FACULTAD DE

CIENCIAS
EMPRESARIALES

E. P. DE CIENCIAS
CONTABLES Y
FINANCIERAS
CURSO: AUDITORIA
TRIBUTARIA
TEMA: AUDITORIA TRIBUTARIA
DOCENTE: Dr. FELIPE
RIVERA CALLAPANI

ALUMNOS:
 MAURO SOSA GOMEZ
 JELBER TICONA CHINO

X – CICLO
2017
AGRADECIMIENTO

Expresar nuestro agradecimiento a Dios,

por la sabiduría y la salud para que
logremos nuestras metas, a nuestros
padres por brindarnos su confianza y
apoyo incondicional y a nuestros
docentes por enseñarnos que la
perseverancia y el esfuerzo son el
camino para lograr nuestros objetivos.
 INTRODUCCION

En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es válido señalar que ella está
sustentada en las mismas técnicas, procedimientos normas de una auditoría financiera
tradicional, solo que las finalidades con obviamente diferentes.

Por un lado la auditoría financiera, llevada a cabo en la generalidad de los casos por
auditores externos, busca dar una opinión fundada sobre la racionabilidad de la situación
financiera y de los resultados económicos demostrados por una empresa, mientras que la
auditoria tributaria está encaminada a determinar el correcto cumplimiento, tanto de la
obligación principal como de las accesorias que afecten a un contribuyente determinado.

Por su parte la auditoria tributaria realizada en el servicio, teniendo presente las

particularidades con que se lleva a cabo, tiene pocas, pero claras diferencias respecto a la
auditoria tributaria efectuadas por otros entes, considerando fundamentalmente u
naturaleza y finalidades, no así su ejecución, ya que en esencia es la misma.

Como se ha dejado establecido anteriormente, las normas, técnicas y procedimientos de

la auditoria tributaria son prácticamente las mismas empleadas en una auditoría financiera
tradicional.

AUDITORIA TRIBUTARIA
DEFINICION

La Auditoría Tributaria es un control crítico y sistemático, que usa un conjunto de técnicas

y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y
sustanciales de los contribuyentes. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

OTRAS EFINICIONES

La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios y procedimientos destinados a

establecer si han sido aplicados razonablemente las normas contables, si se han
interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si
consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos

La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa

vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes.

Es un examen especial orientado exclusivamente a determinar con exactitud la deuda

tributaria; se apoya en las técnicas de la Auditoria Financiera porque recurre a la
evaluación de los controles internos, la obtención de evidencias y preparación de los
papeles de trabajo.

OBJETIVOS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa

vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los
contribuyentes. Además se identifican los siguientes:

1. Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las

operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.

2. Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones

presentadas.

3. Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones anotadas en

los registros contables y a la documentación; así como a todas las transacciones
económicas efectuadas.

4. Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente
aplicados y sustentados.

5. Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones anotadas en

los registros contables y a la documentación; así como a todas las transacciones
económicas efectuadas.
 6. Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente
aplicados y sustentados.

7. Establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e

impuestos, están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a
efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.

8. Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones

presentadas

9. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

10. Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas correspondientes a
fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer reparos
tributarios, de conformidad con las normas contables y tributarias vigentes.

ALCANCE DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

a. Auditoría integral:

El alcance está en función al informe de planeamiento y la cantidad de inconsistencias

que se revelan, así como la cantidad de muestras que se analizarán.

b. Auditoría parcial

El alcance estará dado por la cantidad de inconsistencias motivo de la selección, es decir

es una auditoria que tiene un riesgo tributario específico, la revisión se realizará solo a los
rubros relacionados a la inconsistencia y el alcance de la muestra determinado.

c. Verificación

Comprende la revisión de aspectos específicos y seleccionados de lo declarado por el

deudor tributario y lo registrado en su contabilidad.

d. Operativo

Son acciones de fiscalización rápida, sorpresiva y de carácter masivo, orientadas a la

detección de situaciones de informalidad, a la generación de riesgo, creación de
conciencia tributaria o la difusión de normas tributarias.

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

a. Por su campo de Acción

 Fiscal. Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor Tributario (SUNAT) con la
finalidad de pensar el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales de un contribuyente.

Preventiva. Cuando es realizado por personal propio de la empresa o auditor

independiente externo con la finalidad de evitar contingencias tributarias.

b. Por Iniciativa

Voluntaria. Aquel examen tributario que se efectúa con la finalidad de pensar si se

ha calculado en forma correcta los impuestos y de forma oportuna.

