Actividad 4

Liquidación Oficial

Procedimiento Tributario

LEIDY GALEANO ROJAS: ID 655248

LUZ ELENA TORRES BAYONA: ID 492880

JUAN MANUEL ÁVILA GONZÁLEZ ID: 719932

JULIETH KATERINE QUIMBAYO ESQUIVEL ID: 627308

Corporación universitaria Minuto de Dios

Bogotá

Septiembre de 2020

INTRODUCCIÓN
En el presente informe se da a conocer la sanción impuesta por la DIAN a la
empresa Auditores Proactivos SAS la PYME por lo cual es objeto de estudio y a lo
cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no se ha pronunciado
respecto alguna liquidación oficial de la sanción e intereses a pagar por parte de la
DIAN. Por lo cual se dará a conocer también conceptos que son de vital importancia
para dar a conocer mas el tema en mención y profundizar mas la auditoria a realizar
a la empresa Auditores Proactivos SAS.
 ACTIVIDAD LIQUIDACION OFICIAL

El documento o comunicado se encuentra dentro del tiempo de firmeza que

establece la norma tal como lo señaló la sección cuarta del Consejo de estado en
sentencia 16707 del 19 de agosto de 2010:

«En efecto, mientras corre el término de firmeza, la administración y el administrado

pueden adelantar las actuaciones para la determinación correcta del tributo, pero
una vez ocurrida la firmeza ya el tributo se vuelve indiscutible, es decir, no puede
modificarse de ninguna manera. Por eso, como lo señaló la Sala en sentencia del
10 de febrero de 2003 la firmeza de una declaración tributaria conlleva
necesariamente la imposibilidad tanto de la administración de ejercer su facultad de
fiscalización, como del contribuyente de corregirla.»

Ahora bien, las firmezas de las declaraciones de IVA y retención si bien les aplica el
término general, por estar supeditadas a la firmeza de la declaración de renta puede
tener un término de firmeza diferente, por cuanto una declaración de Iva o retención
solo queda en firme una vez quede en firme la declaración de renta del mismo año.

El artículo 705-1 regula la firmeza de las declaraciones de IVA y retención en

particular, por cuanto menciona lo siguiente:

«Termino para notificar el requerimiento en ventas y retención en la fuente.

Los términos para notificar el requerimiento especial y para que queden en firme las
declaraciones del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente, del
contribuyente, a que se refieren los artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario, serán
los mismos que correspondan a su declaración de renta respecto de aquellos
períodos que coincidan con el correspondiente año gravable.»

Por tanto, el comunicado no se encuentra dentro del tiempo de firmeza ya que aún
no había presentado la renta del año 2019 a la fecha del requerimiento de la DIAN,
así como tampoco hay por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales un pronunciamiento oficial respecto a la liquidación oficial, por con
siguiente, el grupo de trabajo procede a responder las siguientes preguntas:

En que consiste una liquidación oficial:

Es el mecanismo con que la Dian determina el impuesto o retenciones a

cargo del contribuyente cuando este se ha negado a corregir voluntariamente
lo que la Dian ha propuesto en el requerimiento especial, siendo un acto
administrativo que profiere la Dian con el cual se da inicio formal el proceso
de fiscalización a las declaraciones tributarias privadas presentadas por el
contribuyente, teniendo como finalidad modificar la declaración privada
presentada inicialmente por el contribuyente cuando la Dian tiene indicios o
pruebas de que esa declaración tiene errores o inconsistencias.

Como se debe dar cumplimento a los deberes formales:

Ante todo, los deberes formales son las obligaciones que la Ley o la
normativa tributaria correspondiente imponen a los contribuyentes,
responsables o terceros para colaborar con la Administración Tributaria en el
desempeño de sus funciones.

Estos deberes se deben cumplir por el responsable directo o por su

representante, con la reforma tributaria estructural se contempló un nuevo
tipo de representantes y se establecieron nuevos criterios sobre las
facultades de los herederos y los procesos que estos deben adelantar.

El artículo 571 del ET establece que quienes sean contribuyentes o

responsables directos del pago del tributo se encuentran en la obligación de
cumplir los deberes formales que se encuentran estipulados en la norma;
esto se puede hacer personalmente o a través de un representante y, ante la
ausencia de estas dos figuras, asumirá dicha responsabilidad el
administrador del respectivo patrimonio.

De esta manera, el artículo 572 del ET señala cada uno de los

representantes que cumplirán los deberes formales de sus representados,
entre estos:

- Los padres respecto de sus hijos menores, siempre y cuando estos

últimos deban liquidar algún impuesto.
- Los tutores y curadores respecto de las personas incapaces que están
representando.
- Los gerentes, administradores y/o representantes legales de las personas
jurídicas o sociedades de hecho.
- Los albaceas; a falta de estos últimos, los herederos y, a falta de todos los
anteriores, el curador de la herencia yacente.
- Los administradores privados o judiciales; y a falta de estos, los
comuneros.
- Los donatarios o asignatarios.
- Los liquidadores y los síndicos.
- Mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales y los
agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior.
- Representantes legales o apoderados de las sociedades o empresas
receptoras de inversión extranjera.

