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CARRERA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

NIAA; NIA; NAGA Y ETAPAS DE LA


AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: ING. MARCO ANTONIO


HERNANDEZ ARAUZ

ESTUDIANTE: ANDREA FLORES

ASIGNATURA: AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

NRC: 6740

QUITO – ECUADOR
1. Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (NIAA)
o Antecedentes
Según Resolución No. 06.Q.ICI.003 de 21 de agosto del 2006, el Señor Superintendente de
Compañías, resolvió disponer la adopción de las normas internacionales de auditoria y
aseguramiento “NIAA”, a partir del 1 de enero del 2009.
o Introducción
Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente debe
seguir o aplicar el profesional Contador Público que se dedique a labores de auditoria de
estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera razonable y confiable la situación
financiera de la empresa o ente por él auditados.
o Alcance
El alcance del presente resumen se refiere exclusivamente a los servicios profesionales de
auditoria de estados financieros. Para la correcta aplicación del Aseguramiento, es indispensable
que defina entre otras, las siguientes actividades:
 Evaluación previa
 Presentación de la oferta
 Aceptación de un cliente
 Desarrollo de la auditoría
 Evaluación de riesgos en el desarrollo de la auditoría financiera
 Obtención de niveles de certeza
 Contratos de aseguramiento
 Controles de calidad
o modelos NIA
NIIA DESCRIPCION
NIAA 100-199 Asuntos introductorios

NIAA 200 -299 Responsabilidades


NIAA 30-399 Planificación
NIIA 400-499 Respuestas a riesgos evaluados
NIIA 500-599 Evidencia de auditoría
NIIA 600-699 Uso del trabajo de otro auditor
NIA 700-799 Conclusión y dictamen de auditoría
NIIA 800-899 Áreas especializadas
NIAA 900-999 Servicios relacionados
NIIA 1000-1100 Declaraciones internacionales de auditoría
2. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
o Introducción
 Alcance
 Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
con el fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, y no
con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno. El auditor
puede identificar deficiencias en el control interno no sólo durante el proceso de
valoración del riesgo, sino también en cualquier otra fase de la auditoría.
o Objetivo
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección las deficiencias en el control interno identificadas durante la realización
de la auditoría y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente
para merecer la atención de ambos.
o Definiciones
 Deficiencia en el control interno
 Un control está diseñado, se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir, o
detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros oportunamente.
 No existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir, oportunamente,
incorrecciones en los estados financieros.
 Deficiencia significativa en el control interno: deficiencia o conjunto de deficiencias en el
control interno que, según el juicio profesional del auditor, tiene la importancia suficiente
para merecer la atención de los responsables del gobierno de la entidad.
o Requerimientos
El auditor determinará si, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha identificado una o
más deficiencias en el control interno. El auditor comunicará a los responsables del gobierno de
la entidad, por escrito y oportunamente, las deficiencias significativas en el control interno
identificadas durante la realización de la auditoría. otras deficiencias en el control interno
identificadas durante la realización de la auditoría que no hayan sido comunicadas a la dirección
por otras partes y que, según el juicio profesional del auditor, tengan la importancia suficiente
para merecer la atención de la dirección.
El auditor incluirá en la comunicación escrita sobre las deficiencias significativas en el control
interno: una descripción de las deficiencias y una explicación de sus posibles efectos; e
información suficiente para permitir a los responsables del gobierno de la entidad y a la
dirección comprender el contexto de la comunicación.
o modelos NIA
NIAS Descripción
NIA 200 Objetivos globales del auditor
independiente
NIA 210 Acuerdo de los términos de encargo de
auditoría
NIA 220 Control de calidad de la auditoría de
estados financieros
NIA 230 Responsabilidad del auditor en la
preparación de la documentación
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la
auditoría de estados financieros con
respecto al fraude
NIA 250 Responsabilidad del auditor de considerar
las disposiciones legales y reglamentarias
NIA 260 Responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los responsables del
gobierno
NIA 265 Responsabilidad que tiene el auditor de
comunicar adecuadamente
NIA 300 Responsabilidad que tiene el auditor de
planificar
NIA 315 Responsabilidad del auditor para
identificar y valorar riesgos
NIA 320 Responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar concepto de importancia relativa
NIA 330 Responsabilidad del auditor de diseñar e
implementar respuestas
NIA 402 Responsabilidad del auditor de la entidad
usuaria de obtener evidencia de auditoria
NIA 450 Responsabilidad del auditor de evaluar el
efecto de las incorrecciones identificadas
NIA 500 Evidencia de auditoría en una auditoría
de estados financieros
NIA 501 Consideraciones específicas del auditor
NIA 505 Procedimientos de confirmación externa
NIA 510 Relación con los saldos de apertura en un
encargo inicial
NIA 520 Procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos
NIA 530 Muestreo de auditoría en la realización
de procedimientos

3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)


