidado y diligencia
profesional. Para que los interesados confíen en la información financiera, esta debe
ser dictaminada por un contador público independiente, que ante mano haya
aceptado el trabajo de auditoría en su opinión no está influenciada por nadie, es decir
que su opinión es objetiva, libre e imparcial o sea que el desarrollo de su trabajo ha
observado independencia mental.

 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO:

Estas normas se refieren a elementos básicos en el que el contador público debe
realizar su trabajo con cuidado y diligencia profesional, para lo cual se exige normas
mínimas a seguir en la ejecución del trabajo.

Ante que el auditor se responsabilice debe efectuar cualquier trabajo, debe conocer la
entidad sujeta a investigación, con la finalidad de planear su trabajo, debe asignar
responsabilidades sus colaboradores y determinar qué actividades o funciones

5
específicas debe delegar a sus ayudantes, así como supervisar en cualquier proceso en
avance de los mismos es decir la PLANEACIÓN Y SUPERVICIÓN. El auditor debe analizar
la entidad sujeta a ser auditada, esto es estudiar y evaluar su control interno, con la
finalidad de determinar, así como la oportunidad en que será aplicada, esto requiere
que el auditor efectué un ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO. Al
dictaminar los estudios financieros adquiere una gran responsabilidad ante terceros,
por lo tanto, su opinión debe estar respaldada por elementos de prueba que serán
sustentables, objetivos y certeza razonable, es decir, los hechos deben ser
comprobables a satisfacción del auditor es la obtención de la EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE.

NORMAS DE DICTAMEN E INFORMACIÓN:

El profesional que presta estos servicios debe apegarse a reglas mínimas que
garanticen la calidad de trabajo. El auditor ala realizar cualquier trabajo debe expresar
con claridad, en que escriba su relación y cuál es su responsabilidad respecto a los
estados financieros y su responsabilidad asumida, esta serie de procesos se debe
apegar la administración, es decir:

PROCESO DE INFORMACIÓN FINANCIERA. - El auditor debe evaluar que la

administración de la entidad haya cumplido con la suficiente declaración informativa,
nunca debe haber negación de opinión. Cuando el auditor se haya encontrado con
series de limitaciones en el avance de su revisión y por consecuencia, los estados
financieros, no presenten la situación financiera y los resultados de operación de
conformidad con los principios de contabilidad, debe emitir un dictamen de abstención
y en el explicar con claridad los motivos y las consecuencias implícitas del mismo. Es
decir que no procede a un dictamen con salvedades, tampoco con negación sino una
obtención de opinión.

6
 NORMAS PARA PREPARAR LAS AUDITORIAS DE LA
ACTIVIDAD PÚBLICA, ASPECTOS QUE SE ENFOCA EN CADA
UNA DE LAS NORMAS Y LAS HOJAS DE TRABAJO.

1. ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORÍA.

La organización de auditoría debe establecer e implementar políticas y

procedimientos para el manejo de la auditoría.

2. ACTIVIDADES DEL PROCESO DE AUDITORÍA.

El proceso de auditoría en el sector público debe comprender las actividades de

planificación, examen, comunicación de resultados y seguimiento de
disposiciones o recomendaciones.

3. PLANIFICACIÓN.

Toda auditoría en el sector público debe ser planificada de manera que

garantice la realización de una labor de alta calidad de un modo económico,
eficiente y eficaz y de manera oportuna (momento) y de acuerdo con los
principios de la buena gestión de proyectos.
La planificación de la auditoría debe permitir un normal desarrollo del proceso,
de manera que se facilite su administración, se haga un uso eficiente de los
recursos involucrados y se puedan incorporar los ajustes que correspondan
durante su desarrollo.
El auditor debe elaborar el programa para la actividad de planificación, en el
que se definan los procedimientos de auditoría que se requiere aplicar para
cumplir con los objetivos correspondientes a esta actividad; así como el
objetivo, naturaleza, alcance, oportunidad, plazo y responsables de los mismos.
El auditor debe preparar y documentar un Plan General de Auditoría para guiar
el desarrollo de la actividad de examen. El Plan General de Auditoría debe
contener al menos, los siguientes asuntos:
o Marco de referencia de la Auditoría.
o Viabilidad de la auditoría.

