Fase 1 planificación preliminar

Un auditor o una firma de auditoría es requerida por una compañía serie de procedimientos

Para conocer y entender a la compañía evaluar los riesgos la entidad no está involucrada en

lavado de activos determinan los objetivos, el alcance, los criterios, las áreas a intervenir.

Recursos económicos, recursos logísticos y el tiempo estimado NIA 210 establece: “El

auditor y el cliente deben acordar los términos del contrato.”

La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general

sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoría. Es un proceso que se inicia con la emisión
de la orden de trabajo, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y
culmina con la emisión de un reporte para conocimiento del Director de la Unidad de
Auditoría.
Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse
de personal de auditoría experimentado, esto es el supervisor y
el jefe de equipo. Eventualmente podrá participar un asistente del equipo.

Elementos de la Planificación Preliminar

La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se basarán todas

las actividades de la planificación específica y la auditoría en
si mismos, de ahí la importancia del conocimiento de las actividades desarrolladas por la
entidad, conjuntamente con la evaluación de los factores externos que pueden afectar
directa e indirectamente sus operaciones, para lo cual es necesario realizar un estudio a base d
e un esquema determinado, sus principales elementos son los siguientes:

1. Conocimiento de la entidad o actividades
2. Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir;
3. Identificación de las principales  políticas  y prácticas:  contables, presupuestarias,
administrativas y de organización;
4. Análisis general de la información  financiera:
5. Determinación de materialidad e identificación de cuentas
significativas de los estados financieros.
6. Determinación del grado de con fiabilidad de la información producida;
7. Comprensión   global    del    desarrollo, complejidad   y    grado    de dependencia de 
los sistemas de información;
8. Determinación de unidades operativas;
9. Riesgos Inherentes y Ambiente de Control;
10. Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas;
11. Decisiones preliminares para los componentes,
12. Enfoque preliminar de Auditoría
 Inicio

Planificación preliminar

Conocimiento del negocio

Matriz de riesgo

Estrategia General de Auditoria

Reporte preliminar de Auditoria

Plan de Auditoria para reducir los

riesgos

Fin
Fase II: Planeación específica
En la planificación específica es obligatoria la evaluación del control interno de la entidad
para obtener información adicional respecto a todo su entorno, evaluar y calificar los
riesgos y seleccionar los procedimientos sustantivos de auditoría a aplicar en la siguiente
fase.
El objetivo principal de la planificación específica, es identificar las actividades relevantes
de la entidad para examinarlas en la siguiente fase de la auditoria, preparar el informe de
evaluación del control interno y preparar el programa detallado del examen.
La aplicación de pruebas de cumplimiento para evaluar los sistemas de registro de
información y los procedimientos de control, es el método empleado para obtener la
información complementaria y calificar el grado de riesgo tomado al ejecutar una auditoria
especifica.
Las técnicas de mayor aplicación son la entrevista, la observación, la revisión selectiva, el
rastreo de operaciones, la comparación y el análisis.
La utilización de un programa general de auditoría para la planificación específica
constituye una guía que permite aplicar los principales procedimientos para evaluar el
control interno de la entidad o área examinada.
En ese entendido el programa de auditoría para la planificación específica puede incluir los
siguientes procedimientos generales:
 Considerar el objetivo general de la auditoria y del reporte de planificación
preliminar.
 Recopilar información adicional según instrucciones de la planificación preliminar.
 Evaluar el control interno.
 Calificar el riesgo de auditoría.
 Definir los procedimientos de auditoría, a base de la evaluación del control interno.
 Resumir los resultados de la planificación especifica.
En esta fase de la planificación, será imprescindible realizar la evaluación del control
interno por cada uno de los componentes cuyos resultados servirán para establecer la
naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría.
En la planificación preliminar se trabaja con las actividades de la entidad en su conjunto,
como un todo, en cambio en la planificación específica, se trabaja con cada uno de los
componentes en particular, en forma separada del resto de los componentes.
Los principales resultados que se obtienen de la planificación específica son los siguientes:
o Presentación de un plan de muestreo y enfoque de la auditoria.
o Presentación de un plan específico de la auditoria a desarrollar, que incluye, los
programas de auditoría por componentes a ser examinados en la siguiente fase.
o Explicación de las desviaciones o deficiencias del control interno.

