Material Base Libros Electrónicos 2020 - NUEVA - VERSION

Normatividad y
Manejo de los
Sistemas de Libros
Electrónicos
http:www.webcampus.sunat.gob.pe
1
Prohibida su circulación fuera de SUNAT | Prohibida su circulación fuera de SUNAT
T
A
N
Directivos
MORA INSUA, Walter Eduardo
U
Jefe del Instituto Aduanero y Tributario

LLAQUE SÁNCHEZ, Fredy Richard
Gerente de Formación y Capacitación
PRIETO BACIGALUPO, Regina Mónica
Jefa de la División de Capacitación
Autor
SEBASTIÁN RODRÍGUEZ, Francis Jean Pierr
Revisión
S
LLAQUE SÁNCHEZ, Fredy Richard
Revisión de Estilo
CASTAÑEDA BECERRA, Jorge Luis
Diagramación
CHAFLOQUE CERVANTES, Alexandra Ximena
S
U
N
A
T
TABLA DE CONTENIDO
Tabla de contenido ........................................................................................................... 4
Introducción ...................................................................................................................... 6
LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS ......................................................................... 7
Unidad 1: Aspectos Generales......................................................................................... 7

1. Aspectos Generales de los Libros Electrónicos ....................................................... 7
1.1 Sistema de Libros Electrónicos (SLE) ....................................................................... 9
T
1.2 Diferencia entre SLE-PLE y SLE-Portal..................................................................... 9
2. Beneficios del Uso de Libros Electrónicos ................................................................. 10
3. Uso de los Libros Electrónicos para SUNAT ............................................................. 10
4. Resumen de los Sujetos que llevan Libros y/o Registro Electrónicos ...................... 11
4.1 Usuarios del Sistema de Libros Electrónicos .......................................................... 12
4.2 Nuevas Reglas a partir del año 2017 y 2018 (RS. 312-2017/SUNAT) ................... 13
Unidad 2: Sistema de Libros Electrónicos – SUNAT Operaciones en Línea

A
5. Diferencia entre el SLE – PLE Y SLE - PORTAL ...................................................... 14
6. Normas Legales – Sistema de Libros Electrónicos ................................................... 15
(RS.
066-2013/SUNAT) .......................................................................................................... 19
1. Aspectos Generales del SLE-SOL ......................................................................... 19
2. Condiciones para Obtener la Calidad de Generador
N
(Artículo 3° de la RS. 066-2013/SUNAT) ....................................................................... 20
2.1 Obtención de la Calidad de Generador
2.2 Efectos de la Obtención de la Calidad de Generador
3. Forma de llevado de los Registros Electrónicos
U

4. Información de los Registros Electrónicos
4.1 Registro de ventas e Ingresos Electrónico
(Numeral 7.1 del artículo 7° de la RS. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias) ..... 21
4.2 Registro de Compras Electrónico
S
(Numeral 7.2 del artículo 7° de la RS. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias) ..... 22

5. Del Cambio del Llevado de los Registros Electrónicos al Sistema de Libros
Electrónicos – Programa de Libros Electrónicos (SLE-PLE)
(Artículo 10° de la RS. 066-2013/SUNAT) ..................................................................... 23
6. Procedimiento en Caso de Suspensión Temporal de Actividades
7. Aspectos Operativos del SLE-SOL ............................................................................ 24
7.1 Opciones del Registro de Ventas e Ingresos – Portal
(artículo 8° de la RS. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias) ............................... 24
7.2 Opciones del Registro de Compras – PORTAL
(Artículo 8° de la RS. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias) ............................... 28
7.3 Opciones de Generación de Registros
8. Proceso General SLE- PORTAL ................................................................................ 33
Unidad 3: Sistema de Libros Electrónicos – Programa de Libros Electrónicos
Parte I (RS. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias) .............................................. 34
1. Aspectos Normativos del Sistema de Libros Electrónicos – Programa de

Libros Electrónicos (SLE-PLE) ....................................................................................... 34
1.1 Relación de Libros y/o Registros por Contribuyente
T
1.2 Exclusión de los Directorios de Principales Contribuyentes de los Sujetos
Incorporados (Artículo 6-A° de la RS. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias) 39
1.3 Plazos Máximos de Atraso, Generación y Envío de los Resúmenes
de los Libros y/o Registros electrónicos
1.4 Forma de llevado de los Libros y/o Registros Electrónicos
1.5 Conservación de los Libros y/o Registros Electrónicos
A
(Artículo 10° de la RS. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias) ............................. 42
1.6 Cierre de los Libros y/o Registros Electrónicos
(Artículo 11° de la RS. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias) ............................. 43
Unidad 4: Sistema de Libros Electrónicos – Programa de Libros Electrónicos Parte
II (RS. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias) ....................................................... 43
N
1. Aspectos Operativos del Sistema de Libros Electrónicos – Programa de Libros
Electrónicos (SLE-PLE) .................................................................................................. 43
1.1 Regla de Nombres de Libros y/o Registros Electrónicos
(Anexo 2° de la RS. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias) ................................. 45
1.2 Reglas Generales de los Libros y/o Registros Electrónicos
(Anexo 2° de la RS. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias) ................................. 46
U
1.3 Reglas de Comprobantes de Pago y/o Documentos en los Libros y/o Registros
Electrónicos (Anexo 2° de la RS. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias) ............ 47
1.4 Estructura y Estados para las Anotaciones en los Libros y/o Registros Electrónicos
(Anexo 2° de la Resolución de Superintendencia 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias) ................................................................................................................ 49
1.5 Funcionalidades del Programa de Libros Electrónicos (PLE) ................................. 58
S
1.6 Proceso General del Sistema de Libros Electrónicos – Programa de Libros

Electrónicos (SLE- PLE) ................................................................................................. 59
1.7. Infracciones Vinculadas a los Libros y/o Registros Electrónicos
(Artículo 175° del Código Tributario) .............................................................................. 60
1.8. Preguntas Frecuentes ............................................................................................. 61
Anexos……………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………..……
.63
1. Informes de la
SUNAT……………………………………………………………………………………………
………………………………………………………… 63
2. Resoluciones del Tribunal
Fiscal………………………………………………………………………………………………
…………………………….65
3. Control de Versiones del
PLE………………………………………………………………………………………………
………………………………….. 65
Introducción
El mundo de la tecnología de la información y comunicación (TIC) ha llevado a la

evolución al universo tributario peruano, ha existido una gran transformación de los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios en forma física o computarizada
T
hacia el mundo electrónico.
La finalidad inicial fue reducir costos a los contribuyentes, velar por un ordenamiento
de todas sus operaciones comerciales en archivos digitales y así contribuir con la
ecología.
El sistema de libros electrónicos fue iniciado e implementado mediante resolución de

superintendencia N° 286-2009/SUNAT dándole una opción al contribuyente a que se
afilie de manera voluntaria. Luego a partir del ejercicio 2013 la administración
A
tributaria decide dar el primer paso a la incorporación obligatoria con los
contribuyentes en la categoría “Pricos”. Posteriormente incorpora a los denominados
obligados.
La SUNAT genera de manera progresiva la incorporación al llevado de libros y/o

registros electrónicos, el contribuyente tiene la opción de poder llevar uno de los dos
(2) sistemas el SLE-PORTAL o SLE-PLE.
N
Estos mecanismos electrónicos generan un mejor desempeño de las funciones de
los profesionales de la administración tributaria en los siguientes aspectos:
Reducción del proceso de fiscalización, combate la informalidad tributaria y evasión,
contribuye un mejor control y recaudación de los impuestos.
Ha existido un gran avance en la implementación de las (TIC) al universo tributario

peruano, es por ello, que el aplicativo PLE bajo la denominación de “Programa de
U
Libros Electrónicos” viene actualizándose constantemente y así da una mejor

herramienta tanto al contribuyente como al funcionario de la SUNAT.
El presente material busca darle las herramientas tanto normativas y operativas sobre
el sistema de libros electrónicos que regula nuestra legislación nacional, que sirva
como un mecanismo de ayuda para el mejor desarrollo de sus actividades, funciones
y compromisos que tienen con la administración tributaria
S
LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS
UNIDAD 1: ASPECTOS GENERALES

1. Aspectos Generales de los Libros Electrónicos
Es una obligación de los administrados, de acuerdo al numeral 4 del Artículo 87° del
T
Código Tributario llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT; o los
sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes
magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan,
registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación conforme a
lo establecido en las normas pertinentes.
En el mismo sentido el deudor tributario deberá indicar a la SUNAT el lugar donde se
A
llevan los mencionados libros, registros, sistemas, programas, soportes portadores de
microformas grabadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento e
información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad; en la
forma, plazos y condiciones que ésta establezca.
El numeral 7 del artículo 87° del Código tributario, establece como obligación del deudor
tributario conservar los libros y registros llevados en sistema manual, mecanizado o
electrónico, así como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones
N
que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén
relacionadas con ellas mientras el tributo no esté prescrito y que el deudor tributario
deberá comunicar a la administración tributaria, en un plazo de (15) días hábiles la
perdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros, documentos y
antecedentes.
Por otro lado, los contribuyentes tienen la obligación de llevar libros y registros contables
conforme el primer párrafo del artículo 65° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley
U
del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF.
Asimismo, el mencionado artículo del párrafo anterior señala que los perceptores de
rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 300 UIT
deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y el Libro
Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
Además, los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos
S
anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de
tercera categoría están obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad c on
lo que disponga la SUNAT.
Página 7
La administración tributaria reguló lo concerniente a libros y registros vinculados a
asuntos tributarios en su Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
normas modificatorias,
además, en su artículo 12° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT

y normas modificatorias, establece las pautas para el llevado de los libros por volumen
de ingresos de los contribuyentes vinculado a un límite establecido en UIT, conforme se
señala en el siguiente cuadro:
De Más de Más de 1700

Contribuyentes Menos
300 a 500 Contabilidad
Libros y Registros RER (Art. 124° de 300
500 hasta Completa
LIR) UIT (*)
UIT 1700 UIT (**)
T
Registro de
Compras (RC) X X X X X
Registro de Ventas e
X X X X X
Ingresos (RVI)
Libro Diario de
Formato X
Simplificado (LDFS)
Libro Diario (LD) X X X
Libro Mayor (LM)
Libro de Inventarios
y Balances (LIB)
Libro Caja y Bancos
A X X
X
X
(LCB) X
N
Libro de
Retenciones (inc. e y X (***)
f del Art. 34 LIR)
Registro de Activos
Fijos (Inc. f del Art. X (***)
22° Rgto. LIR) (RAF)
Registro de Costos
(Art. 35° Rgto. LIR) X (***)
U
(RC)
Registro de
inventario
permanente en
X (****)
unidades físicas (Art.
35° Rgto. LIR)
(RIPUF)
S
Registro de
inventario
permanente X (***)
valorizado (Art. 35°
Rgto. LIR) (RIPV)
(*) Conforme lo dispone el primer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a Renta.
(**) Conforme lo dispone el inciso b) del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
(***) Los siguientes libros y registros integran la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo con las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
(****) Se exime a los contribuyentes que lleven el registro de Inventario permanente valorizado.
Página 8
1.1 Sistema de Libros Electrónicos (SLE)
Es un sistema desarrollado por la SUNAT, el cual permite el llevado de diversos

libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica,
actualmente se tienen dos sistemas que conforman el Sistema de Libros
Electrónicos (SLE):
◼ SLE-PORTAL. – Es un sistema opcional y gratuito llevado a través de SUNAT

operaciones en Línea (SOL). En este sistema no se requiere expresamente del uso
de un sistema contable o aplicativo especial, por el contrario, se puede trabajar con
un sistema simple como el Microsoft Excel, el cual puede generar los archivos de
T
textos (TXT) por medio de una macro y así importar la información hacia el sistema
de operaciones en Línea de SUNAT.
◼ SLE-PLE. – Es el programa de libros electrónico el cual necesita de un sistema

contable el cual genere de forma automatizada los archivos de texto (TXT) para su
posterior validación y envío del resumen de sus operaciones a la administración
tributaria.
1.2 Diferencia entre SLE-PLE y SLE-Portal

A
N
SLE - PLE SLE - PORTAL
Se remite un resumen de los Libros y/o Se remite todo el contenido de los Registros a
Registros a SUNAT SUNAT.
Procesa mayor cantidad de registros. Procesa menor cantidad de registros.

