Las Inversiones a Largo Plazo

Son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registran por su costo histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no quebrantar las normas contables se básicas a de "valuación de o medición", tales diferencias controlarán través cuentas auxiliares

complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar. El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

Clasificación de Inversiones a largo Plazo
Las inversiones se clasifican en atención a los tipos de inversión y la intención del propietario de las mismas, como sigue:  Tipos de Inversiones: 1. Deuda 2. Capital

Títulos Valores - son las acciones de sociedades, las obligaciones y los demás títulos emitidos en masa que posean iguales características y otorguen los mismos derechos dentro de su clase. Se clasifican en títulos de deuda y títulos de capital. Títulos de Deuda - son títulos que representan una relación entre un acreedor y la entidad. Incluye las acciones preferentes que deben ser redimidas por la entidad emisora o que pueden ser redimidas a voluntad siguientes: • • • • • • Títulos de la Deuda Pública Bonos Quirografarios Bonos convertibles Inversiones negociables Acciones preferentes redimibles Otros instrumentos de deuda respaldados por hipotecas, por activos y por otros bienes raíces. Se excluyen de los títulos de deuda, las cuenta a cobrar y pagar comerciales, las opciones y contratos a futuro, los contratos de arrendamiento y otros de naturaleza similar a los anteriores. Títulos de Capital son títulos valores que representan propiedad de la entidad, ya sean en acciones comunes, preferentes no redimibles o de algún otro tipo, incluyendo el derecho a adquirir o vender una participación en la propiedad a precio como opciones de compra o venta, acciones.  Según la intención del propietario de la inversión: 1. Inversiones disponibles para la venta 2. Inversiones conservadas hasta su vencimiento 3. Inversiones permanentes fijo o determinable, tales certificados y derechos sobre del inversionista. Pueden citarse como ejemplos los

pasivos y otros elementos de los estados financieros de las entidades. . Valor de realización Neto es el valor de mercado de un activo financiero. neto de los costos en que se incurrió o se incurrirá al realizarlos en efectivo. Inversiones Permanentes son aquellas inversiones en acciones o derechos en sociedades que se mantienen con el objeto de ejercer control o 7 (DPC 7).Inversiones disponibles para la Venta son inversiones en títulos de deuda o de capital respecto de las cuales se tiene la intención de mantenerlas disponibles para la venta. 17 (PT 17) en influencia significativa en la empresa en que se invierte según lo establecido en la Declaración de Principios de Contabilidad No. existente o anticipado. Se clasifican en esta categoría aquellos títulos que no pueden incluirse como inversiones adquiridas para ser negociadas. Son contratos a futuro que cubren el riesgo. Valor de Uso cuanto sea aplicable. inversiones a ser conservadas hasta su vencimiento o inversiones permanentes. de que ocurran cambios en los precios. Inversiones solamente cuando se tiene Conservadas en esta la intención hasta categoría de mantener su títulos la Vencimiento de deuda en inversión se incluyen estos valores hasta el vencimiento. Valor Razonable es el valor definido en el párrafo 25 del Tercer Boletín de Actualización de la DPC-10 y que en el caso de las para efectos de las inversiones debe seguirse el procedimiento establecido en la Publicación Técnica Nro. en las tasas de interés o en devaluaciones de la moneda. Inversiones de Cobertura son los títulos que tienen por objeto exclusivo eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado al que están expuestos los activos. que están identificados explícitamente desde el nacimiento de la cobertura.

