11.

DETERMINACION DE PRIORIDADES

Clasificación de prioridades por tipo de auditorias Cuadro 4

TIPO DE AUDITORIA FACTORES A CONSIDERAR (1)

AUDITORIAS SAYCO
Programación de Operaciones No se elaboró POA institucional en los últimos 2 años.
Organización administrativa Se ha contratado una consultora para el desarrollo org.
Adm. De Personal. Se ha contratado una consultora para este sistema.
Adm. De Bienes y Servicios No existen reglamentos internos.
Contabilidad Integrada Existe un nuevo sistema computarizado.
Tesorería y Crédito Público Este sistema depende de la TGN y no existen fallas de control.

Presupuesto La aprobación de las modificaciones no fue oportuna.

AUDITORIAS FINANCIERAS No se han auditado los EE.FF desde hace 2 años.
Entidad dependiente X.
AUDITORIA S/ LA CONFIABILIDAD DE LOS Esta auditoría debe cumplir con el plazo del artículo. 27 inciso
REGISTROS Y EEFF e) de la Ley 1178.
AUDITORIAS OPERACIONALES Existen problemas en la administración de este departamento.
Sector Tesorería
AUDITORIAS ESPECIALES
Activos fijos No se realizan verificaciones físicas.
Ciclo de transacciones A Existen deficiencias de control interno.
Ciclo de transacciones C Existen conciliaciones de cuentas que no fueron verificadas
por personal independiente.
Ciclo de transacciones Z Se produjeron cambios de personal
SEGUIMIENTO SOBRE LAS RECOMEN- Actividad que debe cumplir con la Res. Nº CGR- 1/010/97.
DACIONES DE AUDITORIA EXT E INT.
TOTAL
(*) Los “Días/Auditor” que se presentan han sido estimados para este ejemplo. Cada UAI deberá hacer sus propias estimaciones que d
ser
(1) razonables paraa cada
Los factores auditoría
considerar u actividad
se refieren a losconsiderando principalmente
riesgos inherentes la experiencia
y/o de control del equipo
identificados de auditores,
por el auditor los recursos
que serán disponibles
clasificados como a
medios o bajos según la materialidad o significatividad de los mismos. Estos factores o riesgos se presentan como simples ejemplo
ES

adro 4
RIES- DIAS
GOS (*)

A 40
B 50
B 30
A 40
M 150
B 30

B 30
M 50

A 100

M 180

A 100
M 80
B 30

B 50
M 160

1,120
hacer sus propias estimaciones que deben
de auditores,
uditor los recursos
que serán disponibles,
clasificados y las
como altos,
s se presentan como simples ejemplos, el
 Ordenamiento de según las prioridades asignadas
TIPO DE AUDITORIA
AUDITORIAS SAYCO
Programación de Operaciones
Adm. De Bienes y Servicios
AUDITORIA S/ LA CONFIABILIDAD DE LOS
REGISTROS Y EEFF
AUDITORIAS ESPECIALES
Rubro Activo Fijo
AUDITORIAS OPERACIONALES
Sector Tesorería
AUDITORIAS FINANCIERAS
Entidad dependiente X
SEGUIMIENTO SOBRE LAS RECOMEN-
DACIONES DE AUDITORIA EXTERNA E
INTERNA
AUDITORIAS ESPECIALES
Ciclo de transacciones A.
AUDITORIAS SAYCO
Contabilidad Integrada
Adm. de Personal.
Tesorería y Crédito Público
Presupuesto
Organización administrativa.
AUDITORIAS ESPECIALES
Ciclo de transacciones C
Ciclo de transacciones Z.
TOTAL
Cuadro 5
FACTORES A CONSIDERAR
No se elaboró POA institucional en los últimos 2 años.
No existen reglamentos internos.
Esta auditoría debe cumplir con el plazo establecido en al art.
27 inciso e) de la Ley 1178.
No se realizan verificaciones físicas.
Existen problemas en la administración de este departamento.
No se han auditado los EE.FF desde hace 2 años.
Actividad que debe cumplir con la Resolución Nº CGR-
1/010/97 y los artículos 36 y 37 del Decreto Supremo 23215.
Existen deficiencias de control interno
Existe un nuevo sistema computarizado de Contabilidad
Integrada.
Se ha contratado una consultora para este sistema.
Este sistema depende de la TGN y no existen fallas de
control.
La aprobación del presupuesto reformulado no fue oportuna.
Se ha contratado una consultora para el desarrollo
organizacional.
Existen conciliaciones de cuentas que no fueron verificadas
por personal independiente
Se produjeron cambios de personal.
das

