CLASES DE LIQUIDACIONES OFICIALES EXISTENTES EN EL ESTATUTO

TRIBUTARIO Y NORMAS COMPLEMENTARIAS.

MANUEL ANDRES PEÑA

152204128

JOSE WILLIAM HERNANDEZ

UNIVERSIDAD DE LOS LLANOS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

LEGISLACION TRIBUTARIA III

VILLAVICENCIO – META

2022-A
Las liquidaciones oficiales que tiene el estatuto tributario tiene un ciclo que se entiende así

las declaraciones sencillas con fiscalización la liquidación oficial la que emite la DIAN, se

genera una discusión que puede tener impactos legales como demandas y juicios y como

última parte finalmente la recaudación

Las liquidaciones tributarias es un acto que busca modificar corregir o suplir la falta de una

declaración esta tiene varios tipos

LIQUIDACIÓN OFICIAL DE DECLARACIÓN

Acto por medio del cual la Administración identifica, sustenta y modifica los elementos

que considera indebidamente valorados u omitidos en la liquidación privada. Su objetivo es

determinar correctamente el impuesto modificando la declaración tributaria. Se concretan

las modificaciones propuestas por la Administración en el Requerimiento Especial,

argumentando los cambios y desvirtuando la presunción de veracidad de la declaración

AMPLIACIÓN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL

Competencia: División de Gestión de Liquidación

Oportunidad: dentro de los 3 meses siguientes a la fecha para responder el requerimiento

especial

Finalidad: Decretar y practicar las pruebas que estime necesarias

Contenido: Hechos y conceptos no contenidos en el requerimiento especial Proponer nueva

determinación oficial de impuestos

Plazo para responder: mínimo 3 meses máximo 6 meses

Esta como mínimo debe contener

Fecha Período gravable Razón social NIT

Bases para cuantificar el tributo

Monto de los tributos Sanciones Motivación

Correspondencia entre el requerimiento especial su ampliación y la liquidación

LIQUIDACIÓN OFICIAL DE CORRECCIÓN

Disminución de impuesto a cargo o aumento del saldo a favor Liquidación oficial a

iniciativa del declarante No puede haberse notificado emplazamiento para corregir o

requerimiento especial

6 meses para proferirla

Silencio Administrativo Positivo

Rechazo por vicios de forma

No inhibe la facultad de revisión

Sanción del 20% del menor valor a pagar o mayor saldo a favor

LIQUIDACIÓN OFICIAL DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA

Declara correctamente hechos imponibles

Declara correctamente bases gravables

Dato equivocado

Declara correctamente hechos y bases imponibles

Aplica la tarifa correcta

Anota un valor diferente al que debió resultar

Al realizar cualquier operación aritmética resulta un valor equivocado que implica un

menor valor a pagar por concepto de impuestos, retenciones, anticipos o un mayor saldo a

favor

Si se corrigen sanciones o se impone la sanción no liquidada por el contribuyente mediante

Liquidación de Corrección Aritmética, debe proferirse un requerimiento ordinario previo,

en el que se expliquen la razones de la Administración para sancionar y se permita ejercer

el derecho de defensa al declarante. (Sentencia del 2 de agosto de 2006, Exp. 14992)

Los errores comunes

Error de Transcripción Errores mecanográficos Modifica aparentemente el resultado No interviene

el desarrollo de operaciones aritméticas No configuran infracción No exige liquidación de

corrección

Error Aritmético Modifican el resultado producto de una operación aritmética Indebida

aplicación de tarifa Sanción del 30% del mayor impuesto a pagar o del menor saldo a favor

producto del error La sanción se reduce a la mitad si acepta Se exige liquidación oficial

LIQUIDACIÓN OFICIAL DE AFORO

La DIAN tiene la certeza de que el obligado no liquido sus obligaciones tributarias se tiene

el emplazamiento por no declarar se crea la sanción y se realiza la liquidación de aforo este

proceso no deberá tomarse más de 5 años

El contenido deberá ser Fecha Período gravable Razón social NIT Bases para cuantificar el tributo

Monto de los tributos Explicación sumaria de los fundamentos del aforo

LIQUIDACIÓN OFICIAL DE CORRECCIÓN

ART. 764 ET personas naturales y jurídicas a quienes le aplica este artículo

• Contribuyentes que en el año gravable inmediatamente anterior al cual se refiere la

Liquidación Provisional

• Hayan declarado ingresos brutos iguales o inferiores a 15.000 UVT ($534,105 Mill.), o

un patrimonio bruto igual o inferior a 30.000 UVT ($1,068. Mill), o

• Que determine la Administración Tributaria a falta de declaración, • En ningún caso se

podrá superar dicho tope

Antes de eso se debe se debe tener estos elementos

• Información obtenida de conformidad con lo establecido en el artículo 631

• A partir de las presunciones y los medios de prueba contemplados en el Estatuto

Tributario

LIQUIDACIÓN PROVISIONAL

Cuando la Liquidación Provisional remplace al Requerimiento Especial o se profiera su

Ampliación El término de respuesta para el contribuyente será de 1 mes Si se emite la

Liquidación Oficial de Revisión Deberá proferirse dentro de los 2 meses contados después

de agotado el término de respuesta al Requerimiento Especial o a su Ampliación.

Cuando la Liquidación Provisional remplace al Emplazamiento Previo por no declarar, El

término de respuesta para el contribuyente, será de un 1 mes; Si se emite Liquidación

Oficial de Aforo Deberá proferirse dentro de los 3 años contados a partir de la fecha del

vencimiento del plazo para declarar y dentro de este mismo acto se deberá imponer la

sanción por no declarar

Cuando la Liquidación Provisional remplace al Pliego de Cargos, El término de respuesta

para el contribuyente, respecto del citado acto, será de 1 mes; Si se emite Resolución

Sanción Deberá proferir dentro de los 2 meses contados después de agotado el término de

respuesta al Pliego de Cargos