3. sin incurrir en costo excesivos. el requisito de que se emplee el valor razonable para contabilizar los valores negociables y los no negociables para la venta es realmente revolucionario en los EEUU. Según FAS 115. Si Bolsas de valores Distribuidores Corredores Operaciones de compraventa directas Cotizaciones de otros títulos similares Valor presente del flujo de efectivo futuro no resulta práctico calcular el valor razonable. y que han sido definidos de acuerdo con la experiencia de nuestra profesión contable y el afán constante de superación y búsqueda de la mejor manera de interpretar los hechos económicos en el mundo de los negocios. pues lleva al Balance General las ganancias o pérdidas no realizadas. como ciencia que interpreta los hechos económicos de los negocios y los ordena en forma de cuentas para su control y presentación. la estimación del valor razonable es una de las dificultades mayores para valuar las inversiones y se basa principalmente en los siguientes orígenes o procedimientos: • • • • • • 2. efectivo y el vencimiento. acompañados éstos con una explicación de por qué no es práctico Principios de Contabilidad La contabilidad. Según FAS 107. . Notas: 1. la tasa de interés estimar el valor razonable.inversiones puede estar representado por alguno de los conceptos establecidos a continuación. descansa en principios que son la base sobre la que se han ido construyendo los pilares que la sustentan. FAS 107 expone que se deben revelar los valores en libros.

puesto que los que se sirven de. Empresa en marcha Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y. En los casos en que existan evidencias fundadas que prueben lo contrario. por requerimientos legales u otros. Período de tiempo Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo. Entidad contable Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas. los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada. las cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de realización. que son distintas al dueño o dueños de la misma. Moneda La contabilidad mide en términos monetarios. Este principio en el fondo es el postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto.Equidad La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad. por consiguiente. pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios. Bienes económicos Los estados financieros se refieren a hechos. deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situación financiera. Devengado . o utilizan los datos contables. lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador.

no constituyen alteraciones a este principio. Criterio prudencial La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad. salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de realización). o sea. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado. pasivos y patrimonio medir deben ser contabilizados objetivamente. aunque éstos hayan sido o no percibidos o pagados. Esto involucra que pronto sea posible esos cambios . Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda. La preparación de estados financieros. adquisición o canje). sino meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos. Objetividad Los cambios tan en activos. por lo tanto. cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. gastos e ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan. Costo histórico El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción. requiere que estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos.La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período. Realización Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados. requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente.

ante dos o más alternativas debe elegirse la más conservadora. y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias. pasivos. teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos. Significación o importancia relativa Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que. Dualidad económica La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta . Contenido de fondo sobre la forma La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos. o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable. aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente. Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos. Uniformidad Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. Desde luego. sin embargo. debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los estados financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. no presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. deberá informarse este hecho y su efecto. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó. no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo. patrimonio.

Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados. 3. Las inversiones fueron autorizadas. También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales. las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos.b) las fuentes de éstos. Objetivo de la Auditoria de Inversión a largo Plazo El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que: 1. . el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes. Relación fundamental de los estados financieros Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuentas de resultado. Objetivos generales de la información financiera La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. 2. siendo ambos necesariamente complementarios entre sí. existen y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General. Exposición Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y perdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. 6. 5. 10. 13. ya que estas son la que en un momento pueden darle a la organización un aporte de recursos importantes. 14. Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores financieros. Verificar que se halla realizado una planeación y análisis de Obtener información más acerca de en las transacciones con de los inversiones adecuados. representativas relación procedimientos. Los procedimientos de auditoría referentes a inversiones a largo plazo ordinariamente incluyen considerar la evidencia respecto de si la entidad tiene la capacidad de continuar reteniendo las inversiones en una base de largo plazo y discutir con la administración si la entidad . se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones inversiones de la compañía. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y largo plazo. 9. 8. 7. inversiones 12. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones. 11.4. el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de su valuación y revelación. Evaluación del Control Interno Cuando las inversiones a largo plazo son de importancia relativa para los estados financieros.

El diseño de pruebas de control que establezca la administración y la gerencia sobre las inversiones son de vital importancia.  Préstamos hipotecarios. el auditor debería considerar si han sido hechos los ajustes y/o revelaciones apropiados. Generalidades de las Inversiones Las inversiones empresariales incluyen primordialmente:  Valores de compañías o instituciones filiales afiliadas o subsidiarias. como cotizaciones de mercado. Si hay falta de certeza respecto de si el monto en libros será recuperado.  Valores mobiliarios negociables.continuará reteniendo las inversiones como inversiones a largo plazo y obtener representaciones escritas para tal efecto. que proporcionan una indicación de valor y comparar dichos valores con el monto en libros de las inversiones hasta la fecha del dictamen del auditor. . Otros procedimientos ordinariamente incluirían considerar los estados financieros relacionados y otra información. Si dichos valores no exceden los montos en libros.  Valores de rescate de seguro de vida. fueron autorizadas y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General. El establecimiento de controles puede ayudar a los administradores del negocio a establecer un grado de confianza muy alto entre él y los dueños y con mayor razón cuando este se da en las inversiones empresariales ya que estas son una fuente de recursos en el largo plazo. el auditor consideraría si se requiere un ajuste. ya que estas deben proporcionar a los dueños la seguridad razonable que las inversiones existen.

los nombres en la que aparece registrada. Las inversiones que han sido extinguidas deben estar bajo el control del contador y los administradores. Se deben mantener registros detallados de las inversiones que muestren. del endoso que reduzca el valor de las inversiones y la anotación de los valores depositados o extraídos. 2. Producir una conciliación de los registros detallados de las inversiones con los valores que se muestran en el valor periódicamente. de los custodios independientes e instituciones de préstamo en cuanto a los importes que se mantienen en cuenta. a los prestatarios en relación con la garantía. los números de serie de los documentos. Obtener periódicamente confirmaciones de los emisores en cuanto al monto de la inversión. El responsable de las inversiones debe recibir información de los valores en cuanto a reducciones parciales en el valor nominal de los valores. Esa conciliación debe realizarse por un empleado responsable. Control funcional . Comprobación interna Las compras y ventas de valores o inversiones deben ser aprobadas por un funcionario específicamente designado. La aprobación de las inversiones debe realizarlas un funcionario responsable. las herramientas que se utilizan son: Frecuentemente En muchas ocasiones la empresa realiza operaciones de inversión y no toma las medidas pertinentes para salvaguardar estos recursos. los importes y la garantía colateral si existe.Al realizar inversiones los empresarios y administradores deben evaluar el tipo de inversión que se va a realizar. 1. Se debe realizar hace una valoración de las inversiones y garantías colaterales a los tipos de mercado para comparar con los valores según libros.

Las funciones colaterales. Verificar correctamente Aceptadas. que según todas sus las inversiones estén clasificadas componentes las de corto de y largo plazo.Anotaciones en los libros generales. Verificar que han sido transferidas al nombre de la institución todas las inversiones de las que ella es propietaria. Obtener confirmación de los valores pignorados o mantenidos en poder de custodios independientes. Preparar las conciliaciones del análisis detallado con las cuentas de control. Registros detallados de las inversiones o garantías. Operaciones de enajenación de inversiones. Preparación de comprobantes. Comprobación de las solicitudes de confirmación con los registros detallados. Es necesario que más de una persona esté presente cuando se quiere tener acceso físico a los documentos que representan valores. estén del custodio de las inversiones o garantías Comprobar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Cerciorarse que partidas inversiones reconocidas en la unidad de medida correspondiente. Comparar las partidas inspeccionadas con las partidas listadas en los análisis detallados. Preparar periódicamente la comparación de las inversiones frente al valor de mercado y el valor según libros. El análisis que realiza el auditor de los controles efectuados dentro de la empresa deben ofrecer información sobre todas las inversiones y su inclusión en los saldos de las cuentas correspondientes y los valores . Control de las solicitudes de confirmación hasta que hayan sido enviadas.

Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las inversiones. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía. se fija el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que describimos a continuación: 1.en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias. Pruebas de cumplimiento A. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno. . Determinar la cobrabilidad de las cuentas de inversiones. 3. Verificar que se halla realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados. Controles específicos Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones. 2. que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas en relación con los procedimientos.

B. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones. . Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía. se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. D. B. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo. se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la compañía. aplicados sobre a bases uniformes en relación con el periodo anterior. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias F. D. G. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones. H. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los empleados. Pruebas sustantivas A. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones. E. C. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía C.

cuando las inversiones son muy importantes. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo requieran. 2. Obtener el custodio que firme la planilla de arqueo en señal de conformidad por la devolución intacta de los valores. sujetos a mayor cantidad de controles automáticos). valor nominal. Examinar vigencia. es recomendable que su recuento se produzca al cierre del ejercicio. número de las acciones. Procedimientos de Control para las inversiones  El arqueo de Valores Consiste en verificar físicamente el número de inversiones según un programa previamente establecido de la existencia de las inversiones. Los pasos concretos a seguir durante el arqueo consisten . ahora bien. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en otras entidades. etc. Sin embargo. los títulos. dicho arqueo puede ser efectuado a una fecha anterior pero no muy alejada de dichos estados. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el mercado. F. a una fecha de cierre determinada de los estados financieros. número de los títulos. haciendo constar los datos que permitan su identificación (nombre de la empresa. observando que estén emitidos de conformidad con lo dispuesto por las disposiciones legales en a cobrar. lo que brinda mayor seguridad frente a la posibilidad de que operaciones efectuadas entre la fecha del arqueo y la del cierre pudieren ser omitidas en los registros contables (lo que puede ocurrir con mucha mayor facilidad que en los casos de efectivo y documentos en: 1.E. 3. G. Tomar nota de los títulos examinados.) así como el número de los últimos cupones adheridos.

Con el fin de determinar la eventual necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre posibles bajas en las cotizaciones o pérdidas por ventas de estos bienes. 5. En el caso de títulos en custodia. Tales como los importes adeudados a la empresa bajo examen por los dichos clientes de la misma.  La Confirmación de Valores Consiste en obtener una afirmación escrita de alguien ajeno a la empresa. importes de depósitos bancarios. respecto a un hecho sobre el cual dicha persona está en condiciones de confirmarlo. la existencia de litigios u otros pasivos contingentes. tomar nota de los datos contenidos en los certificados de custodia. 7.Puede ocurrir que al momento del arqueo. 4. Confirmación directa y por escrito de la propiedad y la no existencia de restricciones o gravámenes. importes adeudados por la empresa. la existencia de bienes almacenados en depósitos públicos y de títulos de propiedad. Aplicada con propiedad es uno de los procedimientos más útiles de que dispone un auditor y brinda elementos de juicio de gran confiabilidad. de tal modo de facilitar la realización de controles similares. Para corroborar la información obtenida de acuerdo con el punto anterior.  Prueba de Valoración . solicitar a los custodios ajenos a la empresa la confirmación directa de los valores en su poder. los valores se encuentren en una caja de seguridad. 6. una visita inmediata a la misma para completar los recuentos. en tal caso debe acordarse con los responsables de la llave de tal caja. Evaluar la posterior evolución de la cotización de estos valores entre la fecha de cierre del ejercicio y la del dictamen. Puede emplearse para verificar hechos diversos.

control y custodia de las inversiones. 1. Lo anterior está referido a la adecuada clasificación de las inversiones. Luego se deben efectuar recálculos respecto a la corrección monetaria. valor patrimonial proporcional.Implica básicamente verificar si las inversiones han sido valorizadas de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y a normas dictadas por la Superintendencia de Valores y Seguros. Una vez determinado el procedimiento vigente se debe evaluar su aplicación mediante la observación ocular de él o los lugares físicos donde son custodiadas las inversiones. participación en resultados cuando el tipo de inversión lo requiera y proporción patrimonio entidad emisora. valor presente o valor actual. Los procedimientos establecidos por la compañía para el ciclo de inversiones. las personas responsable de la custodia de los documentos y él o los lugares físicos donde serán guardados. para utilizar el método correcto.  Evaluar adecuada custodia de las Inversiones Verificar la existencia de un procedimiento que establezca las acciones a seguir desde el ingreso del documento hasta que sale de la compañía. Estableciéndose los objetivos documentos de control de entrada y salida. Evaluar la posterior evolución de la cotización de estos valores entre la fecha de cierre del ejercicio y la del dictamen. debe tender al control mediante una separación de . evaluando conjuntamente las medidas de seguridad con que cuentan dichos recintos. (dependiendo del método utilizado). con el fin de determinar la eventual necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre posibles bajas en las cotizaciones o pérdidas por ventas de estos bienes. Segregación de funciones en la valorización. sea éste costo corregido o valor de mercado el menor.

 Registro en libros de las Inversiones y de sus correspondientes productos. lo que podría afectar ya sea desde el punto de vista contable o desde un punto de vista de imagen.  Controles de movimiento ingresados al sistema Después de la verificación del proceso. totales de control y otros. registros leídos. rechazados y/o cualquier total. debiendo existir una subdivisión de labores entre los empleados encargados de las siguientes funciones:  Adquisición y Venta de Inversiones. registros okay. que la información digitada esté sujeta a determinar controles (validación). A través de la aplicación de técnicas tale como: la observación. Verificar que el proceso o elaboración de la información de la compañía esté siendo procesada de acuerdo a los procedimientos y controles establecidos. entrevistas. Para tal efecto se debe examinar el funcionamiento y cumplimiento de los siguientes controles:  Controles de entrada al sistema Orientados a verificar que la información enviada a proceso cumpla con todos los requisitos básicos. hora.  Controles de actualización .  Cobro de los productos provenientes de las inversiones. código. tales como fecha de envío. ya sea por totales de montos.responsabilidades. cuestionarios.  Custodia de los títulos o documentos representativos de las inversiones. se debe examinar si los totales de cuadratura se llevan a cabo. Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales para valorizar las inversiones y verificar rutina de cálculo. se deben verificar que existan una adecuada segregación de funciones. 2. Su no adecuado cumplimiento puede inducir a manipulación de datos. flujogramas.

El que exista un buen control dependerá también de que los futuros sistemas a implementar en la compañía sean eficientes y eficaces y confiables en cuanto a la información que procesa. cabe agregar que dado el volumen de las operaciones de las compañías de seguros.Que la información procesada esté actualizada. vale decir. Los auditores utilizan software computacional para validar saldos. los parámetros como tasa de impuesto.  Controles de parámetros externos o tablas. incluya los cambios efectuados.  Controles de salidas Conviene cerciorarse de que se cuenta con respaldos de información por la ocurrencia de un eventual siniestro que interrumpiría el proceso normal de la compañía. largo de los registros. N° de archivos que genera. Que los parámetros utilizados o ingresados al sistema para la realización de determinados cálculos. Ahora. Para ello el auditor debe contar con toda la información al respecto. posteriormente cuando entren en explotación normal y deban ser auditados periódicamente. ya sea por venta de inversiones o adquisición de nuevas inversiones y que. para tal efecto desarrollan programas específicos de auditoría. descripción . Que los errores detectados sean corregidos y nuevamente verificados por los controles de revisión. Que los controles de alarma funcionen cuando se suscita una situación anormal en una operación de proceso o reproceso. importantes también porque en él se incluye los procedimientos de auditoria y control que se utilizarán.  Controles de cálculos Se trata de comprobar si los cálculos u operaciones aritméticas son efectuadas correctamente y cerciorarse si determinados parámetros han sido utilizados en las operaciones que corresponda. sean los correctos y actuales. rentabilidad y otros estén actualizados. esté limpia de errores.

largo de campos y otros. .de datos. Con ella podrá diseñar o adaptar su sistema y efectuar pruebas sobre los datos de los archivos magnéticos.

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