Materia: Auditoria

Profesor: Msc. Juan Chusan

Curso: 5to. Administración
Tema: NIA 230 Documentación de Auditoría

Alcance de la norma:

 Establecer normas y dar lineamientos sobre la documentación de los trabajos de

auditoría. Existen otras Normas de Auditoría que requieren documentación
especifica en esta materia (se indican en el apéndice de esta NIA 230).

 Se debe preparar de manera oportuna la documentación de las evidencias, de tal

forma que proporcionen:
o Un registro suficiente y apropiado que será la base para el sustento de la opinión.
o Evidencias que la auditoría se realizó siguiendo las normas internacionales,
regulación y legislación aplicable.

Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría

La documentación de auditoría que cumple con los requisitos de esta NIA y los requisitos
de documentación específicos de otras NIA aplicables proporciona:

(a) evidencia sobre la base del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento
de los objetivos generales del auditor; Y

(b) Evidencia de que la auditoría ha sido planificada y realizada de conformidad con las
NIA y las leyes y reglamentos aplicables.

La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales, como son los
siguientes:

• Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoría.

• Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión la

dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades
de revisión de conformidad con la NIA 220.

• Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.

• Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.

• Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 o

con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.

• Realizar inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales.

Fecha de entrada en vigor

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos

iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
Dos definiciones claves en esta norma.

 Documentación de la auditoría: El registro de procedimientos de auditoría

realizados, la evidencia relevante de auditoría obtenida, y las conclusiones del
auditor (a veces también se usan términos como «papeles de trabajo» o «papel de
trabajo»).
 Auditor con experiencia: Un profesional (interno o externo a la firma) con
experiencia práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de:

A. El proceso de auditoría.
B. Las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
C. El entorno empresarial en el que opera la entidad, y Los asuntos de
auditoría e información financiera relevantes para el sector en el que la
entidad opera.

El proceso de documentación de la auditoría es quizás el momento más importante y

trascendental del trabajo del auditor, dado que es la oportunidad para acceder y obtener
evidencia sobre cada una de las aseveraciones (afirmaciones) de la auditoría en forma
suficiente y apropiada, entonces toda esta evidencia se debe vincular en los papales de
trabajo, como garantía que el trabajo se llevó a cabo con la diligencia profesional que
corresponde.

Existe el riesgo, que un mal proceso de obtención de evidencia, en la preparación de la

documentación de auditoría, conlleve a un desenfoque del trabajo, conllevando a
conclusiones erradas, y en consecuencia, un trabajo que puede quedar descalificado para
sustentar la opinión final del auditor frente a los Estados Financieros auditados. De ahí que
resulta necesario el control de calidad sobre estos procesos de auditoría (temas ya
desarrollados en artículos anteriores), y por su puesto el factor humano es determinador
de los resultados como es natural.

Papeles de trabajo en auditoría

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los
datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las
pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:

         Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.

         Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
         Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
         Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
         Memoria escrita de la auditoría.
 
En los papeles de trabajo se registran:

         La planeación.
         La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desarrollados.
         Los resultados
         Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
         Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del
auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de
auditoría.
 
La NIA ¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de trabajo es un caso de
juicio profesional por lo que es necesario y práctico documentar todos los asuntos
importantes que el auditor considere.
La SAS  y NIA  indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes
informaciones:
  Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.
  Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
  Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que opera
la   entidad.
  Evidencia del proceso de planeamiento
  incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.
  Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
  Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
  Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las conclusiones
alcanzadas.
  Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue supervisado y
revisado.
  Análisis de transacciones y balances.
  Análisis de tendencias e índice importantes.
  Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría
desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
  Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando
fueron desarrollados.
  Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.
  Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o
discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades
sustanciales en control interno.
  Cartas de presentación recibidas de la entidad.
  Conclusiones alcanzadas por el auditor,  concernientes a aspectos importantes de
la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o
inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.
  Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor, etcétera.
 
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo.- Los papeles de trabajo son
de propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El auditor debe custodiar con cuidado y
vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y
bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en los
mismos.
Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo, pero
es recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras y para
cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.
Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos
básicos: Archivos corrientes y archivos permanentes.
Los archivos corrientes contiene las informaciones relacionadas con la planificación y
supervisión que no son de uso continuo en auditorias posteriores tales como:
  Revisiones corrientes de controles administrativos.
  Estados financieros motivo de auditoria.
  Análisis de información financiera
  Notas a los estados financieros.
  Correspondencia corriente. (Entrada y salida)  
  Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones y
  Preparación del informe, inclusive el borrador del informe.
Los archivos permanentes deberán contener informaciones importantes para utilizar en
auditorias futuras tales como:
  El historial legislativo sobre la creación de la entidad y sus programas y actividades
  La legislación de aplicabilidad continúa en la entidad, políticas y procedimientos de
la entidad. Financiamiento, organización y personal
  Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos,
memorias anuales, etc.
  Manuales, (Contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén, procesos
misionales, entre otros). 
  En general la información que no varía con el tiempo.