Obligatoria. Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a requerimiento de la

entidad fiscalizadora SUNAT.

c. Por el Ámbito Funcional

Integral. Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas las partidas con

incidencia tributaria que forman parte del Balance General de Ganancias y
Pérdidas de una empresa con la finalidad de pensar si se ha cumplido en forma
correcta con las obligaciones tributarias, de un determinado periodo.

Parcial. Cuando sólo se efectúa a una partida específica de los Estados

Financieros, o a un Impuesto Específico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se
examina un área específica de la empresa (ventas, producción, etc.)

TÉCNICAS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión
profesional.

Las técnicas de auditoría son las siguientes:

a. Estudio General.

Apreciación sobre las características generales de la empresa, de sus estados

financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que
basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información
de la empresa que va a examinar.
 El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

b. Análisis.

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una

cuenta o una partida determinada.

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros

para conocer cómo se encuentran integrados.

c. Inspección.

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de

cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de
crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato
registrado en la contabilidad.

d. Confirmación.

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la

empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida, tanto
si están conformes o inconformes.

e. Investigación.

Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de

la propia empresa para formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones
realizadas por la empresa.

f. Declaración.

Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.

g. Certificación.
 Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
h. Observación.

Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

i. Cálculo.

Verificación matemática de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre

bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática
de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas

FINES DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

La Auditoria Tributaria tiene como fines para el período revisado:

a) Determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta así como la materia
imponible.

b) Descubrir errores de carácter técnicos cometidos en forma voluntaria o

Involuntaria.

c) Descubrir los posibles fraudes.

La Auditoria Tributaria desarrollada por auditores Independientes deberá perseguir los

siguientes fines:

a) Formar una opinión sobre la situación tributaria de la empresa, la determinación de

la base imponible y de la deuda tributaria del contribuyente por un periodo
determinado de acuerdo a las leyes vigentes en el mismo espacio de tiempo.

b) Juzgar sobre los libros contables, registros, documentos, operaciones,

Declaraciones Juradas y cumplimiento de obligaciones formales dados por leyes
específicas.

c) Suministrar al cliente una revisión crítica del pasado (señalando las deficiencias
observadas) y asesoramiento útil para el futuro a través de sugerencias
constructivas.

ETAPAS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

 1. Planificación

Según la NÍA 300 «Planificación» significa desarrollar una estrategia general y un

enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la
Auditoría.

2. Trabajo de Campo o Ejecución

Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de auditoria respectivos.

3. Informe

Elaboración y presentación del Dictamen o Informe, determinación del

cumplimiento o de la deuda Tributaria

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA

1. INICIO DE LA FISCALIZACIÓN

1.1.- La Carta de presentación

Es el documento que sirve para comunicar al contribuyente que será objeto de

fiscalización, destacando a los auditores y el Supervisor que se encargarán de
realizar la Fiscalización.

1.2.- El requerimiento

Es el documento mediante el cual se efectúa la petición de la exhibición y/o

presentación de la documentación contable de acuerdo al Artículo 62° del Código
Tributario, para este efecto el Auditor dispone de una serie de facultades
discrecionales entre otros exigir la presentación de los libros de Contabilidad y/o
documentos que sustenten la contabilidad.

En todos los casos en que el auditor necesita información o requiere de elementos

de prueba inherentes al caso asignado deberá solicitarlo mediante el
requerimiento, consignando en el dorso el resultado y la fecha, en todos los casos
el requerimiento y el resultado del mismo debe ser firmado por el contribuyente.

De acuerdo al Artículo 141° del Código Tributario “No se admitirá como medio
probatorio, bajo responsabilidad, el que habiendo sido requerido por la
Administración Tributaria durante el proceso de Fiscalización, no hubiera sido
presentado y/o exhibido, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión no
se generó por su causa”
2. EL PROCEDIMIENTO PRELIMINAR

2.1.- Evaluación de antecedentes del Contribuyente

Se evalúa la carpeta del contribuyente para saber si existen papeles de trabajo de

auditoría de ejercicios anteriores, evaluar si existen Resoluciones de
Determinación de deudas tributarias, Resoluciones del Tribunal Fiscal,
Resoluciones de Modificación de tasa de depreciación, Resoluciones de
Modificación de Método de Valuación de Inventarios.

