AUDITORIA II

Definición: la auditoria es la capacidad profesional de emitir una opinión sobre la información

financiera de la empresa con el uso racional de tiempo, recursos humanos, financieros y
materiales.

Etapas:

 Planificación: elaboración de los programas de trabajo

 Ejecución: obtención de hallazgos, evidencia, papeles de trabajo y otros.
 Comunicación de resultados: informe profesional del auditor

Papeles de trabajo: conjunto de cedulas o planillas y documentos donde el auditor registra los
resultados de la aplicación de los procedimientos de auditoria a efecto de fundamentar su
opinión o dictamen.

Finalidades de los papeles de trabajo:

 Respaldar documentalmente el dictamen del auditor

 Respaldar el cumplimiento de las normas de auditoria
 Facilitar al auditor a registrar y documentar la información obtenida
 Etc.

Cantidad y contenido de los papeles de trabajo: está sujeto al criterio del auditor, tomando en
cuenta:

 Tamaño y magnitud de la empresa

 La naturaleza de la auditoria
 La naturaleza del dictamen u opinión
 La experiencia y habilidad del auditor
 Etc.

Los papeles de trabajo deben incluir evidencia que demuestre que:

 El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente

 Los controles internos han sido evaluados para determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoria
 La cantidad obtenida de evidencia es suficiente, competente y pertinente.

Afirmaciones:

 Existencia
 Integridad
 Propiedad
 Valuación
 Exposición

Codificación de los papeles de trabajo: el auditor debe aplicar un sistema de codificación a los
papeles de trabajo e tal forma que facilite la identificación y acceso a los mismos. Se
recomienda utilizar el sistema alfanumérico

Marcas de papeles de trabajo: de acuerdo a la normativa de auditoria Nº 5 establece que los

procedimientos de auditoria de importes o datos sujetos a revisar deben ser explicados en
forma breve pero completa atravez de marcas de auditoria.
Responsabilidad del auditor: el auditor es responsable de:

 La propiedad de los papeles de trabajo

 La conservación y protección de los papeles de trabajo
 La confidencialidad y acceso a los mismos

Propiedad, custodia y confidencialidad: son de propiedad de la entidad auditora, el auditor es

responsable de su custodia y de prevenir su uso indebido.

Características de los papeles de trabajo:

 Claros: cualquiera pueda entenderlos

 Concisos: deben ser breves y puntuales
 Pertinentes: deben incluir solo información y datos relacionados con los objetivos de
auditoria
 Objetivos: que reflejen solo los hechos analizados, tal y como han sucedido
 Lógicos: deben ser elaborados según el raciocinio lógico
 Ordenados: los papeles de trabajo deben ser organizados y archivados manteniendo
un orden lógico
 Íntegros: deben estar completos

Tipos de archivos del auditor (legajos):

 Archivo permanente (vigencia a un año)

 Archivo de planificación (periodo no mayor a un año)
 Archivo de ejecución (no mayor a un año)
 Archivo de comunicación de resultados (resumen) (no mayor a un año)

Requisitos formales de las cedulas o papeles de trabajo:

 Nombre de la empresa a auditar

 Título de la cedula o papel de trabajo
 Periodo de revisión
 Unidad monetaria
 Referencia de la cedula
 Etc.

Papeles de trabajo:

Planilla sumaria (AA): es la puerta de entrada de la revisión de los rubros de los EEFF y permite
organizar el trabajo de revisión de las cuentas que lo componen

Planilla de excepciones (AAI): consigna información relativa a desviaciones importantes de los

PCGAS y normas de contabilidad que debido a limitaciones impuestas por la entidad el auditor
no puede cuantificar

Planilla de ajustes (AAII): expone desviaciones, fraudes y omisiones, importantes a las NIIF u
otro criterio técnico mismos que son susceptibles de ser cuantificados por el auditor
ejecutante

Planilla de deficiencias (AAIII): expone deficiencias o debilidades del control interno,

encontrados en el, proceso de evaluación del control interno. Debido a su naturaleza no son
incluidos en el dictamen o informe del auditor. Consta del C2ER
Planilla de trabajo (AAIV): contiene programas para pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas

Cedula subsumarias (AA1): es el desglose del rubro de las cuentas principales de los EEFF

Planilla de respaldo o análisis (AA 1/1, ½, ….): en este papel de trabajo se anotan documentos
como ser contratos, pruebas de cálculo, arqueos, planillas de diferencias,etc.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)