U
Cuenta con todos los Libros y Registros Cuenta solo con los Registros de Ventas e
Electrónicos. Ingresos y el Registro de Compras.
Su uso va orientado para Principales, Medianos Su uso va orientado para Medianos y Pequeños
y Pequeños contribuyentes. contribuyentes.
El contribuyente tiene que almacenar, archivar

SUNAT almacena, archiva y conserva los
y conservar los Libros y/o Registros
Registros en sustitución del contribuyente.
Electrónicos.
S
Valida, Envía, Verifica y Consulta los Libros y/o Valida, Envía y Consulta los Registros
Registros Electrónicos. Electrónicos.
Página 9
2. Beneficios del Uso de Libros Electrónicos
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO. - Mas simple y menos costoso

ELIMINACION DE COSTOS. – En beneficio del medio ambiente y la

ecología, el uso de los libros electrónicos busca disminuir y eliminar de
manera gradual el uso del papel, así como dejar de seguir llevando hojas
sueltas o libros manuales; En provecho del contribuyente existiría un ahorro
T
económico (Legalizaciones, impresiones, tinta, etc.).
EFICIENCIA. – Se reduce un gran margen de tiempo en procesos de

Búsqueda, Clasificación y envío de información contable y tributaria,
A
EFICAZ Y CONFIABLE. – Los archivos digitales generados en el sistema
de libros electrónico utilizado, es confiable en los procesos de auditoria
financiera y fiscalización tributaria.
N
3. Uso de los Libros Electrónicos para SUNAT
U
S
Fuente: SUNAT
Página 10
Prohibida su circulación fuera de SUNAT | Prohibida su circulación fue
4. Resumen de los Sujetos que llevan Libros y/o Registro Electrónicos
T
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
INCORPORADOS OBLIGADOS OBLIGADOS OBLIGADOS OBLIGADOS OBLIGADOS VOLUNTARIOS
Ingresos > a 500 Ingresos > a 150 Ingresos > = a 75 Ingresos > = a 75 Exportador de
A
Pricos UIT (07/2012 a UIT (01/2014 a Afiliado o
UIT (01/2015 a UIT (05/2015 a 01/09/2017 al
06/ 2013) 12/2014) Generador
12/2016) 04/2016 31/12/2017
RVI + RC RVI + RC RVI + RC Libro Generado

RVI + RC RVI +RC RVI +RC
Enero 2013 Enero 2014 Enero 2015 1era Generación
Enero 2016 Enero 2017 Enero 2018
N
LD + LM
Junio 2013
ANUAL: Libro de Inventarios y Balances, Registro de

Costos, Registro de Activos Fijos.
U
•A partir del ejercicio 2016 los que tengan
MENSUAL: Registro de Consignaciones, Libro de
ingresos mayores a 3, 000 UIT´S en el
Inventario Permanente en Unidades Físicas.
ejercicio anterior o desde el 4to mes
SEMESTRAL: Libro de Inventario Permanente siguiente a su designacion siempre que
Valorizados (El envio es semestral, pero la generacion es supere dicho monto, solo aplica para:
mensual)
Fuente: SUNAT
S
Página 11
4.1 Usuarios del Sistema de Libros Electrónicos
El universo de usuarios relacionado al llevado de libros electrónicos se conforma según

el siguiente diagrama:
•Registro de Ventas e •Registro de Ventas e

Ingresos, Registro de Ingresos y Registro de
Compras, Libro Diario, Compras. (Diferentes
Libro Mayor. fechas de Obligados
T
•IPCN: Rs. 169- nombrados por RS. a
2015/SUNAT -Anexo partir de 01/2014,
N°6 01/2015, 01/2016 y
01/2017.
1. Incorporados (Todo el 2. Obligados (Aquellos
universo de Principales que hayan obtenido
Contribuyentes - ingresos mayores a 500
PRICOS) UIT, 150 UIT y 75 UIT)
3. Generadores
(Aquellos que de
manera voluntaria
generan su Registro de
A
4. Afiliados (Aquellos
que de manera
voluntaria optan por
afiliarse al SLE-PLE con
el envío de su Registro
Compras y Registro de de Compras y Registro
Ventas e Ingresos a de Ventas e Ingresos,
N
través del SLE - PORTAL) entre otros Libros y/o
•Registro de Ventas e Registros) • Revistro de Ventas e
Ingresos. Ingresos.
•Registro de Compras. •Registro de Compras.
•Otros Libros y/o
Registros
U
Fuente: Elaboración Propia
De estas cuatro (4) formas que tenemos como usuarios de los libros electrónicos
podemos determinar que:
S
a) Los Incorporados y los Obligados. Son sujetos Designados por Resolución de

Superintendencia.
b) Los Generadores y los Afiliados. Son sujetos Voluntarios que sin tener una
Resolución de Superintendencia que los designe, desean utilizar los sistemas de
libros electrónicos.
Página 12
4.2 Nuevas Reglas a partir del año 2017 y 2018 (RS. 312-
2017/SUNAT)
A partir del 2017 la Administración tributaria estableció mediante Resolución de
Superintendencia N° 312-2017/SUNAT una formula general para determinar cuándo un
contribuyente se encontraba obligado al llevado de libros electrónicos señalando ciertas
condiciones esenciales.
◼ No tener la calidad de afiliado, Generador, Obligado o Incorporado.

◼ Obtener ingresos iguales o mayores a 75 UIT entre los meses de mayo del año
precedente al anterior y abril del año anterior al inicio de la obligación.
◼ Se considera la UIT vigente del año precedente al anterior al inicio de la obligación.
◼ Casillas del PDT 621 o Declara fácil 621 (Actualmente): 100, 105, 106, 109, 112, y
T
160.
◼ Se considerarán las rectificatorias que hayan surtido efecto al 31 de mayo del año
anterior al del inicio de la obligación.
◼ El inicio de la obligación es a partir del 01 de enero de cada Ejercicio aplicable solo
para registro de ventas e ingresos y registro de compras. El contribuyente tiene la
elección de usar SLE-PORTAL o SLE-PLE.
EJEMPLO
CONDICIONES
a) Contribuyentes del Régimen
A FECHA DE OBLIGACIÓN
General, Régimen Mype

Tributario o Régimen Especial
N
del impuesto a la Renta con 01.01.2020
ingresos iguales o mayores a 75
UIT entre los meses de 05/2018
a 04/2019 (UIT del año 2018 a
considerar)
b) Se consideran las declaraciones
rectificatorias que hayan surtido
efecto al 31/05/2019.
U
AÑO PRECEDENTE AL AÑO DE LA

AÑOANTERIOR
ANTERIOR OBLIGACION
2018 2019 2020
Obligación a partir
S
UIT 2018 = S/ 4150.00 del periodo

01/2020
75 UIT 2018 = S/ 311,250.00
Ingresos iguales o mayores a 75

UIT
Declara Fácil Declara Fácil
621/PDT 621 621/PDT 621
05/2018 04/2019
A partir del 01 de enero del 2018, la SUNAT estableció otras

condiciones adicionales al nivel de ingresos para que a los contribuyentes se les asigne
Página 13
la calidad de sujeto obligado en base al tipo de operación realizada. Las operaciones
que se consideran como condiciones son las operaciones de exportación a las que se
refiere el quinto párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10, 11 y 12 del artículo 33° de la Ley del
IGV. Condiciones:
◼ No tener la calidad de afiliado, Generador, Obligado o Incorporado.

◼ Contribuyentes que hubieren realizado y/o realicen por lo menos una operación de
exportación.
◼ Relacionado a las exportaciones del quinto párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10, 11

y 12 del artículo 33° de la Ley del IGV.
◼ Fecha de operación entre el 01/09/2017 y el 31/12/2017.
◼ Inicio de la obligación a partir del 01/01/2018 relacionado al Registro de Ventas e
T
Ingresos y Registro de Compras.
Además, la Administración Tributaria determino condiciones para obtener la calidad de

sujeto obligado por realizar operaciones de exportación de servicios indicadas
anteriormente a partir del 01 de enero de 2018, quien estará obligado a llevar el Registro
de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónico a partir del primer día
calendario del mes en que se hubiera realizado dicha operación.
EJEMPLO
CONDICIONES
A FECHA DE OBLIGACIÓN
a) Se realiza la primera operación de
exportación y se emite la factura 01.01.2019
N
correspondiente el 15.01.2019, el
contribuyente estará obligado a
llevar los registros electrónicos a
partir del 01.01.2019 (periodo
01/2019) en adelante.
U
EJERCICIO 2019
S
El 15/01/2019: Genera la
operación de exportación del Obligación a partir
numeral 10 del artículo 33° de la del periodo 01/2019
Ley del IGV.
5. Diferencia entre el SLE – PLE Y SLE - PORTAL
Página 14
Las diferencias se centran al uso operativo que brindan los libros y/o registros
electrónicos. Los mencionados sistemas de libros electrónicos son mecanismos
desarrollados por la SUNAT para generar los Libros y/o Registros Electrónicos bajo la
regulación normativa de la RS. 066-2013/SUNAT y RS 286-2009/SUNAT, incluyendo
sus normas modificatorias.
SLE-PLE
A. Se remite un resumen de los A. Se remite todo el contenido de

Libros y/o Registros a SUNAT. los Registros a SUNAT.
B. Procesa mayor cantidad de B. Procesa menor cantidad de
T
registros. registros.
C. Cuenta con todos los Libros y C. Cuenta solo con los Registros de
Registros Electrónicos. Ventas e Ingresos y el Registro de
Compras.
D. Su uso va orientado para
Principales, Medianos y Pequeños D. Su uso va orientado par Medianos
Contribuyentes. y Pequeños Contribuyentes.
E. El contribuyente tiene que E. SUNAT almacena, archiva y
almacenar, archivar y conservar los conserva los Registros en sustitucion
SLE-PORTAL
Libros y/o Registros Electrónicos. del contribuyente.
F. Valida, Envia, Verifica y Consulta
los Libros y/o Registros Electrónicos.
A
F. Valida, Envia y Consulta los
Registros Electrónicos.
N
6. Normas Legales – Sistema de Libros Electrónicos
RESOLUCIÓN DE FECHA DE
N° SUPERINTENDENCI ASPECTO REGULATORIO PUBLICACIÓ
A N
U
Dictan disposiciones para la implementación

del llevado optativo de determinados Libros y
1 286-2009 Registros de manera electrónica, mediante el 30/12/2009
Programa de Libros Electrónicos – PLE, a
partir del 01/07/2010.
S
Modifican la RS N° 286-2009 determinándose

a los PRICOS como sujetos obligados a llevar
2 248-2012 28/10/2012
libros electrónicos mediante el PLE, a partir
del 01/01/2013
Crean el Sistema de Llevado del Registro de

3 066-2013 Ventas e Ingresos y de Compras de manera 28/02/2013
electrónica en SOL (Portal)
Página 15
Establece que los sujetos con ingresos
mayores a 500 UIT están obligados a llevar los
Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
de manera electrónica, a partir del 01/01/2014.
Se aprueba la versión 4.0.0 del PLE.
4 379-2013 29/12/2013
Asimismo, se posterga la posibilidad de llevar
dichos registros en PLE o en Portal, a partir del
01/05/2014. Se aprueban los plazos de atraso
del Registro de Ventas e Ingresos y de

Compras mediante los Cronograma tipo A y B
Se aprueba la nueva versión 3.0.2 del PLE

5 034-2014 para ser utilizado desde el 01.02.2014 al 05/04/2014
T
30.04.2014.
Se posterga la posibilidad de llevar dichos

registros en PLE o en Portal, a partir del
08/05/2014. Se sustituye el Anexo N° 2
“Estructuras e Información de los Libros y/o
6 121-2014 30/04/2014
Registros Electrónicos”. Asimismo, se
establecen fechas máximas de atraso del
Registro de Ventas e Ingresos y de Compras
7 390-2014
A
aplicables a los PRICOS.
Modifican la R.S N° 379-2013/SUNAT a fin de

ejercer nuevos sujetos obligados a llevar los
RV y RC de manera electrónica y aprueban las
29/12/2014
fechas máximas de atraso para el 2015.
N
Modifican inciso g) del artículo 2° de la R.S N°
379-2013/SUNAT, respecto a los nuevos
sujetos obligados a partir del 01.01.2015 y
8 018-2015 23/01/2015
establece nuevos sujetos obligados a llevar
los RV y RC de manera electrónica a partir del
01.01.2016.
Precisan sujetos obligados a llevar los

U
registros de ventas e ingresos y de compras

de manera electrónica, establecen nuevos
sujetos obligados a llevarlos de dicha manera
9 361-2015 y modifican las normas que regulan los 30/12/2015
sistemas a través de los cuales se cumple con
la obligación de llevar libros y registros de
manera electrónica a fin de facilitar su
S
aplicación.
Establecen cronogramas para el cumplimiento

de las obligaciones tributarias y las fechas
máximas de atraso del registro de ventas e
10 360-2015 31/12/2015
ingresos y de compras generados mediante el
SLE-ple o el SLE-portal, correspondientes al
año 2016.
Página 16
11 335-2016 máximas de atraso del registro de ventas e 31/12/2016
ingresos y de compras llevados de forma
electrónica correspondientes al año 2017.
Dictan normas referidas al registro de

exportadores de servicios, incorporan sujetos
obligados a llevar los registros de ventas e

12 312-2017 27/11/2017
ingresos y de compras de manera electrónica
y designan emisores electrónicos del sistema
de emisión electrónica – SEE.
T
13 341-2017 máximas de atraso del registro de ventas e 31/12/2017
ingresos y de compras llevados de forma
electrónica correspondientes al año 2018.
14 341-2017 Fe de erratas 07/01/2018
15 106-2018 A
Modifican el reglamento del régimen de
gradualidad en lo referido a aquellas
infracciones vinculadas con la obligación de
llevar libros y/o registros o contar con informes
u otros documentos.
21/04/2018

