.

Modelo de programa
operativo anual de una
unidad de auditoría 21
interna

1. INTRODUCCIÓN.

Para la elaboración de el Programa Operativo Anual (P.O.A.) de una Unidad de Auditoria

Interna, en forma previa se debe elaborar las planillas para determinar las auditorias que se
deben realizar en una gestion.

2. DEFINICIÓN DE LAS AUDITORIAS A REALIAZAR.

2.1. Análisis estratégico de auditorías a realizar.

Se debe realizar el análisis estratégico de las auditorías a realizar en base a:

a) La determinación del tipo de auditorías.

Se refiere a la identificación de las auditorías que se pretende realizar, pero

que están en función a la disponibilidad de recursos y tiempo.

b) La consideración de Factores.

Los factores a considerar son los riesgos identificados por el auditor que
serán clasificados como altos, medios o bajos según su criterio. Estos
factores o riesgos se presentan como simples ejemplos, el auditor deberá
incluir en esta planilla todos los riesgos identificados.
LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO Mg.
Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga

c) La consideración de valores – AMB.

Los valores ha considerar son: Alto, Mediano y Bajo.

d) La consideración de los puntos.

Los puntos asignados son Alto 10, Mediano 6 y Bajo 3.

e) La consideración de prioridades.

Las prioridades de acuerdo a los valores son 1,2 y 3.

f) La consideración de días auditor.

Los Días Auditor que se presentan han sido estimados para este ejemplo. Cada UAI
deberá hacer sus propias estimaciones para cada auditoría u actividad que programe
según la experiencia, los recursos disponibles, y las características del objeto de la
auditoría.

2
Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga Modelo de un
Programa Operativo Anual

3. CUADRO DEL ANÁLISIS ESTRATÉGICO DE AUDITORÍAS A REALIZAR.

Se presenta las Auditorias definidas para la gestión en el Plan Estratégico de la

Organización.

VALORES
TIPO DE AUDITORÍA FACTORES A CONSIDERAR
DIAS
    AUDITOR
(f)
(a) (b) AMB PTS. PRIORD.
    (c) (d) (e)
SISTEMA DEPROGRAMACIÓN DE No se elaboró POA institucional en los
A 10 1 40
OPERACIONES últimos 2 años.

SISTEMA DE ORGANIZACIÓN Existe deficiencias en la asignación de

A 10 1 40
ADMINISTRATIVA. funciones

Se ha contratado una consultora para la

SISTEMA DE ADM. DE PERSONAL. evolución del Sistema de Recursos B 3 3 30
Humanos.

No se efectúa inventarios periódicos de

SISTEMA DE ALMACENES B 3 3 50
los almacenes de la Entidad

Se ha adquirido un nuevo sistema

SISTEMA DE CONTABILIDAD contable que esta en proceso de sistema M 6 2 150
implementación

No se efectúan conciliaciones bancarias

SISTEMA DE TESORERÍA B 3 3 30
en forma periódica

Se ha integrado satisfactoriamente este

SISTEMA DE PRESUPUESTO B 3 3 30
sistema al contable.
M 6 2 78
SISTEMA DE COMPRAS/CUENTAS
     
POR PAGAR Existen deficiencias de control interno
SISTEMA DE VENTAS/CUENTAS POR No Existen conciliaciones de cuentas y
B 3 3 30
COBRAR verificación de saldos con los clientes.

No existe un sistema para realizar

INVERSIONES B 3 3 50
inversiones.

AUDITORÍAS ÁREA DE ACTIVOS Existen problemas en el control, registro,

M 6 2 50
FIJOS ubicación de los activos fijos.

