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Maestrante:
Lic. Julio Montejo García
Catedrático
Dr. Tomás Morales Cárdenas
Materia:
NIAS
Fecha
28 de Julio del 2021
Actividad
Presentación multimedia
 INTRODUCCIÓN
La finalidad de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) sobre la evidencia de la auditoria es establecer normas y suministrar criterios relativos a la
documentación (papeles de trabajo) en el contexto de la auditoría de los estados financieros. El auditor debe documentar las cuestiones que resulten de
importancia para aportar evidencia de que la auditoría se ha llevado a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.

La documentación, a los efectos de estas Normas, se refieren al material (papeles de trabajo) preparado u obtenido por el auditor y conservado en su poder
con motivo de su actuación. Los papeles de trabajo pueden tener la forma de datos vertidos en papel, microfilm, medios informáticos o cualquier otro.

Los papeles de trabajo:

 ayudan en la planificación y realización de la auditoría;

 ayudan en la supervisión y revisión de los trabajos de auditoría,
 recogen la evidencia de auditoría resultante del trabajo realizado, al objeto de apoyar la opinión del auditor. Forma y contenido de los papeles de trabajo

El auditor debe preparar papeles de trabajo suficientemente completos y detallados para suministrar un entendimiento global de la auditoría además deberá
recoger en los papeles de trabajo información sobre la planificación del trabajo de auditoría, la naturaleza, programación u alcance de los procedimientos de
auditoría aplicados, sus resultados y las conclusiones deducidas de la evidencia obtenida. Deben incluir el razonamiento del auditor en todas las cuestiones
significativas que requieran el ejercicio del juicio del mismo, junto con sus conclusiones. En aquellas áreas que impliquen especiales dificultades de criterio,
los papeles de trabajo deben recoger los hechos relevantes que han s
 NIA 500:
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
CONCEPTO La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada

NIA 500: por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. incluye tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen en los estados financieros, como
otra información complementaria.

EVIDENCIA  En palabras resumidas:

 La evidencia de Auditoría son las pruebas que ha obtenido el
DE auditor, para sustentar sus afirmaciones, la principal, la afirmación de
razonabilidad o no de los estados financieros.

AUDITORIA Por esta razón el principal objetivo del auditor de estados

financieros, es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de
manera que le permitan obtener evidencia de auditoría suficiente; y
adecuada para lograr llegar a conclusiones razonables en las que
pueda basar su opinión y/o dictamen sobre los estados financieros. 
 •Los procedimientos de Auditoría son el mecanismo utilizado por el auditor para
obtener evidencia, estos procedimientos se diseñan y aplican de acuerdo con las
circunstancias y con la naturaleza del trabajo, situación que se define en la etapa de
planeación, consideraciones como alcance, riesgo, materialidad, son elementos
PROCEDIMIENTOS fundamentales para el diseño de los procedimiento usados en el trabajo de
Auditoría.
NIA 500: •En el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor

EVIDENCIA DE
determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán
pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de
auditoría.

AUDITORIA •Se recomienda ver el análisis de la NIA 330, donde se describen los
procedimientos sustantivos, analíticos y de detalle.