N
de las obligaciones tributarias mensuales y las
fechas máximas de atraso de los registros de
16 306-2018 31/12/2018
ventas e ingresos y de compras llevados de
forma electrónica correspondientes al año
2019.
U
Por otro lado, tengamos en cuenta las resoluciones de superintendencia nacional

adjunta operativa que regula parámetros de discrecionalidad en las sanciones
vinculadas al llevado de libros electrónico las cuales señalamos en el siguiente recuadro:
RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCI FECHA DE
S
N° A NACIONAL ASPECTO REGULATORIO PUBLICACIÓ

ADJUNTA N
OPERATIVA
Aplica la facultad discrecional en la

administración de sanciones por
1 039-2015 infracciones relacionadas a libros y 02/09/2015
registros contables vinculados a asuntos
tributarios llevados de manera electrónica.
Página 17
Amplían la facultad discrecional en la
registros vinculados a asuntos tributarios
llevados de manera electrónica.
Amplían la facultad discrecional en la


registros vinculados a asuntos tributarios
llevados de manera electrónica.
Disponen la aplicación de la facultad
T
4 039-2016 discrecional en la administración de 18/08/2016
sanciones por infracciones tributarias.
A
N
U
S
Página 18
UNIDAD 2: SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS –
SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA (RS. 066-
2013/SUNAT)
1. Aspectos Generales del SLE-SOL

Mediante el artículo N° 2 de la R.S. N° 066-2013/SUNAT y normas modificatorias, se

creó el Sistema de llevado de Libros y Registros Electrónicos a través de la clave SOL.
El mencionado sistema ha sido desarrollado por la Administración tributaria, es de uso
gratuito y permite solamente el llevado del Registro de Ventas e Ingresos (RVI) y
T
Registro de Compras electrónico (RCE).
Para acceder al sistema previamente el contribuyente debe contar con la clave SOL
(usuario y contraseña), una vez que ingresa al sistema puede identificar las siguientes
opciones generales:
Registro de Ventas e Ingresos
A
•El presente registro permite registrar de manera individual o masivamente los
comprobantes de pago y/o documentos de un determinado periodo.
Registro de Compras
•El presente registro permite cargar de manera masiva los comprobantes de pago
y/o documentos de un determinado periodo.
N
Generacion de Libros Portal
•Esta opción permite generar, consultar y dercargar los registros electronicos

previamente generados en el sistema.
Con el fin de darle una facilidad al contribuyente, el presente sistema es pensado en

U
aquellos contribuyentes que tienen un volumen bajo de operaciones comerciales,
Este sistema realiza las siguientes validaciones:
◼ Respecto a los comprobantes de pago y documentos físicos: valida que sea

un documento autorizado mediante imprenta y que se encuentre activo.
S
◼ Respecto a los comprobantes de pago y documentos electrónicos: Valida

cada comprobante de pago según el sistema donde se emitan, por ejemplo:
En SEE-SOL, realiza la validación de haberse emitido a través de SUNAT
Operaciones en Línea (SOL) o el SEE-del contribuyente, realiza la validación que
el comprobante de pago informado cuente con su respectiva constancia de
recepción con estado aceptado.
Página 19
2. Condiciones para Obtener la Calidad de Generador
(Artículo 3° de la RS. 066-2013/SUNAT)
El sujeto que cuente con código de usuario y clave SOL podrá obtener la calidad de
generador, siempre que cumpla con las siguientes condiciones:
◼ Esté obligado a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras.

◼ No haya ejercido la opción de llevar la contabilidad en dólares de los Estados

Unidos de América, conforme a lo regulado en el Decreto Supremo Nº 151-2002-
EF.
◼ Cuente con la condición de domicilio fiscal habido en el RUC.
T
◼ No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de
inscripción en el RUC.
◼ No haber sido incorporado al SLE-PLE.
En el caso que luego de la obtención de la calidad de generador, éste:
◼ Ejerza la opción referida en el inciso b), deberá llevar los Registros Electrónicos
◼ A
únicamente en el SLE-PLE a partir del momento en que surta efectos la aludida
opción, según lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 151-2002-EF.
Sea incorporado al SLE-PLE, deberá llevar los Registros Electrónicos únicamente
en el referido sistema a partir del período en que es incorporado.
2.1 Obtención de la Calidad de Generador (Artículo 4° de la RS.

N
066-2013/SUNAT)
La calidad de generador se obtiene con la generación conjunta de los registros
electrónicos en el Sistema.
Se entiende cumplida la obligación de llevar los registros electrónicos en el Sistema,

con la generación conjunta de ellos
U
2.2 Efectos de la Obtención de la Calidad de Generador (Artículo

5° de la RS. 066-2013/SUNAT)
La obtención de la calidad de generador determinará:
◼ La obligación de llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera

S
electrónica ya sea en el Sistema o en el SLE-PLE.

◼ La obligación de cerrar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras llevados
en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que
corresponda anotar en estos en el período anterior al de la obtención de la calidad
de generador.
◼ La obligación de ingresar la información a que se refiere el artículo 8° respecto de
los comprobantes de pago, notas de crédito o de débito u otros documentos, según
corresponda.
◼ La sustitución por parte de la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones del
generador de almacenar, archivar y conservar los Registros Electrónicos.
Página 20
3. Forma de llevado de los Registros Electrónicos
(Artículo 6° de la RS. 066-2013/SUNAT)
Los Registros Electrónicos deberán llevarse conforme a las siguientes disposiciones:
◼ Los plazos máximos de atraso se sujetarán a lo dispuesto en el cronograma que

para tal efecto apruebe la SUNAT.
◼ La generación de los Registros Electrónicos o la anotación de operaciones en los
mismos respecto de un período sólo podrá realizarse en una única oportunidad. El

Sistema no permitirá una nueva utilización de las opciones de generación o
anotación respecto del período por el que fueron utilizadas.
◼ Deberán incluir los registros de ajuste o rectificación que correspondan, así como
T
las operaciones que se omitieron anotar en períodos anteriores.
◼ De no realizarse operaciones en un determinado período, el Generador
seleccionará la opción correspondiente que para tal efecto prevea el Sistema, lo
cual deberá efectuarse dentro de los plazos máximos de atraso previstos en el
inciso a) del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT
y normas modificatorias).
4. Información de los Registros Electrónicos (Artículo

7° de la RS. 066-2013/SUNAT) A
4.1 Registro de ventas e Ingresos Electrónico (Numeral 7.1 del
artículo 7° de la RS. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias)
N
En este registro se debe incluir mensualmente la información establecida en el
Anexo N.º 1 de la Rs. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias. El generador
puede utilizar el registro a que se refiere el numeral 14.2 del mencionado anexo, en
el mes que:
◼ No hubiera realizado operaciones gravadas con el impuesto a la venta del arroz

pilado - IVAP, no goce del beneficio de estabilidad jurídica y/o tributaria y no sea
U
aplicable ninguno de los beneficios establecidos en la Ley Nº 27360, Ley de

Promoción del Sector Agrario; la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía o la Ley Nº 29972, Ley que promueve la inclusión de los
productores agrarios a través de las cooperativas.
◼ No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46 del TUO de la Ley del
Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), para
S
efecto del beneficio del reintegro tributario.

◼ No necesiten consignar información en alguna de las siguientes casillas del PDT
IGV - Renta mensual, Formulario Virtual Nº 621 o del Formulario Virtual Nº 621 IGV
- Renta Mensual:
* Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas (casilla 102)

* Exportaciones facturadas en el periodo (casilla 106)
* Exportaciones embarcadas en el periodo (casilla 127)
* Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones (casilla 105)
* Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109)
Página 21
* Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2 del artículo 6 del reglamento
de la Ley del IGV e ISC (casilla 112)
◼ Adicionalmente, cumpla con las condiciones para usar el registro a que se refiere
el sub-libro 8.3 REGISTRO DE COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.
4.2 Registro de Compras Electrónico (Numeral 7.2 del artículo 7°

de la RS. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias)
En este registro se debe incluir mensualmente la información establecida en el
T
Anexo Nº 2 de la Rs. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias. El generador
puede utilizar el registro a que se refiere el numeral 8.3 del mencionado anexo, en
el mes que:

◼
A
No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46 del TUO de la Ley del IGV e
ISC, para efecto del beneficio del reintegro tributario.
N
- Renta Mensual:
* Compras nacionales gravadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas
(casilla 110)
* Compras nacionales gravadas destinadas a ventas no gravadas
U
exclusivamente (casilla 113)

* Compras internas no gravadas (casilla 120)
* Importaciones destinadas a ventas gravadas exclusivamente (casilla 114)
* Importaciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116)
* Importaciones destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 119)
* Importaciones no gravadas (casilla 122)
S
* Otros créditos del IGV (casilla 169)

* Saldo a favor del exportador compensable con el impuesto a la renta de tercera
categoría (casilla 305)
el sub-libro 14.2 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS SIMPLIFICADO del Anexo
Nº 1.
Página 22
5. Del Cambio del Llevado de los Registros
Electrónicos al Sistema de Libros Electrónicos –
Programa de Libros Electrónicos (SLE-PLE) (Artículo
10° de la RS. 066-2013/SUNAT)
El generador puede cambiar el llevado de los registros electrónicos al SLE-PLE, al

generar en el mismo el registro de ventas e ingresos y el registro de compras.
El cambio de sistema se rige por lo siguiente:
◼ Se produce con la generación conjunta del registro de ventas e ingresos y del
T
registro de compras en el Sistema de libros Electrónicos – Programa de Libros
Electrónicos (SLE -PLE).
◼ En caso existieran periodos anteriores a aquél respecto del cual se decide realizar
el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotación de las operaciones,
podrán regularizarse en el SLE-PLE. Dicha regularización solo operará respecto del
período enero 2014 en adelante.
A
Producido el cambio del llevado de los Registros Electrónicos al SLE-PLE, dicho llevado se regirá
por las disposiciones que regulen el mencionado sistema regulados por la RS. 286-2009/SUNAT
y normas modificatorias.
N
6. Procedimiento en Caso de Suspensión Temporal de

Actividades (Artículo 11° de la RS. 066-2013/SUNAT)
En el caso de suspensión temporal de actividades y sin perjuicio del cumplimiento de lo

dispuesto en los artículos 24 y 26 de la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004-
U
SUNAT y normas modificatorias, se procederá conforme a lo siguiente:
◼ Cuando el generador suspenda temporalmente sus actividades deberá seleccionar

la opción que para tal efecto prevea el Sistema.
S
◼ Cuando el generador reinicie sus actividades deberá seleccionar la opción

correspondiente en el Sistema para efectuar la anotación “sin movimiento” por los
períodos en los que no realizó actividades
Página 23
7. Aspectos Operativos del SLE-SOL
7.1 Opciones del Registro de Ventas e Ingresos – Portal (Artículo

8° de la RS. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias)
T
7.1.1 Registro individual de CDP´s
A
Esta opción nos permite registrar individualmente los comprobantes de pago y
documentos que hayan emitido en un determinado periodo tributario, sean estos
físicos o electrónicos. (A excepción de los emitidos en el SEE-SOL, puesto que
estos comprobantes electrónicos cargaran automáticamente en el preliminar del
N
Registro de Ventas e Ingresos).
U
S
Página 24
7.1.2 Registro mediante importación de CDP´s
La presente opción está destinada a un volumen alto de operaciones a informar,

puesto que permite la carga masiva de un archivo de texto (TXT) el cual contiene
la información de todos los comprobantes de pago o documentos de un
determinado periodo tributario. El archivo está integrado por comprobantes de pago
y/o documentos de un determinado periodo (A excepción de los emitidos por el
SEE-SOL que cargaran automáticamente en el preliminar del Registro de Ventas e
Ingresos).
Actualmente se utilizan las estructuras y los parámetros señalados en los anexos

