Actividad 3

Irregularidades e incumplimientos tributarios

Edgar Andrés España Rivera

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Programa Académico en Contaduría Pública
Procedimiento tributario
NEIVA
2020
 Actividad 2
Irregularidades e incumplimientos tributarios

UNIDAD 1

Yhony Alberto Lee Yara

Tutor Procedimiento Tributario

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Programa Académico en Contaduría Pública
Procedimiento tributario
NEIVA
2020
 Irregularidades e incumplimientos tributarios

La empresa Construyamos Futuro SAS identificada con NIT: 900.859.963-2 se

dedica a la construcción, reparación y mantenimiento de obras, para lo cual sólo cuenta
con una sede principal en la ciudad de Cali. Esta empresa posee vínculos comerciales
con empresas como: Compañía Internacional de Alimentos, Productos Yupi,
Tecnoquimicas, Empresa de Energía del Pacifico EPSA y sus derivadas, Unilever,
Reckitt Benckiser Colombia, Rimax, Lloreda, Fleischmann Foods, DHL Global
Forwarding, entre otras grandes compañías, y con estas cuenta con contratos de
mantenimientos preventivos permanentes y/o correctivos ocasionales según sea el
caso.

Tributariamente la empresa es responsable de IVA, no es gran contribuyente ni

autorretenedor de renta o ICA en la ciudad de Cali, dentro de sus obligaciones existe la
declaración y el pago bimestral de IVA e ICA municipio de Cali, la declaración y el pago
mensual de Retención en la fuente practicada a proveedores, además de su
declaración de Renta e ICA Anual del año inmediatamente anterior.

Es sujeto pasivo, como intermediario con el contribuyente, cada mes que realiza
declaración y pago de retenciones practicadas a proveedores (servicios y materiales),
también bimestralmente con la declaración y pago del IVA recaudado por prestación de
servicios durante el mismo periodo.

Es sujeto pasivo como contribuyente; mensualmente con la declaración y pago

de autorretenciones de renta causadas sobre los ingresos brutos (operacionales y no
operacionales)

Y como sujeto activo no tiene obligación alguna, debido a que la entidad no se

encuentra facultada para el recaudo y la administración del dinero, sólo se encarga de
recaudar el dinero como intermediario para posteriormente realizar el pago de este a
las entidades facultadas, como por ejemplo la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN y el Municipio de Santiago de Cali.

Las obligaciones tributarias pueden ser de dos tipos formales y sustanciales, las
sustanciales hacen referencia al pago, mientras que las formales hacen referencia a los
procedimientos que se deben ejecutar y no implica necesariamente pago. Dentro de las
obligaciones tributarias formales se encuentran: Declarar, Inscribirse en el RUT,
Expedir factura, Reportar información exógena, Atender requerimientos de la
administración tributaria e Inscribirse como responsable o no del IVA. La empresa
Construyamos Futuro SAS cuenta con todos los requisitos anteriormente mencionados,
pero no está absuelta de sanciones por no realizar los procedimientos adecuadamente.

En el periodo 04-2018 la empresa se presentó y pagó la declaración de

retención en la fuente e IVA dentro del tiempo estipulado para este proceso,
posteriormente a inicios del 2019 se notificó a la entidad por parte del ente regulador
que no había presentado esta declaración debido a que la firma en el documento no
correspondía a la del revisor fiscal, violentándose así el artículo 580 del estatuto
tributario el cual contempla como no presentada las declaraciones en los siguientes
casos:
a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma
equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo
la obligación legal. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el
deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor
fiscal existiendo la obligación legal.

En este caso es por el literal D que se da lugar a la sanción, durante este

tiempo el Revisor Fiscal se encontraba fuera del país, por lo que en medio del afán y
por cumplir la obligación formal sólo escribieron el nombre del mismo en el documento,
como se puede evidenciar, esta declaración a pesar de estar pagada dentro del tiempo
pertinente, no pudo ser tenida en cuenta debido a que la firma no coincidía con la del
revisor, dado que la DIAN se pronunció ante este error antes de los tres (3) años que
tiene como plazo máximo para dar por firme una declaración la entidad tuvo que volver
a presentar la declaración, pagarla y adicionalmente pagar una sanción por no
presentarla además de pagar la mora por el pago extemporáneo; en este caso no hay
lugar al descuento que otorga el parágrafo 2 artículo 588 del 2% por corrección dado
que ya el ente regulador la notificado sanción.

Posteriormente, la entidad Construyamos Futuro SAS, presentó

extemporáneamente la declaración del impuesto a las ventas en el periodo 06-2019, y
en la misma no incluyó la sanción correspondiente por pago extemporáneo, razón por
la cual la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, administradora
encargada del control y recaudo de las rentas nacionales, emitió un comunicado
informando que la entidad no había presentado la declaración dentro de la oportunidad
legal y que por tanto se estaba omitiendo el pago de la sanción a la que había lugar.

Al recibir la notificación, el contador de la entidad decidió hacer la debida

corrección de la declaración objeto de la sanción y aplico la sanción mínima en base al
Artículo 639 del E.T, pagando la diferencia en cuanto al valor de la declaración ya
presentada y pagada con intereses de mora 15 días después de vencida la fecha para
presentarla.

Sin embargo, un mes después de pagada la sanción se recibió otra notificación

de la Dian con la Resolución 055 en la que se hacía énfasis en que la sanción liquidada
no correspondía, pues la sanción era del 5% del impuesto a cargo en la declaración
tributaria según el Artículo 641 del Estatuto Tributario; si el impuesto a cargo fue de
$15.000.000, el valor de la sanción era de $750.000 y no la sanción mínima que se
había liquidado anteriormente. La Resolución enviada por la Administradora de
Impuestos incluía el respectivo recibo de pago.
Referencias:

 Morera Cruz José Orlando. (2005, septiembre 10). Casos sobre procedimiento y
sanciones en el derecho tributario colombiano. Recuperado de
https://www.gestiopolis.com/casos-sobre-procedimiento-y-sanciones-en-
derecho-tributario-colombiano/
 COLOMBIANO, E. T. Decreto 624 del 30 de marzo 1989. Diario Oficial, (38.756).