AUDITORÍA SOBRE LA CONFIAB. DE

Auditoria obligatoria en forma anual A 10 1 100
LOS EE. FF.
Existen problemas referentes a la
AUDITORÍA DEL SISTEMA DE
recuperabilidad de los créditos M 6 2 180
CREDITOS
otorgados.
Existen permanentes reclamos de los
AUDITORÍAS ÁREA DE PRODUCCIÓN clientes sobre la calidad de los productos A 10 1 100
fabricados
SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTC. Existen evidencias de que no todas las M 6 2 150

3
LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO Mg.
Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga

recomendaciones aceptadas fueron

DE LAS RECOMEND. A.I. y A.E.
implementadas.
TOTAL       1108

4. CLASIFICACIÓN DE LAS AUDITORÍAS SEGÚN LAS PRIORIDADES ASIGNADA.

Se presenta la clasificación de las auditorías en función al nivel del Riesgo.

TIPO DE AUDITORÍA FACTORES A CONSIDERAR

VALORES DIAS
   
AUDITO
PRIORD R
(a) (b) AMB PTS.
. (f)
    (c) (d) (e)
SISTEMA DEPROGRAMACIÓN No se elaboró POA institucional
A 10 1 40
DE OPERACIONES en los últimos 2 años.

SISTEMA DE ORGANIZACIÓN Existen deficiencias en la

ADMINISTRATIVA. asignación de funciones A 10 1 40
AUDITORÍA SOBRE LA Auditoria obligatoria en forma
A 10 1 100
CONFIAB. DE LOS EE. FF. anual

Existen permanentes reclamos de

AUDITORÍAS ÁREA DE
los clientes sobre la calidad de los A 10 1 100
PRODUCCIÓN
productos fabricados
Existen problemas referentes a la
AUDITORÍA DEL SISTEMA DE
recuperabilidad de los créditos M 6 2 180
CREDITOS
otorgados.
Existen problemas en el control,
AUDITORÍAS ÁREA DE
registro, ubicación de los activos M 6 2 50
ACTIVOS FIJOS
fijos.

SEGUIMIENTO A LA Existen evidencias de que no

IMPLEMENTC. DE LAS todas las recomendaciones M 6 2 150
RECOMEND. A.I. y A.E. aceptadas fueron implementadas.

SISTEMA COMPRAS/CUENTAS
Existen deficiencias de control M 6 2 78
POR PAGAR

Se ha adquirido un nuevo sistema

SISTEMA DE CONTABILIDAD contable que está en proceso de M 6 2 150
está implementación

Se ha contratado una consultora

SISTEMA DE ALMACENES B 3 3 50
para el desarrollo organizacional.

Se ha contratado una consultora

SISTEMA DE ADM. DE
para la evolución del Sistema de B 3 3 30
PERSONAL.
Recursos Humanas.

No se efectúan conciliaciones
SISTEMA DE TESORERÍA B 3 3 30
bancarias en forma periódica
Se ha integrado
SISTEMA DE PRESUPUESTO satisfactoriamente este sistema al B 3 3 30
contable.
No Existen conciliaciones de
SISTEMA DE VENTAS/CUENTAS
cuentas y verificación de saldos B 3 3 30
POR COBRAR
con los clientes.
INVERSIONES No existe un sistema para realizar B 3 3 50  

4
 Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga Modelo de un
Programa Operativo Anual
inversiones.
TOTAL       1108

5. CALCULO DEL TIEMPO DE AUDITORÍA DISPONIBLE.

Se debe determinar los días hábiles para 2020.

MES SABADOS FERIADOS DIAS DIAS

Y (*) TOTALES HABILES
DOMINGOS
ENERO 10 1 31 20
FEBRERO 8 2 28 18
MARZO 8 0 31 23
ABRIL 8 1 30 21
MAYO 10 0 31 21
JUNIO 8 1 30 21
JULIO 9 1 31 21
AGOSTO 9 1 31 21
SEPTIEMBRE 8 0 30 22
OCTUBRE 10 0 31 21
NOVIEMBRE 8 1 30 21
DICIEMBRE 8 0 31 23
TOTAL 104 8 365 253

(*) Puede variar el número de días según las fechas festivas propias de cada departamento.
A tales efectos se deberá considerar los feriados establecidos por el D.S. 21060.