Como se debe cumplir los deberes sustanciales

El concepto de obligación sustancial hace referencia a la obligación de

tributar, de pagar un impuesto.
Por ejemplo, la forma de cumplir la obligación sustancial es pagar el impuesto
para este caso la retención en la fuente. Ahora, para que el contribuyente o
sujeto pasivo pueda cumplir con la obligación de pagar el impuesto, es
 preciso surtir una serie de procedimientos y trámites encaminados a lograr el
cumplimiento efectivo del deber de tributación que consiste en los deberes
formales.

Las obligaciones formales son las que permiten el cumplimiento de las

obligaciones sustanciales, que son pagar el Iva, el impuesto de renta, el
impuesto al consumo, etc.

El pago del impuesto no es posible sin el cumplimiento de las obligaciones

formales, y por eso se imponen sanciones por incumplir obligaciones
formales, aunque el contribuyente haya cumplido con su obligación sustancial de
pagar el tributo.

Tiempos de firmeza establecidos por la norma

Los tiempos de firmeza según la norma del artículo 705-1 se interpreta que la
declaración de Iva y la de retención en la fuente, quedarán en firme cuando quede
en firme la declaración de renta del mismo año gravable.

En este sentido la declaración de retención en la fuente de mayo de 2019, de

auditores proactivos SAS, sólo quedará en firme cuando la declaración de renta del
2019 quede en firme, por lo que su término de firmeza termina siendo superior a 3
años.

Ahora bien Ahora, cuando la firmeza de la declaración de renta se incrementa por

arrojar un saldo a favor o por compensar pérdidas fiscales en este caso se
compensan pérdidas fiscales el término de firmeza de la declaración de renta es de
6 años, significa ello que las declaraciones de retención en la fuente y de IVA no
quedan en firme a los 6 años ya que la norma particular no afecta la norma general
del término de firmeza contenido en los artículos 705 y 705-1 del estatuto tributario.

PREGUNTAS DE LA ACTIVIDAD

1. ¿Que conlleva no responder o no acatar los comunicados de la DIAN?

RTA/ la Dian procede proferir la liquidación oficial de revisión, donde determinará el

impuesto o las retenciones a cargo del contribuyente. el requerimiento especial es
un acto, es decir contiene las acusaciones contra el contribuyente, de manera que
este tiene la oportunidad de defenderse, y sin no responde al requerimiento especial
pierde esa valiosa oportunidad para ejercer su derecho a la defensa.
Otra consecuencia de no responder el requerimiento especial, es que pierde la
oportunidad para reducir la sanción por inexactitud planteada por la Dian en el
requerimiento.

2. ¿Qué entiende por firmeza en las declaraciones tributarias?

RTA/ La firmeza en las declaraciones tributarias radica en el tiempo establecido por

la ley para que la DIAN pueda cuestionar y modificar la declaración tributaria
presentada por el contribuyente.

3. ¿A qué obedece la liquidación oficial?

RTA/ La DIAN tiene la facultad de modificar las declaraciones de los contribuyentes,

responsables o agentes de retención por una sola vez, a través de una liquidación
de revisión. No obstante, antes de emitirla esta entidad debe de realizar un proceso
con el contribuyente.

Al notificar al contribuyente con esta liquidación, la misma debe contener el período

gravable a que corresponda, el nombre o razón social y NIT del contribuyente, las
base sobre las cuales se liquidó el impuesto, el monto de impuesto a pagar por las
sanciones generadas, y una explicación clara de las modificaciones realizadas a la
declaración presentada por el obligado.

4. ¿De qué forma está presente la ética en su actuar como asesor tributario?

RTA/ Un asesor tributario debe de ser una persona integra en su profesión, con
conocimiento en normativa, leyes contables y tributarias, conocedor del código de
ética para hacer una buena función de su qué hacer, esto radica en gran parte del
buen ejercicio en la profesión y de lo que aportaría para una buena y eficiente
tributación en el país.

CONCLUSIÓN

Para concluir esta actividad Importante señalar que los conceptos de la DIAN son la
manifestación de su interpretación de las normas, de forma tal que los mismos
constituyen interpretación oficial para los funcionarios de esta entidad, siempre y
cuando no contraríen el ordenamiento fiscal.

Se podría aplicar al no cumplir esta medida diversa sanciones expuestas por la

Dian, No obstante, el término de firmeza para el caso de las declaraciones del
impuesto sobre la renta en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales,
así como también sus correcciones. Para finalizar toda empresa debe cumplir con
los requerimientos exigidas por la Dian para no tener que incurrir en sanciones o
multas, y esto lo que generaría es un costo demasiado alto por no acatar la
normatividad y los requerimientos

Bibliografía

https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=6533

https://www.gerencie.com/liquidacion-oficial-de-revision.html#:~:text=La%20liquidaci

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https://www.gerencie.com/obligaciones-tributarias-formales.html