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TEMA I: EL PRESUPUESTO MAESTRO Y SU IMPORTANCIA PARA LA TOMA DE

DECISIONES Y EL CONTROL ADMINISTRATIVO.

➢ Definición del presupuesto maestro

➢ Ventajas y desventajas
➢ Funciones de los presupuestos
➢ Características de un sistema de presupuesto
➢ Indicadores del presupuesto
➢ Variables microeconómicas
➢ Clasificación del presupuesto maestro: Presupuesto de operación y financiero
EL PRESUPUESTO MAESTRO Y SU IMPORTANCIA PARA LA TOMA DE
DECISIONES Y EL CONTROL ADMINISTRATIVO.

El presupuesto maestro: Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos

financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Elementos principales del presupuesto son:
1. Es un plan: significa que el presupuesto expresa lo que la administración tratara de
realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente en determinado periodo.
2. Integrador: indica que toma en cuenta a cada una de las áreas, de forma que contribuya al
logro del objetivo global.
3. Coordinador: significa que los planes para varios departamentos de la empresa deber ser
preparados en armonía y en conjunto.
4. En términos financieros: indica la importancia de que el presupuesto sea representado en
unidad monetaria para que sirva como medio de comunicación y así analizarlo.
5. Operaciones: el objetivo fundamental es determinar los ingresos a obtener y los gastos a
incurrir y se detallada lo mejor posible.
6. Recursos: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe
planear los recursos necesarios para realizar planes de operación y se logra con la
planeación financiera, que incluye: presupuesto de efectivo y de adiciones de activos
(balance general).
7. Dentro de un periodo determinado: un presupuesto debe estar en función de un tiempo
determinado.

Las empresas que usan presupuesto hacen 4 cosas:

▪ Se comprometen con el presupuesto

▪ Conectan con la planeación de corto plazo con la de mediano y largo plazo.
▪ Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para realizar los presupuestos.
▪ Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones correctivas.

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Ventajas que brindan los presupuestos:

➢ Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos básicos de la
empresa.
➢ Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando responsabilidad y autoridad
de cada una de las partes que integran la organización.
➢ Cuando existe la motivación adecuada se incrementa la participación de todos los niveles
de la organización.
➢ Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables.
➢ Facilita a la administración la utilización óptima de los diferentes insumos.
➢ Facilita la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la compañía.
➢ Obliga a realizar un autoanálisis periódico.
➢ Facilita el control administrativo.
➢ Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una organización para
ejercitar su creatividad y criterio profesional fin de mejorar la empresa.
➢ Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones.

Desventajas y/o limitaciones de los presupuestos

➢ Están basados en estimaciones.
➢ Deben ser adaptados a los cambios de importancia.
➢ Su ejecución es automática.
➢ Es un instrumento que no debe sustituir a la administración.
➢ Toma tiempo y cuesta prepararlos.
➢ No se deben esperar resultados demasiado pronto.
Características de un sistema presupuestario
➢ Lograr flexibilidad.
➢ Facilitar el control administrativo
➢ Cuantificar los objetivos y metas del presupuesto maestro
➢ Facilitar la autoevaluación de cada una de las áreas responsables de la empresa.
➢ El presupuesto a corto plazo debe ser parte del presupuesto a largo plazo.
➢ La dirección debe presentar indicadores de forma condesada
Principales indicadores del presupuesto son:
➢ Ingresos
➢ Utilidad de operación
➢ Activos promedio de operación
➢ Margen de ventas
➢ Rotación de inversión
➢ Tasa de rendimiento sobre la inversión
➢ Porcentaje de capacidad utilizada

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➢ Porcentaje de crecimiento de volumen

➢ Días de inversión en capital de trabajo.
➢ Valor económico agregado. (EVA).
➢ Inversiones aprobadas
➢ Flujo de efectivo de operación
➢ Compromisos con bancos acreedores
➢ Principales estrategias al año
➢ Oportunidades y amenazas de la empresa
➢ Programas específicos del año
Variables macroeconómicas:
1. Crecimiento del producto interno bruto del país y de los apaíses que existan relaciones
comerciales y también el de la rama industrial al que pertenezca la empresa.
2. Inflación en México y los países que interactúan.
3. Comportamiento del tipo de cambio.
4. Estrategias de financiamiento de las empresas.
5. Comportamiento de sueldos, salarios y prestaciones.
6. Relaciones con los sindicatos.
7. Políticas con respecto a las exportaciones.
8. Reglas y aranceles de importaciones y exportaciones de los tratados de libre comercio, así
como también el proceso actual de gradualismo.
9. Comportamiento del costo del dinero.
10. Otras variables.

Variables microeconómicas:
1. Estrategias de precios
2. Inflación de los precios y de los principales insumos esperados.
3. Crecimiento del mercado esperado.
4. Objetivo que se debe lograr medido en rentabilidad.
5. Diagnóstico de la liquidez.
6. Políticas del capital de trabajo.
7. Estrategias sobre el aprovechamiento de la capacidad instalada.
8. Mezcla de líneas que hay que colocar.
9. Estrategias de productividad.
10. Políticas de exportación de ventas.
11. Carga financiera esperada.
12. Otras….

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El presupuesto maestro está integrado por dos áreas:

1. El presupuesto de operación:
1.1.Presupuesto de ventas
1.2.Presupuesto de producción
1.3.Presupuesto de materia prima
1.4.Presupuesto de mano de obra
1.5.Presupuesto de gastos indirectos de fabricación (GIF)
1.6.Presupuesto de gastos de operación (adm. Y ventas)
1.7.Presupuesto de costo de venta y de valuación de inventarios
2. El presupuesto financiero
2.1 presupuesto de efectivo
2.2 presupuesto de inversiones o adiciones de no circulantes
2.3 Balance general o estado de situación financiera presupuestado

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