NIA 230 – DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA

INTRODUCCIÓN
ALCANCE
En esta NIA podemos evidenciar la responsabilidad que tiene el auditor de organizar y preparar la
documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.
NATURALEZA Y PROPOSITOS DE LA DOCUMENTACION DE AUDITORIA
Los documentos que el auditor presente deben cumplir con todos los requerimientos de la NIA
presente y otras NIA que sean aplicables.
Donde se evidencia las bases del auditor que se dieron para que este haya llegado a la conclusión
del cumplimiento de los objetivos globales del auditor y se necesita la evidencia de que la auditoria
se planificó y se llevó a cabo con respecto a la NIA y los requerimientos aplicables.
La documentación de auditoría es apropiada para:

 Facilitar al equipo responsable del encargo, la planificación y ejecución de la auditoria.

 Facilitar al equipo que es responsable del encargo responsables de la supervisión, la
dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades
de revisión de conformidad con la NIA 220
 Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.
 Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
 Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 o
con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.
FECHA DE ENTRADA DE VIGOR
15 de diciembre 2009
OBJETIVOS
El objetivo del auditor es proyectar documentación que facilite:

 Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría.

 Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
DEFINICIONES

 Documentación de auditoria: registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la

evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor.
 Archivo de auditoria: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos,
físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de
auditoría correspondiente a un encargo específico.
 Auditor experimentado: Persona con experiencia en el área de la auditoría que debe tener
claro procesos de auditoria; las NIA y requerimientos legales; el entorno empresarial en que
la entidad opera; y cuestiones de auditoría e información financiera.
 REQUERIMIENTOS

 Preparación oportuna de la documentación de auditoría.

 El auditor preparara la documentación de auditoría necesaria para así ayudar a la mejora de
calidad de la auditoria y que se facilite su revisión y evaluación.
 Documentación de los procedimientos de auditoria aplicados y de la evidencia de auditoria
obtenida.
 La estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoria varía dependiendo de
la dimensión y complejidad de la entidad, la naturaleza de los procedimientos, los riesgos
identificados, la significatividad de la evidencia, la necesidad de documentar una
conclusión y de la metodología de la auditoria y herramientas utilizadas.

Algunos de los ejemplos de documentación de auditoria son:

Se pueden registrar en papel, en medios electrónicos u otros.
o Programas de auditoria
o Análisis
o Memorandos relativos a cuestiones determinadas
o Resúmenes de cuestiones significativas
o Cartas de confirmación y de manifestaciones
o Listado de comprobaciones
o Comunicaciones escritas sobre cuestiones significativas

 No es necesario que el auditor incluya en la documentación de auditoria borradores de

papeles de trabajos o estados financieros.

 El auditor debe preparar información lo suficientemente clara para que un auditor que no
haya tenido contacto previo pueda tener la comprensión de:
o la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos. En esta
el auditor deja constancia de las características identificativas, de la persona que realizó
el trabajo, el día que se completó y la persona que revisó el trabajo de auditoría.
o Los resultados del proceso.
o Las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la auditoria.
o El auditor debe documentar las discusiones significativas mantenidas con la dirección y
debe identificar la información incongruente con la conclusión de la auditoria

Compilación del archivo final de auditoria

El auditor reunirá toda la documentación de la auditoria para así completar el proceso
administrativo de compilación y al terminar con este, el auditor eliminará documentación de la
auditoria, antes de que finalice su plazo de conservación.
La NICC 1 requiere que las firmas de auditoría establezcan políticas y procedimientos para
completar la compilación de los archivos de auditoría.
Al finalizar el archivo de auditoria después de la fecha en que se informa ya no se requiere ningún
otro proceso de auditoria u obtención de nuevas conclusiones, pero se pueden hacer cambios en la
documentación durante el proceso de compilación si son de naturaleza administrativa.

Juego 5 preguntas

 ¿Cuál es la fecha de entrada de vigor? 15 DE DICIEMBRE DE 2009

 Nombre un requerimiento
 ¿Cuál es el nombre de la NIA 230? DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
 ARCHIVO DE AUDITORIA: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento
de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la
documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico
 Nombre un ejemplo de documentación