Inicio

Revisión de los objetivos

establecidos

Análisis de información y
documentación

Evaluación del control interno y sus

áreas de la entidad

Elaboración de plan y programas

Elaboración de plan y programas

Elaboración de plan y programas

Fin
Fase III: Ejecución
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las
pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las
comunican a las autoridades de la entidad auditada.
Están es una de las fases más importante porque aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus
resultados.
Elementos de la fase de ejecución
1. Las Pruebas de Auditoría
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoría
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoría
Pruebas de auditoría
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
1. Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno
imperante.
2. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados
financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento.
3. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los
clientes, etc.
Técnicas de Muestreo.
Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los
datos. Por tanto, esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos(muestra) de una
cantidad de datos mayor. El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.
Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección de
muestras:
Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o seleccionados.
Ejemplo se tiene una lista de 100 clientes y se van a examinar 25 de ellos. Se introducen los
números del 1 al 100 en una tómbola y se sacan 25. Los 25 escogidos serán los clientes revisados.
Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los siguientes
números.
Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se selecciona una
de las celdas.
Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco subjetivo, sin
embargo, es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores podrían estar
en las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar.
 Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un
período dado.
Evidencia de Auditoría
Se llama evidencia de auditoría a Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la
información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido. La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y
Pertinente.
 La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia
encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.
 La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoría.
 La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoría y además es
creíble y confiable.

Tipos de Evidencias:

  Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

  Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
  Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen
relación con el mismo.
  Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e informaciones
obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que le
servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa o
entidad.

Clasificación de los papeles de trabajo 

De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en varios
períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de Auditoría
Por su contenido
se clasifican en:

 Hoja de trabajo.
 Cédulas analíticas 
 Cédulas Subanalíticas
 Subanalíticas de las cédulas sumarias
Hallazgos de Auditoría

Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben comunicarse a la entidad,
ya que representan eficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar información financiera, de acuerdo con las aseveraciones
efectuadas por la gerencia en los estados financieros

Inicio

Aplicación de Progrmas

Preparación de papeles de trabajo Papel de trabajo

Hojas de resúmenes de hallazgos Archivo Corriente

por componentes
Archivo
Permanente

Definición estructura de informe

Fin
Fase IV: Comunicación de resultados

Además de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al control interno, se
prepara un informe final, el mismo que en la auditoría de gestión difiere, pues no solo que revelará
las deficiencias existentes como se lo hacía en otras auditorias, sino que también contendrá los
hallazgos positivos, pero también se diferencia porque en el informe de auditoría de gestión en la
parte correspondiente a las conclusiones se expondrá en forma resumida, el precio del
incumplimiento con su efecto económico, y las causas y condiciones para el cumplimiento de la
eficiencia, eficacia y economía en la gestión y uso de recursos de la entidad auditada.

Redacción del informe de auditoría.

Evalúa la eficacia, eficiencia y economía en las operaciones, los estados financieros un, enfoque
gerencial y de resultados, cubre operaciones corrientes y recién ejecutadas. Para su organización y
desarrollo la auditoría de gestión comprende cinco etapas generales, que te enunciamos a
continuación:

Exploración y examen preliminar.

Esta primera fase no es la más importante, pero si constituye una guía para el posterior trabajo,
facilitando así determinar cuestiones fundamentales como: hacia qué área se dirige el trabajo,
cuantas personas se necesitan, el tiempo, es decir crear las condiciones que permitan establecer los
elementos de control de la calidad.

Planeamiento.

El planeamiento de la auditoría se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la

auditoría, el tiempo que requiere, los criterios, la metodología a aplicarse y la definición de los
recursos que se considera necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades más
importantes de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles claves.

Ejecución.

 Verificar toda la información obtenida verbalmente.

 Obtener las evidencias suficientes, competentes y relevantes, teniendo en cuenta:

a. Que las pruebas determinen las causas y condiciones que originan los incumplimientos y las
desviaciones.

b. Cuantificar todo lo que sea posible para determinar el recio del incumplimiento.

c. Que las pruebas pueden ser externas si se considera necesarias.

 Prestar especial atención que la auditoria sirva de instrumento para coadyuvar a la toma de
decisiones inteligentes y oportunas.

Informe.

La exposición del informe de auditoría debe expresar de forma concreta, clara y sencilla los
problemas, sus causas y efectos, con vista a que se asuma por los ejecutivos de la entidad como una
herramienta de dirección. No obstante, lo expresado, deberá considerarse, lo siguiente:

a. Introducción. Los objetivos que se expondrán en este segmento, serán los específicos que fueron
definidos en la segunda etapa "Planeamiento".

b. Cuerpo del Informe: Hacer una valoración de la eficacia de las regulaciones vigentes. Todo
lo que sea cuantificable, deberá cuantificarse.

