Unidad 1: Auditoría de las Inversiones

Por: Miguelina Antonia Martínez Fernández

Matrícula: 100279653

Fuente: Material de estudio de la plataforma de la unidad 1

Las inversiones

Las inversiones surgen del dinero ocioso que mantienen las empresas y que no forma parte de
una necesidad para su uso inmediato, por lo que disponen de la colocación en entidades
financieras que ofrecen rendimientos en base a el monto invertido, la tasa de interés y el
tiempo.

Las inversiones en el sentido económico es una colocación al capital para obtener un ganancia
futura. Las inversiones consisten en documentos que son emitidos a corto y largo plazo, los
cuales se espera que se conviertan en efectivo al vencimiento del plazo acordado, y que
generan un rendimiento sobre la base de riesgo que implica.

En la contabilidad financiera se considera que las inversiones comprenden las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles
comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con
carácter temporal, con el fin de mantener una reserva secundaria de liquidez.

De acuerdo al tiempo o periodo de vigencia que abarquen, las inversiones pueden ser de corto
y largo plazo. Las de corto plazo no sobrepasan un tiempo maximo de un año y son
consideradas de alta liquidez por su convertibilidad rápida a efectivo y las inversiones de largo
plazo estas representas derechos adquiridos sobre acciones de otras compañías y en cuotas o
partes de interés social, como empresas asociadas.

Las normativas contables (NIIFs) han establecidos los criterios básicos para lo que es la
medición, presentación, y revelación de las inversiones en los estados financieros de una
entidad. A continuación algunos aspectos generales que consideran dichas normas:

En la Sección 11 – Instrumentos financieros básicos

Define como instrumento financiero todo contrato que da lugar a un activo financiero de una
entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. Dentro de este
concepto, cabe destacar los siguientes:
 Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es el depositante.
 Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.
 Bonos e instrumentos de deuda similares.
 Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y
ordinarias sin opción de venta.
La Sección 11 requiere un modelo de costo amortizado para todos los instrumentos financieros
básicos excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones
preferentes sin opción de venta y en acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en
bolsa o cuyo valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad.
En la Sección 14 – Inversiones en asociadas
Esta sección define a una empresa asociada como aquella entidad sobre la cual el inversor
tiene una influencia significativa (IS), pero no es una subsidiaria ni tampoco una empresa
conjunta.
El concepto de influencia significativa es el poder de participar en decisiones de la política
financiera y de operaciones de la asociada, pero no es un control ni un control conjunto sobre
estas políticas. En este sentido, para determinar si existe IS se requiere juicio, es decir,
considerar todos los factores, tales como:
 Derecho a voto potencial.
 Representación en la junta directiva o en su órgano directivo
 equivalente.
 Participación en los procesos de formulación de políticas, incluyendo la participación
en las decisiones acerca de los dividendos u otras distribuciones.
 Transacciones significativas entre el inversor y la compañía participada.
 Proporcionar información técnica esencial.
 Intercambio de personal gerencial.

En la Sección 15 – Inversiones en negocios conjuntos

Una empresa conjunta (EC) es un acuerdo contractual, mediante el cual dos o más partes
emprenden una actividad económica que está sujeta a un control conjunto. Estas pueden
tener diferentes formas y estructuras, sin embargo, todas comparten las siguientes
características:

 Existe un acuerdo contractual entre las partes involucradas en el negocio; y

 Un acuerdo contractual que establece un control conjunto.

El control conjunto es el acuerdo contractual de compartir el control sobre una actividad

económica que existe sólo cuando las decisiones estratégicas financieras y de funcionamiento
relacionadas con la actividad requieren el consentimiento unánime de las partes que
comparten el control (los partícipes).

En la Sección 16 – Propiedades de inversión

Propiedad de inversión (PI) es la tierra o un edificio (o parte de un edificio, o ambos) poseídos
por el propietario o por el arrendatario en virtud de arrendamiento financiero para obtener
rentas o plusvalías o ambas.

Especifica la contabilidad e informes para:

 Propiedad de inversión cuyo valor razonable puede ser valorado con confianza sin
costo desproporcionado o esfuerzo sobre una base continua; y
 Derechos sobre una propiedad específica mantenida bajo arrendamiento operativo
que una entidad elige contabilizar como una PI.
Las pruebas diseñadas y aplicadas en el examen de las inversiones, deben proporcionar una
seguridad razonable orientada a satisfacer al auditor externo sobre lo correcto de las
afirmaciones realizadas por la gerencia.

Algunos objetivos generales para la auditoría de las inversiones:

 Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la
 fecha del Balance General.
 Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las
 cuentas correspondientes.
 Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los estados
 financieros son correctos y están debidamente revelados.
 El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las
 ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos, se reflejan
 adecuadamente en los estados financieros.
 Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de
 corto y largo plazo.
 Se cumplen las normativas contables vigentes aplicables (NIIFs).
 Las partidas de inversiones están reconocidas en la unidad de medida (moneda)
 correspondiente.