NIA 200: objetivos y principios generales que gobiernan una auditoria de EEFF: expone la
responsabilidades globales que debe tener el auditor independiente cuando realiza una
auditoria de EEFF, como también los aspectos a tener en cuenta para cumplir con los objetivos
de la auditoria

NIA 210: términos de los trabajos de auditoria: trata sobre el acuerdo en las condiciones de
los compromisos de auditoria

NIA 220: control de calidad para auditorias de información financiera histórica

NIA 230: documentación de auditoria: trata de la responsabilidad que tiene el auditor de

preparar la documentación de auditoria correspondiente a una auditoria de EEFF

NIA 240: responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoria de EEFF

NIA 250: consideración de leyes y reglamentos en una auditoria de EEFF : trata de la

responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias
en la auditoria de EEFF

NIA 300: planeación de una auditoria de EEFF: responsabilidad del auditor de planear una
auditoria de EEFF, garantizando un trabajo de auditoria eficiente y efectivo

NIA 320: importancia relativa de la auditoria: responsabilidad del auditor de aplicar el

concepto de importancia relativa en la planeación y realización de una auditoria de EEFF

NIA 330: procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados

NIA 402: consideraciones de auditoria relativas a entidades que utilizan organizaciones de

servicio: responsabilidad del auditor del usuario de obtener la suficiente y apropiada evidencia
de auditoria cuando la entidad usuaria emplea los servicios de una o mas organizaciones de
servicios

NIA 500: evidencia de auditoria: responsabilidad del auditor de diseñar y realizar

procedimientos de auditoria para obtener suficiente y apropiada evidencia explicando lo que
constituye la evidencia de auditoria de EEFF

NIA 510: trabajos iniciales balances de apertura: presenta las responsabilidades del auditor
con relación a la revisión de los saldos iniciales en los trabajos iniciales de auditoria incluyendo
contingencias y compromisos

NIA 520: procedimientos analíticos

NIA 530: muestreo de la auditoria: trata del uso del muestreo de auditoria estadístico y no
estadístico cuando el auditor a decidido usar muestreo de auditoria
NIA 540: auditoria de estimaciones contables

NIA 600: uso del trabajo de otro auditor: presenta las consideraciones relacionadas a las
auditorias de grupo que involucra situaciones en las que el auditor involucra a otro auditor

NIA 610: consideración del trabajo de auditoria interna

NIA 620: uso del trabajo de un experto

NIA 701: modificaciones al dictamen del auditor independiente: trata de la responsabilidad

que tiene el auditor de comunicar las cuestiones claves de auditoria en el informe de auditoria

NIA 720: otra información en documentos que contienen EEFF auditados

NORMAS DE CONTABILIDAD

1: principios de contabilidad generalmente aceptados: conjunto de conceptos y reglas que

condicionan la validez técnica del proceso contable y su expresión final traducida a los EEFF

2: tratamiento contable de hechos posteriores al cierre del ejercicio: debe hacerse una
distinción entre la fecha de cierre del ejercicio y la fecha de emisión formal de los EEFF, si los
eventos son significativos deben recibir el tratamiento contable que corresponda con
referencia a los EEFF que correspondan a la gestión concluida

3: EEFF a moneda constante: su objetivo es lograr que los EEFF estén expresados en moneda
constante a fin de contrarrestar las distorsiones que sobre ellos produce la inflación para esto
las partidas del activo, pasivo y patrimonio se clasifican en rubros monetarios y no monetarios
siendo estos últimos los que se actualizan

4: revalorización técnica de activos fijos: consiste en la asignación de un nuevo valor a los

activos fijos, el cual tiende a ser un valor más aproximado al estado físico del bien avaluado,
este trabajo debe ser realizado por un profesional experto en la materia, el resultado de ser un
monto superior al valor contabilizado será cargado ala cuenta del activo fijo y abonado a la
cuenta patrimonial Reserva por revaluós técnicos

6: tratamiento contable de las diferencias de cambio y mantenimiento de valor: las

diferencias de cambio emergentes de, modificaciones en las paridades cambiarias deben
imputarse a los resultados del periodo en el que se originan en la cuenta Ajuste por inflación y
tenencia de bienes

8: consolidación de los EEFF

11: información esencial requerida para una adecuada exposición de los EEFF: se refiere a la
información mínima requerida para una adecuada revelación de los eventos económicos,
financieros y sociales generados en una empresa, que serán traducidos en documentos que
contienen información financiera denominados EEFF
14: políticas contables su exposición y revelación: esta norma está referida a la
implementación de mecanismos que permitan uniformar la consideración de las políticas
contables adoptadas por un ente económico y su adecuada exposición.