6. TIEMPO EFECTIVO DEL PERSONAL TÉCNICO.

Sábados Total días Labores Días

Días
AUDITOR Feriados Días Vacación Natalidad Enfermed Capacitac
Anuales
Domingos laborables ADM Efectivos

  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
JEFE 365 104 8 253 20 0 5 5 223 45 178

SUPERVISOR 365 104 8 253 15 0 5 5 228 0 228

AUDITOR A 365 104 8 253 20 0 5 10 218 0 218

AUDITOR B 365 104 8 253 15 63 5 10 160 0 160
AUDITOR C 365 86 5 215 0 0 5 10 200 0 200
TOTAL DIAS                     984

AUDITORIAS NO PROGRAMADAS 25% X 984. -246

DIAS AUDITOR DISPONIBLES 738
Jornada de trabajo de 8 Horas.

Las columnas 1, 2 y 3 presentan datos obtenidos según 6.1 y se ha considerado la

incorporación del auditor C a partir del 1/03/20.

En la columna 5 se consideran las vacaciones del personal según la antigüedad en la

Administración Pública y la fecha probable en que se otorgará la licencia.

En la columna 6 se ha estimado que la auditora B tendrá derecho a su licencia por

5
LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO Mg.
Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga

maternidad de tres meses a partir de 1/03/20. Dicha licencia no incluye sábados, domingos y
feriados que deben ser considerados en las columnas respectivas a efectos de evitar la
duplicación en su cómputo para la determinación de los días laborables.

Capacitación: se ha estimado 1 semana para el jefe y el supervisor y 2 semanas para el

auditor.

Labores administrativas: incluye a reuniones, consultas, asesoramientos, etc., que deben ser
atendidas principalmente por el jefe de la UAI. Se ha considerado destinar para estas
labores aproximadamente un 20% de los días laborables del jefe de la unidad.

7. CUADRO ESTRATEGICO DE LAS AUDITORIAS A REALIZAR EFECTIVAMENTE.

En base a la determinación de los tiempos disponibles (Días/Auditor) se ha definido las

auditoria que se pueden realizar en la gestión 2020.

TIPO DE AUDITORÍA FACTORES A CONSIDERAR

VALORES
  DIAS
 
AUDITO
PRIORD R
(a) (b) AMB PTS.
. (f)
    (c) (d) (e)

SISTEMA DEPROGRAMACIÓN No se elaboró POA institucional en

A 10 1 40
DE OPERACIONES los últimos 2 años.

SISTEMA DE ORGANIZACIÓN Existe deficiencias en la

A 10 1 40
ADMINISTRATIVA. asignación de funciones

AUDITORÍA SOBRE LA Auditoria obligatoria en forma

A 10 1 100
CONFIAB. DE LOS EE. FF. anual

Existen permanentes reclamos de

AUDITORÍAS ÁREA DE
los clientes sobre la calidad de los A 10 1 100
PRODUCCIÓN
productos fabricados

Existen problemas referentes a la

AUDITORÍA DEL SISTEMA DE
recuperabilidad de los créditos M 6 2 180
CREDITOS
otorgados.

Existen problemas en el control,

AUDITORÍAS ÁREA DE
registro, ubicación de los activos M 6 2 50
ACTIVOS FIJOS
fijos.

SEGUIMIENTO A LA Existen evidencias de que no

IMPLEMENTC. DE LAS todas las recomendaciones M 6 2 150
RECOMEND. A.I. y A.E. aceptadas fueron implementadas.
SISTEMA DE
COMPRAS/CUENTAS POR Existen deficiencias de control M 6 2 78
PAGAR
SUB TOTAL         738
AUDITORIAS NO
  246
PROGRAMADAS
TOTAL   984

6
 Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga Modelo de un
Programa Operativo Anual

8. DISTRIBUCIÓN DEL TIEMPO TOTAL DISPONIBLE.

Para la distribución del tiempo para cada auditoria se ha considerado tres etapas: Planificación,
Ejecución e informe.