7
 o Relevancia de la auditoría.
o Objetivo de la auditoría.
o Alcance y período objeto de examen
o Resumen de los resultados y selección de áreas de examen.
o Recursos requeridos para el desarrollo del trabajo
o Cronograma de trabajo.
La organización de auditoría, según sus objetivos, debe valorar oportunamente
la posibilidad de utilizar especialistas internos o externos, que sean requeridos
para apoyar la realización de una auditoría, según estas normas, deben ser
calificados y tener competencia profesional demostrada en sus áreas de
especialización y no tener impedimentos que afecten su independencia.
En la actividad de planificación se deben depurar, validar, desarrollar o ajustar
los criterios de auditoría, así como el título, objetivo y alcance del examen a
realizar. En ese sentido, al final de dicha actividad de planificación se deberá
comunicar a la administración la viabilidad de la auditoría, así como el nombre,
objetivo y alcance de la auditoría, y los criterios de auditoría a aplicar.
En la actividad de planificación se debe preparar y aprobar el programa
específico que el equipo de trabajo elaboró, para ser ejecutado durante la
actividad de examen de cada uno de 8 los temas, áreas o cuentas
seleccionadas.

4. EXAMEN.

Durante la actividad de examen se debe ejecutar el programa específico para

alcanzar los objetivos de la auditoría, ejecutar en forma ordenada las
actividades dispuestas, lo cual conlleva a realizar pruebas, evaluar controles y
recolectar la evidencia necesaria mediante la utilización de técnicas y prácticas
de auditoría para determinar, justificar y presentar apropiadamente los
hallazgos de auditoría, con sus atributos de criterio, condición, causa y efecto.
El auditor debe utilizar los métodos estadísticos que correspondan para la
selección y análisis de muestras, dependiendo del objetivo y el alcance de la
auditoría.

8
5. COMUNICACIÓN DE RESULTADO

La organización de auditoría debe establecer e implementar políticas y

procedimientos sobre las formas de comunicación y el trámite de documentos
que origine el proceso de auditoría.
El auditor debe mantener una comunicación proactiva y efectiva con la
Administración de la entidad u órgano, con el fin de facilitar el normal desarrollo
de todo el proceso de la auditoría, sin perder de vista ni comprometer en ningún
momento la objetividad e independencia que le rige.
Las instancias correspondientes de la administración auditada deben ser
informadas, sobre los principales resultados, las conclusiones y las disposiciones
o recomendaciones según corresponda, producto de la auditoría que se lleve a
cabo, lo que constituirá la base para el mejoramiento de los asuntos
examinados.
La comunicación del auditor con la Administración se debe realizar, según su
juicio profesional, al considerar la relevancia de los resultados obtenidos, en
forma paralela a la actividad de examen, mediante informes parciales y un
informe final, o bien, por medio de un solo informe final una vez concluida esa
actividad.
Los informes de auditoría deben elaborarse en un lenguaje sencillo, ser
objetivos, concisos, claros, completos, exactos e imparciales, basados en hechos
y respaldados con evidencia suficiente, competente y pertinente y con una
estructura predeterminada de conformidad con las políticas que al respecto
emita la organización de auditoría y en atención a 9 los requerimientos técnicos.
En los informes de auditoría se debe revelar que la auditoría fue realizada de
conformidad con el NGASP dictado por la Contraloría General de la República,
así como señalar cualquier otra normativa que resulte aplicable.
En la declaración de cumplimiento del NGASP, incorporada en los informes de
auditoría, se revelará si no se siguió alguna norma, lo que debe quedar
justificado en los papeles de trabajo con la debida aprobación de quien
corresponda, conforme a lo que se establezca a lo interno de la organización de
auditoría.
9
 El auditor debe efectuar una conferencia final con la Administración de la
entidad u órgano auditado y con los responsables de poner en práctica las
recomendaciones o disposiciones, antes de emitir el Informe Definitivo, con el
fin de exponer los resultados, conclusiones y disposiciones o recomendaciones
de la auditoría, de conformidad con lo establecido por las políticas y
procedimientos de la organización de auditoría.
Los informes de auditoría deben incorporar, en su cuerpo o en un anexo, el
análisis realizado de las observaciones recibidas de la Administración.
Los informes de auditoría deben contener un resumen ejecutivo de los
principales resultados obtenidos, así como de las conclusiones, disposiciones o
recomendaciones emitidas.
Las disposiciones o recomendaciones se redactarán cuando el equipo de
auditoría haya establecido que existen acciones correctivas u oportunidades de
mejora, admisibles y viables, que puedan ser aplicadas por la entidad u órgano
auditado, para atender las debilidades encontradas. Deben contemplar al
menos lo siguiente:
a) Generar valor público
b) Fundamentadas en la calidad
c) Atacar las causas del problema o condición identificada.
d) Dirigidas al nivel responsable de solventar la deficiencia.
e) Ser claras, específicas, convincentes y relevantes.

