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Las Inversiones a Largo Plazo

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Las Inversiones a Largo Plazo

Son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se registran por su costo histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no quebrantar las normas contables se básicas a de "valuación de o medición", tales diferencias controlarán través cuentas auxiliares

complementarias de la inversión, específicamente en los títulos en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento por Amortizar o Prima por Amortizar. El costo histórico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.

Clasificación de Inversiones a largo Plazo
Las inversiones se clasifican en atención a los tipos de inversión y la intención del propietario de las mismas, como sigue:  Tipos de Inversiones: 1. Deuda 2. Capital

Títulos Valores - son las acciones de sociedades, las obligaciones y los demás títulos emitidos en masa que posean iguales características y otorguen los mismos derechos dentro de su clase. Se clasifican en títulos de deuda y títulos de capital. Títulos de Deuda - son títulos que representan una relación entre un acreedor y la entidad. Incluye las acciones preferentes que deben ser redimidas por la entidad emisora o que pueden ser redimidas a voluntad siguientes: • • • • • • Títulos de la Deuda Pública Bonos Quirografarios Bonos convertibles Inversiones negociables Acciones preferentes redimibles Otros instrumentos de deuda respaldados por hipotecas, por activos y por otros bienes raíces. Se excluyen de los títulos de deuda, las cuenta a cobrar y pagar comerciales, las opciones y contratos a futuro, los contratos de arrendamiento y otros de naturaleza similar a los anteriores. Títulos de Capital son títulos valores que representan propiedad de la entidad, ya sean en acciones comunes, preferentes no redimibles o de algún otro tipo, incluyendo el derecho a adquirir o vender una participación en la propiedad a precio como opciones de compra o venta, acciones.  Según la intención del propietario de la inversión: 1. Inversiones disponibles para la venta 2. Inversiones conservadas hasta su vencimiento 3. Inversiones permanentes fijo o determinable, tales certificados y derechos sobre del inversionista. Pueden citarse como ejemplos los

17 (PT 17) en influencia significativa en la empresa en que se invierte según lo establecido en la Declaración de Principios de Contabilidad No. pasivos y otros elementos de los estados financieros de las entidades. Se clasifican en esta categoría aquellos títulos que no pueden incluirse como inversiones adquiridas para ser negociadas. Valor de Uso cuanto sea aplicable. Inversiones solamente cuando se tiene Conservadas en esta la intención hasta categoría de mantener su títulos la Vencimiento de deuda en inversión se incluyen estos valores hasta el vencimiento. .Inversiones disponibles para la Venta son inversiones en títulos de deuda o de capital respecto de las cuales se tiene la intención de mantenerlas disponibles para la venta. inversiones a ser conservadas hasta su vencimiento o inversiones permanentes. Valor de realización Neto es el valor de mercado de un activo financiero. que están identificados explícitamente desde el nacimiento de la cobertura. existente o anticipado. Valor Razonable es el valor definido en el párrafo 25 del Tercer Boletín de Actualización de la DPC-10 y que en el caso de las para efectos de las inversiones debe seguirse el procedimiento establecido en la Publicación Técnica Nro. en las tasas de interés o en devaluaciones de la moneda. Son contratos a futuro que cubren el riesgo. Inversiones de Cobertura son los títulos que tienen por objeto exclusivo eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado al que están expuestos los activos. neto de los costos en que se incurrió o se incurrirá al realizarlos en efectivo. Inversiones Permanentes son aquellas inversiones en acciones o derechos en sociedades que se mantienen con el objeto de ejercer control o 7 (DPC 7). de que ocurran cambios en los precios.