AUDITORIAS Total
Total
Planificación Ejecución Informe
Días
Días/Audit. 35% 55% 10%
Auditor
 
SISTEMA DEPROGRAMACIÓN DE
OPERACIONES 40
14 22 4 40
SIATEMA DE ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA 40
14 22 4 40
AUDITORÍA SOBRE LA CONFIAB. DE
LOS EE. FF. 100
35 55 10 100
AUDITORÍAS ÁREA DE PRODUCCIÓN 100
35 55 10 100
AUDITORÍA DEL SISTEMA DE CREDITOS 180
63 99 18 180
AUDITORÍAS ÁREA DE ACTIVOS FIJOS 50
18 28 5 50
SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTC. DE
LAS RECOMEND. A.I. y A.E. 150
53 83 15 150
SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTC. DE
LAS RECOMEND. A.I. y A.E. 78
27 43 8 78

TOTAL, DIAS AUDITOR 738 258 406 74 738

AUDITIRIAS NO PROGRAMADAS
25%984. 246 86 135 25 246

TOTAL, DIAS AUDITOR DISPONIBLES 984 344 541 98 984

A efectos de la distribución del tiempo en las tres etapas de cada auditoría , se puede tomar
como referencia los porcentajes siguientes; sin que ellos sean fijos ni obligatorios:

Planificación: 35%
Ejecución: 55%
Comunicación de resultados: 10%

Auditorías no programadas: 25% de 984 = 246 días

La planificación incluye a la evaluación de la estructura de control interno.

Las ocho auditorías previstas en este ejemplo, son las seleccionadas por el auditor según el

7
LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO Mg.
Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga

resultado presentado en los cuadros Nº 3, 4 y 7.

9. COSTO DE LA AUDITORÍA.

9.1. ASIGNACION DE TIEMPOS A CADA AUDITOR.

TOTAL
DIAS AUDIT. AUDIT. AUDIT. DIAS
AUDITORIAS PROGRAMADAS: AUDIT. JEFE SUPERV. A B C AUDIT.
SISTEMA DEPROGRAMACIÓN DE
40
OPERACIONES 7 10 12 11 0 40
SISTEMA DE ORGANIZACIÓN
40
ADMINISTRATIVA 7 9 12 12 0 40
AUDITORÍA SOBRE LA CONFIAB. DE
100
LOS EE. FF. 18 23 0 0 59 100
AUDITORÍAS ÁREA DE
100
PRODUCCIÓN 18 23 30 29 0 100
AUDITORÍA DEL SISTEMA DE
180
CREDITOS 33 42 0 50 55 180
AUDITORÍAS ÁREA DE ACTIVOS
50
FIJOS 10 12 28 0 0 50
SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTC.
150
DE LAS RECOMEND. A.I. y A.E. 27 35 28 0 60 150

TOTAL, DIAS AUDITOR 78

14 18 26 20 0 78
TOTAL, DIAS DE AUDITORIAS
PROGRAMADAS 738 134 172 136 122 174 738
AUDTORIAS NO PROGRAMADAS
25% DE 984.- 246 44 56 82 38 26 246
TOTAL, DIAS AUDITOR
DISPONIBLES 984 178 228 218 160 200 984

9.2. COSTO DEL PERSONAL TÉCNICO POR UNIDAD DE TIEMPO.

CARGO DÍAS REMUNERACIÓN

  HABILES ANUAL POR DIA
1 2 3 4
Jefe 253,00 130.000,00 513,83
Supervisor 253,00 110.000,00 434,78
Auditor A 253,00 90.000,00 355,73
Auditor B 253,00 70.000,00 276,68
Auditor C 253,00 65.000,00 256,92

La columna 2 se obtiene del cálculo presentado en 5.

8
Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga Modelo de un
Programa Operativo Anual
La columna 3 incluye sueldos mensuales, aguinaldos, gratificaciones y otros ingresos propios
de la remuneración del personal. Este valor es extractado del presupuesto de la institución.

El total de la columna 4 presenta el costo promedio por día por auditor.

9.3. CALCULO DE VIÁTICOS Y PASAJES – AUDITORIA DE CONFIABILIDAD

CIUDAD DE COCHABAMBA.