A continuación el auditor debe premunirse de las diversas normas tributarias que

tengan relación con el giro del negocio, tales como las exoneraciones,
inafectaciones y Regímenes especiales o sectoriales

2.2.- La visita de Campo

El auditor debe verificar las instalaciones donde funciona la empresa, la planta de

producción, las oficinas de ventas, los almacenes, el primer recorrido debe servir
para tener una idea del volumen del negocio.

2.3.- Evaluación del Sistema de Control Interno

La evaluación del Sistema de Control Interno en Auditoria Tributaria es similar a la

auditoría financiera, sirve para establecer su grado de consistencia de los
controles, el auditor debe aplicar las técnicas de evaluación de control interno
mediante la aplicación de los cuestionarios, revisión de flujogramas, la
correspondencia, el libro de actas del Directorio y de la Junta General.

2.4.- Evaluación de los Estados Financieros

El auditor debe evaluar los principales indicadores financieros que arroja los
Estados Financieros del ejercicio en fiscalización en relación al ejercicio anterior,
incidiendo principalmente en la evaluación de la rentabilidad del negocio.

2.5.- El Informe Preliminar

Como resultado del informe la administración debe adoptar uno de los siguientes
procedimientos:

a) Proseguir con la auditoria Tributaria Normal en cuyo caso el auditor formula

su programa de auditoría para extender el examen a las partidas que
estima necesario, finalmente proyecta las Resoluciones de Determinación
en base a reparos.
 b) Si el informe preliminar establece incoherencias importantes en los Estados
Financieros o debilidades en el sistema de Control Interno, el auditor debe
proceder a acotar de oficio sobre base presunta en base a las normas
tributarias

3. EL PROCEDIMIENTO DEFINITIVO DE AUDITORIA

3.1.- El alcance del Examen

Es el documento que señala las cuentas a examinarse en base a una evaluación

preliminar de las partidas del Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas
en base al cual se reclasificará todas las cuentas a partir de las siguientes
Cédulas:

Planilla “A” Estado de Ganancias y Pérdidas

Planilla “B” Balance General

El alcance del examen es un documento referencial que sirve de guía en la

ejecución de la Auditoria y puede variar de acuerdo a los alcances del Informe
Preliminar.

3.2.- El estudio contable de la empresa

El auditor debe iniciar el estudio contable con la reclasificación del Estado de

Ganancias y Pérdidas y el Balance General presentados por la empresa con su
declaración jurada con la finalidad de llevar un ordenamiento de la auditoría
practicada.

3.3.- Los papeles de Trabajo

Se denomina Papeles de trabajo al conjunto de formularios, hojas, planillas,

cuadros y otros documentos probatorios, legajados al término de una intervención
por Auditoria Tributaria, los cuales contienen la información obtenida en los libros,
registros, y demás elementos vinculados a la Fiscalización del contribuyente, así
como los resultados y conclusiones a los que se ha llegado al término del trabajo.

4. Finalización de la Fiscalización

4.1.- El cierre de requerimiento

Una vez concluido el proceso de fiscalización la Administración otorga un plazo

para que el contribuyente efectúe los descargos correspondientes.
 Vencido el plazo se meritúa la información sustentadora de los descargos y se
procede al cierre del requerimiento, este documento debe ser conciso y objetivo en
cuanto a la calificación de la documentación presentada, la cuantía de los reparos
y la liquidación definitiva, la que se da a conocer al contribuyente a fin de que
ejerza su derecho de defensa.

4.2.- El informe de Auditoría o Resolución de Determinación

Analiza los resultados del trabajo realizado, con la finalidad de obtener una
conclusión general acerca de la situación la situación tributaria de la empresa
auditada, la que será plasmada en el informe del auditor

MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. Constitución Política del Perú

Para los efectos tributarios es la primera norma que contiene principios básicos
que regulan el derecho Tributario, estas normas no pueden contradecir,
desnaturalizar por ninguna otra norma del sistema jurídico.

2. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Normas de Auditoría generalmente aceptadas y Normas Internacionales de
Auditoría.

3. Reglamento para la Preparación de Información Financiera Auditada (CONASEV)

4. Código Tributario

Es la función natural de toda Administración Tributaria. Consiste básicamente en la

facultad que cuenta la administración para recepcionar el pago de los tributos por
parte de los contribuyentes.