y que han sido definidos de acuerdo con la experiencia de nuestra profesión contable y el afán constante de superación y búsqueda de la mejor manera de interpretar los hechos económicos en el mundo de los negocios. descansa en principios que son la base sobre la que se han ido construyendo los pilares que la sustentan. pues lleva al Balance General las ganancias o pérdidas no realizadas. Si Bolsas de valores Distribuidores Corredores Operaciones de compraventa directas Cotizaciones de otros títulos similares Valor presente del flujo de efectivo futuro no resulta práctico calcular el valor razonable.inversiones puede estar representado por alguno de los conceptos establecidos a continuación. 3. sin incurrir en costo excesivos. como ciencia que interpreta los hechos económicos de los negocios y los ordena en forma de cuentas para su control y presentación. Notas: 1. . el requisito de que se emplee el valor razonable para contabilizar los valores negociables y los no negociables para la venta es realmente revolucionario en los EEUU. Según FAS 107. FAS 107 expone que se deben revelar los valores en libros. la tasa de interés estimar el valor razonable. acompañados éstos con una explicación de por qué no es práctico Principios de Contabilidad La contabilidad. efectivo y el vencimiento. la estimación del valor razonable es una de las dificultades mayores para valuar las inversiones y se basa principalmente en los siguientes orígenes o procedimientos: • • • • • • 2. Según FAS 115.

Este principio en el fondo es el postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto. por consiguiente. puesto que los que se sirven de. lo que permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. Moneda La contabilidad mide en términos monetarios. En los casos en que existan evidencias fundadas que prueben lo contrario. por requerimientos legales u otros. deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situación financiera. los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad. pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. Empresa en marcha Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica y. Entidad contable Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas. las cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de realización. Devengado . o utilizan los datos contables. Período de tiempo Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo. que son distintas al dueño o dueños de la misma. recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada.Equidad La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad. Bienes económicos Los estados financieros se refieren a hechos.

requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado. Esto involucra que pronto sea posible esos cambios . La preparación de estados financieros. salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de realización). pasivos y patrimonio medir deben ser contabilizados objetivamente. gastos e ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades.La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período. Objetividad Los cambios tan en activos. por lo tanto. sino meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos. Criterio prudencial La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad. con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan. cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. Costo histórico El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción. no constituyen alteraciones a este principio. o sea. adquisición o canje). Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda. Realización Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados. requiere que estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos. aunque éstos hayan sido o no percibidos o pagados.

Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que. patrimonio. aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente. Desde luego. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los estados financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos. no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo. Significación o importancia relativa Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas. no presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos. pasivos.ante dos o más alternativas debe elegirse la más conservadora. sin embargo. Contenido de fondo sobre la forma La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos. y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias. Dualidad económica La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta . Uniformidad Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable. deberá informarse este hecho y su efecto.

el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada. . 3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes.b) las fuentes de éstos. Objetivo de la Auditoria de Inversión a largo Plazo El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que: 1. 2. También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales. Exposición Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. Las inversiones fueron autorizadas. Objetivos generales de la información financiera La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. existen y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General. siendo ambos necesariamente complementarios entre sí. las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos. Relación fundamental de los estados financieros Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuentas de resultado.

10. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores financieros. 7. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones. 5. 14. inversiones 12. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de corto y largo plazo. 13. ya que estas son la que en un momento pueden darle a la organización un aporte de recursos importantes. Verificar que se halla realizado una planeación y análisis de Obtener información más acerca de en las transacciones con de los inversiones adecuados. 6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. Evaluación del Control Interno Cuando las inversiones a largo plazo son de importancia relativa para los estados financieros. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y perdidas en las ventas y los ajustes en los márgenes de evaluación incluidos. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones inversiones de la compañía. 9. representativas relación procedimientos. el auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de su valuación y revelación.4. 11. Los procedimientos de auditoría referentes a inversiones a largo plazo ordinariamente incluyen considerar la evidencia respecto de si la entidad tiene la capacidad de continuar reteniendo las inversiones en una base de largo plazo y discutir con la administración si la entidad . 8. se reflejan adecuadamente en los Estados Financieros. Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente.