  PASAJES VIÁTICOS
N° TOTAL
CARGO CANTIDAD VALOR TOTAL VALOR TOTAL
DIAS
3.500,0
Supervisor 2,00 350,00 700,00 10,00 350,00 4.200,00
0
7.000,0
Auditor A 6,00 350,00 2.100,00 20,00 350,00 9.100,00
0
Auditor B 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Auditor C 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
13.300,0
TOTAL            
0

CIUDAD DE SANTA CRUZ.

  PASAJES VIÁTICOS

N° TOTAL
CARGO CANTIDAD VALOR TOTAL VALOR TOTAL
DIAS

3.590,0
Supervisor 2,00 750,00 1.500,00 10,00 359,00 5.090,00
0
Auditor A 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
7.000,0 13.000,0
Auditor B 8,00 750,00 6.000,00 20,00 350,00
0 0
Auditor C 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
18.090,0
TOTAL            
0

Total, pasajes y viáticos de la auditoria de confiabilidad: 13.300.- + 18.090.- = 31.390.-

Los costos de pasajes estarán en función de los precios vigentes a la fecha de elaboración
del POA.

9. ESTIMACIÓN DEL COSTO DE CADA AUDITORÍA PROGRAMADA.

AUDITORIA DEL SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE

OPERACIONES
COSTO
CONCEPTO DIAS
DIARIO TOTAL
DIRECTOR 7,00 513,83 3.596,84
SUPERVISOR 10,00 434,78 4.347,83
AUDITOR - A 12,00 355,73 4.268,77

9
LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO Mg.
Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga

AUDITOR - B 11,00 276,68 3.043,48

TOTAL 40,00   15.256,92
 

     
AUDITORIA DEL SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
COSTO
CONCEPTO DIAS
DIARIO TOTAL
DIRECTOR 7,00 513,83 3.596,84
SUPERVISOR 9,00 434,78 3.913,04
AUDITOR - A 12,00 355,73 4.268,77
AUDITOR - B 12,00 276,68 3.320,16
TOTAL 40,00   15.098,81
 

     
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD
COSTO
CONCEPTO DIAS
DIARIO TOTAL
DIRECTOR 18,00 513,83 9.249,01
SUPERVISOR 23,00 434,78 10.000,00
AUDITOR -C 59,00 256,92 15.158,10
PASAJES Y VIATICOS     31.390,00
TOTAL 100,00   65.797,11
       
       
AUDITORIA DEL SISTEMA DE PRODUCCIÓN
COSTO
CONCEPTO DIAS
DIARIO TOTAL
DIRECTOR 18,00 513,83 9.249,01
SUPERVISOR 23,00 434,78 10.000,00
AUDITOR - A 30,00 355,73 10.671,94
AUDITOR - B 29,00 276,68 8.023,72
TOTAL 100,00   37.944,66
       
       
AUDITORIA DEL SISTEMA DE CRÉDITOS
CONCEPTO DIAS COSTO

10
Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga Modelo de un
Programa Operativo Anual
DIARIO TOTAL
DIRECTOR 33,00 513,83 16.956,52
SUPERVISOR 42,00 434,78 18.260,87
AUDITOR - B 50,00 276,68 13.833,99
AUDITOR - C 55,00 256,92 14.130,43
TOTAL 180,00   63.181,82
 

     
       
AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS
COSTO
CONCEPTO DIAS
DIARIO TOTAL
DIRECTOR 10,00 513,83 5.138,34
SUPERVISOR 12,00 434,78 5.217,39
AUDITOR - B 28,00 276,68 7.747,04
TOTAL 50,00   18.102,77
       
SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES DE A.I. y A.E.
COSTO
CONCEPTO DIAS
DIARIO TOTAL
DIRECTOR 27,00 513,83 13.873,52
SUPERVISOR 35,00 434,78 15.217,39
AUDITOR - A 28,00 355,73 9.960,47
AUDITOR - C 60,00 256,92 15.415,02
TOTAL 150,00   54.466,40
       
       
AUDITORIA DEL SISTEMA DE VENTAS /CUENTAS POR COBRAR
COSTO
CONCEPTO DIAS
DIARIO TOTAL
DIRECTOR 14,00 513,83 7.193,68
SUPERVISOR 18,00 434,78 7.826,09
AUDITOR - A 26,00 355,73 9.249,01