RIES- DIAS
GOS

A 40
A 40
A 100

A 100

M 180

M 50

M 160

M 80

M 150

B 30
B 30

B 30

B 50

B 30

B 50
1,120
 Años de experiencia
Nombre y Apellidos Profesión Cargo como Auditor Interno
Público Privado
Silvia E. Copa Paco Auditor Financiero Jefe UAI 9 3
Susana Rios Auditor Financiero Supervisora 5 2
Ariel Herbas Ingeniero Civil Técnico Civil 6 4
Maria Laura Contador Público Auditor Senior 2 7
Carlos Sossa Contador Público Auditor Senior 3 6
Mauricio Alcocer Contador Público Auditor Junior A 0 6
Por designar Contador Público Auditor Junior B 0 5
 Fecha de
Remuneración
incorporación a
anual
la Entidad
3/9/2021 169.000,00
4/20/2021 130,000.00
5/10/2021 130.000,00
6/20/2021 104.000,00
5/20/2021 104.000,00
9/6/2021 71.500,00
6/9/2023 71.500,00
 CALCULO DEL TIEMPO DISPONIBLE PARA LAS AUDITORIAS
Días hábiles para la gestión 2023 Cuadro 6

SABADOS Y FERIADOS DIAS DIAS

MES
DOMINGOS (*) TOTALES HABILES
ENERO 9 2 31 20
FEBRERO 8 2 28 18
MARZO 8 0 31 23
ABRIL 10 1 30 19
MAYO 8 1 31 22
JUNIO 8 1 30 21
JULIO 10 0 31 21
AGOSTO 8 1 31 22
SEPTIEMBRE 9 1 30 20
OCTUBRE 9 0 31 22
NOVIEMBRE 8 1 30 21
DICIEMBRE 10 1 31 20
TOTAL 105 11 365 249
(*) Puede variar el número de días según las fechas festivas propias de cada departamento. A tales efec
deberá considerar los feriados establecidos por el
Decreto Supremo 21060.
de cada departamento. A tales efectos se
Res. CGR-1/067/00 Versión: 2; Vigencia: 09/2000
Tiempo efectivo del personal técnico
Cuadro 7

Total Sábados
Feriados Días hábiles Vacaciones Natalidad
AUDITOR días Domingos
3 4 5 6
1 2

Jefe UAI 365 105 12 248 20 0

Supervisora 365 105 12 248 20 61

Técnico Civil 365 105 12 248 20 0

Auditor Senior 365 105 12 248 15 61

Auditor Senior 365 105 12 248 15 3

Auditor Junior A 365 105 12 248 0 0

Auditor Junior B 206 60 5 141 0 0

TOTAL DIAS 1,629 90

TOTAL HORAS (jornada de 8 horas, salvo que la entidad trabaje oficialmente con otra cantidad de horas

NOTAS:
1. Las columnas 1, 2 y 3 presentan datos obtenidos según el Cuadro 6 y se ha considerado la incorporación del auditor C a partir del 1/03/01
2. En la columna 5 se consideran las vacaciones del personal según la antigüedad en la Administración Pública (sólo se imputará el período
3. En la columna 6 se ha estimado que la auditora B tendrá derecho a su licencia por maternidad de tres meses a partir del 1/03/01. Dicha lic
considerados en las columnas respectivas a efectos de evitar la duplicación en su cómputo para la determinación de los días laborables.
4. Capacitación: Se ha estimado 1 semana para el jefe y el supervisor y 2 semanas para cada auditor.
5. Actividades  administrativas: incluye la elaboración del informe anual, semestral, y seguimiento del POA; asimismo, reuniones, co
de la UAI. Se ha considerado prudente destinar para estas actividades un máximo del 20% sobre los días laborables del Jefe de la Unida
la
Unidad).
9/2000 Código: CI/04
o del personal técnico
Cuadro 7
Labores Días de
Días Días no
Capacitación adminis- Días efectivos actividad
laborables programados
7 trativas 10 programada
8 11
9 12
5 223 50 173 43 130

5 162 162 41 122

0 228 228 57 171

10 162 162 41 122

10 220 220 55 165

10 238 238 60 179

10 131 131 33 98

1,364 1314 329 986

mente con otra cantidad de horas) 10,512

oración del auditor C a partir del 1/03/01.