¿Qué comprende la documentación de auditoría?

La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del
trabajo realizado, esta información es conservada regularmente en archivos físicos y
electrónicos o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de
los miembros del equipo de auditoría, sufren un proceso de control de calidad, con la
revisión y supervisión. En la actualidad existen herramientas contenidas en software que
hacen más práctico y eficiente el proceso de auditoría, teniendo en cuenta que esta
herramienta permite controlar el flujo de documentación y el acceso restringido únicamente
a miembros del equipo de auditoría asignado.
La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa.
Fuente interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos, facturas,
etc. Fuente externa, confirmaciones recibidas de clientes, bancos, proveedores y
abogados, en base a esta documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las
técnicas de auditoría para completar el proceso de obtención de evidencia y concluir sobre
cada una de las aseveraciones en los estados financieros.
Es conveniente mencionar que sobre los archivos que contienen la documentación de
auditoría, se debe tener un especial cuidado de su conservación y custodia, en especial
que no se pierda ninguna pieza de la evidencia ya procesada, o que se pueda deteriorar
por un uso inadecuado, o del acceso indebido por parte de terceros no autorizados.
Algunos ejemplos de la documentación de auditoría:

Clase de documentación Origen o Fuente

 Plan de auditoría:
o Programas de auditoría
o Memorando de asuntos críticos
o Mapa de riesgos
o Sumaria de saldos contables
o Memorando de entendimiento del Interna
negocio
o Materialidad de auditoría
o Cronograma de trabajo
o Recursos necesarios

 Actas de Gobierno corporativo / actas

de comités Interna

 Comprobantes de contabilidad y
soportes (facturas, contratos, recibos
de caja, egresos) Interna

 Análisis de datos (minería de datos)

Interna
 Conteo físico de activos (activos fijos,
inventarios, títulos) Interna

 Correspondencia recibida - Correos

electrónicos (entidades de control,
abogados, etc.) Externa

 Confirmaciones recibidas (Bancos,

abogados, clientes, proveedores,
empleados) Externa

 Anotaciones de asuntos tratados en

reunión con terceras personas
(asesores, expertos, autoridades, Externa
proveedores, abogados, contratistas)

 Información estadística gubernamental,

gremial o sectorial Externa

 Investigaciones periodísticas o de
instituciones especializadas Externa

Toda esta documentación, una vez ha sido analizada y verificada a través de las técnicas
de auditoría, se concluye si aporta evidencia de auditoría, es decir si es útil, se convierte
en un “papel de trabajo” y en adelante servirá de soporte para sustentar la opinión de
auditoría y los informes a la dirección de la Compañía y a los niveles de gobierno
corporativo que corresponda.
Identificar el rol de preparador y de revisor de los papes de trabajo
Es indispensable definir estos roles en cada trabajo de auditoría, en el mismo momento de
iniciar el trabajo, en la Firmas básicamente por el mismo cargo se conocen las
responsabilidades roles, el “preparador” es el auditor que “hace” los análisis y desarrolla
los procedimientos de auditoría, mientras que el “revisor” es un nivel jerárquico que debe
contar con mayor experiencia y formación, su responsabilidad es garantizar que todos los
procedimientos de auditoría planeados se hayan desarrollado, y que cada papel de trabajo
contenga los elementos básicos y esenciales, así mismo que la evidencia obtenida sea
suficiente y apropiada. El trabajo de revisor implica una inspección asidua del archivo
documental, una lectura completa de cada papel de trabajo. Es conveniente que el revisor
deje constancia de los puntos de revisión (TO-DO) en un documento formal, para que el
“preparador” pueda realizar las mejoras e implementaciones que se han requerido o
sencillamente como una guía de discusión en conjunto con el equipo de auditoría.
Principales consideraciones que el auditor debe cuidar en el proceso de
documentación de la auditoría.