6. SEGUIMIENTO.

Cada organización de auditoría del sector público debe establecer e

implementar los mecanismos necesarios para 10 verificar oportunamente el
cumplimiento efectivo de las disposiciones o recomendaciones emitidas.
La Administración es responsable tanto de la acción correctiva como de
implementar y dar seguimiento a las disposiciones y recomendaciones de
manera oportuna y efectiva, por lo que deberá establecer políticas,
procedimientos y sistemas para comprobar las acciones llevadas a cabo para
asegurar el correcto y oportuno cumplimiento. Las auditorías internas deberán

10
 verificar el cumplimiento de las disposiciones o recomendaciones que otras
organizaciones de auditoría hayan dirigido a la entidad u órgano de su
competencia institucional.
La organización de auditoría del sector público, de conformidad con el marco
legal que la regula, debe establecer con claridad las acciones que proceden en
caso de que las disposiciones o recomendaciones emitidas sean incumplidas
injustificadamente por la entidad auditada.

7. EVIDENCIA DE AUDITORÍA.

Los hallazgos de auditoría contenidos en los informes deben estar sustentados

en evidencia suficiente, competente y pertinente, obtenida por los medios
legales y técnicos aplicables.
El Auditor debe seleccionar, con base en su juicio profesional, las técnicas de
recopilación de información que sean válidas y fiables para obtener la evidencia.
El juicio profesional de los auditores determinará la cantidad y el tipo de
evidencia necesaria para respaldar sus hallazgos.

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 NORMAS PARA PREPARAR LAS AUDITORIAS DE LA
ACTIVIDAD PRIVADA, ASPECTOS QUE SE ENFOCA EN CADA
UNA DE LAS NORMAS Y LAS HOJAS DE TRABAJO.

1. PLANIFICACIÓN.

El auditor debe establecer los objetivos, el alcance, la materialidad, la normativa

técnica aplicable a la auditoría y otros criterios para alcanzar los resultados
esperados.
En la elaboración del programa de trabajo correspondiente a la actividad de
planificación de las auditorías financieras, se deberán incluir al menos,
procedimientos de auditoría que permitan obtener un conocimiento sobre lo
siguiente:
a) Normativa legal y financiera.
b) Información sobre el giro de negocio y la organización
c) Proceso Contable – Presupuestario.
d) El sistema de control interno y del sistema contable.
e) Principales proveedores.
f) Clientes.
g) Inversiones.
h) Situaciones de fraudes en el pasado.
i) Materialidad.
j) Evaluación del riesgo.
El auditor debe considerar los resultados de los trabajos de auditoría anteriores
que se relacionen directamente con los objetivos y alcance de la auditoría por
realizar, con el fin de identificar áreas de riesgo potenciales.

2. ALCANCE DE LA AUDITORÍA.

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 La auditoría financiera debe cubrir las operaciones correspondientes al período
de los estados financieros o de algunas de sus cuentas que sean objeto de
examen.

3. CRITERIOS DE AUDITORÍA.

En la auditoría financiera el auditor debe establecer los criterios de auditoría

con base en el marco normativo contable definido por el órgano rector de la
materia.
El auditor debe comunicar a la Administración los criterios que servirán de base
para la auditoría, una vez que hayan sido establecidos

4. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA.

El auditor debe determinar el riesgo de auditoría asociado a las partidas más

relevantes de los estados financieros auditados y las aseveraciones de la
Administración consignadas en dichos estados.

5. EVIDENCIA.

El auditor debe obtener evidencia que le permita lograr una seguridad

razonable de que la información financiera que 15 muestran los registros
contables que sirvieron de base para su elaboración, carece de partidas
erróneas significativas, es suficiente, confiable y se encuentra revelada de
conformidad con el marco normativo contable definido por el órgano rector de
la materia.

6. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.

Los resultados de la auditoría financiera deben ser comunicados formalmente

mediante los respectivos informes de auditoría, que deben ser preparados
conforme a la estructura que a lo interno establezca la organización de
auditoría. En uno de esos informes se dictamina el aspecto objeto de auditoría y
se debe indicar si los informes financieros fueron preparados razonablemente
13
 en todos los aspectos importantes de acuerdo con el marco normativo contable
– presupuestario que resulte aplicable. En el otro informe cuando corresponda,
se comunican las debilidades o deficiencias determinadas.

GLOSARIO (TÉRMINOS VINCULADOS AL CURSO).

01 PERITAJE:
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos especiales,
a manera de inspección delegada, y como juicio técnico sobre los mismos.

02 AUDITORIA:
Examina los Estados Financieros que la contabilidad registra, mediante un conjunto de
técnicas y procedimientos que se aplican para evaluar el control interno, los registros y
demás registros complementarios.

03 AUDITOR INDEPENDIENTE:

Se ocupan de hacer auditorías de los sistemas de contaduría y métodos de una

compañía para poder brindar un reporte que se entrega con el informe financiero de
un negocio.

04 AUDITOR INTERNO:

El Auditor Interno realiza una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

05 AUDITOR EXTERNO:

Un auditor externo es la persona o despacho contratados por una empresa para que
revisen en forma independiente el desempeño de los registros.

06 HALLAZGO DE AUDITORIA:

Es una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en el examen de

auditoría, referente a deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores, debilidades,

14
fortalezas y/o necesidades de cambio. También es el resultado de la comparación que
se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada, durante el examen a una
entidad, área o proceso

07 EXAMEN ESPECIAL:

La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad

económica de una organización para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o
los buenos criterios. Por lo general, el término se refiere a la auditoría contable, que
consiste en examinar las cuentas de una entidad.

08 CONTABILIDAD FORENSE

Contabilidad forense es un área práctica especializada, donde las habilidades de

contabilidad, auditoria e investigación se utilizan para analizar la información que es
adecuada para el uso en un Tribunal de Justicia.

09 NORMAS DE AUDITORIA:

Son los principios fundamentales de la auditoria a los que se deben enmarar los
auditores durante el proceso.

10 HOJA DE TRABAJO:

La hoja de trabajo es un adminiculo contable, es decir un recurso o accesorio, un papel

de contabilidad utilizado por los contadores para reunir en ella toda la información
contable de las actividades realizadas por la empresa durante un periodo determinado.

11 TECNICAS DE AUDITORIA:

1. - Estudio General:

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o

las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las
conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. – Análisis:

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al

estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

15
3. – Inspección:

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones,
se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos,
mercancías, bienes, etc.).

4. – Confirmación:

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en
condiciones de informar válidamente sobre ella.

5. – Investigación:

Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones:

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta

conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. – Observación:

Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones

para verificar como se realiza en la práctica.

8. – Cálculo:

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que

se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

12 TIPOS DE PRUEBA:

LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA.

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia

comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

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LAS PRUEBAS DE CONTROL:

Están relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante.

Las pruebas de control representan procedimientos de auditoría diseñados para

verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a
la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia.

PRUEBAS ANALÍTICAS:

Información financiera comparable de períodos anteriores considerando los cambios

conocidos. Resultados esperados tales como presupuestos, pronósticos o predicciones,
incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.

PRUEBAS SUSTANTIVAS:

Tienen como cometido obtener evidencia de auditoría relacionado con la integridad,

exactitud y validez de los saldos de los estados financieros auditados.

13 IMPERATIVO:

La palabra imperativo nos permite referirnos a aquel que impera, manda o domina en
alguna materia, situación, lugar, entre otras alternativas.

14 REVISION ESTRATEGICA:

El programa de Revisión Estratégica está diseñado para identificar los impactos que
tiene la situación provocada por el coronavirus en tu plan estratégico y adaptarlo a la
nueva realidad de tu mercado a través de un proceso ágil, colaborativo y que se adapta
a los ritmos del día a día de tu organización.

15 RIESGO DE CONTROL DE EVALUACION:

La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de

los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o
detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa.