5. Ley del Impuesto a la Renta

6. Ley del Impuesto General a las Ventas

7. Ley Penal Tributaria, Decreto Legislativo N2 813 (El Peruano 20.ABR.96) y su

modificatoria Ley Nº 27038 (El Peruano 31.DIC.98)

AUDITOR TRIBUTARIO
Es el profesional que en el ejercicio de su función fiscalizadora o profesión aplica los
procedimientos y técnicas de Auditoría Tributaria para verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes en concordancia con las normas tributarias
vigentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados.

El auditor tributario fiscal tendrá una responsabilidad ante la Administración Tributaria y el

contribuyente mientras que el auditor tributario independiente su responsabilidad será
ante los propietarios, socios, accionistas, clientes y acreedores de la firma, bancos,
inversionistas en perspectiva y empleados.

Para el cumplimiento de esta labor puede solicitar la intervención de otros profesionales

cuando la naturaleza de las operaciones o la complejidad de las mismas requieran de la
aplicación de profesionales de otros campos o áreas para una mejor comprensión de las
actividades que realiza el contribuyente para una mejor determinación del cumplimiento
de las obligaciones por parte del contribuyente.

Para la Administración Tributaria será la herramienta a través de la cual podrá determinar

en forma imparcial el cumplimiento de las obligaciones del contribuyente y el instrumento
que le permitirá cumplir sus fines.

CARACTERISTICAS DEL AUDITOR TTRIBUTARIO

Para efectos de cumplir su labor adecuadamente y debido a la importancia que tienen

como representantes del Estado, la Administración Tributaria debe dentro de los límites
de los fondos apropiados, hacer accesible a sus empleados todo el adiestramiento para la
ejecución efectiva de su labor, porque se requiere de personal altamente especializado.

Debe dominar la ciencia contable, de acuerdo con los principios de contabilidad

generalmente aceptados debe conocer ampliamente la legislación tributaria y los
regímenes especiales o promocionales vigentes así como estar preparado en técnicas de
auditoría tributaria para aplicarlas.

CUALIDADES DEL AUDITOR TTRIBUTARIO

Las cualidades que debe cumplir un Auditor Tributario, son:

 Experiencia Profesional.
 Capacidad de Análisis.
 Criterio Profesional.
 Independencia de Criterio, etc.

FUNCIONES DEL AUDITOR TRIBUTARIO:

1. Ejecutar los procedimientos de auditoría contenidos en el programa, haciendo
constar los resultados obtenidos en las diferentes cedulas que conforman la
Libreta de Trabajo, obteniendo en caso de ser necesario la documentación e
información probatoria de los incumplimientos tributarios determinados.

2. Elaborar el informe de auditoría, en el que se plasme si el contribuyente

investigado ha dado cumplimiento a las obligaciones tributarias.

3. Realizar modificaciones al expediente y libreta de trabajo, sugeridas por las

jefaturas inmediatas y otras dependencias respectivas.

4. Custodiar la información confidencial o sensible obtenida del contribuyente o de

terceros, producto de la ejecución de las auditorias, así como los papeles de
trabajo elaborados.

5. Realizar las diferentes actividades de tipo administrativo requeridas en la oficina.

6. Orientar a los contribuyentes fiscalizados, a mantener un control oportuno de los

cumplimientos de las obligaciones tributarias, tendientes a generar una cultura de
cumplimiento.

7. Ejecutar auditorias relacionadas con los diferentes tipos de peticiones efectuadas

por los contribuyentes a esta Dirección General, a fin de dar una respuesta
oportuna a lo solicitado.
BIBLIOGRAFÍA

 http://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htm

 https://www.dspace.espol.edu.ec/retrieve/96901/D-CD102404.pdf

 http://html.rincondelvago.com/auditoria-tributaria.html

 https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Auditoria-Tributaria/390513.html

 http://globalconsultingenterprise.com/?p=309

 http://www.mh.gob.sv/portal/page/portal/Manual_Descripciones_de_Puestos/131%
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 http://ugazjose.blogspot.pe/p/procedimientos-de-auditoria-tributaria.html

 http://www.academia.edu/29740261/AUDITORIA_TRIBUTARIA.pdf

 https://es.scribd.com/document/243750636/auditoria-tributaria-pdf

 https://plusformacion.com/Recursos/r/Manual-Auditoria-Tributaria-
0#xclasificaudittrib