AUDITOR - B 20,00 276,68 5.533,60

TOTAL 78,00 1.581,03 29.802,37

10. ESTIMACION DEL COSTO TOTAS DE LAS AUDITORIAS.

     

AUDITORIAS PROGRAMADAS COSTO

TOTAL

11
LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO Mg.
Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga

SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES 15.256,92

SISTEMA DE ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA 15.098,81
AUDITORÍA SOBRE LA CONFIAB. DE LOS EE. FF. 65.797,11
AUDITORIA DEL SISITEMA DE PRODUCCIÓN 37.944,66
AUDITORIA DEL SISTEMA DE CRÉDITOS 63.181,82
AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS 18.102,77
DE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES 54.466,40
AUDITORIA DE VENTAS/CUENTAS POR COBRAR 29.802,37
SUB TOTAL 299.650,87
AUDITORIAS NO PROGRAMADAS  
CAPACITACIÓN  
VACACIÓN  
TOTAL GENERAL  

10. MODELO DE UN INFORME DE UN PROGRAMA OPERATIVO ANUAL DE

UNA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA.

INSTITUCIÓN

PROGRAMA OPERATIVO ANUAL DE ACTIVIDADES

GESTIÓN 2020

1. INFORMACION INSTITUCIONAL.

1.1. Identificación de la Organización.

1.2. Base legal de creación
1.3. Misión de la Organización.
1.4. Actividad principal de la Organización.
1.5. Nombre de la entidad Supervisión y Control
1.6. Objetivos estratégicos de la entidad
1.7. Objetivos de gestión de la entidad

2. RECURSOS HUMANOS DE LA UAI

2.1. Nombres y apellidos del titular

2.2. Cargo ocupado
2.3. Título en Provisión Nacional
2.4. Registrado en Colegio
2.5. Personal de la unidad de auditoría interna:

a) Nombre y apellido
b) Profesión
c) Cargo
d) Años de experiencia como auditor interno en entidades públicas y privadas.
e) Fecha de incorporación a la entidad
f) Remuneración anual

2.6. Incluir todo el personal técnico correspondiente a la UAI.

12
Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga Modelo de un
Programa Operativo Anual
2.7. Exponer las restricciones a la disponibilidad y las necesidades de recursos
humanos.
2.8. La remuneración anual debe incluir todos los ingresos que perciba el
dependiente.

3. OBJETIVOS DE LA UAI.

3.1. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS DE LA U.A.I.

La UAI ha establecido los siguientes objetivos estratégicos en función a los objetivos

estratégicos de la entidad y considerando las actividades que le competen.

3.1.1. El enfoque sistémico aplicado en la entidad para el logro de una administración

eficaz, eficiente, económica, ética y equitativa.

3.1.2. El fortalecimiento del sistema de control interno.

3.1.3. La aplicación de sistemas adecuados de información gerencial en apoyo a la

toma de decisiones.

3.1.4. La rendición de cuentas por los ejecutivos y servidores sobre la captación y el

uso de los recursos tanto por la forma como por los resultados de su
aplicación.

3.1.5. La confiabilidad de la rendición de cuentas a través de auditorías selectivas.

3.1.6. La prevalencia del principio de legalidad en la administración de la entidad.

3.2. OBJETIVOS DE GESTIÓN DE LA U.A.I.

Considerando los objetivos estratégicos determinados en el punto anterior se establecen los

siguientes objetivos de gestión:

3.2.1. Dos informes de evaluación sobre el cumplimiento, la eficacia y los

instrumentos de control incorporados a los sistemas Del Plan Operativo
Anual de la Organización y del Sistema de Organización Administrativa.
al 31-12-19.

3.2.2. Un informe sobre la confiabilidad de los registros y estados financieros

al 31-12-20.

3.2.3. Un informe sobre Auditoría del área de Producción ósea la fábrica de la

empresa.