1° y 2° de la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT.
T
A
N
U
Luego de Cargar el archivo,

verificamos el Resumen de
archivo a importar, en caso
todo se encuentre correcto
presionaremos registrar y
obtendremos nuestra
S
constancia.
Página 25
7.1.3 Consultas, modificaciones y bajas de CDP´s
Esta opción sirve para poder consultar, modificar o dar de baja comprobantes de
pago o documentos previamente registrados de forma individual o masivamente.
Bajo una consulta de búsqueda podemos visualizar tres opciones:
◼ Importado: Solo si se envió masivamente, caso contrario no estará marcado con

un visto.
◼ Anotado: Si no está con visto significa que el registro de ventas del periodo que
corresponde el documento aún no ha sido generado.
◼ Visualizar: En esta opción tenemos la forma de editar o eliminar el documento
registrado.
T
A
N
7.1.4 Generación del Preliminar del Registro de Ventas
Registradas las operaciones, se procede a generar el preliminar del registro de

ventas electrónico.
U
S
Luego de consignar el periodo tributario a generar el registro de ventas e ingresos

electrónico, nos saldrá la opción de “generación del Preliminar del Registro de
Ventas electrónico”, podemos verificar todas las operaciones registradas,
realizamos la verificación y luego generamos nuestro preliminar de ventas como
reflejamos en la siguiente imagen:
Página 26
Fuente: SUNAT
S
U
N
A
Página 27
T
7.2 Opciones del Registro de Compras – PORTAL (Artículo 8° de
la RS. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias)
T
7.2.1 Importación de CDP´s A
Esta opción es la única forma en donde debemos registrar las compras de un
determinado periodo tributario. Debemos elaborar un archivo de texto (TXT) con la
información de nuestros comprobantes de pago físicos y electrónicos, con la
estructura actual del anexo 1º y 2º de la RS de la Resolución de Superintendencia
N
N° 361-2015/SUNAT.
U
S
Página 28
7.2.2 Generación de Preliminar del Registro de Compras
Cargadas las compras de un determinado periodo, procederemos a verificar la

información cargada y luego generamos el registro preliminar del registro de
compras electrónico:
T
A
N
U
S
Página 29
7.3 Opciones de Generación de Registros (Artículo 8° de la RS.
066-2013/SUNAT y normas modificatorias)
T
7.3.1 Generar Registros (RVI +RC conjuntamente)
A
Una vez generado nuestro preliminar de registro de ventas e ingresos y registro de
compras, procedemos a generar los registros electrónicos, una vez realizado el
proceso de generación se consideran anotadas las operaciones. Por consiguiente,
antes de presionar el botón “Enviar libros” debemos verificar nuestra información
consignada. Debemos tener en cuenta que la generación es conjunta, es decir,
ambos registros juntos. Veamos la siguiente imagen:
N
U
S
Página 30
Generado nuestros registros de ventas e ingresos y registro de compras electrónico
podemos:
◼ Descargarlos: en la opción que nos brinda el sistema descarga un archivo

comprimido en formato (ZIP) donde se encuentra nuestros registros electrónicos.
◼ Enviarlos por Correo Electrónico: Podemos enviarlo a la dirección de correo
electrónico que deseamos, lo cual contendrá la información sobre el periodo
generado. Cabe mencionar que también nos remiten un correo a nuestro buzón de
SUNAT operaciones en Línea (SOL).
7.3.2 Consultar Registros Generados (LIBROS PORTAL)
T
La administración tributaria es la encargada del almacenamiento, archivo y
conservación de los libros electrónicos. En caso el contribuyente desee descargar
los registros electrónicos generados puede ingresar a la opción de “Consulta y
Descarga de Libros Portal Generados” como se establece en la presente imagen:
A
N
U
7.3.3 Consultar Registros Generados (CDR - PORTAL)
Si el contribuyente desea obtener la constancia de generación en formato PDF con

la firma digital por parte de SUNAT, puede ingresar a la opción “Consulta y
descargas de la CdR PORTAL”, consigna el rango de búsqueda y luego puede
descargar su archivo (PDF) de ambos registros electrónicos (Registro de Compras
e Ingresos y Registro de Compras). Podemos verificar en la siguiente imagen un
S
(PDF) generado:
Consulta de búsqueda de constancia de Recepción
Página 31
S
U
N
Consulta de búsqueda de constancia de Recepción
A
T
Página 32
8. Proceso General SLE- PORTAL
T
Proceso General SLE - PORTAL
3 3.1 3.2
Registro de Ventas Registro Individual Generación

e Ingresos CDP Físico Importar CDP’s Preliminar RVI
A
Generación
Registros
4 4.1 4.2
5
Registro de Generación Envía
N
Importar CDP’s Registros
Compras Preliminar RC 8
Emite el
Registro 6
2 1 Contribuyente Electrónico
U 7 Almacena
Base de Datos Libros y/o

Registros Electrónicos
PORTAL
S
Fuente: SUNAT
Página 33
PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS PARTE I (RS.
286-2009/SUNAT Y NORMAS MODIFICATORIAS)
1. Aspectos Normativos del Sistema de Libros

Electrónicos – Programa de Libros Electrónicos (SLE-
PLE)
Con la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y modificatorias se
T
aprueba el Sistema de llevado de libros y registros electrónicos como mecanismo
desarrollado por la SUNAT para generar los libros y/o registros electrónicos y registrar
las operaciones comerciales de los contribuyentes.
El mencionado mecanismo se denomina “Programa de Libros Electrónicos (PLE), este

sistema lo utilizaran aquellos designados por la administración tributaria y aquellos que
voluntariamente opten por llevarlo.
El PLE es un software desarrollado por la SUNAT, la descarga del aplicativo como su
elaborada por los contribuyentes. A

uso es totalmente gratuita. Este software nos permite validar el nombre y contenido de
los archivos de texto (TXT) generados por los sistemas contables o una macro Excel
El contenido del archivo de texto debe respetar la estructura de cada libro y/o registro
contable vinculado a asuntos tributarios, podemos verificar las estructuras en el anexo
2° de la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT y modificatorias;
N
debemos considerar también las actualizaciones constantes del PLE. Actualmente
estamos en la Versión N° 5 (Pagina web:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/libros-y-registros-vinculados-
asuntos-tributarios-empresas/sistema-de-libros-lectronicos-ple/6559-04-control-de-
versiones-del-ple”).
Es importante tener en claro que el PLE no es un sistema contable, tampoco realiza

cálculos o ajustes automáticos de la información consignada en nuestros archivos de
U
texto (TXT); por consiguiente, es importante revisar previamente la estructura de cada

registro y/o libro electrónico, las tablas y Reglas de cada comprobante de pago, con la
finalidad que nuestra información no tenga errores de envió.
Debemos considerar que el Programa de Libros Electrónicos (PLE) solo ejecuta una
validación, pero no almacena un ejemplar del archivo de texto (TXT), en consecuencia,
el contribuyente debe almacenar y conservar sus libros electrónicos lo cual están
representados en:
S
Página 34
Por último, en caso de pérdida del libro y/o registro electrónico, la administración
tributaria no cuenta con una copia de las operaciones en forma detallada de los
contribuyentes, solo cuenta con un resumen totalizadas por cada periodo tributario.
1.1 Relación de Libros y/o Registros por Contribuyente (Artículo

14° de la RS. 286-2009/SUNAT)
1.1.1 Relación de Registros que obligatoriamente deben ser

llevados de manera electrónico por los sujetos que se AFILIEN
al sistema (Anexo N° 1)
T
CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN
8 Registro de Compras
14 Registro de Ventas e Ingresos
La afiliación al sistema se determinará.

A
a) Con relación a los registros señalados en el Anexo N° 1:
a.1 La obligación por parte del Generador de llevar los registros señalados en el
Anexo N.º 1 de manera electrónica, incluyendo en ellos lo que corresponda
N
registrar a partir del mes de la afiliación al Sistema.
a.2 La obligación por parte del Generador que se afilia al Sistema, de presentar
ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos
autorizados que se anotarán en los registros señalados en el Anexo N.º 1 a partir
del 1 de enero de 2013, la que se entenderá cumplida con la generación del
U
Resumen de los mencionados registros.
a.3 La obligación de cerrar los registros incluidos en el Anexo N.º 1 llevados en

forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que
corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación al Sistema
S
Página 35
1.1.2 Relación de Libros y/o Registros que obligatoriamente
deben ser llevados de manera electrónica por los sujetos
INCORPORADOS al sistema (Anexo N° 5)

5 Libro diario
5A Libro diario de formato simplificado
6 Libro mayor
T
8 Registro de compras
14 Registro de Ventas e Ingresos
b) Con relación a los libros y/o registros señalados en el Anexo N.º 5
b.1 La obligación por parte del sujeto incorporado de llevar los libros y/o
A
registros señalados en el Anexo N.º 5 incluyendo en ellos lo que corresponda
registrar a partir del mes de la incorporación al Sistema, o del ejercicio en que
dicha incorporación tuvo lugar, según sea el caso.
b.2 La obligación por parte del Generador de presentar ante la SUNAT la

información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se
N
anotarán en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras a
partir del 1 de enero de 2013, la que se entenderá cumplida con la generación
del Resumen de los mencionados libros y/o registros.
b.3 La obligación de cerrar los libros y/o registros incluidos en el Anexo N.º 5
llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de
U
lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su incorporación al Sistema

o, en el ejercicio precedente a dicha incorporación, según sea el caso.
1.1.3 Relación de Libros y/o Registros que pueden ser llevados

VOLUNTARIAMENTE de manera electrónica (Anexo N° 4)
S
Página 36
1 Libro caja y bancos
3 Libro de inventarios y balances
4 Libro de retenciones incisos e) y f) de artículo 34° de la Ley del

Impuesto a la Renta
5 Libro diario
5A Libro diario de formato simplificado
6 Libro mayor
7 Registro de activos fijos
T
9 Registro de consignaciones
10 Registro de costos
12 Registro de inventario permanente en unidades físicas
13 Registro de inventario permanente valorizado
A
c) Con relación a los libros y/o registros señalados en el Anexo N.º 4 la opción
para los sujetos afiliados al Sistema de llevarlos de manera electrónica, y para los
incorporados al Sistema la opción de llevar de manera electrónica aquellos libros
y/o registros distintos a los comprendidos en el Anexo N.º 5.
N
En ambos casos, la emisión de la primera constancia de recepción de alguno de los
libros y/o registros señalados en el citado anexo determinará:
c.1 La obligación por parte del Generador de llevarlos de manera electrónica

incluyendo en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes o del ejercicio en
que se emita dicha constancia.
U
c.2 La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen.
c.3 La obligación de cerrar el libro y/o registro llevado en forma manual o en hojas
sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior
S
a aquel respecto del cual se emita la primera constancia de recepción o, en el

ejercicio precedente a aquel respecto del cual se emite la referida constancia, según
sea el caso.
Página 37
1.1.4 Relación de Libros y/o Registros que los principales
contribuyentes incorporados al directorio de la intendencia de
principales contribuyentes nacionales (IPCN) están obligados a
llevar, cuando corresponda (Anexo N° 6)

T
d) Con relación a los libros y/o registros señalados en el Anexo Nº 6
A
d.1 La obligación por parte del sujeto designado principal contribuyente de la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales de llevar los libros y/o
registros señalados en el Anexo Nº 6, incluyendo en ellos, los que corresponda
registrar a partir del mes de su incorporación, o del ejercicio en que dicha
incorporación tuvo lugar, de ser el caso.
N
d.2 La obligación de cerrar los libros y/o registros incluidos en el Anexo Nº 6

llevados de forma manual o de hojas sueltas o continuas, previo registro de lo
que corresponda anotar en el mes anterior al de su incorporación o en el ejercicio
precedente a dicha incorporación, según sea el caso.
U
d.3 La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el

Resumen.
Tener en cuenta que:

S
1) La incorporación al Sistema de un sujeto que con anterioridad se hubiera

afiliado a él determinará la obligación por parte del Generador de
continuar llevando de manera electrónica aquellos libros y/o registros del
Anexo N. º 4 por los cuales hubiera sido emitida la primera constancia
de recepción.
2) Respecto al cierre de los libros y/o registros llevados en forma manual o
en hojas sueltas o continuas: Se inutilizará las hojas en blanco con una
raya o leyenda “anulado”, sin necesidad de acercarse a un notario.
Página 38
1.2 Exclusión de los Directorios de Principales Contribuyentes
de los Sujetos Incorporados (Artículo 6-A° de la RS. 286-
2009/SUNAT y normas modificatorias)
La exclusión de los directorios de principales contribuyentes de los sujetos incorporados

al Sistema de acuerdo a lo establecido en el artículo 4 determina que a partir del mes
siguiente a la fecha de entrada en vigencia de dicha exclusión estos Generadores

puedan optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras
en el SLE-PORTAL, aplicando para dicho efecto lo dispuesto en la Tercera Disposición
Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia N.º 066-2013-SUNAT y
normas modificatorias.
T
La exclusión a que se refiere el párrafo anterior no tiene efecto respecto de la obligación
de continuar llevando en el Sistema el Libro Diario, el Libro Diario de Formato
Simplificado o el Libro Mayor adquirida con ocasión de la incorporación ni respecto de
la obligación de continuar llevando en el Sistema los libros y/o registros contenidos en
el Anexo N.º 4 distintos a los antes mencionados, por los que se hubiera generado la
primera constancia de recepción antes de la entrada en vigencia de la exclusión de los
directorios de principales contribuyentes.
artículo 10° respecto de su conservación. A

Respecto del Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro Mayor que
deben seguirse llevando en el Sistema se mantiene la obligación establecida en el
Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo no se considera exclusión aquella

que se realiza respecto de sujetos incorporados al Sistema que se excluyen de un
directorio de principales contribuyentes para incluirse en otro directorio de principales
contribuyentes distinto al de procedencia” (1)
N
Los incorporados, pertenecientes a la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales, que sean incluidos en otro directorio de principales contribuyentes o que
sean excluidos de cualquier directorio de principales contribuyentes, además de las
obligaciones señaladas en los párrafos precedentes, deben seguir llevando los libros y
registros del Anexo Nº 6, por los que se hubiera generado la primera constancia de
recepción antes de la entrada en vigencia del cambio de directorio o exclusión de los
directorios de principales contribuyentes. Además, deben cumplir con la obligación
U
establecida en el artículo 10° respecto a la conservación de los mismos.
El presente punto está vinculado al universo de los contribuyentes