Generalidades de las Inversiones Las inversiones empresariales incluyen primordialmente:  Valores de compañías o instituciones filiales afiliadas o subsidiarias.  Préstamos hipotecarios.  Valores mobiliarios negociables. Si dichos valores no exceden los montos en libros. como cotizaciones de mercado. el auditor consideraría si se requiere un ajuste. el auditor debería considerar si han sido hechos los ajustes y/o revelaciones apropiados. Otros procedimientos ordinariamente incluirían considerar los estados financieros relacionados y otra información.  Valores de rescate de seguro de vida. El diseño de pruebas de control que establezca la administración y la gerencia sobre las inversiones son de vital importancia. Si hay falta de certeza respecto de si el monto en libros será recuperado. ya que estas deben proporcionar a los dueños la seguridad razonable que las inversiones existen. que proporcionan una indicación de valor y comparar dichos valores con el monto en libros de las inversiones hasta la fecha del dictamen del auditor. .continuará reteniendo las inversiones como inversiones a largo plazo y obtener representaciones escritas para tal efecto. El establecimiento de controles puede ayudar a los administradores del negocio a establecer un grado de confianza muy alto entre él y los dueños y con mayor razón cuando este se da en las inversiones empresariales ya que estas son una fuente de recursos en el largo plazo. fueron autorizadas y son propiedad de la empresa en la fecha del Balance General.

Se debe realizar hace una valoración de las inversiones y garantías colaterales a los tipos de mercado para comparar con los valores según libros. las herramientas que se utilizan son: Frecuentemente En muchas ocasiones la empresa realiza operaciones de inversión y no toma las medidas pertinentes para salvaguardar estos recursos. los números de serie de los documentos. 2. El responsable de las inversiones debe recibir información de los valores en cuanto a reducciones parciales en el valor nominal de los valores. Las inversiones que han sido extinguidas deben estar bajo el control del contador y los administradores. Comprobación interna Las compras y ventas de valores o inversiones deben ser aprobadas por un funcionario específicamente designado. Se deben mantener registros detallados de las inversiones que muestren. Obtener periódicamente confirmaciones de los emisores en cuanto al monto de la inversión.Al realizar inversiones los empresarios y administradores deben evaluar el tipo de inversión que se va a realizar. Esa conciliación debe realizarse por un empleado responsable. de los custodios independientes e instituciones de préstamo en cuanto a los importes que se mantienen en cuenta. Producir una conciliación de los registros detallados de las inversiones con los valores que se muestran en el valor periódicamente. a los prestatarios en relación con la garantía. Control funcional . La aprobación de las inversiones debe realizarlas un funcionario responsable. los nombres en la que aparece registrada. los importes y la garantía colateral si existe. del endoso que reduzca el valor de las inversiones y la anotación de los valores depositados o extraídos. 1.

El análisis que realiza el auditor de los controles efectuados dentro de la empresa deben ofrecer información sobre todas las inversiones y su inclusión en los saldos de las cuentas correspondientes y los valores .Anotaciones en los libros generales. Registros detallados de las inversiones o garantías. Comprobación de las solicitudes de confirmación con los registros detallados. Preparación de comprobantes. Verificar que han sido transferidas al nombre de la institución todas las inversiones de las que ella es propietaria. estén del custodio de las inversiones o garantías Comprobar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Cerciorarse que partidas inversiones reconocidas en la unidad de medida correspondiente. Preparar periódicamente la comparación de las inversiones frente al valor de mercado y el valor según libros. Obtener confirmación de los valores pignorados o mantenidos en poder de custodios independientes. Preparar las conciliaciones del análisis detallado con las cuentas de control. Las funciones colaterales. Verificar correctamente Aceptadas. Comparar las partidas inspeccionadas con las partidas listadas en los análisis detallados. Operaciones de enajenación de inversiones. que según todas sus las inversiones estén clasificadas componentes las de corto de y largo plazo. Es necesario que más de una persona esté presente cuando se quiere tener acceso físico a los documentos que representan valores. Control de las solicitudes de confirmación hasta que hayan sido enviadas.

se fija el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que describimos a continuación: 1. 3. Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las inversiones. . Verificar que se halla realizado una planeación y análisis de inversiones adecuados. Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo. Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno. Determinar la cobrabilidad de las cuentas de inversiones.en los Estados Financieros son correctos y están debidamente revelados. Controles específicos Obtener certeza de la realidad de los valores registrados. Pruebas de cumplimiento A. 2. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones. Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más representativas en relación con los procedimientos. que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la compañía.

Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía C. se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. C. Pruebas sustantivas A. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de inversiones. se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la compañía. D. G. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias F. . Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones. B. aplicados sobre a bases uniformes en relación con el periodo anterior. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de los empleados. E. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran adecuadamente. D. H. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de las inversiones.B.

observando que estén emitidos de conformidad con lo dispuesto por las disposiciones legales en a cobrar.E. Los pasos concretos a seguir durante el arqueo consisten . Tomar nota de los títulos examinados. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas en el mercado. dicho arqueo puede ser efectuado a una fecha anterior pero no muy alejada de dichos estados.) así como el número de los últimos cupones adheridos. G. Procedimientos de Control para las inversiones  El arqueo de Valores Consiste en verificar físicamente el número de inversiones según un programa previamente establecido de la existencia de las inversiones. a una fecha de cierre determinada de los estados financieros. número de las acciones. 3. ahora bien. es recomendable que su recuento se produzca al cierre del ejercicio. haciendo constar los datos que permitan su identificación (nombre de la empresa. cuando las inversiones son muy importantes. lo que brinda mayor seguridad frente a la posibilidad de que operaciones efectuadas entre la fecha del arqueo y la del cierre pudieren ser omitidas en los registros contables (lo que puede ocurrir con mucha mayor facilidad que en los casos de efectivo y documentos en: 1. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado así lo requieran. Examinar vigencia. valor nominal. 2. los títulos. sujetos a mayor cantidad de controles automáticos). Obtener el custodio que firme la planilla de arqueo en señal de conformidad por la devolución intacta de los valores. número de los títulos. etc. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga la empresa en otras entidades. Sin embargo. F.

solicitar a los custodios ajenos a la empresa la confirmación directa de los valores en su poder.  Prueba de Valoración .Puede ocurrir que al momento del arqueo. Tales como los importes adeudados a la empresa bajo examen por los dichos clientes de la misma. Confirmación directa y por escrito de la propiedad y la no existencia de restricciones o gravámenes. en tal caso debe acordarse con los responsables de la llave de tal caja. la existencia de litigios u otros pasivos contingentes. 7. la existencia de bienes almacenados en depósitos públicos y de títulos de propiedad. los valores se encuentren en una caja de seguridad. Evaluar la posterior evolución de la cotización de estos valores entre la fecha de cierre del ejercicio y la del dictamen. En el caso de títulos en custodia. 4. importes de depósitos bancarios. tomar nota de los datos contenidos en los certificados de custodia. 6. Aplicada con propiedad es uno de los procedimientos más útiles de que dispone un auditor y brinda elementos de juicio de gran confiabilidad. una visita inmediata a la misma para completar los recuentos. 5. Para corroborar la información obtenida de acuerdo con el punto anterior. Puede emplearse para verificar hechos diversos. respecto a un hecho sobre el cual dicha persona está en condiciones de confirmarlo.  La Confirmación de Valores Consiste en obtener una afirmación escrita de alguien ajeno a la empresa. de tal modo de facilitar la realización de controles similares. Con el fin de determinar la eventual necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre posibles bajas en las cotizaciones o pérdidas por ventas de estos bienes. importes adeudados por la empresa.