3.2.4. Un informe sobre Auditoría del área del Sistema de Créditos.

3.2.5. Un informe sobre Auditoría del área de Activos Fijos.

3.2.6. Un informe sobre Auditoría del área de Producción ósea la fábrica de la

empresa.

13
LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO Mg.
Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga

3.2.7. Tres informes sobre el cumplimiento de las recomendaciones

contenidas en los informes de auditoría (interna o externa).

3.2.8. Un informe sobre Auditoría del Sistema de Compras/cuentas por Pagar.

4. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES A REALIZAR.

A continuación, se describen las características principales de las auditorías a realizar:

4.1. Evaluación de los Sistemas de Programación de Operaciones y Organización

Administrativa.

Estas auditorías son exámenes profesionales, objetivos y sistemáticos de las operaciones y

actividades realizadas por la organización para determinar el grado de cumplimiento de las
normas legales, determinar y eficacia de los Sistemas de Programación de Operaciones y
Organización Administrativa.

Implica la evaluación del sistema de control interno relacionado con el objeto de la auditoría,
como base para determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditoría a
aplicar o para identificar las áreas débiles o críticas de la entidad.

Área: Programación de operaciones y Organización Administrativa.

Objetivo: Determinar la eficacia de los sistemas de Programación de operaciones y

Organización Administrativa.

Alcance: Relevamiento y comprobación integral del sistema Programación de

Operaciones.

Presupuesto de recursos a utilizar:

Tiempo estimado: 80 días auditor

Número de auditores: 2
Supervisión: 1
Jefe: 1
Técnico o especialistas requeridos: No aplicable

Medidores de rendimiento:

Logro: Cumplimiento de los objetivos del Sistema de Programación de Operaciones al

31-12-19

Tiempo: 1/80 = 0,125

Costo: 1/ 31.390.- = 0.00003186

4.2. Auditoría sobre confiabilidad de los registros y estados financieros.

La UAI considerando la estructura técnica y legal, según las características de la información

financiera que emita la entidad y de acuerdo al grado de desarrollo del Sistema de
Contabilidad aplicado en la entidad.

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Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga Modelo de un
Programa Operativo Anual

Área: Estados Financieros.

Objetivo: Determinar la Confiabilidad de los registros y estados financieros de la entidad.

Alcance: Registros contables y estados financieros básicos y complementarios al

31.12.19

Presupuesto de recursos a utilizar:

Tiempo estimado: 90 días hábiles

Número de auditores: 2
Supervisión: 1
Jefe: 1
Técnico o especialistas requeridos: No aplicable.

Medidores de rendimiento:

Logro: Cumplimiento del objetivo para el examen de los Registros y Estados

Financieros, al 31-12-20

Tiempo: 1/100 = 0,01

Costo: 1/65.797,11 = 0,00001520

4.3. Auditoría de la Unidad de Producción.

Se debe evaluar la eficacia, economía y eficiencia en el proceso productivo gestión 2019.

Unidad: La fábrica de la organización.

Objetivo: Determinar la eficacia, economía y eficiencia del proceso productivo.

Alcance: La fábrica de la organización.

Presupuesto de recursos a utilizar:

Tiempo estimado: 100 días hábiles

Número de auditores: 2
Supervisión: 1
Jefe: 1

Medidores de rendimiento:

Logro: Cumplimiento de los objetivos de producción.

Tiempo: 1/100 = 0,01

Costo: 1/37.944,66 = 0,00002635

Técnico o especialistas requeridos: No aplicable

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LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO Mg.
Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga

4.4. Auditoría del Sistema de Créditos.

Esta auditoría es el examen profesional, objetivo y sistemático de las operaciones y

actividades realizadas por el Sistema de Créditos, para determinar el grado de eficacia,
economía eficiencia y confiabilidad del sistema de otorgamiento de créditos gestión 2019.

Objetivo: Evaluar la: eficacia, economía. Eficiencia y confiabilidad de los créditos

otorgados y su factibilidad de recuperación.

Alcance: Los créditos otorgados en la gestión.

