¿Qué es el impuesto sobre la renta?

Es el impuesto que recae sobre las rentas, ganancias o utilidades que obtengan las personas
individuales, jurídica, entes o patrimonios nacionales o extranjeras que residan o no en Guatemala

Ganancias sobre las que recae el impuesto :

Actividades Lucrativas: Es la producción, venta y comercialización de bienes
Trabajo: es la actividad que las personas realizan dependiente de la profesión, necesidad, y deseos
para generar ingresos fuera o dentro de Guatemala.
Capital y ganancia: es el valor que se obtiene a causa de las inversiones de dinero, arrendamiento,
regalías, derecho de autor, renta de bienes muebles entre otros.
Si cae sobre estas actividades deberá pagar ISR

Antecedentes del ISR

El Impuesto Sobre la Renta, ISR fue nombrado por el decreto 26-92 y sus reformas, las más recientes
están en los decretos 4-2012 y la Ley de Actualización Tributaria 10-2012, como lo mencioné
anteriormente el ISR es un impuesto que recae sobre las ganancias o rentas que obtengan las
personas individuales, jurídicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros.
Para este impuesto hay dos regímenes:

 Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

 Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades Lucrativas

1. Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

La tarifa que se debe pagar en este régimen es de 25% sobre las utilidades luego de haber deducido
los gastos no deducibles. La vigencia es a partir de 1 de enero y termina el 31 de diciembre el ejercicio
fiscal de un año, se deben realizar pagos cada 3 meses para que se efectúen los cierres contables o la
liquidación de las actividades al vencimiento de cada trimestre También se estima el 8% del total de
las rentas brutas obtenidas en el trimestre, excluidas de las rentas exentas. El pago es trimestral y se
realiza por medio de la declaración jurada dentro de los 10 días siguientes cuando finalice el trimestre,
excepto el cuarto trimestre que se paga cuando se presenta la declaración jurada anual.

2. Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades Lucrativas

En este Régimen la liquidación es mensual y se paga por medio de retenciones deben tener en cuenta
que el impuesto sobre la renta el 7% que deberá ser pagado o acreditado con la fecha de la factura y
se entregará al contribuyente en lo 5 días siguientes. Las retenciones que se han practicado a los
contribuyentes deben ser entregadas a la SAT dentro de los primeros 10 días del siguiente mes, los
contribuyentes bajo este régimen hacen constar es sus facturas la siguiente frase “SUJETO A
RETENCIÓN DEFINITIVA”. El pago de este impuesto se debe realizar por medio de una declaración
jurada anual.