Esta norma trata de TODA la evidencia de la auditoria a diferencia de las

normas 200, 230,315,501, 520 y 570 que presentan aspectos específicos
relacionados con la evidencia de auditoria.
 Existen 2 características
principales:
Es SUFICIENTE cuando el auditor considera que la
CARACTERÍSTIC cantidad de evidencia ha aportado lo requerido para
sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe, o por
el contrario que no existe y que por lo tanto los estados
AS financieros están libres de errores materiales y por lo
tanto son razonables.
NIA 500: También es ADECUADA o apropiada, cuando el auditor
considera que es fiable, relevante y contundente.
DE LA
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA
 NIA 500: TÉCNICAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
MÁS COMUNES:
DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
Tal como las NIA 315 y 330
requieren y explican en
detalle, la evidencia de
auditoría para alcanzar
conclusiones razonables en
las que basar la opinión del
auditor se obtiene mediante
la aplicación de:
INSPECCIÓN: OBSERVACIÓN: CONFIRMACIÓN EXTERNA: RECÁLCULO: COMPROBAR LA
EXAMEN DE PRESENCIAR UN PROCESO EXACTITUD DE CÁLCULOS (a) procedimientos de
EVIDENCIA OBTENIDA POR EL
DOCUMENTOS O O PROCEDIMIENTO AUDITOR MEDIANTE UNA MATEMÁTICOS INCLUIDOS EN LOS valoración del riesgo;
REGISTROS APLICADOS POR OTRAS RESPUESTA DIRECTA DE UN DOCUMENTOS O REGISTROS.
INTERNOS O PERSONAS. TERCERO.
EXTERNOS.
(b) procedimientos de
auditoría posteriores, que
comprenden: pruebas de
controles, cuando las
requieran las NIA o cuando
el auditor haya decidido
realizarlas; y
procedimientos sustantivos,
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: que incluyen pruebas de
INDAGACIÓN: BÚSQUEDA DE EVALUACIÓN DE INFORMACIÓN
REEJECUCIÓN: VALIDAR UN INFORMACIÓN FINANCIERA O FINANCIERA MEDIANTE ANÁLISIS DE
detalle, y procedimientos
PROCESO NUEVAMENTE POR EL NO FINANCIERA A TRAVÉS DE RELACIONES ENTRE DATOS analíticos sustantivos.
AUDITOR. OTRAS PERSONAS FINANCIEROS Y NO FINANCIEROS.
INFORMADAS.
EJEMPLOS DE MEDIOS PARA OBTENER INFORMACIÓN DE LA
NIA 500:
DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA:
 NIA 501:
Evidencia de auditoria – consideraciones
especificas para determinadas áreas
 La norma internacional
de Auditoria 501:
CONCEPTO
Expone las consideraciones específicas del
NIA 501: auditor para obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditoria relacionada a los
Evidencia de inventarios, litigios y reclamaciones, e
auditoria – información por segmentos, de acuerdo con
las normas internacionales de auditoria 330,
consideraciones
500 y demás que sean relevantes.
especificas para
determinadas áreas
OPORTUNIDAD DE
ALCANCE:
APLICACIÓN Trata de las consideraciones especificas
NIA 501: que el auditor ha de tener en cuenta,
en relación con la evidencia
Evidencia de
de auditoría suficiente y adecuada.
auditoria –
consideraciones
ASPECTOS DE APLICACIÓN:
especificas para ✔Las existencias
determinadas áreas ✔Los litigios y las reclamaciones en los
que interviene la entidad
✔Información por segmentos en una auditoría
en los estados financieros.
 REQUERIMIENTOS
NIA 501:
Evidencia De Auditoria – Consideraciones Especificas Para
Determinadas Áreas

★ Requerimientos de las Existencias: Presenciar ✔ Inventarios

el recuento físico de las existencias.

★ Requerimientos de la Información de Segmentos: ✔ Grupos

empresariales

✔ Demandas
★ Requerimientos de litigios y reclamaciones:
EJEMPLO 1: Verificar si las existencias son materiales respecto a lo reflejado
en los estados financieros o estas son ficticias.

NIA 501:
EJEMPLOS
RELACIONADOS

EJEMPLO 2: si el auditor es asignado para revisión física de bienes muebles

se selecciona un rubro ya sea por numero de unidades, importe o por fecha de
adquisición.
 NIA 520:
PROCEDIMIENT Análisis predictivo

OS ANALÍTICOS Análisis de datos

La NIA 520 expone la Procedimientos sustantivos

analíticos
responsabilidad del Análisis de
coeficiente
auditor de efectuar
procedimientos
Análisis de
analíticos sustantivos Procedimientos sustantivos
tendencias
durante la auditoria y al
final de la auditoria Población
completa
para ayudar a forma la
conclusión general
Pruebas de detalle Muestreo
sobre los estados
financieros.
Partidas especificas
 CONCEPTO
NIA 520:
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
OBJETIVO: Procedimientos analíticos: La aplicación de procedimientos
El auditor debe utilizar procedimientos analíticos planeados se basa en la expectativa de que existen y continúan
analíticos para obtener suficiente y apropiada relaciones entre la información, a menos de que exista condiciones
evidencia de auditoria, y ayudar a formar una contrarias. Los procedimientos analíticos son aplicables a grandes
conclusión general sobre los estados volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo.
financieros, determinando si son consistentes.
 Los procedimientos analíticos son las evaluaciones
CONCEPTO de la información financiera mediante análisis de
NIA 520: relaciones factibles entre datos, tanto financieros
PROCEDIMIENTOS como no financieros.
ANALÍTICOS Estas evaluaciones implican investigaciones de
fluctuaciones o relaciones identificadas que sean
inconsistentes. Además estas evaluaciones a los
estados financieros consisten en realizar
comparaciones sobre lo registrado y las
expectativas del auditor e incluso efectuar análisis
complejo usando técnicas estadísticas. 
 REQUERIMIENTOS
NIA 520:
 Al diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos, tanto por si solos como
en comprobaciónPROCEDIMIENTOS
con pruebas de detalles el auditor debe:
a) ANALÍTICOS
Determinar la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos
para determinadas afirmaciones.
b) Evaluar la fiabilidad de los datos definiendo su expectativa con respecto a las
cantidades registradas considerando la fuente, la comparabilidad la naturaleza y
la relevancia de la información disponible.
c) Definirá una expectativa con respecto a las cantidades registradas y evaluará si
es lo suficientemente precisa para identifica una incorrección.
d) Cuantificará cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores
esperados considerados aceptables.
Ejemplo NIA 520
 Ejemplo 1: El auditor puede revisar la tendencia mensual de los
gastos del año corriente con la tendencia mensual de los gastos del
año anterior.