 La documentación de la auditoría debe ser clara, concisa y precisa, explicita, de tal

forma que facilite llegar a las conclusiones. En otras palabras, los papeles de
trabajo deben explicarse por sí mismos, dado que cualquier explicación verbal del
auditor no constituye un soporte adecuado sobre su desempeño frente al trabajo.
 Cada papel de trabajo incluye una descripción de la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos realizados en la auditoría.
 Se incluirá los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría
obtenida.
 Se documenta los asuntos importantes y las conclusiones alcanzadas.
 Riesgos identificados de representación errónea de la información financiera de la
auditoría.
 La metodología y las herramientas utilizadas en el trabajo de auditoría.
 Al cierre del proceso de auditoría, el equipo deberá excluir del archivo, aquellos
borradores o prospectos que definitivamente no agregan evidencia al proceso de
auditoría, para evitar confusiones y desviaciones en las apreciaciones, al momento
de emitir el dictamen de la auditoría.
 Partes o secciones que debe contener un papel de trabajo estándar:
Encabezado
   > Nombre de la firma
   > Nombre del cliente
   > Nombre del auditor/iniciales y rol
   > Área de auditoría
   > Fecha de corte
   > Fecha de elaboración
Objetivos de auditoría (asociado a las aseveraciones)
Procedimientos a desarrollar.
Resultados / evidencias obtenidas
Conclusiones.

Se recomienda que los borradores de papeles de trabajo que al final no se vincularon al

expediente (archivo) de auditoría, se eliminen o destruyan de forma controlada, para evitar
que en revisiones posteriores, o para mismos propósitos de auditorías recurrentes en
periodos futuros, pueda conllevar a errores o interpretaciones equivocadas por parte del
auditor. Situación similar para los puntos de revisión (TO-DO), documento en el que se
consignan los aspectos que identifico el auditor que tiene el rol de “revisor”, y que sirve
como guía de discusión para mejorar y complementar los papeles de trabajo, estos puntos
de revisión deben ser aclarados, incorporando en cada papel de trabajo las mejoras,
ajustes o modificaciones a la redacción que se hayan sugerido, al final el documento debe
ser eliminado del archivo de auditoría, una vez quién lo preparó, haya quedado satisfecho
que todos los asuntos fueron solucionados y documentados.
El auditor debe Juzgar los asuntos de importancia
Al Juzgar la importancia de un asunto de auditoría, requiere un análisis objetivo de los
hechos, circunstancias y contexto. Los asuntos de importancia incluyen, entre otros, los
siguientes:

 Un asunto es importante, si de este se desprenden riesgos de alto impacto y

ocurrencia probable. Por ejemplo, el auditor puede identificar asuntos importantes
en el entendimiento del negocio del cliente, en el proceso de preparación y
publicación de estados financieros.
 El auditor concluye en sus procedimientos aplicados (sustantivos o analíticos),
representaciones erróneas, o la necesidad de realizar una evaluación específica a
un riesgo, como resultado de sus análisis preliminares, esto es un asunto
importante para considerar.
 Cuando el auditor se enfrente a una situación de dificultad para realizar /aplicar un
procedimiento de auditoría. En este caso, si no se resuelva el “evento de dificultad”
puede llevar a una limitación en el alcance, en este caso, tendría repercusión en la
opinión que debe emitir el auditor. La limitación en el alcance es una de las
situaciones que regularmente ocurren en los trabajos de auditoría de estados
financieros, y que trascienden a la opinión de auditoría, es términos prácticos es
una salvedad, toda vez que el auditor no le fue posible satisfacer sus
procedimientos, todo dependerá del contexto y el monto sobre el cual se está
teniendo la dificultad de auditar y que no se logró obtener evidencias por otro
mecanismo o procedimiento alterno de revisión.
 Cualquier otro asunto, que pudiera incidir o modificar la opinión del auditor sobre
los Estados Financieros propósito de la auditoría.

Es recomendable mantener y acumular en un papel de trabajo, un resumen de estos

asuntos de importancia, o asuntos y situaciones significativas, de tal forma que se pueda
llevar a cabo los procedimientos necesarios para llegar a conclusiones apropiadas, y todas
las discusiones que se realicen en torno a cada uno de los asuntos, será parte del
expediente de auditoría, incluso cada asunto deberá ser reportado a la Dirección del
Cliente, para que sobre ellos se ejerza el debido seguimiento.
Errores recurrentes que se suelen tener en los procesos de documentación.