16 AUDIRTORIA OPERATIVA:

La auditoría operacional es el proceso que ejecuta un auditor mediante una

metodología conforme a normas. Durante el proceso se realizan una serie de análisis

17
en donde son evaluadas las actividades operacionales de las funciones en una
determinada empresa u organización.

17 AUDITORIA FUNCIONAL:

Auditoria Funcional Es un examen y evaluación de las funciones operacionales con el

propósito de detectar deficiencias e irregularidades y emitir recomendaciones.

18 TARJETA DE TIEMPO:

Una tarjeta de tiempo es una herramienta para supervisar y registrar el número de

horas de trabajo los empleados pasan en la oficina en el día a día. Registra el tiempo
de entrada, el tiempo de salida, y la duración del trabajo.

19 AUDITORIA FINANCIERA:

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las

Operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional.

20 PROCESO SISTEMATICO:

Un proceso sistemático es aquel que se encuentra regido por una serie de pasos, los
cuales siguen un orden determinado de ejecución, organizados de forma lógica, para el
logro de un determinado fin.

21 HALLAZGOS:

Un hallazgo es la determinación por parte de un usuario de si una alegación está

infundada o no. Se debe registrar un hallazgo para cada alegación de la investigación
para que así se pueda resolver la investigación. Un usuario resuelve la investigación
basándose en los hallazgos relacionados con las alegaciones.

22 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

El objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema

de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas
decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del
dictamen o diagnóstico.

18
 23 OPINION DEL ENTE AUDITADO:

El auditor expresa un dictamen a través del cual emite un juicio técnico sobre los
estados financieros de una entidad tomados en su integridad o la confirmación de que
no puede expresarse una opinión.

24 PROCESO DE AUDITORIA:

Conjunto de tareas y de fases seguidas por los auditores en el examen de los registros
contables de una empresa. Incluye el entendimiento del entorno de la compañía, la
realización de procedimientos y de pruebas, la valoración de los resultados y la
comunicación de los mismos.

25 ERROR EN AUDITORIA:

Los errores de juicio son diferencias que surgen de los juicios de la administración que
conciernen a estimaciones contables que el auditor considera no razonables, o que la
selección y aplicación de las políticas de contabilidad de la entidad son consideradas
inapropiadas por el auditor.

26 IRREGULARIDAD EN AUDITORIA:

La irregularidad es el resultado de una planeación deliberada que se realiza con el fin

de obtener beneficios ilícitos, consistentes en la apropiación indebida de bienes
ajenos, sin consentimiento o conocimiento de sus dueños. Las irregularidades se
dividen en fraudes y manipulación de cuentas.

27 MANIPULACION:

Operar con las manos o con un instrumento, manosear algo, intervenir con medios
hábiles para distorsionar la realidad al servicio de intereses particulares.

28 DOCUMENTARIA:

Probar un acontecimiento con documentos.

29 PROCEDIMIENTOS:

19
Procedimiento es un término que hace referencia a la acción que consiste en proceder,
que significa actuar de una forma determinada. El concepto, por otra parte, está
vinculado a un método o una manera de ejecutar algo.

30 SISTEMA DE INFORMACION:

Conjunto organizado de elementos, que pueden ser personas, datos, actividades o

recursos materiales en general. Estos elementos interactúan entre sí para procesar
información y distribuirla de manera adecuada en función de los objetivos de una
organización.

31 COMPROBACION:

La comprobación es entonces, la acción y el resultado de verificar que algo es certero,

que se ajusta a la verdad o a la realidad, a través de someter la hipótesis a la
experimentación o a la crítica racional.

32 RUNSA. AUD.:

Registro Único de Sociedades de Auditoría.

33 SINTESIS:

Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios.
Como de los receptores de los informes sólo leerán la síntesis, es importante que ésta
refleje el contenido del informe de manera clara y precisa. La síntesis debe presentar
en forma exacta, clara y justa los aspectos más importantes del informe, a fin de evitar
errores de interpretación.

34 PRESCRIPCION:

Es la consolidación o extinción de un derecho como consecuencia del transcurso de

tiempo.

35 CONCORDANCIA:

Conformidad de una cosa con otra. Los papeles de trabajo deben demostrar que el
trabajo o examen se ha efectuado en concordancia con las normas de auditoría.

