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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA (NIA) 230

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

INTRODUCCION
Esta norma define “documentación” como los papeles de trabajo preparados u obtenidos
por el auditor y conservados por él para ayudar a la planificación, realización,
supervisión procedimientos brindan la evidencia de auditoría más confiable con
respecto
a
ciertas
afirmaciones.
Esta NIA expresa que el auditor debe documentar su trabajo de auditoría, para poder
respaldar tanto su opinión, como el debido cumplimiento de las normas de auditoría.
El propósito de este NIA es definir los parámetros a seguir en la elaboración,
conservación y custodia de los papeles de trabajo que se deben documentar en trabajos
de auditoría.
La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma electrónica u otros
medios. Incluye, por ejemplo, programas de auditoría, análisis, memorandos de asuntos,
resúmenes de asuntos importantes, cartas de confirmación y representación, listas de
verificación, y correspondencia (incluyendo correo electrónico) concernientes a asuntos
importantes. Si se considera apropiado, pueden incluirse sumarios o copias de los
registros de la entidad, por ejemplo, contratos y acuerdos importantes y específicos,
como parte de la documentación de auditoría. Sin embargo, ésta no es un sustituto de
los registros contables de la entidad. La documentación de auditoría para un trabajo
específico se reúne en un archivo de la auditoría.
El auditor normalmente excluye de la documentación de auditoría los borradores
sustituidos de papeles de trabajo y estados financieros, las notas que reflejan
razonamientos incompletos o preliminares, las copias previas de documentos.
El medio queda a criterio del auditor. Cuando el auditor considere apropiado pueden
incluirse sumarios o copias de los registros de la entidad, por ejemplo, contratos y
acuerdos importantes y específicos.
El Sumario es llamado también Memorando de Terminación, éste debe describir los
asuntos importantes identificados durante la auditoria y la forma en la cual se van a
tratar. Además facilita y hace más eficientes y efectivas las revisiones e inspecciones de
la documentación de auditoría, especialmente para auditorías grandes y complejas.
La documentación de auditoría debe ser preparada de tal manera que si en determinado
momento otro auditor con experiencia necesite tener acceso a ella por cualquier motivo,
pueda entender: la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoría desempeñados; los resultados y la evidencia de auditoría obtenida, así como
las conclusiones obtenidas durante la auditoría.

DESARROLLO OBJETIVO El auditor deberá preparar. entorno del negocio y normas y reglamentos vigentes aplicables. Evidencia de que la auditoria se desempeñó de acuerdo con las NIA´s y requisitos legales y regulatorios aplicables. oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría. cómo.. La naturaleza. Archivo de auditoría. Son carpetas que contienen los registros que alcanza la documentación de Auditoría. La documentación de auditoría incluye registros de los asuntos importantes que se discutieron. REQUISITOS Preparación oportuna de la documentación de la auditoría. oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria que se realizan. dónde y cuándo se realizó la observación.Significa el registro de procedimientos de auditoría desempeñados. con quién tuvo lugar las discusiones. DEFINICIONES Documentación de la auditoria. c.. Si el auditor ha identificado información que contradiga o sea inconsistente con la conclusión final del auditor respecto de un asunto importante. personas relevantes sus responsabilidades. que tiene entendimiento razonable de los procesos de auditoría. que no tenga una conexión con la auditoria. de manera oportuna..Ya sea físico o electrónico. que facilite la revisión y evaluación efectiva de la evidencia obtenida de la auditoría. minutas acordadas de reuniones. conclusiones a las que llego el auditor. podría registrar además el proceso que se observa. deberá documentar cómo manejó la contradicción o inconsistencia. ya sea interna o externa a la entidad. entienda: a. y cuándo. el auditor deberá: Para registrar las características que identifican las partidas o asuntos específicos sometidos aprueba. preparadas por el personal de la entidad. la evidencia de auditoría relevante obtenida.La documentación debe preparase de forma suficiente y apropiada. Sin embargo. b.Significa que una persona. la documentación de auditoría que proporcione: a. la documentación de cómo manejó el auditor la contradicción o inconsistencia no implica que el auditor necesite . Los resultados de los procedimientos d auditoria obtenida. que ayude a mejorar la calidad de auditoría. Auditor con experiencia. Los asuntos importantes que se originan durante la auditoria y las conclusiones alcanzadas en las mismas. gobierno corporativo. Al documentar la naturaleza.. Forma y contenido y extensión de la documentación de auditoría: El auditor debe preparar la documentación de auditoría de modo que facilite que el auditor con experiencia. b. Un registro apropiado y suficiente de la base para el dictamen.

b) Los procedimientos nuevos o adicionales de auditoría que se realizaron. la evidencia obtenida de auditoría. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad. compilación del archivo final de la auditoría. La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos como: • La naturaleza del trabajo • La forma del dictamen del auditor • La naturaleza y complejidad del negocio Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoría en particular. el auditor no deberá borrar o desechar la documentación de ninguna naturaleza antes de que termine su periodo de retención Cuando el auditor encuentra necesario modificar la documentación de la auditoría existente o añadir nueva documentación de auditoría. los procedimientos alternativos de auditoría desempeñados. organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. El auditor deberá reunir la documentación de la auditoría en un archivo de auditoría y completar el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditoría de manera oportuna después de la fecha del dictamen del auditor. Los papeles de trabajo regularmente incluyen: • Información referente a la estructura organizacional de la entidad. convenios. (Por ejemplo. Asuntos que surgen después de la fecha del dictamen del auditor En circunstancias excepcionales. Después de completarse el archivo final. . y minutas. deberá documentar: a) Las razones específicas para hacerlas. el auditor deberá documentar: a) Las circunstancias encontradas. y b) Cuándo y por quién se hicieron y revisaron. el auditor realiza procedimientos de auditoría nuevos o adicionales o saca nuevas conclusiones después de la fecha del dictamen del auditor. las conclusiones alcanzadas c) Cuándo y por quién se hicieron los cambios resultantes a la documentación de la auditoría. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo. documentar cómo los procedimientos alternativos de auditoría desempeñados fueron suficientes y apropiados para reemplazar dicho procedimiento esencial. El auditor deberá documentar cómo lograr el objetivo de la auditoría. sin importar la naturaleza de las modificaciones o adiciones. • Extractos o copias de documentos legales importantes. el requisito de modificar el dictamen del auditor cuando haya una limitación al alcance). listas de control.retener documentación que sea incorrecta o que se haya reemplazado.

. • Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría y cualesquier cambios al respecto. también podría referirse a los papeles de trabajo.• Información concerniente a la industria. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. CONCLUSION Concluimos en este trabajo que la documentación de la auditoria es el principal registro de los procedimientos de la auditoria aplicable. Aunque algunas porciones o extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposición de la entidad a discreción del auditor. La documentación de auditoria es el recurso más importante para demostrar por medio de documentos que una auditoria fue realizada de forma adecuada y conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas. El objetivo general es la de ayudar al auditor a proporcionarle una seguridad razonable de que una auditoria adecuada se realice de acuerdo con las normas establecidas. • Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera revisiones al respecto. Así como también proporciona una importante fuente de información para ayudar al auditor a decidir la emisión del informe de auditoría adecuado en determinadas circunstancias. La documentación de la auditoria debería incluir toda la información que el auditor considere necesaria para realizar la auditoria de forma correcta y proporcionar el apoyo para el informe de auditoría. no son un sustituto de los registros contables de la entidad. entorno económico y entorno legislativo dentro de los que opera la entidad. y conclusiones alcanzadas en la participación. • Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoría interna y las conclusiones alcanzadas. evidencia obtenida. • Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y de control interno.