ón Pública (sólo se imputará el período de vacaciones que afecte los días hábiles del 2001).
res meses a partir del 1/03/01. Dicha licencia no incluye sábados, domingos y feriados que deben ser
a determinación de los días laborables.
.
to del POA; asimismo, reuniones, consultas, asesoramientos, que deben ser atendidas principalmente por el Jefe
días laborables del Jefe de la Unidad (estos tiempos podrán ser utilizados por personal distinto al Jefe de
Res. CGR-1/067/00 Versión: 2; Vigencia: 09/2000 Código: CI/04
Distribución del tiempo total disponible
Cuadro 8
DISTRIBUCION
Conceptos Total Planificación Ejecución
días/hombre
Días efectivos 1314
Auditorías no programadas 329 115 181
Auditorias programadas 80 28 44
Auditorias especiales
Confiabilidad 100 35 55
Especial 100 35 55
Operacional 180 63 99
Financiera 50 17 28
Seguimiento a 160 56 88
recomendaciones
Especial 77 27 42
Total de días asignados a las 996 348 548
auditorías
NOTAS:
1. A efectos de la distribución del tiempo en las tres etapas de cada auditoría, se puede tomar como referencia los
porcentajes siguientes; sin que ellos sean fijos ni obligatorios:

- Planificación: 35%
- Ejecución: 55%
- Comunicación de resultados: 10%.

2. Auditorías no programadas: 25 % de 996 = 249 días.

3. La planificación incluye a la evaluación de la estructura de control interno.
 Código: CI/04
ble

ON
Comunicación
de resultados

33

10
10
18
5
16

8
100

uede tomar como referencia los

control interno.
Res. CGR-1/067/00 Versión: 2; Vigencia: 09/2000
Cronograma de actividades
Cuadro 9
AUDITORIAS DIAS FECHAS MESES
EFECTIVOS INICIAL FINAL ENE FEB MAR ABR MAY
PROGRAMA-
DAS
Sayco 80 02/01/01 16/02/01 --------------------

Confiabilidad 100 02/01/01 23/03/01 ------- ----------------------------

Especial 100 02/08/01 30/10/01

Operacional 180 09/07/01 09/11/01

Financiera 50 09/04/01 30/06/01 --------------------------------------

Seguimiento 160 02/01/01 20/12/01 --------------------------------------------------------------------------------------------------

Especial 77 01/10/01 30/11/01

NO PROGRA- 249 02/01/01 20/12/01 --------------------------------------------------------------------------------------------------

MADAS 996
TOTAL

NOTA:
Los “Días Efectivos” que se presentan en la columna correspondiente han sido estimado
cronograma y no implican insumos de tiempos típicos. Estos días deberán ser estimados por el
de su experiencia en auditorías similares, los recursos humanos disponibles y las característica
 Código: CI/04
vidades

MESES
JUN JUL AGO SET OCT NOV DIC

---------------------------------

-------------------------------------------------

---------------------------

----------------------------------------------------------------------------------------------------

------------------------

----------------------------------------------------------------------------------------------------

te han sido estimados a efectos de ejemplificar el

n ser estimados por el responsable de la UAI sobre la base
es y las características propias del objeto de cada auditoría.
 COSTO DE LA AUDITORIA

Asignación de tiempos a cada auditor Cuadro 10

Días
Concepto Tecnico
Jefe Supervisora
Civil
Auditorías programadas

Auditorias especiales
Construccion de la unidad
educativa "El recreo fase 3
32 30 35
gestion 2019

Construccion del puente la

amargura gestion 2019 30 25 35

Proceso de contratacion
"construccion modulo policial OTB
milagros
Dotacion de material deportivo a
la asociacion municipal de
deportes durante la gestion 2022

Auditoria operacional 18 23
Utilización de los Recursos
Provenientes del Impuesto Directo
a los Hidrocarburos (IDH), gestión
2022.