 Mantener en el archivo de papeles de trabajo, documentos o análisis que iniciaron

como un prospecto de papel de trabajo, pero no fueron completados ni concluidos,
entonces quedan incompletos y sin aporte de evidencia, con el riesgo de no haber
realizado un procedimiento de auditoría esencial.
 Anotaciones que hace el auditor en los documentos, como por ejemplo hipótesis,
conclusiones parciales, riesgos preliminares planteados, o información pendiente
de incluir (cifras, nombres, fechas, etc.) o actualizar.
 Conclusiones preliminares adversas que el auditor a cargo del trabajo ha
incorporado, pero que no han sido discutidas con el líder del equipo de auditoría. Si
en el proceso de revisión del trabajo por parte del auditor líder no se detecta la
situación, conllevaría un gran error para el proceso de cierre del trabajo y de la
opinión formulada, claro está en caso que ese error llevará a una opinión
modificada (debe entenderse por opinión modificada, la que incluye alguna clase
de salvedad u opinión adversa).
 Puede ocurrir que se adicionen o reemplacen a último momento documentos o
papeles de trabajo y en consecuencia no sean revisados por el auditor líder
responsable.
 Errores en la referenciación cruzada, el amarre de los saldos o valores entre la
sumaria (sumaria es el resumen de los saldos del Balance) y cada uno de los
 papeles donde se desarrollaron los análisis, ausencia de firmas del auditor o del
líder que revisa o el socio a cargo.
 Olvidar incluir papeles de trabajo de gran importancia probatoria, que aunque
fueron preparados y procesados, no se vincularon. Las herramientas que existen
actualmente, contenidas en software especializado para administrar y como
repositorio de papeles de trabajo minimizan esta clase de riesgos, mientras que los
archivos físicos tienen mayor exposición a este riesgo.
 Usar plantillas del trabajo realizado en otro cliente, y no actualizar los
encabezados, y demás datos propios del trabajo que se está documentando,
quizás es uno de los errores más recurrentes.

Se requiere documentar cualquier desviación en las normas básicas de auditoría, o

en los procedimientos esenciales.
El objetivo principal de las normas de auditoría, es proveer orientación técnica profesional
y están diseñadas para ayudar al auditor en su propósito, entonces cualquier
incumplimiento a una de ellas deberá corresponder a una circunstancia excepcional.
En esas circunstancias excepcionales, el auditor juzga la conveniencia de apartarse de un
principio básico o un procedimiento esencial que sea relevante para el trabajo de auditoría.
Es en este punto donde el auditor debe sacar a flote toda su experticia y maniobra de
acuerdo con las circunstancias, para a través de otros procedimientos llegar a similares
conclusiones y debe documentar y justificar las razones que lo llevaron a ir en ese camino.
En estos casos, el auditor puede hacer uso de todos los recursos asignados, acceso a la
gerencia, a expertos, a demás miembros de mayor experiencia en el equipo de auditoría, o
a otros profesionales dentro de la Firma, para garantizar que estos procedimientos alternos
son suficientes y apropiados. Por ejemplo, un procedimiento esencial es la confirmación de
saldos y transacciones con clientes, pero regularmente no se obtienen las respuestas
dentro de la oportunidad requerida, a pesar de toda la gestión que se pueda desplegar a la
obtención de respuesta, entonces se deben plantear procedimientos alternos, en esta caso
puntual se pueden aplicar, entre otros los siguientes:

a. Recaudos posteriores.
b. Roll back. Análisis retrospectivo para a partir del saldo actual, regresar al saldo que
se haya auditado en el periodo anterior, se requieren cierta información del período
para la operación aritmética.
c. Pruebas sustantivas que evidencien la existencia de la deuda. Verificar el
despacho, y el recibido del bien o servicio por parte del cliente.
d. Estados de cuenta del cliente que hayan sido obtenidos en periodos interinos.
e. Acceso a papeles de trabajo y análisis de los auditores internos o la dirección
financiera.
f. Acceso a información pública del cliente.

Compilación del archivo final del trabajo de auditoría

Esta NIA 230 requiere que el auditor complete oportunamente la compilación del archivo
final de la auditora después de la fecha del dictamen del auditor.
Teniendo en cuenta que (como se requiere la NIC1) las Firmas deben implementar
políticas y procedimientos de control de calidad, una de esas políticas deberá establecer
cuál es el tiempo razonable para realizar el cierre definitivo del archivo de auditoría, desde
ese momento, no se debe realizar ninguna modificación, adición, o retiro de documentos o
papeles de trabajo, se sugiere que un tiempo razonable son 60 días después de la fecha
del dictamen u opinión de auditoría.
Completar la compilación del archivo final de la auditora después de la fecha del dictamen
del auditor, es un proceso administrativo que no implica el desempeño de nuevos
procedimientos de auditora ni la elaboración de nuevas conclusiones. Sin embargo, es
 posible hacer cambios a la documentación de auditora durante el proceso final de
compilación, únicamente si son de naturaleza administrativa. Los ejemplos de estos
cambios incluyen:

 Suprimir o desechar la documentación reemplazada.