}
 Ejemplo 2: El auditor puede revisar el comportamiento mensual
de los ingresos vs el costo de ventas. Las variaciones importantes
le pueden dar indicios de errores e irregularidades.
 NIA 560:
La NIA 560 expone la
responsabilidad del
auditor con respecto a
Hecho posteriores al
los hechos posteriores
al cierre.
cierre
OBJETIVOS: Los objetivos del auditor son:

a) Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada

sobre si los hechos ocurridos entre los hechos de los
estados financieros y la fecha del informe de auditoria
requiera un ajuste de los estados financieros.
b) Reaccionar adecuadamente ante los hechos que
lleguen a su conocimiento después de la fecha del
informe que de haber sido conocido por el auditor le
podrían haber llevado a rectificar el informe.
Conceptos
NIA 560:  Fecha de los estados financieros: fecha de
cierre del ultimo periodo cubierto por los
estados financieros.
 Fecha de aprobación de los estados
financieros: fecha en la que se han preparado
todos los documentos comprendidos en los
estados financieros, incluyendo las notas
explicativas.
 Fecha del informe de auditoria: fecha puesta
por el auditor al informe sobre los estados
financieros.
 Fecha de publicación de los estados
financieros: fecha en la que los estados
financieros y el informe de auditoria se
ponen a disposición de terceros (se publican
en el periódico de mayor circulación)
 Hechos posteriores al cierre: hechos
ocurridos entre la fecha de los estados
financieros y la fecha de auditoria.
 NIA 560:
REQUERIMIENTOS:
 El auditor obtiene evidencia de auditoria
identificando los hechos ocurridos entre la
fecha de estados financieros y la del informe
de auditoria.
 El auditor aplica procedimiento de modo que
cubra ambos periodos.
 Obtener el conocimiento del procedimiento
aplicado por la dirección.
 Indagar con la dirección si ocurrieron hechos
posteriores
 NIA 560:
Ejemplos
 EJEMPLO 1: La resolución de un litigio judicial, posterior a
la fecha del balance, que confirma que la entidad tenía una
obligación presente en la fecha del balance. La entidad
ajustará el importe de cualquier provisión reconocida
previamente respecto a ese litigio judicial, de acuerdo con la
NV 15.ª «Provisiones y contingencias», o bien reconocerá
una nueva provisión.

 EJEMPLO 2: La recepción de información, después de la

fecha del balance, que indique el deterioro del valor de un
activo a esa fecha, o bien la necesidad de ajustar la pérdida
por deterioro del valor reconocido previamente para ese
activo.
•
REFERENCIAS
[IMCP] Instituto Mexicano De Contadores Públicos.(2021). Normas de auditoría para atestiguar revisión y otros servicios relacionados. 11.ª ED. México. ISBN: 978-607-
563-118-9. Página Del índice: XVII, XVIII Y XIX.

• Auditoria superior de fiscalización (2018). [ISSAI’s] Normas Internacionales De Entidades Fiscalizadoras Superiores. Recuperado el 15/07/2021 de
https://www.asf.gob.mx/uploads/62_Documentos_tecnicos/Normas_Internacionales.pdf

• Auditool. (2021). NIA DE LA 500. Recuperado el 26 /07/2021 de

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5948-nia-500-evidencia-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-saber

• Auditool. (2021). NIA DE LA 501. Recuperado el 26 /07/2021 de

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2208-lo-que-todo-auditor-de-informacion-financiera-debe-conocer-de-la-nia-501
• Auditool. (2021). NIA DE LA 505. Recuperado el 26 /07/2021 de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2217-lo-que-todo-auditor-de-informacion-financiera-debe-
Auditool. (2021). NIA DE LA 520. Recuperado el 26 /07/2021 de
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2246-lo-que-todo-auditor-de-informacion-financiera-debe-conocer-de-la-nia-520-procedimientos-analiticos
• Auditool. (2021). NIA DE LA 560. Recuperado el 26 /07/2021 de https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/