Las NAGAS tienen su origen en los Boletines, emitidos en 1948 por el Comité de Auditoría del
Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica,
constituyéndose en los principios y requisitos que deben observar necesariamente los auditores en
el desempeño de sus labores durante todo el proceso de auditoría, cuyo cumplimiento garantizará
su trabajo profesional, su opinión técnica y las conclusiones a las que arribará, a la vez que reducirá
el riesgo de auditoría. Estas normas por tanto son de observancia obligatoria para todos los
profesionales que ejercen la auditoría, por cuanto, les servirá también como parámetro de medición
de su desempeño profesional. Estas normas se dividen en tres grupos
o Normas Generales o Personales
 Entrenamiento y capacidad personal
Esta norma refiere, que aparte de ser profesional, el auditor debe poseer un entrenamiento
especializado, esto implica la adquisición continua de conocimientos teóricos, técnicos y
habilidades necesarias para desarrollar su trabajo.
 Independencia
Esta norma prescribe que el auditor debe mantener una actitud mental independiente, libre
de influencias y presiones sean estas de índoles políticas, religiosas, familiares o de cualquier
otra, que comprometan su juicio profesional, la independencia puede concebirse como la
libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión con objetividad e
imparcialidad.
 Cuidado y esmero profesional
Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el cuidado y la diligencia
profesional debida; la diligencia profesional impone la responsabilidad de hacer las cosas
bien, estableciendo una oportuna y adecuada supervisión a todo el proceso de la auditoría.
o Normas de Ejecución del trabajo
 Planeamiento y supervisión
Bajo las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de
Auditoria y Normas Generales del Control Gubernamental, el auditor debe planear y llevar a
cabo la auditoría utilizando su criterio profesional, con el objetivo de obtener evidencia
suficiente y apropiada, y disminuir los riesgos de auditoría6 a un nivel adecuado, de tal
manera que se pueda expresar una opinión sobre los estados financieros, los
procedimientos administrativos y operativos objetiva e imparcial.
En consecuencia, una auditoría realizada de conformidad con las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas no garantiza ni asegura la detección de los errores,
fraudes y los delitos cometidos en la entidad.
 Estudio y evaluación del control interno
El sistema de control interno permite prevenir riesgos, irregularidades y actos de corrupción
en las entidades del sector público.
El estudio del control interno constituye la base para confiar en la información financiera
respecto de sus actividades, operaciones y procesos de la entidad, así como para determinar
la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos y pruebas de auditoria.
 Evidencia suficiente y competente
El mayor trabajo de auditor es la obtención de las evidencias suficientes y apropiadas, que
servirán de soporte para sustentar su opinión y las conclusiones a las que arribe el auditor.
La evidencia suficiente está referida a la cantidad de pruebas que obtendrá el auditor,
mientras que la evidencia apropiada está relacionada con la calidad de la prueba.
o Normas de preparación del informe
 Aplicación de los principios de la contabilidad generalmente aceptados
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son un conjunto de reglas generales
y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del
patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de una entidad.
 Consistencia
Esta norma establece que el informe debe revelar aquellas situaciones en las cuales no se
han observado uniformemente los principios contables en el periodo actual con relación al
periodo anterior, pues la variación en la aplicación de las normas y los principios contables
afectan los resultados y por ende la comparabilidad de los estados financieros.
 Relevancia suficiente
A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los estados financieros
presentan en forma razonable y apropiada toda la información necesaria para presentarlos
e interpretarlos apropiadamente.
 Opinión de auditor
El auditor debe formarse una opinión con base en la evaluación de las conclusiones sacadas
de la evidencia de auditoría obtenida sobre si los estados financieros en su conjunto han
sido preparados de conformidad con los principios contables y nomas de información
financiera aplicable. Esta opinión deberá expresarse claramente en un informe escrito que
también describa las bases de dicha opinión / dictamen.
4. Etapas de la Auditoria Financiera (Productos de cada etapa)
o Planificación preliminar
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general
sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones
existentes para ejecutar la auditoría.
Los productos obtenidos en la planificación preliminar permiten calificarla como un proceso
completo, que se inicia con un programa de trabajo, que luego es aplicado y se logran resultados
para utilización interna de la unidad de auditoría, que están contenidos en el reporte preparado
para conocimiento del director de la Unidad e incluye la definición del enfoque global de la
auditoría y los componentes principales sobre los cuales se realizará la evaluación del control
interno de la entidad.
(NIA 200, 2010)
o Planificación especifica
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente
utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría. Se
fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar.
Los productos básicos elaborados al concluir la planificación específica son:
 Para uso de Auditoria
 Informe de la planificación especifica

 Papeles de trabajo de la planificación especifica


 Para uso de la entidad auditada
(NIIA 300, 315)
o Ejecución de la auditoria
La fase de ejecución se inicia con la aplicación de los programas específicos producidos en la
fase anterior, continúa con la obtención de información, la verificación de los resultados
financieros, la identificación de los hallazgos y las conclusiones por componentes importantes y
la comunicación a la administración de la entidad para resolver los problemas y promover la
eficiencia y la efectividad en sus operaciones.
 Elementos
 Las pruebas de auditoria
 Técnicas de muestreo
 Evidencia de auditoria
 Archivo papeles de trabajo
 Asientos
(NIAA 330, 500, 520)
o Comunicación de resultados
Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la
información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que será
elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y
previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a
las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con
la ley pertinente.
Al concluir el trabajo de auditoría, ésta genera varios productos para diversos destinatarios:
 Para Usuarios directo
 Para uso interno
(NIA 700, 705, 706, 710, 720)

BIBLIOGRAPHY
https://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-IV.pdf
https://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MGAG-Cap-VII.pdf
https://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-III-1.pdf
https://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-III-2.pdf
https://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-II.pdf
file:///C:/Users/andre/OneDrive/Escritorio/Auditoria/109641229-Normas-Internacionales-de-Auditoria-
y-Aseguramiento-Niaa.pdf
https://rogervara.files.wordpress.com/2017/10/las-normas-de-auditorc3ada-generalmente-
aceptadas.pdf
https://aobauditores.com/nias/

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