Audittoria
Especial 18 23 30
Operacional 33 42
Financiera 10 12 28
Seguimiento 29 37 30
Especial 8 18 31
Auditorías no programadas 51 57 78

Actividades Preliminares 181 231 221

Auditoria de confiabilidad de los 45
registros
Días laborables 226 231 221
TO DE LA AUDITORIA

empos a cada auditor Cuadro 10

Días

Auditor Auditor Auditor Auditor

Total
Senior Senior Junior A Junior B

97

90

59 100

29 100
50 55 180
50
64 160
20 77
42 21 249

164 199 996

 45

164 199 1,041

 Costo del personal técnico por unidad de tiempo
Cuadro 11

CARGO DIAS HABILES REMUNERACION

ANUAL POR DIA

1 2 3 4
Jefe UAI 248 169,000.00 681.45

Supervisora 248 130,000.00 524.19

Técnico Civil 248 130,000.00 524.19

Auditor Senior 248 104,000.00 419.35

Auditor Senior 248 104,000.00 419.35

Auditor Junior A 248 71,500.00 288.31

Auditor Junior B 141 40,775.10 289.19

TOTALES 1,629 749,275.10 3146.04
NOTAS:
1. La columna 2 obtiene datos del cálculo presentado en 12.2.
2. La columna 3 incluye los sueldos mensuales, aguinaldos, gratificaciones y otros ingresos
propios de la remuneración del personal. Este valor constará en el presupuesto de la instituci
(datos supuestos).
3. El total de la columna 4 presenta el costo promedio por día de auditoria y el total de la columna 5
determina el costo promedio por hora de auditoria.
de tiempo

NERACION

POR HORA
5
85.18
65.52
65.52
52.42
52.42
36.04
36.15
393.25

gratificaciones y otros ingresos

rá en el presupuesto de la institución

e auditoria y el total de la columna 5

 Estimación del costo de cada auditoria programada
Cuadro 13
Sayco Confiabilidad
Conceptos Días Costo Conceptos Días Costo
Diario Total Diario

Jefe UAI 14 191.24 2,677 Jefe UAI 18 191.24

Supervisora 19 143.43 2,725 Supervisora 23 143.43

Técnico Civil 24 95.62 2,295 Técnico Civil

Auditor Senior 23 71.71 1,650 Auditor Senior

Auditor Senior Auditor Senior 59 71.77

Auditor Junior A Auditor Junior A

Auditor Junior B Auditor Junior B

Viáticos y pasajes 24,866 Viáticos y pasajes

Totales 80 34,213 Totales 100

Especial Operacional
Conceptos Días Costo Conceptos Días Costo
Diario Total Diario

Jefe UAI 18 191.24 3,442 Jefe UAI 33 191.24

Supervisora 23 143.43 3,299 Supervisora 42 143.43

Técnico Civil 30 95.62 2,868 Técnico Civil

Auditor Senior 29 71.71 2,080 Auditor Senior 50 71.71

Auditor Senior Auditor Senior 55 71.77

Auditor Junior A Auditor Junior A

Auditor Junior B Auditor Junior B

Viáticos y pasajes Viáticos y pasajes

Totales 100 11,689 Totales 180

ramada

bilidad
Costo
Total

3,442

3,299

4,235

10,976
cional
Costo
Total

6,311

6,024

3,586

3,947

19,868
 Financiera Seguimiento
Conceptos Días Costo Conceptos Días Costo
Diario Total Diario

Jefe UAI 10 191.24 1,912 Jefe UAI 29 191.24

Supervisora 12 143.43 1,721 Supervisora 37 143.43

Técnico Civil 28 95.62 2,678 Técnico Civil 30 95.62

Auditor Senior Auditor Senior

Auditor Senior Auditor Senior 64 71.77

Auditor Junior A Auditor Junior A

Auditor Junior B Auditor Junior B

Viáticos y pasajes Viáticos y pasajes

Totales 50 6,311 Totales 160

Especial
Conceptos Días Costo
Diario Total

Jefe UAI 8 191.24 1,530

Supervisora 18 143.43 2,582

Técnico Civil 31 95.62 2,964

Auditor Senior 20 71.71 1,434

Auditor Senior

Auditor Junior A

Auditor Junior B
Viáticos y pasajes

Totales 93 8,510
NOTAS:
1. El costo del personal técnico asignado a cada auditoría se ha calculado en función de lo
tiempos atribuidos a cada auditor (Cuadro 10)
2. Los viáticos y pasajes (Cuadro 12) son de asignación directa a las auditorias
correspondiente.
miento
Costo
Total

5,546

5,307

2,869

4,593

18,315

calculado en función de los

ecta a las auditorias