S
incorporados del anexo N°s 5 y 6 de la RS. 286-2009/SUNAT y

modificatorias; Estableciendo que de darse la exclusión pasarían al universo
de medianos o pequeños contribuyentes, en consecuencia, tendrían la
opción de llevar el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras en
el SLE-PORTAL, salvo los demás libros y/o registros que deben mantener
el llevado por el SLE-PLE.
Página 39
1.3 Plazos Máximos de Atraso, Generación y Envío de los
Resúmenes de los Libros y/o Registros electrónicos (Artículo 7°
1.3.1 Plazos máximos de atraso en los libros y/o registros

electrónicos
Los plazos máximos de atraso para el registro de ventas e ingresos y registro de

compras está regulado de manera especial (cronograma A o B), cada ejercicio por
medio de una resolución de superintendencia señala los plazos máximos de atraso,
vinculándolo al último digito del RUC del contribuyente, coincidentemente es un día
hábil anterior al cronograma de vencimiento de las obligaciones tributarias
T
mensuales.
En cambio, los demás libros y/o registros, el plazo máximo de atraso se encuentra
en el anexo N° 2 de la resolución de superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
normas modificatorias como se señala a continuación:
LIBRO O MAXIMO DE ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE

REGISTR ATRASO DETERMINA EL INCIO DEL PLAZO PARA PERIODICIDAD
O
Registro de
Ventas e
Ingresos
Registro de
Compras
PERMITIDO
Cronograma por
Resolución
Cronograma por
Resolución
B. A
EL MÁXIMO ATRASO PERMITIDO
Cada ejercicio establece el Cronograma A y
Cada ejercicio establece el Cronograma A y

B.
Desde el primer día hábil del mes siguiente
Mensual
Mensual
Libro Diario 3 meses Mensual

de realizadas las operaciones.
N
Libro Desde el primer día hábil del mes siguiente
3 meses Mensual
Mayor de realizada las operaciones
Registro de
Desde el día hábil siguiente al cierre del
Activos 3 meses Anual
ejercicio gravable.
fijos
Registro de Desde el primer día hábil del mes siguiente a
Consignaci 10 días hábiles aquel en que se recepcione el comprobante Mensual
ones de pago respectivo
Registro de Desde el día hábil siguiente al cierre del
U
3 meses Anual
Costos ejercicio gravable.
Registro de
Inventario
al semestre de realizadas las operaciones
Permanent 3 meses Semestral
relacionadas con la entrada o salida de
e
bienes.
Valorizado
Libro de
Desde el día hábil siguiente al cierre del
Inventarios 3 meses Anual
ejercicio gravable.
y Balances
S
Registro de
inventario
permanent
1 mes de realizadas las operaciones relacionadas Mensual
e en
con la entrada o salida de bienes.
unidades
físicas
Desde el primer día hábil del mes siguiente a
Libro Caja aquél en que se realizaron las operaciones
3 meses Mensual
y Bancos relacionadas con el ingreso o salida del
efectivo o equivalente del efectivo.
EJEMPLO
La empresa CENTRUP SAC debe presentar por el periodo tributario

10/2019 los registros de Ventas e Ingresos, Registro de Compras y Libro
Página 40
Diario ¿Cuál es el plazo máximo de atraso? Por otro lado, nos consulta
¿cuál sería el plazo máximo de atraso del Registro de inventario
permanente valorizado relacionado al primer semestre y cuál sería el
plazo máximo de atraso del Libro de Inventarios y balances
correspondiente al ejercicio 2019?
SOLUCION
• Relacionado al Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras el plazo

máximo de atraso por el periodo 10/2019, dependerá se aplicaría el
Cronograma tipo “A” (Ejemplo aquellos voluntarios al llevado de libros
electrónicos) o “B.” (Ejemplo aquellos designados por SUNAT) de acuerdo con
T
el último digito del Ruc.
• Respecto al registro de inventario permanente valorizado correspondiente al
primer semestre el plazo máximo de atraso es 01/10/2019 (enviar registros de
los periodos de enero a junio).
• Con relación al libro de inventarios y balances correspondiente al ejercicio
2019, el plazo máximo de atraso vencería el día 02/04/2019. (Tener en cuenta
del contador)
A
que para la presentación del mencionado registro se necesita la CLAVE SOL
1.3.2 Generación de los Libros y/o Registros electrónicos

(Artículo 7° de la RS. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias)
N
Desde este punto debemos tener en claro que la efectiva generación de los libros
y/o registros electrónicos se dará con la respectiva constancia de recepción por
parte de la administración tributaria.
1.3.3 Envió de los resúmenes de los Libros y/o Registros

electrónicos (Artículo 7° de la RS. 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias)
U
Debemos tener en cuenta que el envío de los libros y/o registros electrónicos se
realiza una sola vez por periodo tributario o por ejercicio fiscal. El mecanismo es
distinto a la presentación del Declara Fácil 621 o PDT N° 621. (en ellos se puede
efectuar rectificatorias), salvo el Libro de inventarios y balances que puede
mandarse por diferentes factores como ejemplo modificación de coeficiente).
Los Libros o registros electrónico no pueden ser materia de rectificaciones, solo

S
pueden corregirse la información enviada, en el siguiente envió del siguiente libro o

pueden incorporarse alguna operación no registrada de un periodo anterior (Solo
en algunos Libros y/o Registros).
1.4 Forma de llevado de los Libros y/o Registros Electrónicos

El registro de las operaciones deberá realizarse de la siguiente manera:
Página 41
a) En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un
orden predeterminado.
b) Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto emplearán

cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en
dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una
desagregación mayor.
La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en

aquellos casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren
facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto,
en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.
c) De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el
T
Generador seleccionará la opción correspondiente que para tal efecto prevea el PLE.
d) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Código

Tributario
e) Incluyendo los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que

correspondan, así como las actividades u operaciones que se omitieron registrar en
los meses o ejercicios respecto de los cuales se hubiera enviado el Resumen.
f) Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, éste deberá ser firmado por el
A
Generador o su representante legal, así como por el Contador Público Colegiado
responsable de su elaboración. Para ello, cada uno utilizará su propio Código de
Usuario y Clave SOL.
g) Utilizando los tipos de comprobante de pago o documento previstos en la Tabla

10 de la Resolución de Superintendencia N.º 234-2006-SUNAT y normas
modificatorias.
N
1.5 Conservación de los Libros y/o Registros Electrónicos

◼ Los Generadores, durante cinco (5) años o mientras el tributo no esté prescrito, el
U
plazo que fuera mayor deberán conservar los Libros y/o Registros Electrónicos en
un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares.
◼ Los sujetos que sean incorporados al Sistema deberán conservar, por el mismo
período de tiempo y en alguno de los medios señalados en el numeral anterior, un
ejemplar de los libros y/o registros electrónicos en un establecimiento distinto al
S
domicilio fiscal, cuya dirección deberá ser puesta en conocimiento de la SUNAT.

Para dicho efecto, el sujeto incorporado al Sistema deberá ingresar a SUNAT
Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL, seleccionar la
opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos que se le solicite,
antes de generar el primer libro o registro electrónico.
Si con posterioridad a la afiliación al Sistema el Generador es incorporado a este

deberá comunicar a la SUNAT la dirección del establecimiento donde
conservará el ejemplar adicional de los libros y/o registros electrónicos para
lo cual deberá ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario
y la Clave SOL, seleccionar la opción que prevea el sistema de la SUNAT y
Página 42
consignar los datos que se le solicite. La comunicación se deberá efectuar antes de
generar el primer libro o registro electrónico que corresponda.
De producirse la pérdida de los Libros y/o Registros Electrónicos o del ejemplar

adicional los sujetos a que se refieren los párrafos anteriores deberán generar un
nuevo ejemplar a partir de aquel con el que cuenten.
El cambio del establecimiento donde se conserva el ejemplar de los Libros y/o

Registros Electrónicos deberá ser comunicado a la SUNAT para lo cual se deberá
ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL,
seleccionar la opción que prevea el sistema de la SUNAT y consignar los datos que
T
se le solicite. La comunicación se deberá efectuar en el plazo de dos (2) meses
contados desde el día siguiente a dicho cambio.
Cuando no habiéndose llegado a contar con el ejemplar adicional, el libro y/o

registro electrónico se pierde o destruye por siniestro, asalto y otros, se incurre en
la infracción de no conservar los libros y/o registros electrónicos durante cinco (5)
años o mientras el tributo no esté prescrito, el plazo que fuera mayor.
A
1.6 Cierre de los Libros y/o Registros Electrónicos (Artículo 11°
N
Los Generadores deberán cerrar sus Libros y/o Registros Electrónicos cuando se
encuentren en alguna de las situaciones por las que según la Resolución de
Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias deban solicitar la
Baja de Inscripción en el RUC.
Cuando no exista la obligación de llevar alguno de los Libros y/o Registros

Electrónicos de acuerdo a la normatividad vigente, los Generadores podrán optar
por cerrar los mismos.
U
Para efecto de lo señalado en los párrafos anteriores, se deberá seleccionar la

opción correspondiente que prevea el PLE.

PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS PARTE II
S
(RS. 286-2009/SUNAT Y NORMAS MODIFICATORIAS)
1. Aspectos Operativos del Sistema de Libros

Electrónicos – Programa de Libros Electrónicos (SLE-
PLE)
Debemos diferenciar que libros y/o registros pueden ser presentados en cada Sistema
de Libros Electrónico sea Ple o Portal, conforme a cada sistema se puede presentar:
SLE - PLE SLE - PORTAL

Página 43
T
Fuente: SUNAT
A
Para poder generar los libros electrónicos mediante el “Programa de Libros Electrónicos
(PLE)”, se debe tener en cuenta las estructuras e información que contendrán los
archivos de texto (TXT) para cada libro y/o registro electrónico que ha n sido aprobadas
de acuerdo al Anexo N° 2 de la Resolución de Superintendencia 361-2015/SUNAT y
N
normas modificatorias; Su información relevante son las:
◼ Reglas de Nombres de Libros.

◼ Reglas Generales.
◼ Reglas de Comprobantes de Pago y/o Documentos.
Adicionalmente se debe consultar el Anexo N° 3 de la RS. 286-2009/SUNAT y normas

U
modificatorias vinculado a las “TABLAS”

S
Página 44
1.1 Regla de Nombres de Libros y/o Registros Electrónicos (Anexo 2° de la RS. 286-2009/SUNAT y normas
T
modificatorias)
La nomenclatura que deben tener los libros y/o registros electrónicos en la generación de los archivos de texto (TXT), están comprendidos por
indicadores o variables, donde se les atribuye una valor o significado específico de acuerdo a cada presentación. Veamos la siguiente imagen
general de la nomenclatura:
LE RRRRRRRRRRR AAAAMMDD LLLLLL CC O I M G . TXT
A
LE 20131312955 20180400 140100 00 1 1 1 1 . TXT
Identificador RUC del Deudor Periodo Identificador Oportunidad Indicador de Indicador del Indicador de Indicador fijo Extensión Archivo
fijo (LE) Tributario (Año, Mes, Día) del Libro (Solo LIB*) Operaciones Contenido Moneda PLE (1) . de Texto (txt)
* Libro de Inventario y Balances

Detalles adicionales de indicadores o variables:
N
Código de oportunidad de presentación del EEFF, aplica al
CC Libro de Inventarios y Balances, para los demás consigne
'00':
01 Al 31 de diciembre
02 Al 31 de enero, por modificación del porcentaje
03 Al 30 de junio, por modificación del coeficiente o porcentaje
Al último día del mes que sustentará la suspensión o modificación
04
U
del coeficiente (distinto al 31 de enero o 30 de junio)
Al día anterior a la entrada en vigencia de la fusión, escisión y
05 demás formas de reorganización de sociedades o empresas o
extinción de la persona jurídica
A la fecha del balance de liquidación, cierre o cese definitivo del
06
deudor tributario
07 A la fecha de presentación para libre propósito
S
Fuente: SUNAT
Página 45
1.2 Reglas Generales de los Libros y/o Registros Electrónicos
(Anexo 2° de la RS. 286-2009/SUNAT y normas modificatorias)
El Programa de Libros Electrónicos - PLE valida los libros y registros generados por el
contribuyente en archivos en formato de texto, con la estructura que se indica en las
siguientes hojas y cuyos campos deben estar separados por el carácter "|" (conocido
como pipe o palote). Adicionalmente, dichos archivos deben ser generados con los
nombres que se detallan en la hoja "Libros Tributarios"
T
ASPECTO
N° REGLA
SOLICITADO
1 Monto Negativo Consignar el formato "- #.##"
2 Texto Texto libre entre palotes. No debe contener los
caracteres: |, /, \
3 Alfanumérico Letras en mayúsculas y minúsculas (de la A a la Z) y
los caracteres especiales ( ) , . -
4 Fecha Debe ser menor o igual al periodo informado
Reglas de tipo y número de documento:

A
N° DESCRIPCIÓN LO T L M
0 Otros 15 A V -
N
1 Libreta Electoral o DNI 08 N F -
4 Carnet de Extranjería 12 A V -
6 Reg. Único de 11 N F M
contribuyentes
7 Pasaporte 12 A V -
A Cédula diplomática 15 N F -
U
Donde:
LO Longitud
T Tipo
A: Alfanumérico (Solo letras y números)
S
N: Numérico
L Tipo de longitud
F: Fija
V: Variable
M Módulo 11
M: Aplica
- : No aplica
Página 46
1.3 Reglas de Comprobantes de Pago y/o Documentos en los Libros y/o Registros Electrónicos (Anexo 2°
T
El universo de comprobantes de pago y/o documentos es muy amplio, en esencial para poder realizar algún registro de alguna operación
debemos tener en cuenta las reglas que nos solicita los libros y/o registros electrónicos; las reglas las podemos descargar e n el anexo 2° de la
Rs. 361-2015/SUNAT y normas Modificatorias. Veamos a continuación algunos comprobantes y/o documentos con sus respectivas reglas para
el Registro de Ventas:
A
Registro de Ventas e
ESTADO Serie/Número de la Máquina registradora Número
Ingresos
N° DESCRIPCIÓN
14.1 14.2 0 1 2 8 9 Longitud Validaciones Longitud Validaciones
N
1. Obligatorio
2. Numérico, si es físico,
comenzando por 0000 y terminado 1. Obligatorio.
01 Factura SI SI NO SI SI SI SI 4 con 9999. Hasta 8 2. Numérico mayor a
3. Alfanumérico, si es electrónico, cero (0).
la serie debe ser E001 o FXXX
(donde X es alfanumérico).
Boletos de Transporte Aéreo

que emiten las Compañías
U 1. Obligatorio
2. Consignar Tipo de Boleto:
de Aviación Comercial por el
1= Boleto Manual 1. Obligatorio
servicio de transporte aéreo
05 SI NO NO SI SI SI SI 1 2= Boleto Automático Hasta 11 2. Numérico mayor a
regular de pasajeros, emitido
3= Boleto Electrónico cero (0).
de manera manual,
4= Otros
mecanizada o por medios
5= Anulado
electrónicos (BME)
Fuente: SUNAT
S
Veamos a continuación algunos comprobantes y/o documentos con sus respectivas reglas para el Registro de Compras:
Página 47
Registro de Compras ESTADO Serie/Código de la Dependencia Aduanera Número
T
N° DESCRIPCIÓN
8.1 8.2 8.3 0 1 6 7 9 Longitud Validaciones Longitud Validaciones
1. Obligatorio
2. Numérico, si es físico,
comenzando por 0000 y 1. Obligatorio.
01 Factura SI NO SI SI SI SI SI SI 4 terminado con 9999. Hasta 8 2. Numérico mayor
A
3. Alfanumérico, si es a cero (0).
electrónico, la serie debe ser
E001 o FXXX (donde X es
alfanumérico).
Declaración Única 1. Obligatorio

1. Obligatorio
de Aduanas - 2. Numérico
50 SI NO SI SI SI SI SI SI 3 Hasta 6 2. Numérico mayor
Importación 3. Validar con parámetros de
N
a cero (0).
definitiva la tabla 11
1. Obligatorio
Comprobante de 1. Optativo 2. Alfanumérico.
91 NO SI NO SI NO NO NO SI Hasta 20 Hasta 20
No Domiciliado 2. Alfanumérico De ser numérico,
mayor a cero (0).
U
1. Obligatorio
Nota de Crédito - 1. Optativo 2. Alfanumérico.
97 NO SI NO SI NO NO NO SI Hasta 20 Hasta 20
No Domiciliado 2. Alfanumérico De ser numérico,
mayor a cero (0).

S
Página 48
1.4 Estructura y Estados para las Anotaciones en los Libros y/o Registros Electrónicos (Anexo 2° de la
T
Resolución de Superintendencia 286-2009/SUNAT y normas modificatorias)
1.4.1 Estructura del Registro de Ventas e Ingresos (Formato 14.1)
A
N
U
S
Página 49
1.4.2 Estados de anotación en el Registro de Ventas e Ingresos
ESTADO DETALLE DE LA OPERACIÓN O DOCUMENTO

La operación (anotación optativa sin efecto en el IGV)
0
corresponde al periodo.
Cuando la operación (ventas gravadas, exoneradas, inafectas
1 y/o exportaciones) corresponde al periodo, así como a las

notas de crédito y débito emitidas en el periodo.
Cuando el documento ha sido inutilizado durante el periodo
2
previamente a ser entregado, emitido o durante su emisión.
8 y/o exportaciones) corresponde a un periodo anterior y NO ha
T
sido anotada en dicho periodo.
9 y/o exportaciones) corresponde a un periodo anterior y SI ha
sido anotada en dicho periodo.
Ejemplo aplicando estados
A
Periodo Tributario: 08/2019
N
U
◼ Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del CDP (Agosto 2019).

◼ Estado 2: Anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1010) del mes de
Agosto 2019.
◼ Error de anotación en la factura N° 0001-021 el importe correcto es S/ 20000 (BI) +
3600 (IGV).
S
◼ Se omitió registrar la Factura N° 0001- 023 que fue emitida por S/ 20000 (BI) + 3600
(IGV).
Página 50
T
◼ Estado 1: La anotación corresponde al mes de emisión del CDP (setiembre 2019).
◼ Estado 8: Se anota el CdP omitió (Factura N° 0001-021) de un mes anterior (Agosto
2018). Se toma como referencia las 3 primeras columnas (llave única):
20190800+0005+M008.
◼ Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Agosto 2018) con toda la
anotación correcta. Se toma como referencia las 3 primeras columnas (llave única):
20190800+0014+M007.
A
1.4.3 Requisitos para la utilización del registro de Ventas e
Ingresos Simplificado (Formato 14.2)
N
U
◼ No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46 del Texto Único Ordenado

(TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC), para efecto del beneficio del reintegro tributario.
- Renta Mensual:
S
◼ Descuentos concedidos y/o devoluciones de ventas (casilla 102)

◼ Exportaciones facturadas en el periodo (casilla 106)
◼ Exportaciones embarcadas en el periodo (casilla 127)
◼ Ventas no gravadas, sin considerar exportaciones (casilla 105)
◼ Ventas no gravadas sin efecto en ratio (casilla 109)
◼ Otras ventas, conforme al inciso ii) del numeral 6.2 del artículo 6 del reglamento de
la Ley del IGV e ISC (casilla 112)
el sub libro 8.3 REGISTRO DE COMPRAS SIMPLIFICADO del Anexo Nº 2.
Página 51
1.4.4 Estructura del Registro de Compras (Formato 8.1)
T
Si campo 6 es “50”
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Si Si Si Si No Si No Si Si No No No No No No
Nro Año
Fecha Tipo Nro CdP Nro CdP Tipo Nro Doc BI Adq. Vtas. IGV Adq.
Periodo CUO Correlati Fecha Vcto Serie CdP Emisión Nombres/ Razón Social
Emisión CdP CdP Inicial Final Doc Proveedor Grav. Vtas. Grav.
vo DUA
A
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32
No No No No No No No Si No No No No No No No No No
Codigo Fecha Nro
BI Adq. IGV Adq. BI Adq. IGV Adq. Fecha Nro Serie
Adq. No Importe Total Código de Tipo Tipo CdP Dependen Nro CdP Emision Constancia
Vtas. Grav. Vtas. Grav. Vtas. No Vtas. No ISC Otros Emisión CdP
Grav. Adquisiciones la Moneda Cambio Modifica cia Modifica Constancia Deposito o
Y No Grav. Y No Grav. Grav. Grav. CdP Modifica
(Tabla 4) Aduanera Deposito Detraccion
N
U
S
Página 52
1.4.5 Estados de anotación en el Registro de Compras (Formato
8.1)

0 Cuando el comprobante de pago o documento no da derecho al Crédito
fiscal
1 Cuando se anota el comprobante de pago o documento en el periodo que

se emitió o que se pagó el impuesto, según corresponda, y da derecho al
crédito fiscal.
6 Cuando la fecha de emisión del Comprobante de Pago o de pago del
impuesto, por operaciones que dan derecho a crédito fiscal, es anterior al
T
periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce meses
siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda.
7 Cuando la fecha de emisión del Comprobante de Pago o pago del
impuesto, por operaciones que no dan derecho a crédito fiscal, es anterior
al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce meses
siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda.
9 Cuando se realice un ajuste o rectificación en la anotación de la
información de una operación registrado en un periodo anterior.
Ejemplo aplicando estados

A
N
U
◼ Estado 0: El Comprobante de Pago o documento no da derecho al crédito fiscal.

En este caso anota una Boleta de Venta.
S
◼ Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Agosto 2019)
Página 53
T
◼ Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Setiembre 2019)
◼ Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses
◼
siguientes a su emisión.
siguientes a su emisión.
A
Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses
Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores. Se toma como

referencia las 3 primeras columnas (llave única): 20181200 + 0003 + M001
N
U
S
Página 54
1.4.6 Estructura del Registro de Compras operaciones con no domiciliados (Formato 8.2)
T
A
N
U
S
Página 55
1.4.7 Estados de anotación en el Registro de Compras
Operaciones con No Domiciliados

0 Cuando la operación (anotación optativa sin efecto en el IGV)
corresponde al periodo.
9 Cuando se realice un ajuste o rectificación en la anotación de

la información de una operación registrada en un periodo
anterior.
T
1.4.8 Requisitos para la utilización del registro Compras
simplificado (Formato 8.3)

pilado - IVAP, no gocen del beneficio de estabilidad tributaria y no sea aplicable
◼
A
ninguno de los beneficios establecidos en la Ley Nº 27360, Ley de Promoción del
Sector Agrario; la Ley Nº 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura;
y la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
No reúnan los requisitos establecidos en el artículo 46 del TUO de la Ley del IGV e
ISC, para efecto del beneficio del reintegro tributario.
N
IGV - Renta mensual, Formulario Virtual Nº 621:
◼ Compras nacionales gravadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla
110)
◼ Compras nacionales gravadas destinadas a ventas no gravadas exclusivamente
(casilla 113)
◼ Importaciones destinadas a ventas gravadas exclusivamente (casilla 114)
U
◼ Importaciones destinadas a ventas gravadas y no gravadas (casilla 116)

◼ Importaciones destinadas a ventas no gravadas exclusivamente (casilla 119)
◼ Importaciones no gravadas (casilla 122)
◼ Otros créditos del IGV (casilla 169)
◼ Saldo a favor del exportador compensable con el impuesto a la renta de tercera
categoría (casilla 305)
S
el sub libro 14.2 REGISTRO DE VENTA E INGRESOS SIMPLIFICADO del Anexo
Nº 2.
Página 56
1.4.9 Estados de anotación en los Demas Libros y/o Registros
Electrónicos

1 Cuando la operación corresponde al periodo.
8 Cuando la operación corresponde a un periodo anterior y No ha sido

anotada n dicho periodo.
9 Cuando la operación corresponde a un periodo anterior y Si ha sido
anotada en dicho periodo.
T
Estos estados son aplicables a los siguientes Libros y/o Registros:

1 Libro caja y bancos
5A
Libro diario A
Libro de retenciones incisos e) y f) de artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta
Libro diario de formato simplificado
6 Libro mayor
N

U
Para efectos de una correcta presentación de mi información sobre mis

S
operaciones comerciales, además de la estructura, reglas generales, reglas

de comprobantes de pago; debo verificar el control de versiones del PLE que
se encuentra en la página de SUNAT porque suelen actualizar estructuras.
Página 57
1.5 Funcionalidades del Programa de Libros Electrónicos (PLE)
T
Validar es para realizar una
prueba antes de, es decir si el
archivo presenta inconsistencias
o errores el archivo no pasará.
A
Verificar. Esta opción sirva para
verificar si los archivos txt, son
los enviados a la SUNAT.
Historial, donde se muestra una

consulta de los libros generados.
N
Visor. A través de esta opción se
puede ver las Constancias de
Recepción generadas. U
S
Fuente: SUNAT
Página 58
1.6 Proceso General del Sistema de Libros Electrónicos – Programa de Libros Electrónicos (SLE- PLE)
T
A
N
U
Fuente: SUNAT
S
Página 59
1.7. Infracciones Vinculadas a los Libros y/o Registros
Electrónicos (Artículo 175° del Código Tributario)
Las sanciones correspondientes a las infracciones vinculadas con los Libros y/o
Registros se encuentran establecidas en el Numeral 3 de las Tablas I y II del Código
Tributario, las que están referidas a las infracciones del Artículo 175° del Código
Tributario.
SANCIONE
ART.175° INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS Y/O
S (TABLA I
Numeral REGISTROS
Y II)
1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u 0.6% de los
otros medios de control. IN(*)
T
2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros, el 0.3% de los
registro almacenable de información básica u otros medios de IN(**)(***)
control; sin observar la forma y condiciones establecidas en las
normas correspondientes.
3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, 0.6% de los
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos IN(*)
inferiores.
4 Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados. 0.6% de los
6
la tributación A
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los
libros de contabilidad u otros libros o registros, que se vinculen con
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de

contabilidad u otros libros o registros, excepto para los
contribuyentes autorizados.
IN(*)
0.3% de los
IN(**)
0.2% de los
IN
7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, 0.3% de los

N
mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, IN(**)
análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
o que estén relacionadas con éstas, o que sustenten el cumplimiento
de los procedimientos de debida diligencia que respalden las
declaraciones juradas informativas para la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la información
del beneficiario final, cinco (5) años o durante el plazo de
prescripción de los tributos
U
8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad,

los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de
almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que 0.3% de los
incluyan datos vinculados con la materia imponible o que sustenten IN(**)
el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que
respalden las declaraciones juradas informativas para la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan
la información del beneficiario final, cinco (5) años o durante la
prescripción de los tributos.
S
9 No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, Tabla I: 30%
programas, soportes portadores de microformas gravadas, soportes de la UIT
magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y
demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad Tabla II: 15%
de la UIT
(*) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT
(**) No menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT
(***) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras
no pudiendo ser menor a 10% UIT ni mayor a 25 UIT.
Página 60
Para fijar las sanciones de multa se tienen en cuenta las siguientes referencias:
◼ UIT - La Unidad Impositiva Tributaria: Vigente a la fecha en que se cometió la

infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la
fecha en que la Administración (la SUNAT) detectó la infracción.
◼ IN - Ingreso Neto: Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En
caso no se verifique información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%)
de la UIT. Si existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento

(80%) de la UIT.
Régimen de Gradualidad de las Sanciones Vinculadas con los Libros y/o

Registros:
T
Sobre las sanciones indicadas anteriormente se podrán aplicar porcentajes de
descuento dependiendo del momento en que se subsane la infracción. El Régimen de
Gradualidad aplicable a las infracciones de los numerales 1,2,3,5,6,7,8 del Artículo 175°
del Código Tributario, referidas a las infracciones relacionadas con los Libros y/o
Registros se encuentran reguladas en el segundo cuadro del Anexo II de la R.S. 063-
2007/SUNAT
A
Cabe precisar que las infracciones de los numerales 4 y 9 no cuentan con gradualidad.
Por otro lado, mediante el Decreto Legislativo N° 1420 se publicó en el Diario Oficial El
Peruano el 13.09.2019 efectuando algunas modificaciones al Código Tributario. Entre
ellas la incorporación del numeral 10 del artículo 175 del citado Código, señalando una
multa especial para los libros y/o registros electrónicos, lo cual indica:
ART.175° INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS LIBROS SANCIONES

N
Numeral Y/O REGISTROS (TABLA I Y II)
10 No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de 0.6% de los IN
atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, (tablas I y II)
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o (*)
anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro
electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha
manera de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
U
(*) Esta incorporación rige desde el día 14.09.2018

Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser
menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. Código de multa: 6037
Actualmente, mediante R.S. 226-2019/SUNAT que modifica la R.S. 063-2007/SUNAT

establece parámetros de gradualidad para la mencionada infracción con porcentajes de
90%, 80%, 70% y 50% dependiendo si es subsanación voluntaria o inducida, con pago
S
o sin pago.
Tener en cuenta:
Relacionado a la aplicación de multas a los libros y/o Registros Electrónicos

verificar lo señalado en el informe N° 115-2019-SUNAT/7T0000 y también el
informe N° 107-2013-SUNAT/4B0000, respecto a entidades públicas en
aplicación de la R.S. 286-2009/SUNAT.
1.8. Preguntas Frecuentes
1. En el Registro de Ventas e Ingresos o en el Registro de Compras ¿Cómo elimino una

operación que informé en un periodo anterior? Página 61
•En principio, los ajustes para el Registro de Ventas e Ingresos se realizan con los estados:
•8 (Omisiones): Inserta una operación en el periodo original al cual corresponde.
T
A
N
3. ¿Se puede incluir RUC inválidos en el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras
Electrónico?
•Una de las validaciones más importantes en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y en el

U
Registro de Compras Electrónico es que los RUC de los clientes y de los proveedores sean válidos,
de otra forma, no se podrá generar de manera electrónica dichos registros electrónicos.
•En tal sentido, se sugiere revisar los procedimientos operativos de la empresa para asegurar su
validez desde el momento de su captura
4. ¿Cómo se debe corregir la anotación de un Comprobante de Pago erróneamente

considerado como anulado en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
S
•Si se detecta que, en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico de un mes generado, se anotó
indebidamente una factura como anulada (Estado 2), en un mes posterior (abierto) se debería
hacer la corrección anotando toda la información correcta y utilizando el Estado 9.
Página 62
ANEXOS
1. Informes de la SUNAT:
INFORMES SUNAT
Informe N° 013-2020- En el caso de que la Constancia de Recepción del

SUNAT/7T0000 libro y/o registro electrónico se emita fuera de los
plazos que establece la SUNAT mediante
resolución de superintendencia, a partir de la
vigencia del Decreto Legislativo N.° 1420, el sujeto
obligado habrá incurrido en la infracción tipificada
T
en el numeral 10 del artículo 175° del Código
Tributario.
Informe N° 115-2019- El obligado a llevar sus libros y/o registros de
SUNAT/7T0000 manera electrónica que ha omitido registrar y/o
anotar en un determinado periodo una factura
electrónica por un ingreso obtenido que
corresponde sea registrada y/o anotada en este, en
el libro y/o registro electrónico respectivo, incurre en
la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo
Informe N°
SUNAT/7T0000
A
175° del TUO del Código Tributario; no obstante que
se haya efectuado el registro y/o anotación en el
periodo siguiente.
114-2019- Las entidades del Sector Público que no realizan
actividad empresarial no se encuentran obligadas a
llevar el Libro Diario de manera electrónica para
efectos del Impuesto a la Renta.
N
Informe N° 039-2017- Tratándose de empresas que aplican el "sistema del
SUNAT/5D0000 costo estándar" y el "método de valuación del costo
promedio", en el Registro de Inventario Permanente
Valorizado llevado de manera electrónica mediante
el Programa de Libros Electrónicos:
1. Se deberá consignar la información conforme a la

normativa del impuesto a la renta de acuerdo con la
U
estructura establecida en la R.S. N.° 286-

2009/SUNAT.
2. El costo unitario del bien ingresado es aquel que

corresponde al costo de adquisición, así como los
demás costos incurridos con motivo de su compra,
tales como fletes, seguros, gastos de despacho,
derechos aduaneros, entre otros, según el(los)
S
comprobante(s) de pago respectivo(s); no

correspondiendo utilizar el costo estándar como
costo unitario del bien ingresado.
3. El costo unitario del bien retirado, así como del

saldo final es aquel que resulta de los cálculos o
fórmula aritmética propios del método del promedio;
por lo que no cabe utilizar el costo estándar como
costo unitario del bien retirado o del saldo final.
Informe N.° 117-2016- 1. En relación con lo dispuesto en el numeral 69.3
SUNAT/5D0000 del artículo 69° del TUO del Código Tributario,
tratándose de deudores tributarios que no se
encuentran obligados a llevar libro de inventarios y
Página 63
balances, aun cuando ellos estén obligados a llevar
libro diario de formato simplificado, lo previsto en el
inciso b) del último párrafo de dicho artículo no es
aplicable:
a) Cuando tales deudores tributarios no presentan

el libro diario de formato simplificado.
b) Cuando en este libro, en las cuentas contables

de los inventarios iniciales al primero de enero o

finales al 31 de diciembre, que sirven para hallar las
diferencias de inventarios, no se encuentre
registrada cifra alguna.
T
2. Para efectos de la aplicación de la presunción
establecida en el numeral 69.3 del artículo 69° del
TUO del Código Tributario, cuando el deudor
tributario que no se encuentra obligado a llevar libro
de inventarios y balances, pero sí el libro diario de
formato simplificado, presenta este libro en el cual
se consigna la cifra de cero en las cuentas contables
de los inventarios iniciales al primero de enero o
finales al 31 de diciembre, se puede determinar las
Informe N.°
SUNAT/5D0000
062-2016- A
diferencias de inventario a partir de esta información
consignada en dicho libro.
De haberse generado de manera separada en el
Sistema de Libros Electrónicos-Programa de Libros
Electrónicos (SLE-PLE), los Registros de Ventas e
Ingresos y los Registros de Compras electrónicos
antes del 9.2.2016, y la SUNAT hubiere emitido la
constancia de recepción respectiva, se considerará
N
válida la generación de tales registros.
INFORME N° 161-2015- 1. Los contribuyentes que, estando obligados a
SUNAT/5D0000 llevar su Registro de Compras electrónico, lo lleven
en forma manual o computarizada, incurrirán en la
infracción prevista en el numeral 2 del artículo 175°
del Texto Único Ordenado del Código Tributario.
U
2. El hecho que un contribuyente que, estando

obligado a llevar el Registro de Compras de manera
electrónica, lo lleve de manera manual o
mecanizada, no es un elemento que determine la
pérdida del crédito fiscal, siempre que la anotación
de los comprobantes de pago u otros documentos –
en las hojas que correspondan al mes de emisión o
del pago del impuesto o a los 12 meses siguientes–
S
haya sido realizada en dicho Registro de Compras -

manual o mecanizado- antes de que la SUNAT
requiera su exhibición.
INFORME N.° 089-2013- El contribuyente generador de rentas de tercera
SUNAT/4B0000 categoría cuyos ingresos brutos anuales no superan
las 150 UIT que lleva contabilidad completa,
incluyendo el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro
Diario de Formato Simplificado, no incurre en la
infracción tributaria establecida en el numeral 1 del
artículo 175° del TUO del Código Tributario.
INFORME N.° 107 -2013- Resultan aplicables las disposiciones contenidas en
SUNAT/4B0000 la Resolución de Superintendencia N.° 286-
2009/SUNAT relacionadas a la implementación del
llevado de determinados Libros y Registros
Página 64
vinculados a asuntos tributarios de manera
electrónica, a las entidades públicas sujetas al
Impuesto General a las Ventas designadas como
Principales Contribuyentes por la SUNAT
Carta N.° 129-2013- No se ha establecido un procedimiento de cierre de
SUNAT/200000 los libros y/o registros contables llevados en forma
manual o en hojas sueltas o continuas, con
anterioridad a la obligación de uso del Programa de
Libros Electrónicos – PLE, vigente a partir de enero
de 2013 para los Principales Contribuyentes; en tal

sentido, el contribuyente debe inutilizar las hojas
que estén en blanco simplemente con una raya, o
un sello que indique la palabra anulado, no siendo
necesario para tales efectos, acudir a la SUNAT o a
T
un Notario Público.
2. Resoluciones del Tribunal Fiscal:
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

RTF N° 09906-3-2017
RTF N° 03717-4-2017
A
Procede desconocer el crédito fiscal si la anotación
del comprobante de pago en el Registro de
Compras Electrónico se efectuó con posterioridad a
la notificación del requerimiento en el cual se solicitó
su presentación
Infracción Numeral 1 del Art 177-Empresa que no
exhibió los archivos de formato texto (TXT)
conjuntamente de las constancias de recepción
N
(archivos XPLE) del programa de libros
electrónicos.
3. Control de Versiones del PLE

U
FECHA DE
BASE
VERSIÓN ACTUALIZACIÓ CAMBIOS REALIZADOS
LEGAL
N
Se pone a disposición la Versión
ICBPER BETA del PLE.
Incluye los siguientes ajustes:
S
- Nueva columna (22) para

inclusión del monto de ICBPER en
el sublibro 8.1 Registro de
Versión
Compras.
ICBPER
BETA 06/03/2020
para RCE
y RVIE
el sublibro 8.3 Registro de
Compras Simplificado.

el sublibro 14.1 Registro de Ventas
e Ingresos.
Página 65
el sublibro 14.2 Registro de Ventas
e Ingresos Simplificado.
- Actualización a las validaciones

de las nuevas columnas de los
libros RC y RVI.

5.1.5.0 del PLE.
- Ajuste a Validación para incluir un
T
selector de tipo de Reporte
(General y Detallada), aplicable
solo para:
Versión
8.1 Registro de Compras completo.
5.1.5.0 12/11/2019
8.2 Registro de Compras con
A información de no domiciliados.
8.3 Registro de Compras

simplificado
14.1 Registro de Ventas e

Ingresos completo.
N
14.2 Registro de Ventas e
Ingresos simplificado.
5.1.4.0 del PLE.

U
Nueva casilla 110 del Registro de

Compras columna 16.
Actualización a los reportes de

información consistente de los
sublibros:
Versión
5.1.4.0 25/09/2019 8.1 Registro de Compras completo.
S
8.2 Registro de Compras con

información de no domiciliados.
8.3 Registro de Compras

simplificado
14.1 Registro de Ventas e Ingresos

completo.
14.2 Registro de Ventas e Ingresos

simplificado
Página 66
5.1.3.0 del PLE. Incluye los
siguientes ajustes:
Versión
25/07/2019
5.1.3.0 · Corrección al proceso de
reanudación de envío de libros con
múltiples sublibros (030000 - Libro
de Inventario y Balance).
Versión 5.1.2.0 del PLE. Incluye los

21/06/2019
5.1.2.0 siguientes ajustes: · - Corrección a
problemas de autenticación
5.1.1.0 del PLE.
T
Versión
12/02/2019 Incluye los siguientes ajustes:
5.1.1.0
- Actualización de certificado digital
de la aplicación
de 5.1 del PLE.
A
A partir del 01.03.2018 se hace
opcional la utilización del Catálogo
Único de Bienes, Servicios y Obras
(CUBSO), en los siguientes casos:
· Campo 5 del ítem 3.7 LIB –

Versión
N
RS 042- Detalle del Saldo de la Cuenta 20 –
5.1.0.0 01.03.2018
2018/SUNAT Mercaderías y la Cuenta 21 –
Productos Terminados
· Campo 6 del ítem 7.1 RAF –

Detalle de los Activos Fijos
Revaluados y No Revaluados
U
· Campos 8 de los ítems 12.1

RIPUF – Detalle del Inventario
Permanente en Unidades Físicas y
13.1 RIPV – Detalle del Inventario
Valorizado
5.0.0.7 del PLE.
S

Versión
5.0.0.7 27.01.2018
- Ajustes en el cálculo de casilla de
Compras.
- Ajustes en el cálculo de casilla de

Ventas
5.0.0.6 del PLE.
Versión
5.0.0.6 27.12.2017
- Ajustes en el resumen de casilla
de Compras.
Página 67
- Ajustes en el resumen de casilla
de Ventas.
- Ajustes en la vista de las casillas.
- Ajustes en el reporte PDF de

casillas
5.0.0.5 del PLE.
Versión -Ajuste a campo 9 de 090000

5.0.0.5 02.03.2017 Registro de Consignaciones.
T
-Eliminación de periodos mínimos
para RC, RVI, LD y LM.
- Corrección a errores durante la

transmisión de archivos.
Se pone a disposición la versión
5.0.0.4 del PLE.
Versión
5.0.0.4 25.08.2016
A Incluye los siguientes ajustes:
-Ajuste a campo 9 de 090000

Registro de Consignaciones.
-Eliminación de periodos mínimos

para RC, RVI, LD y LM.
N
-Corrección a errores durante la
transmisión de archivos.
5.0.0.3 del PLE.