debe tender al control mediante una separación de . Lo anterior está referido a la adecuada clasificación de las inversiones. (dependiendo del método utilizado). las personas responsable de la custodia de los documentos y él o los lugares físicos donde serán guardados. Luego se deben efectuar recálculos respecto a la corrección monetaria. con el fin de determinar la eventual necesidad de que los estados contables contengan informaciones sobre posibles bajas en las cotizaciones o pérdidas por ventas de estos bienes. para utilizar el método correcto. valor presente o valor actual. Evaluar la posterior evolución de la cotización de estos valores entre la fecha de cierre del ejercicio y la del dictamen. control y custodia de las inversiones. sea éste costo corregido o valor de mercado el menor. Una vez determinado el procedimiento vigente se debe evaluar su aplicación mediante la observación ocular de él o los lugares físicos donde son custodiadas las inversiones. 1. participación en resultados cuando el tipo de inversión lo requiera y proporción patrimonio entidad emisora. Estableciéndose los objetivos documentos de control de entrada y salida.Implica básicamente verificar si las inversiones han sido valorizadas de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y a normas dictadas por la Superintendencia de Valores y Seguros. Segregación de funciones en la valorización. evaluando conjuntamente las medidas de seguridad con que cuentan dichos recintos. valor patrimonial proporcional.  Evaluar adecuada custodia de las Inversiones Verificar la existencia de un procedimiento que establezca las acciones a seguir desde el ingreso del documento hasta que sale de la compañía. Los procedimientos establecidos por la compañía para el ciclo de inversiones.

 Registro en libros de las Inversiones y de sus correspondientes productos.responsabilidades. flujogramas. totales de control y otros. tales como fecha de envío. hora. registros okay. entrevistas.  Cobro de los productos provenientes de las inversiones.  Custodia de los títulos o documentos representativos de las inversiones. Correcta aplicación de las fórmulas computacionales y/o manuales para valorizar las inversiones y verificar rutina de cálculo. Para tal efecto se debe examinar el funcionamiento y cumplimiento de los siguientes controles:  Controles de entrada al sistema Orientados a verificar que la información enviada a proceso cumpla con todos los requisitos básicos. Verificar que el proceso o elaboración de la información de la compañía esté siendo procesada de acuerdo a los procedimientos y controles establecidos.  Controles de movimiento ingresados al sistema Después de la verificación del proceso. que la información digitada esté sujeta a determinar controles (validación). se debe examinar si los totales de cuadratura se llevan a cabo. A través de la aplicación de técnicas tale como: la observación. ya sea por totales de montos. rechazados y/o cualquier total. 2.  Controles de actualización . debiendo existir una subdivisión de labores entre los empleados encargados de las siguientes funciones:  Adquisición y Venta de Inversiones. se deben verificar que existan una adecuada segregación de funciones. lo que podría afectar ya sea desde el punto de vista contable o desde un punto de vista de imagen. registros leídos. cuestionarios. Su no adecuado cumplimiento puede inducir a manipulación de datos. código.

descripción . Que los parámetros utilizados o ingresados al sistema para la realización de determinados cálculos. largo de los registros. para tal efecto desarrollan programas específicos de auditoría. vale decir. N° de archivos que genera.  Controles de salidas Conviene cerciorarse de que se cuenta con respaldos de información por la ocurrencia de un eventual siniestro que interrumpiría el proceso normal de la compañía. Para ello el auditor debe contar con toda la información al respecto. ya sea por venta de inversiones o adquisición de nuevas inversiones y que. incluya los cambios efectuados. Que los errores detectados sean corregidos y nuevamente verificados por los controles de revisión.Que la información procesada esté actualizada. rentabilidad y otros estén actualizados. los parámetros como tasa de impuesto. Que los controles de alarma funcionen cuando se suscita una situación anormal en una operación de proceso o reproceso. esté limpia de errores.  Controles de parámetros externos o tablas. cabe agregar que dado el volumen de las operaciones de las compañías de seguros.  Controles de cálculos Se trata de comprobar si los cálculos u operaciones aritméticas son efectuadas correctamente y cerciorarse si determinados parámetros han sido utilizados en las operaciones que corresponda. sean los correctos y actuales. Los auditores utilizan software computacional para validar saldos. El que exista un buen control dependerá también de que los futuros sistemas a implementar en la compañía sean eficientes y eficaces y confiables en cuanto a la información que procesa. importantes también porque en él se incluye los procedimientos de auditoria y control que se utilizarán. posteriormente cuando entren en explotación normal y deban ser auditados periódicamente. Ahora.

de datos. largo de campos y otros. Con ella podrá diseñar o adaptar su sistema y efectuar pruebas sobre los datos de los archivos magnéticos. .

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