36 CRITERIOS DE AUDITORIA:

20
Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también la meta que
la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la
evaluación de la condición actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma
transgredida de carácter legal-operativo o de control que regula el accionar de la
entidad examinada.

37 DECLARACION DE PROPOSITOS:

Es la expresión en los informes de los objetivos de la auditoría, la cual cuando fuese

necesario incluirá por qué fue realizada la auditoría y qué se esperaba lograr con ella.

38 DICTAMEN:

Opinión técnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se presenta

la información financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de auditoría
elaborado por un Contador Público Colegiado.

39 LEY DE UNA AUDITORIA:

Legislación que establece la realización de una auditoría coordinada para satisfacer los
requisitos de auditoría de todas las dependencias que proporcionan fondos a la
entidad auditada.

40 ERROR DE MUESTREO:

Este se presenta porque el auditor ha tomado muestras de una parte de la población.

41 ESTANDARIZACION:

Acción de instalar o implantar procesos o sistemas nuevos o modificados y un sistema

de medición, para lograr el desempeño consistente, controlado con características
similares, independientemente de las personas que lo operen, con el fin de garantizar
el desempeño esperado y generar valor superior para clientes, usuarios y mercados

42 OBJETIVIDAD:

Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a
cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer

21
de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores internos
no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditoría.

43 FACTOR FINITO DE CORRECCION:

Un factor que refleja el efecto de los tamaños pequeños de población que se utiliza
para reducir el tamaño inicial de la muestra.

44 REVISION SAS 71:

Revisión de información financiera provisional sin auditar, desarrollada para ayudar a

las empresas públicas (NT: que cotizan en la bolsa de valores) a satisfacer sus
responsabilidades de reporte a las dependencias reguladoras.

45 REVISION SSAR:

Revisión de estados financieros sin auditar diseñados para proporcionar una certeza
limitada de que no se necesita hacer modificaciones importantes a dichos estados
financieros, a fin de que estén de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados o, de ser aplicables, con otra base amplia de contabilidad.

46 VALIDAR:

Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe final, se programa
una conferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los resultados y
aclarar puntos pendientes, dejando el informe validado.

47 RECOMENDACIONES:

Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administración de la entidad

examinada para la superación de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas
a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopción y estar
encaminadas a superar la condición y las causas de los problemas.

48 ORGANIZACIÓN:

Conjunto de personas e instalaciones con una disposición de responsabilidades,

autoridades y relaciones.

49 NEGACION DE OPINION:

22
Un informe que se emite cuando el auditor no ha podido quedar satisfecho de que los
estados financieros globales se presentan con razonabilidad.

50 LIBRO AMARILLO:

Publicación de la GAO que se utiliza de forma amplia como referencia por los auditores
gubernamentales y contadores públicos que efectúan trabajo de auditoría
gubernamental.

51 INFRAVALORADO:

El término de infravalorado se refiere al estado en que se encuentra un activo a la hora

de estudiar su valoración o cotización y observar que éste se encuentra por debajo de
lo que podría considerarse como su valor real o justo.

23
 CONCLUSIÓNES

 De acuerdo con lo investigado y analizado puede determinar que las NAGA

constituyen las condiciones fundamentales y necesarias que debe poseer un
auditor a fin de garantizar la confianza en su labor, permitiéndole servir a sus
clientes con calidad profesional y moral.
 Un auditor deberá ejecutar su trabajo previo estudio y análisis de los datos que
disponga, es decir que realizar un diagnóstico de su entorno, sin embargo, no
deberá a limitarse a trabajar únicamente con la información que disponga, sino
que será necesario que indague y esté preparado profesionalmente para
desempeñarse en cualquier ámbito.

24
 RECOMENDACIONES:

 Un auditor para que ejerza a cabalidad su profesión deberá estar instruido bajo
las NAGA ya que estas permiten que cumpla con calidad y confianza su labor, es
decir que es primordial estudiarlas y analizarlas a fin de que se apliquen
correctamente.
 Un auditor debe conocer todo referente a las PCGA debido a que maneja todo
en cuanto a estados financieros y es necesario que determinen si estas se están
cumpliendo o no según lo estipulado para que pueda revelar con toda claridad
las limitaciones que haya tenido en su trabajo.

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 BIBLIOGRAFÍA:

 Auditoria.over_blog.com/article_normas_de_auditoria_generalmente_aceptad
as-674486html:20/04/13

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