U
-Aplicación de indicador de atraso

solo para RC y RVI.
-Eliminación de detalle de casillas

Versión
en constancias de RC y RVI.
5.0.0.3 2.08.2016
-Aumento del número de reintentos
internos durante el envío de libros.
S
-Corrección a constancias de libros

con indicador de operaciones igual
a 2.
-Actualización a tabla de
parámetros 06.
Versión 5.0.0.2 del PLE.
5.0.0.2 08.06.2016
Página 68
-Ajustes en validación del Debe y
del Haber con margen de error por
redondeo de S/ 5 Soles:
- Sub Libros: 010100, 010200,

030200, 050100, 050200 y 060100.
- Sub Libros: 010100, 010200,
030200, 050100, 050200 y 060100.
- El cálculo del debe y haber solo

corresponde al estado 1.
-Libro de Inventarios y Balances

(032400 y 032500):
T
-Cálculo de Totales de control solo
al estado 1.
-Libro de Inventarios y Balances

(031900):
-Validación Campo 03 (Tabla 34).
A -Cálculo de Totales de control solo

al estado 1.
-Registro de activos fijo (Sub Libro

070100)
-Campos 14 al 22 y 28 al 35 se
modifican a optativos.
N
-Registro de Compras (080200 –
No domiciliados)
-Campo 33 como optativo.
-Campo 11 acepte tipo de

documento 21.
U
-Corrección de incidencia:
-SLE-PLE: Error Descarga de

Constancia de Recepción (Botón
“Descargar Constancia” no
funciona)
S
-Ajuste en tiempo para el

reprocesamiento de libro faltante
(solo procesa el Registro de
Compras)
5.0.0.1 del PLE.
Versión Incluye los siguientes ajustes:

5.0.0.1 20.05.2016
· Actualización de estructuras
· Actualización de
validaciones
Página 69
· Actualización de
procesamiento de RC y RVI
· Actualización a la
generación automática de casillas
para PDT 621
Versión 5.0.0 Beta Revisión 4 del PLE.
5.00 Beta
Incluye algunos ajustes por
rev 4. corrección de errores en las
validaciones de la estructura.
T
Versión 5.0.0 Beta Revisión 3 del PLE.
5.0.0
Beta 19.01.2016 Incluye el siguiente ajuste:
rev. 3 -Actualización de estructuras

según RS publicada el 30.12.2015
5.0.0 del PLE.
A
-Se permite la consolidación diaria

de las operaciones en la medida
que el contribuyente mantenga la
N
información detallada que permita
efectuar la verificación individual de
Versión R.S. N° 361- cada documento.
11.02.2016
5.0.0 2015/SUNAT - El código de existencia será
obligatorio a partir del 01.01.2018,
antes de esa fecha será de uso
opcional.
- Los campos son opcionales, si el
U
contribuyente desea, valida contra

esos padrones, si no, los campos
vienen en blanco.
- Clasificación obligatoria en el
Registro de compras, solo para
quienes hayan obtenido ingresos
mayores a 1,500 UIT en el ejercicio
anterior.
S

4.0.9 del PLE.

Versión
17.06.2015 -Validación de números de
4.0.9
comprobantes de pago Boletas,
Nota de Crédito y Débito para
Libros de RC y RVI.
-Inclusión de calendarios tipo A y
B para RC y RVI de 2014 y 2015.
Versión Se pone a disposición la Versión
18.05.2015
4.0.8 4.0.8 del PLE.
Página 70
Validación de nuevas series de

Boletas Electrónicas para Libros de
RC y RVI
5.0.0 Beta
Versión
Revisión 1 No Oficial del PLE.
5.0.0 Beta
30.04.2015 Incluye los siguientes ajustes:
rev 1
Actualización de Estructuras.
Actualización de validaciones.
Actualización en procesamiento
T
de RC y RVI
4.0.7 del PLE.
23.01.2015
4.0.7
Actualización en Envío de Libros
de RC y RVI
4.0.6 del PLE
Versión
4.0.6
16.12.2014
A Incluye los siguientes ajustes:
Actualización en validación de
Libros de Inventarios y Balances
para códigos de oportunidad
diferente a 01
N
Corrección de constancia PDF en
filas sobrepuestas
4.0.5 del PLE
Versión · Ajustes para procesamiento

24.10.2014
4.0.5 de archivos grandes.
U
· Ajustes para proceso de

reanudación de transferencias
caídas o fallidas.
4.0.4 del PLE
S
Versión · Ajustes para procesamiento

20.10.2014
4.0.4 de archivos grandes.
· Ajustes para proceso de

reanudación de transferencias
caídas o fallidas.
4.0.3 del PLE.
Versión
31.07.2014 Incluye el siguiente ajuste:
4.0.3
· Ajustes para procesamiento
de archivos grandes
Página 71
4.0.2 del PLE.
03.06.2014
4.0.2
· Ajustes para procesamiento
de archivos grandes
4.0.1 del PLE.
27/05/2014
4.0.1
· Ajustes en las opciones de
Verificación e Historial
4.0.0 del PLE.
T
· Validación de ingreso de
fecha emisión de comprobantes de
pago en RV.
Versión R.S. N° 379-
08/05/2014
4.0.0 2013/SUNAT · Validación en período de la
operación del libro RC
A
· Validación en campo código
único de operación, RV y RC
Se incluye mensaje de rechazo

cuando el envío de libros se realiza
con versión de PLE anterior a 4.0.0
N
3.0.2 del PLE.
· Validación de ingreso de
fecha emisión de comprobantes de
pago en RV.
U

08/02/2014 · Validación en período de la
3.0.2 2014/SUNAT
operación del libro RC
· Validación en campo código

único de operación, RV y RC
· Se incluye mensaje de
S
rechazo cuando el envío de Libros

se realiza con versión de PLE
anterior a 3.0.2
3.0.1 del PLE.

27/03/2013
3.0.1 2012/SUNAT
· Permite generar el Reg. de
Ventas y Compras sin información
para los periodos mayores o
iguales a enero 2013.
Página 72
· Corrige los errores de
redondeo de los totales de control
a nivel de centésimas en el
Reporte de Información
Consistente.
· Corrige un problema de
visualización en la opción de
Historial para ver los envíos de los

Resúmenes realizados.
· Permite registrar los montos

por default (“0” y “0.0”) en el campo
T
18 (BI del IVAP) del Registro de
Ventas.
· Permite generar en el año

mismo de la afiliación los libros de
periodicidad anual (07 Registro de
Activos Fijos, 10 Registro de
Costos).
A
3.0 del PLE
Anexo 1: Vigente a partir del

01.01.2012.
01.05.2011.
Los Anexos 1 y 2 se publicaron con

N
la R.S. N° 248-2012/SUNAT.
· En el PLE se incluyen totales

Versión R.S. N° 248- de control.
31/12/2012
3.0 2012/SUNAT
· Se incluyen campos libres
en el Registro de Ventas e
Ingresos, así como en el Registro
U
de Compras.
· El Resumen incluirá el
detalle de las facturas, las Notas
de Crédito y las Notas de Débito.
· Se realizará el control
automático del plazo de atraso de
S
los libros electrónicos.

2.0.

Versión R.S. N° 239- 01.05.2011, se publicó con la R.S.
01/05/2011
2.0 2010/SUNAT N° 111-2011/SUNAT.
01.05.2011, se publicó con la R.S.
N° 329-2010/SUNAT.
Página 73
· Se incluye el Registro de
Compras, que podrá ser generado
a partir del periodo Mayo 2011.
· Se incorporan campos
opcionales para el registro de
información propia del negocio.
· Se flexibilizan algunas
validaciones.
· Se posterga, para los

afiliados al PLE, la obligación de
llevar todos los libros de manera
T
electrónica al año 2013.
Manteniendo para el 2011
únicamente la obligatoriedad del
Registro de Ventas.
· Se amplía el plazo máximo

de atraso permitido de 10 a 18 días
hábiles para los Registros de
Compras y Ventas que se lleven de
A
manera electrónica.
· Se ofrece la opción de
validar los archivos sin necesidad
de autenticarse con la clave SOL
(Incorpora la funcionalidad de la
versión Beta).
N
1.0
Anexo 2: Vigente hasta el

26/07/2010 30.04.2011
1.0 2009/SUNAT
Anexo 3: Vigente hasta el
30.04.2011
Los Anexos 2 y 3 se publicaron con
la R.S. N° 196-2010/SUNAT
U
S
Página 74

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Normatividad y

Jefe del Instituto Aduanero y Tributario

LLAQUE SÁNCHEZ, Fredy Richard

Unidad 1: Aspectos Generales......................................................................................... 7

Unidad 2: Sistema de Libros Electrónicos – SUNAT Operaciones en Línea

(Artículo 6° de la RS. 066-2013/SUNAT) ....................................................................... 21

(Numeral 7.2 del artículo 7° de la RS. 066-2013/SUNAT y normas modificatorias) ..... 22

1. Aspectos Normativos del Sistema de Libros Electrónicos – Programa de

1.6 Proceso General del Sistema de Libros Electrónicos – Programa de Libros

El mundo de la tecnología de la información y comunicación (TIC) ha llevado a la

El sistema de libros electrónicos fue iniciado e implementado mediante resolución de

La SUNAT genera de manera progresiva la incorporación al llevado de libros y/o

Ha existido un gran avance en la implementación de las (TIC) al universo tributario

Libros Electrónicos” viene actualizándose constantemente y así da una mejor

UNIDAD 1: ASPECTOS GENERALES

1. Aspectos Generales de los Libros Electrónicos

En el mismo sentido el deudor tributario deberá indicar a la SUNAT el lugar donde se

del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF.

además, en su artículo 12° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT

De Más de Más de 1700

Es un sistema desarrollado por la SUNAT, el cual permite el llevado de diversos

◼ SLE-PORTAL. – Es un sistema opcional y gratuito llevado a través de SUNAT

◼ SLE-PLE. – Es el programa de libros electrónico el cual necesita de un sistema

1.2 Diferencia entre SLE-PLE y SLE-Portal

Procesa mayor cantidad de registros. Procesa menor cantidad de registros.

El contribuyente tiene que almacenar, archivar

CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO. - Mas simple y menos costoso

ELIMINACION DE COSTOS. – En beneficio del medio ambiente y la

EFICIENCIA. – Se reduce un gran margen de tiempo en procesos de

4. Resumen de los Sujetos que llevan Libros y/o Registro Electrónicos

RVI + RC RVI + RC RVI + RC Libro Generado

ANUAL: Libro de Inventarios y Balances, Registro de

El universo de usuarios relacionado al llevado de libros electrónicos se conforma según

•Registro de Ventas e •Registro de Ventas e

Fuente: Elaboración Propia

a) Los Incorporados y los Obligados. Son sujetos Designados por Resolución de

◼ No tener la calidad de afiliado, Generador, Obligado o Incorporado.

General, Régimen Mype

AÑO PRECEDENTE AL AÑO DE LA

UIT 2018 = S/ 4150.00 del periodo

Ingresos iguales o mayores a 75

A partir del 01 de enero del 2018, la SUNAT estableció otras

◼ No tener la calidad de afiliado, Generador, Obligado o Incorporado.

◼ Relacionado a las exportaciones del quinto párrafo o los numerales 4, 6, 9, 10, 11

Además, la Administración Tributaria determino condiciones para obtener la calidad de

5. Diferencia entre el SLE – PLE Y SLE - PORTAL

A. Se remite un resumen de los A. Se remite todo el contenido de

6. Normas Legales – Sistema de Libros Electrónicos

Dictan disposiciones para la implementación

Modifican la RS N° 286-2009 determinándose

Crean el Sistema de Llevado del Registro de

del Registro de Ventas e Ingresos y de

Se aprueba la nueva versión 3.0.2 del PLE

Se posterga la posibilidad de llevar dichos

Modifican la R.S N° 379-2013/SUNAT a fin de

Precisan sujetos obligados a llevar los

registros de ventas e ingresos y de compras

Establecen cronogramas para el cumplimiento

Dictan normas referidas al registro de

obligados a llevar los registros de ventas e

14 341-2017 Fe de erratas 07/01/2018

Establecen cronogramas para el cumplimiento