También mencionaremos las técnicas y procedimientos para la auditoría de inversiones, que

son las siguientes:

En general esto es lo mínimo que se requiere

 Comprender cómo funciona el sistema de control interno para las cuentas

contables de inversiones (equivalentes de efectivo).
- Determinar el alcance y oportunidad de las pruebas de cumplimiento a
ser aplicadas de acuerdo a las circunstancias evaluadas.
- Preparar un memorando de conclusión del trabajo donde sean expuestas
las consideraciones generales finales acerca de los hallazgos
evidenciados, a los fines de tener conocimiento concreto sobre las
debilidades del control interno para tomar las acciones inmediatas que
apliquen y tener una referencia directa a ser incluida en el borrador de la
carta de gerencia.
 Diseñar y aplicar pruebas sustantivas para las cifras que se incluyen en los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Pruebas de cumplimiento
El funcionamiento adecuado de los controles internos del cliente, deberá ser evaluado
a partir de lo siguiente:
 Comprobar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.
 Asegurarse de que los soportes de las cuentas registradas como inversiones
 estén reconocidas de acuerdo a las regulaciones vigentes.
 Verificar que las adiciones y rendimientos obtenidos en esta cuenta estén
 siendo registrados de forma adecuada.
 Realizar un análisis de las cuentas de inversiones para identificar cualquier
 error u omisión y proponer las medidas correctivas pertinentes.
  Revisar las informaciones relativas a las inversiones para comprobar que está
actualizada, así como de que llega a los niveles adecuados (administración)
dentro de la empresa de manera adecuada y oportuna.

Pruebas sustantivas
Tal como fuera referido anteriormente, deben ser aplicadas pruebas que permitan a
los auditores asegurarse de la razonabilidad de las cifras incluidas en los estados
financieros:
 Verificar la existencia de los títulos que acrediten la propiedad de las
 inversiones por parte de la empresa.
 Comprobar la contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con las
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs) aplicables
 (Completas para empresas públicas o para las PYMEs), sobre una base
 consistente respecto al periodo anterior.
 Verificar el reconocimiento de las ganancias o pérdidas por inversiones
 aperturadas y/o mantenidas y su debida inclusión en los registros contables del
 periodo correspondiente.
 Aplicar procedimientos de confirmaciones para los montos invertidos por la
 empresa en entidades jurídicas y/o personas físicas.
 Revisar los ajustes efectuados con efecto en las cuentas de inversiones para
 adecuarlas a su valor de realización de mercado.
 Evaluar la razonabilidad de la política de dividendos que aplica la empresa por
 la revalorización de sus inversiones.
 Asegurar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros de
 los montos que conforman la partida de inversiones, de modo que sean
 comprensibles para los distintos usuarios de los mismos.

Documentación de la auditoría de inversiones

Como parte de la documentación de la auditoría practicada a las inversiones, se deben archivar
y conservar algunos papeles de trabajo que constituirán las evidencias básicas para las
conclusiones que sean expuestas con relación a las mismas.

Principales papeles de trabajo

Dentro de los principales papeles de trabajo (PTs) usados para la documentación del examen a
efectuar a las inversiones, están los siguientes:

 Cédula sumaria para la cuenta o ciclo a que corresponda según el enfoque del
despacho de auditoría.
 Detalle o relación de cuentas de inversiones para el periodo bajo revisión.
 Confirmaciones (respuesta recibida de terceros).
 Prueba de análisis de inversiones.
 Cruce de montos invertidos, retirados e intereses ganados registrados por la
 empresa contra los estados bancarios correspondientes.
Entre otras.
En resumen:

Las inversiones surgen del dinero ocioso que mantienen las empresas y que no forma parte de
una necesidad para su uso inmediato. Y son invertidos para generar un rendimiento en base a
al monto invertido, tasa y tiempo.

Las inversiones consisten en documentos que son emitidos a corto y largo plazo, los cuales se
espera que se conviertan en efectivo al vencimiento del plazo acordado, y que generan un
rendimiento sobre la base de riesgo que implica.

Según su tiempo , las inversiones pueden ser de corto y largo plazo.

Para lo que es la medición, presentación, y revelación de las inversiones en los estados

financieros de una entidad se han establecidos los criterios básicos que se encuentran en las
normativas de la contabilidad que se encuentran en las secciones 11, 14, 15 y 16 de las (NIIFs)

Para su correcta auditoría hay una serie de objetivos, pruebas y procedimientos que debemos
seguir.

Conclusión

Cómo futuros auditores debemos de tener muy encuenta lo anterior planteado ya que los
auditores son los responsables de validar que esas informaciones contenidas en los estados
financieros se han correcta según las normas, específicamente en las cuentas que registran las
inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales.