Las Inversiones a Largo Plazo

Son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registran por su costo histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no quebrantar las normas contables se básicas a de "valuación de o medición", tales diferencias controlarán través cuentas auxiliares

complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar. El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

Clasificación de Inversiones a largo Plazo
Las inversiones se clasifican en atención a los tipos de inversión y la intención del propietario de las mismas, como sigue:  Tipos de Inversiones: 1. Deuda 2. Capital

Títulos Valores - son las acciones de sociedades, las obligaciones y los demás títulos emitidos en masa que posean iguales características y otorguen los mismos derechos dentro de su clase. Se clasifican en títulos de deuda y títulos de capital. Títulos de Deuda - son títulos que representan una relación entre un acreedor y la entidad. Incluye las acciones preferentes que deben ser redimidas por la entidad emisora o que pueden ser redimidas a voluntad siguientes: • • • • • • Títulos de la Deuda Pública Bonos Quirografarios Bonos convertibles Inversiones negociables Acciones preferentes redimibles Otros instrumentos de deuda respaldados por hipotecas, por activos y por otros bienes raíces. Se excluyen de los títulos de deuda, las cuenta a cobrar y pagar comerciales, las opciones y contratos a futuro, los contratos de arrendamiento y otros de naturaleza similar a los anteriores. Títulos de Capital son títulos valores que representan propiedad de la entidad, ya sean en acciones comunes, preferentes no redimibles o de algún otro tipo, incluyendo el derecho a adquirir o vender una participación en la propiedad a precio como opciones de compra o venta, acciones.  Según la intención del propietario de la inversión: 1. Inversiones disponibles para la venta 2. Inversiones conservadas hasta su vencimiento 3. Inversiones permanentes fijo o determinable, tales certificados y derechos sobre del inversionista. Pueden citarse como ejemplos los

Valor de realización Neto es el valor de mercado de un activo financiero. en las tasas de interés o en devaluaciones de la moneda. Valor de Uso cuanto sea aplicable. existente o anticipado. Inversiones de Cobertura son los títulos que tienen por objeto exclusivo eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado al que están expuestos los activos. Inversiones Permanentes son aquellas inversiones en acciones o derechos en sociedades que se mantienen con el objeto de ejercer control o 7 (DPC 7). Se clasifican en esta categoría aquellos títulos que no pueden incluirse como inversiones adquiridas para ser negociadas. Son contratos a futuro que cubren el riesgo. Valor Razonable es el valor definido en el párrafo 25 del Tercer Boletín de Actualización de la DPC-10 y que en el caso de las para efectos de las inversiones debe seguirse el procedimiento establecido en la Publicación Técnica Nro. .Inversiones disponibles para la Venta son inversiones en títulos de deuda o de capital respecto de las cuales se tiene la intención de mantenerlas disponibles para la venta. neto de los costos en que se incurrió o se incurrirá al realizarlos en efectivo. que están identificados explícitamente desde el nacimiento de la cobertura. pasivos y otros elementos de los estados financieros de las entidades. inversiones a ser conservadas hasta su vencimiento o inversiones permanentes. Inversiones solamente cuando se tiene Conservadas en esta la intención hasta categoría de mantener su títulos la Vencimiento de deuda en inversión se incluyen estos valores hasta el vencimiento. de que ocurran cambios en los precios. 17 (PT 17) en influencia significativa en la empresa en que se invierte según lo establecido en la Declaración de Principios de Contabilidad No.

FAS 107 expone que se deben revelar los valores en libros. . Notas: 1. pues lleva al Balance General las ganancias o pérdidas no realizadas. como ciencia que interpreta los hechos económicos de los negocios y los ordena en forma de cuentas para su control y presentación. el requisito de que se emplee el valor razonable para contabilizar los valores negociables y los no negociables para la venta es realmente revolucionario en los EEUU. la tasa de interés estimar el valor razonable. descansa en principios que son la base sobre la que se han ido construyendo los pilares que la sustentan. Según FAS 107.inversiones puede estar representado por alguno de los conceptos establecidos a continuación. sin incurrir en costo excesivos. Si Bolsas de valores Distribuidores Corredores Operaciones de compraventa directas Cotizaciones de otros títulos similares Valor presente del flujo de efectivo futuro no resulta práctico calcular el valor razonable. y que han sido definidos de acuerdo con la experiencia de nuestra profesión contable y el afán constante de superación y búsqueda de la mejor manera de interpretar los hechos económicos en el mundo de los negocios. 3. Según FAS 115. acompañados éstos con una explicación de por qué no es práctico Principios de Contabilidad La contabilidad. la estimación del valor razonable es una de las dificultades mayores para valuar las inversiones y se basa principalmente en los siguientes orígenes o procedimientos: • • • • • • 2. efectivo y el vencimiento.

puesto que los que se sirven de. Moneda La contabilidad mide en términos monetarios. los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad. En los casos en que existan evidencias fundadas que prueben lo contrario. lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. que son distintas al dueño o dueños de la misma. Entidad contable Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas. las cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de realización. pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios. o utilizan los datos contables.Equidad La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad. Devengado . deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situación financiera. por requerimientos legales u otros. Este principio en el fondo es el postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto. Empresa en marcha Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y. por consiguiente. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada. Período de tiempo Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo. Bienes económicos Los estados financieros se refieren a hechos.

por lo tanto. Criterio prudencial La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad. cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado. La preparación de estados financieros. Esto involucra que pronto sea posible esos cambios .La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período. sino meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos. requiere que estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos. no constituyen alteraciones a este principio. pasivos y patrimonio medir deben ser contabilizados objetivamente. o sea. adquisición o canje). aunque éstos hayan sido o no percibidos o pagados. Objetividad Los cambios tan en activos. Costo histórico El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción. Realización Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados. gastos e ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente. Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda. con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan. salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de realización).

no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo. no presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos. pasivos. aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente. deberá informarse este hecho y su efecto. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que.ante dos o más alternativas debe elegirse la más conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los estados financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. Uniformidad Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó. o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable. Dualidad económica La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta . Contenido de fondo sobre la forma La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos. patrimonio. y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias. sin embargo. Desde luego. teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos. Significación o importancia relativa Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas. debe necesariamente actuarse con sentido práctico.

Objetivo de la Auditoria de Inversión a largo Plazo El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que: 1. las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos. siendo ambos necesariamente complementarios entre sí. 2. Las inversiones fueron autorizadas. existen y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General.b) las fuentes de éstos. el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada. También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales. 3. Relación fundamental de los estados financieros Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuentas de resultado. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes. Exposición Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. . Objetivos generales de la información financiera La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios.

6. el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de su valuación y revelación.4. inversiones 12. Evaluación del Control Interno Cuando las inversiones a largo plazo son de importancia relativa para los estados financieros. se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y perdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente. Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores financieros. Verificar que se halla realizado una planeación y análisis de Obtener información más acerca de en las transacciones con de los inversiones adecuados. 9. 5. 14. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y largo plazo. representativas relación procedimientos. 8. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones inversiones de la compañía. 11. 7. ya que estas son la que en un momento pueden darle a la organización un aporte de recursos importantes. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. 13. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones. Los procedimientos de auditoría referentes a inversiones a largo plazo ordinariamente incluyen considerar la evidencia respecto de si la entidad tiene la capacidad de continuar reteniendo las inversiones en una base de largo plazo y discutir con la administración si la entidad . 10.

Si dichos valores no exceden los montos en libros. el auditor consideraría si se requiere un ajuste.  Valores de rescate de seguro de vida. como cotizaciones de mercado. El diseño de pruebas de control que establezca la administración y la gerencia sobre las inversiones son de vital importancia.  Valores mobiliarios negociables.  Préstamos hipotecarios. Si hay falta de certeza respecto de si el monto en libros será recuperado. El establecimiento de controles puede ayudar a los administradores del negocio a establecer un grado de confianza muy alto entre él y los dueños y con mayor razón cuando este se da en las inversiones empresariales ya que estas son una fuente de recursos en el largo plazo. que proporcionan una indicación de valor y comparar dichos valores con el monto en libros de las inversiones hasta la fecha del dictamen del auditor. Otros procedimientos ordinariamente incluirían considerar los estados financieros relacionados y otra información.continuará reteniendo las inversiones como inversiones a largo plazo y obtener representaciones escritas para tal efecto. el auditor debería considerar si han sido hechos los ajustes y/o revelaciones apropiados. Generalidades de las Inversiones Las inversiones empresariales incluyen primordialmente:  Valores de compañías o instituciones filiales afiliadas o subsidiarias. . ya que estas deben proporcionar a los dueños la seguridad razonable que las inversiones existen. fueron autorizadas y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General.

Obtener periódicamente confirmaciones de los emisores en cuanto al monto de la inversión. El responsable de las inversiones debe recibir información de los valores en cuanto a reducciones parciales en el valor nominal de los valores. a los prestatarios en relación con la garantía. 1. del endoso que reduzca el valor de las inversiones y la anotación de los valores depositados o extraídos. Esa conciliación debe realizarse por un empleado responsable. los números de serie de los documentos. los nombres en la que aparece registrada. Producir una conciliación de los registros detallados de las inversiones con los valores que se muestran en el valor periódicamente. 2.Al realizar inversiones los empresarios y administradores deben evaluar el tipo de inversión que se va a realizar. los importes y la garantía colateral si existe. Comprobación interna Las compras y ventas de valores o inversiones deben ser aprobadas por un funcionario específicamente designado. Las inversiones que han sido extinguidas deben estar bajo el control del contador y los administradores. Se debe realizar hace una valoración de las inversiones y garantías colaterales a los tipos de mercado para comparar con los valores según libros. de los custodios independientes e instituciones de préstamo en cuanto a los importes que se mantienen en cuenta. Control funcional . Se deben mantener registros detallados de las inversiones que muestren. La aprobación de las inversiones debe realizarlas un funcionario responsable. las herramientas que se utilizan son: Frecuentemente En muchas ocasiones la empresa realiza operaciones de inversión y no toma las medidas pertinentes para salvaguardar estos recursos.

Comprobación de las solicitudes de confirmación con los registros detallados. Comparar las partidas inspeccionadas con las partidas listadas en los análisis detallados. Registros detallados de las inversiones o garantías. Es necesario que más de una persona esté presente cuando se quiere tener acceso físico a los documentos que representan valores. Preparar las conciliaciones del análisis detallado con las cuentas de control. Operaciones de enajenación de inversiones. Verificar que han sido transferidas al nombre de la institución todas las inversiones de las que ella es propietaria. Preparar periódicamente la comparación de las inversiones frente al valor de mercado y el valor según libros. Control de las solicitudes de confirmación hasta que hayan sido enviadas. Obtener confirmación de los valores pignorados o mantenidos en poder de custodios independientes. Preparación de comprobantes. estén del custodio de las inversiones o garantías Comprobar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Cerciorarse que partidas inversiones reconocidas en la unidad de medida correspondiente. El análisis que realiza el auditor de los controles efectuados dentro de la empresa deben ofrecer información sobre todas las inversiones y su inclusión en los saldos de las cuentas correspondientes y los valores . Las funciones colaterales. Verificar correctamente Aceptadas.Anotaciones en los libros generales. que según todas sus las inversiones estén clasificadas componentes las de corto de y largo plazo.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno. Controles específicos Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las inversiones. se fija el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que describimos a continuación: 1. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones. 2. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones. Verificar que se halla realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados. que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. . 3. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas en relación con los procedimientos. Pruebas de cumplimiento A. Determinar la cobrabilidad de las cuentas de inversiones.

Pruebas sustantivas A. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias F. se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la compañía. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones. D. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones. H. aplicados sobre a bases uniformes en relación con el periodo anterior. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo. E. G. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los empleados.B. D. C. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía C. . B. se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

número de los títulos. F.E. dicho arqueo puede ser efectuado a una fecha anterior pero no muy alejada de dichos estados. 3. valor nominal. los títulos. haciendo constar los datos que permitan su identificación (nombre de la empresa. ahora bien. Obtener el custodio que firme la planilla de arqueo en señal de conformidad por la devolución intacta de los valores. Examinar vigencia. etc. Sin embargo. 2. Tomar nota de los títulos examinados. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el mercado. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo requieran. sujetos a mayor cantidad de controles automáticos). Los pasos concretos a seguir durante el arqueo consisten . Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en otras entidades.) así como el número de los últimos cupones adheridos. lo que brinda mayor seguridad frente a la posibilidad de que operaciones efectuadas entre la fecha del arqueo y la del cierre pudieren ser omitidas en los registros contables (lo que puede ocurrir con mucha mayor facilidad que en los casos de efectivo y documentos en: 1. Procedimientos de Control para las inversiones  El arqueo de Valores Consiste en verificar físicamente el número de inversiones según un programa previamente establecido de la existencia de las inversiones. es recomendable que su recuento se produzca al cierre del ejercicio. a una fecha de cierre determinada de los estados financieros. número de las acciones. observando que estén emitidos de conformidad con lo dispuesto por las disposiciones legales en a cobrar. cuando las inversiones son muy importantes. G.

importes adeudados por la empresa. 5. de tal modo de facilitar la realización de controles similares. solicitar a los custodios ajenos a la empresa la confirmación directa de los valores en su poder. Puede emplearse para verificar hechos diversos. Tales como los importes adeudados a la empresa bajo examen por los dichos clientes de la misma. 7. los valores se encuentren en una caja de seguridad. 6. en tal caso debe acordarse con los responsables de la llave de tal caja. Para corroborar la información obtenida de acuerdo con el punto anterior. la existencia de litigios u otros pasivos contingentes.Puede ocurrir que al momento del arqueo. la existencia de bienes almacenados en depósitos públicos y de títulos de propiedad. 4. respecto a un hecho sobre el cual dicha persona está en condiciones de confirmarlo. importes de depósitos bancarios. Confirmación directa y por escrito de la propiedad y la no existencia de restricciones o gravámenes. una visita inmediata a la misma para completar los recuentos.  La Confirmación de Valores Consiste en obtener una afirmación escrita de alguien ajeno a la empresa.  Prueba de Valoración . Aplicada con propiedad es uno de los procedimientos más útiles de que dispone un auditor y brinda elementos de juicio de gran confiabilidad. En el caso de títulos en custodia. Evaluar la posterior evolución de la cotización de estos valores entre la fecha de cierre del ejercicio y la del dictamen. Con el fin de determinar la eventual necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre posibles bajas en las cotizaciones o pérdidas por ventas de estos bienes. tomar nota de los datos contenidos en los certificados de custodia.

para utilizar el método correcto. con el fin de determinar la eventual necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre posibles bajas en las cotizaciones o pérdidas por ventas de estos bienes. Estableciéndose los objetivos documentos de control de entrada y salida. 1. sea éste costo corregido o valor de mercado el menor. evaluando conjuntamente las medidas de seguridad con que cuentan dichos recintos. (dependiendo del método utilizado). Una vez determinado el procedimiento vigente se debe evaluar su aplicación mediante la observación ocular de él o los lugares físicos donde son custodiadas las inversiones. Los procedimientos establecidos por la compañía para el ciclo de inversiones. Segregación de funciones en la valorización. Luego se deben efectuar recálculos respecto a la corrección monetaria. Lo anterior está referido a la adecuada clasificación de las inversiones.Implica básicamente verificar si las inversiones han sido valorizadas de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y a normas dictadas por la Superintendencia de Valores y Seguros. las personas responsable de la custodia de los documentos y él o los lugares físicos donde serán guardados. valor presente o valor actual.  Evaluar adecuada custodia de las Inversiones Verificar la existencia de un procedimiento que establezca las acciones a seguir desde el ingreso del documento hasta que sale de la compañía. participación en resultados cuando el tipo de inversión lo requiera y proporción patrimonio entidad emisora. control y custodia de las inversiones. Evaluar la posterior evolución de la cotización de estos valores entre la fecha de cierre del ejercicio y la del dictamen. debe tender al control mediante una separación de . valor patrimonial proporcional.

registros leídos. Su no adecuado cumplimiento puede inducir a manipulación de datos.responsabilidades.  Controles de movimiento ingresados al sistema Después de la verificación del proceso. Verificar que el proceso o elaboración de la información de la compañía esté siendo procesada de acuerdo a los procedimientos y controles establecidos. que la información digitada esté sujeta a determinar controles (validación). lo que podría afectar ya sea desde el punto de vista contable o desde un punto de vista de imagen. se deben verificar que existan una adecuada segregación de funciones. debiendo existir una subdivisión de labores entre los empleados encargados de las siguientes funciones:  Adquisición y Venta de Inversiones. 2.  Custodia de los títulos o documentos representativos de las inversiones. A través de la aplicación de técnicas tale como: la observación.  Cobro de los productos provenientes de las inversiones. cuestionarios. entrevistas. Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales para valorizar las inversiones y verificar rutina de cálculo. se debe examinar si los totales de cuadratura se llevan a cabo. rechazados y/o cualquier total. flujogramas. hora.  Registro en libros de las Inversiones y de sus correspondientes productos. ya sea por totales de montos. registros okay. tales como fecha de envío. totales de control y otros. código. Para tal efecto se debe examinar el funcionamiento y cumplimiento de los siguientes controles:  Controles de entrada al sistema Orientados a verificar que la información enviada a proceso cumpla con todos los requisitos básicos.  Controles de actualización .

esté limpia de errores. incluya los cambios efectuados. Los auditores utilizan software computacional para validar saldos. vale decir. Que los errores detectados sean corregidos y nuevamente verificados por los controles de revisión. rentabilidad y otros estén actualizados.  Controles de salidas Conviene cerciorarse de que se cuenta con respaldos de información por la ocurrencia de un eventual siniestro que interrumpiría el proceso normal de la compañía. N° de archivos que genera. sean los correctos y actuales.  Controles de parámetros externos o tablas. largo de los registros. El que exista un buen control dependerá también de que los futuros sistemas a implementar en la compañía sean eficientes y eficaces y confiables en cuanto a la información que procesa.Que la información procesada esté actualizada. Que los parámetros utilizados o ingresados al sistema para la realización de determinados cálculos. ya sea por venta de inversiones o adquisición de nuevas inversiones y que. Ahora. Que los controles de alarma funcionen cuando se suscita una situación anormal en una operación de proceso o reproceso. los parámetros como tasa de impuesto. posteriormente cuando entren en explotación normal y deban ser auditados periódicamente. importantes también porque en él se incluye los procedimientos de auditoria y control que se utilizarán. para tal efecto desarrollan programas específicos de auditoría. descripción . cabe agregar que dado el volumen de las operaciones de las compañías de seguros.  Controles de cálculos Se trata de comprobar si los cálculos u operaciones aritméticas son efectuadas correctamente y cerciorarse si determinados parámetros han sido utilizados en las operaciones que corresponda. Para ello el auditor debe contar con toda la información al respecto.

.de datos. largo de campos y otros. Con ella podrá diseñar o adaptar su sistema y efectuar pruebas sobre los datos de los archivos magnéticos.

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