Presupuesto de recursos a utilizar:

Tiempo estimado: 180 días auditor

Número de auditores: 2
Supervisión: 1
Jefe: 1
Técnico o especialistas requeridos: No aplicable

Medidores de rendimiento:

Logro: Cumplimiento del objetivo del sistema de Ventas.

Tiempo: 1/180 = 0,0055

Costo: 1/63.181,82 = 0,00001583

4.5. Auditoría del Sistema de Activos Fijos.

Auditoria para determinar la eficacia y confiabilidad de los registro y control físico de los
Activos Fijos gestión 2019.

Unidad: Activos Fijos.

Objetivo: Determinar la confiablidad, la integridad, la ubicación y existencia de los

Activos Fijos de la Empresa.

Alcance: Los registros de cuentas por cobrar al 31/12/19

Presupuesto de recursos a utilizar:

Tiempo estimado: 50 días hábiles

Número de auditores: 1
Supervisión: 1
Jefe: 1
Técnico o especialistas requeridos: No aplicable

Medidores de rendimiento:

Logro: Cumplimiento del objetivo de determinar la confiablidad, la integridad, la

ubicación y existencia de los Activos Fijos de la Empresa al 31-12-19

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Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga Modelo de un
Programa Operativo Anual
Tiempo: 1/50 = 0,02

Costo: 1/18.102.77 = 0,00005524

4.6. Auditoría de la implementación de las recomendaciones de A.I. y A.E.

La UAI deberá efectuar el seguimiento de la aplicación y cumplimiento de las

recomendaciones formuladas por auditoría interna y externa correspondiente a la gestión
2019.

Entidad: Toda la Organización.

Objetivo: Verificar el cumplimiento de la implementación de las recomendaciones

aceptadas

Alcance: Las recomendaciones aceptadas de acuerdo a las fechas establecidas en los

cronogramas de implementación.

Presupuesto de recursos a utilizar:

Tiempo estimado: (150 días hábiles)

Número de auditores: 2
Supervisión: 1
Jefe: 1
Técnico o especialistas requeridos: No aplicable

Medidores de rendimiento:

Logro: Evaluar el cumplimiento de la implementación de las recomendaciones de los

informes de auditoría interna y externa al 31-12-19

Tiempo: 1/150 = 0,0067

Costo: 1/54.466,40 = 0,00001836

4.7. Auditoría del Sistema de Ventas/Compras.

Esta auditoría es el examen profesional, objetivo y sistemático de las operaciones y

actividades realizadas por el Sistema de Compras, para determinar el grado de cumplimiento
y eficacia, economía. Eficiencia, transparencia, licitud y ética en los procesos de compres de
la organización correspondiente a la gestión 2019.

Objetivo: Evaluar la: eficacia, economía. Eficiencia, transparencia, licitud y ética en los
procesos de compres de la organización.

Alcance: Las compras realizadas en la gestión de acuerdo a muestra.

Presupuesto de recursos a utilizar:

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LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO Mg.
Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga

Tiempo estimado: 78 días auditor

Número de auditores: 2
Supervisión: 1
Jefe: 1
Técnico o especialistas requeridos: No aplicable

Medidores de rendimiento:

Logro: Cumplimiento del objetivo del sistema de Compras.

Tiempo: 1/78 = 0,01282

Costo: 1/29.802,37 = 0,00003355

4.8. Auditorías no programadas.

Cualquier tipo de auditoría no prevista en la programación, se refieren a aquellas auditorías

especiales o por excepción que se realizarán en cualquier momento por la UAI, sobre una
operación o grupo de operaciones específicas o sobre una parte de la información financiera
de la entidad, con un fin determinado.

Estas auditorías pueden originarse requerimientos del Directorio, la MAE o de la Entidad de

Supervisión y
Control.

4.9. Capacitación y Desarrollo Profesional de los Auditores Internos.

El objetivo principal en la capacitación del personal de la unidad de auditoría interna, es

desarrollar habilidades y destrezas en el ejercicio de sus funciones. El auditor interno de las
entidades debe tener los conocimientos y experiencia necesarios para practicar auditorías y
deberá capacitarse continuamente para mantener un nivel adecuado de competencia
profesional.

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