 Seleccionar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo.
 Dar por terminadas las listas de verificación relativas al proceso de compilación del
archivo.
 Documentar la evidencia de auditora que el auditor ha obtenido, discutido y
acordado con los miembros relevantes del equipo de auditora antes de la fecha del
dictamen del auditor.

Las normas de auditoría requieren que las Firmas establezcan políticas para la retención
de los archivos de trabajos ya concluidos, el periodo máximo sugerido es de 5 años de
retención o conservación de los archivos, contados a partir de la fecha de emisión del
dictamen u opinión de auditoría.
Una recomendación al utilizar software para administra y mantener como repositorio de
documentación de la auditoría, es establecer un mecanismo que permita tener una copia
de seguridad (backup) completa a todo el encargo, y promover para que el auditor
responsable del trabajo, con cierta periodicidad realice la copia (los sistemas permiten
programar esta actividad en forma automática, solo es estar conectado al servidor), esto
ahorrara verdaderos dolores de cabeza, el riesgo de pérdida de información de los
computadores es muy alto y no el costo de recuperarla no se compadece con el de tener
hábitos recurrentes de realizar la copia de seguridad.

Requerimientos específicos de documentación de auditoría en otras NIA.

 NIA 210, Acuerdo de los términos de trabajos de auditoría.

 NIA 220, Control de calidad para una auditoría de estados financieros.
 NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de
estados financieros.
 NIA 250, Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
 NIA 260, Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
 NIA 300, Planeación de una auditoría de estados financieros.
 NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante
entendimiento de la entidad y su entorno.
 NIA 320, Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría.
 NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
 NIA 450, Evaluación de errores materiales identificados durante la auditoría.
 NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor
razonable, y revelaciones relacionadas.
 NIA 550, Partes relacionadas.
 NIA 600, Consideraciones especiales Auditorías de estados financieros de grupo.
PREGUNTAS

1. ¿Qué son los Papeles de Trabajo?

Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor
registra los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los
resultados y las pruebas realizadas.
2. ¿Qué es la documentación de trabajo?
El registro de procedimientos de auditoría realizados, la evidencia relevante de
auditoría obtenida, y las conclusiones del auditor (a veces también se usan
términos como «papeles de trabajo» o «papel de trabajo»).
3. ¿Cuál es la naturaleza de la NIA 230?
(a) evidencia sobre la base del auditor para llegar a una conclusión sobre el
cumplimiento de los objetivos generales del auditor; Y
(b) Evidencia de que la auditoría ha sido planificada y realizada de conformidad
con las NIA y las leyes y reglamentos aplicables.
4. ¿A que nos referimos con el término auditor con experiencia?
Un profesional (interno o externo a la firma) con experiencia práctica en auditoría, y
un entendimiento razonable de:
 El proceso de auditoría.
 Las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
 El entorno empresarial en el que opera la entidad, y Los asuntos de
auditoría e información financiera relevantes para el sector en el que la
entidad opera.
5. ¿Cuándo entro en vigor esta la NIA 230?
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.
6. ¿Cuáles son los objetivos de la NIA 230?
 Registros adecuados y suficientes como base para el informe de auditoría
 Evidencia de que la auditoría ha sido planificada y realizada de
conformidad con las NIA, las leyes y reglamentos aplicables.
7. Si el auditor desea modificar la información que presento en la auditoria
¿Qué pasos debe seguir?
 Añadir los motivos específicos del cambio.
 La fecha en que se realizó y las personas que lo hicieron y revisaron.
8. Enuncie un error recurrente que se suelen tener en el proceso de
documentación
Olvidar incluir papeles de trabajo de gran importancia probatoria, que aunque
fueron preparados y procesados, no se vincularon. Las herramientas que existen
actualmente, contenidas en software especializado para administrar y como
repositorio de papeles de trabajo minimizan esta clase de riesgos, mientras que los
archivos físicos tienen mayor exposición a este riesgo.
9. ¿Qué asuntos de importancia debe juzgar el auditor? Responda con uno de
ellos.
Un asunto es importante, si de este se desprenden riesgos de alto impacto y
ocurrencia probable. Por ejemplo, el auditor puede identificar asuntos importantes
en el entendimiento del negocio del cliente, en el proceso de preparación y
publicación de estados financieros.
10. ¿Qué es la propiedad y custodia de los papeles de trabajo?
Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El
auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de
trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el
carácter secreto de la información contenida en los mismos.