c. Conclusiones: Se deberá exponer, de forma resumida, el precio del incumplimiento, es decir,

el efecto económico de las ineficiencias, prácticas antieconómicas, incumplimientos y deficiencias
en general. Se reflejarán, también de forma resumida, las causas y condiciones que incidieron en el
grado de cumplimiento de las tres "E" y su interrelación.

d. Recomendaciones: Estas deben ser generales y constructivas, no comprometiendo la auditoria

con situaciones futuras que se puedan Producir en la entidad.

e. Anexos: Se pueden mostrar de forma resumida las partidas que componen el precio del
incumplimiento (daños materiales y perjuicios económicos) así como un resumen de
responsabilidades.

f. Síntesis: En ocasiones es necesario confeccionar un resumen el que reflejará los hallazgos más
relevantes de forma amena, diáfana, precisa y concisa que motive la lectura.
Actividades

En esta fase IV, las tareas que se llevan a cabo son las siguientes:

Redacción del informe de auditoría, en forma conjunta entre los auditores con funciones de jefe de
grupo y supervisor, con la participación de los especialistas no auditores en la parte que se
considere necesario.

Comunicación de resultados; si bien esta se cumple durante todo el proceso de la auditoría de

gestión para promover la toma de acciones correctivas de inmediato, es menester que el borrador
del informe antes de su emisión, deba ser discutido en una Conferencia Final con los responsables
de la Gestión y los funcionarios de más alto nivel relacionados con el examen; esto le permitirá por
una parte reforzar y perfeccionar sus comentarios, conclusiones y recomendaciones; pero, por otra
parte, permitir que expresen sus puntos de vista y ejerzan su legítima defensa.

Inicio

Relación de informe

Conferencia Final para la lectura

del informe

Obtención, criterio, entidad

Memorando de Conferencia Final

Emisión Informe final, síntesis y Planificación
memorando de antecedentes

Informe final

Fin
Fase V: Seguimiento

El proceso de auditoría contempla en forma cronológica y secuencial las etapas de

planificación, programación, ejecución, informe y seguimiento. Un adecuado control del
nivel de calidad en el desarrollo de cada una de esas etapas, permitirá al auditor obtener un
informe de auditoría con niveles de calidad adecuados. Sin embargo, queda todavía
asegurarse que se han tomado todas las medidas necesarias para tratar los riesgos
informados como altos o no aceptables, ya que sólo mediante la adecuada implementación
de los compromisos tomados por la administración, se logrará un impacto positivo
mediante la agregación de valor a los procesos en la organización.

Para lograr dicho impacto, se debe asegurar la adecuación, eficacia y oportunidad de las
medidas adoptadas, asegurándose que se corrigen las desviaciones y se logran los
resultados deseados en la forma y en los tiempos previstos.

Las diferentes normas de auditoría referidas al seguimiento, señalan que el Jefe de

Auditoría debe monitorear el avance de los resultados y discutir con el Jefe de Servicio
cuando, a su juicio, éste ha admitido un nivel de riesgo que no es aceptable para la
organización, al no adoptar las medidas correctivas o preventivas de los hechos informados
por la auditoría. Sin perjuicio de esta acción, será necesario que el auditor deje constancia
escrita de dicha situación.
En el contexto antes explicado, se visualizan algunas variables de carácter estratégico que
constituyen la base para realizar un adecuado seguimiento:

 Recursos humanos y financieros suficientes.

 El nivel de calidad en la formulación de la programación de auditoría.
 El nivel de calidad en la ejecución, obtención de evidencia y análisis de los
resultados de la auditoría.
 El nivel de calidad y la oportunidad de los análisis de los hallazgos y
recomendaciones contenidas en los informes de auditoría.
 El nivel de calidad y la oportunidad de la respuesta de las unidades operativas a las
observaciones y recomendaciones propuestas por la auditoría interna.
  Una base de datos para controlar los plazos y avances de las medidas
comprometidas por los ejecutivos responsables de las unidades organizacionales.
 Las formalidades consideradas en el flujo de información, hacia el Jefe de Servicio
y hacia los procesos operativos y desde éstos, a la Unidad de Auditoría.
 El nivel de retroalimentación que ha recibido por parte de la unidad auditada antes
de entregar el informe de auditoría al Jefe de Servicio.

Sin perjuicio de lo ya señalado, en términos prácticos se requiere en una primera parte,

realizar algunos análisis y diseñar y aplicar procedimientos que permitan priorizar
fundadamente, los procesos críticos para la organización y, luego determinar las
recomendaciones específicas sobre las cuales se realizará el seguimiento de auditoría para
un periodo determinado.

Inicio

Hallazgos y recomendaciones

Seguimiento adecuado

Termino de la auditoria

Fin