PRUEBAS EN MATERIA

TRIBUTARIA
FACILITADOR: MGR. CHRISTIAN NATANIEL ARCE ARCOS
 Medios de Prueba en Materia Tributaria

Las pruebas serían las razones o argumentos que demuestran la existencia o

inexistencia de un hecho, que lleva al convencimiento de quien decide el
procedimiento de determinación de responsabilidades que una persona incurrió o no
en un hecho generador de responsabilidad administrativa, reparo o multa.
 La Prueba en Materia Tributaria

Los medios de prueba son todos los elementos o instrumentos utilizados por las
partes o el titular del órgano de control fiscal, que le suministran las razones o
argumentos para decidir, como lo dice Bello Tabares “el medio de prueba es
el vehículo o transporte por conducto del cual se llevan al proceso esas
razones o argumentos demostrativos de la existencia o inexistencia de los
hechos controvertidos”
 Medios de Prueba en Materia Tributaria

 PRUEBA PERICIAL
 PRUEBA DOCUMENTAL Y/O MATERIAL
 PRUEBA TESTIFICAL
 PRUEBA EMERGENTE DE INSPECCIONES IN SITU
 CONFESIÓN
 Medios de Prueba en Materia Tributaria

 Artículo 76° (Carga de la Prueba). En los procedimientos tributarios administrativos

y jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deberá probar los
hechos constitutivos de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la
prueba por el sujeto pasivo o tercero responsable cuando estos señalen
expresamente que se encuentran en poder de la Administración Tributaria.
Artículo 77° (Medios de Prueba).
I. Podrán invocarse todos los medios de prueba admitidos en Derecho. La prueba
testifical sólo se admitirá con validez de indicio, no pudiendo proponerse más de dos
(2) testigos sobre cada punto de la controversia. Si se propusieren más, a partir del
tercero se tendrán por no ofrecidos.
II. Son también medios legales de prueba los medios informáticos y las impresiones
de la información contenida en ellos, conforme a la reglamentación que al efecto se
dicte.
III. Las actas extendidas por la Administración Tributaria en su función fiscalizadora,
donde se recogen hechos, situaciones y actos del sujeto pasivo que hubieren sido
verificados y comprobados, hacen prueba de los hechos recogidos en ellas, salvo que
se acredite lo contrario.
IV. En materia procesal penal, el ofrecimiento, producción, y presentación de medios
de prueba se sujetará a lo dispuesto por el Código de Procedimiento Penal y demás
disposiciones legales.
Artículo 78° (Declaración Jurada). I. Las declaraciones juradas son la manifestación de
hechos, actos y datos comunicados a la Administración Tributaria en la forma, medios,
plazos y lugares establecidos por las reglamentaciones que ésta emita, se presumen
fiel reflejo de la verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben en
los términos señalados por este Código.
II. Podrán rectificarse a requerimiento de la Administración Tributaria o por iniciativa
del sujeto pasivo o tercero responsable, cuando la rectificación tenga como efecto el
aumento del saldo a favor del Fisco o la disminución del saldo a favor del declarante.
También podrán rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la rectificación
tenga como efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o la disminución del
saldo a favor del Fisco, previa verificación de la Administración Tributaria. Los límites,
formas, plazos y condiciones de las declaraciones rectificatorias serán establecidos
mediante Reglamento. En todos los casos, la Declaración Jurada rectificatoria
sustituirá a la original con relación a los datos que se rectifican.
III. No es rectificatoria la Declaración Jurada que actualiza cualquier información o
dato brindado a la Administración Tributaria no vinculados a la determinación de la
Deuda Tributaria. En estos casos, la nueva información o dato brindados serán los que
tome como válidos la Administración Tributaria a partir de su presentación.
 Artículo 79° (Medios e Instrumentos Tecnológicos). I. La facturación, la
presentación de declaraciones juradas y de toda otra información de
importancia fiscal, la retención, percepción y pago de tributos, el llevado de
libros, registros y anotaciones contables así como la documentación de las
obligaciones tributarias y conservación de dicha documentación, siempre que
sean autorizados por la Administración Tributaria a los sujetos pasivos y
terceros responsables, así como las comunicaciones y notificaciones que
aquella realice a estos últimos, podrán efectuarse por cualquier medio
tecnológicamente disponible en el país, conforme a la normativa aplicable a la
materia. Estos medios, incluidos los informáticos, electrónicos, ópticos o de
cualquier otra tecnología, deberán permitir la identificación de quien los
emite, garantizar la verificación de la integridad de la información y datos en
ellos contenidos de forma tal que cualquier modificación de los mismos ponga
en evidencia su alteración, y cumplir los requisitos de pertenecer únicamente
a su titular y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
 II. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas y todo documento
relativo a los tramites en la Administración Tributaria, podrán expedirse por
sistemas informáticos, debiendo las mismas llevar inscrito el cargo y nombre
de la autoridad que las emite, su firma en facsímil, electrónica o por
cualquier otro medio tecnológicamente disponible, conforme a lo
dispuesto reglamentariamente.
 ARTICULO 80° (Régimen de Presunciones Tributarias). I. Las presunciones
establecidas por leyes tributarias no admiten prueba en contrario, salvo en
los casos en que aquellas lo determinen expresamente. II. En las
presunciones legales que admiten prueba en contrario, quien se beneficie
con ellas, deberá probar el hecho conocido del cual resulte o se deduzca
la aplicación de la presunción. Quien pretenda desvirtuar la presunción
deberá aportar la prueba correspondiente. III. Las presunciones no
establecidas por la Ley serán admisibles como medio de prueba siempre
que entre el hecho demostrado y aquél que se trate de deducir haya un
enlace lógico y directo según las reglas del sentido común. Estas
presunciones admitirán en todos los casos prueba en contrario.
Artículo 81° (Apreciación, Pertinencia y Oportunidad de Pruebas). Las pruebas
se apreciarán conforme a las reglas de la sana crítica siendo admisibles sólo
aquéllas que cumplan con los requisitos de pertinencia y oportunidad,
debiendo rechazarse las siguientes:
1.- Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias, superfluas o
ilícitas.
2.- Las que habiendo sido requeridas por la Administración Tributaria durante
el proceso de fiscalización, no hubieran sido presentadas, ni se hubiera
dejado expresa constancia de su existencia y compromiso de presentación,
hasta antes de la emisión de la Resolución Determinativa.
3.- Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo. En los casos señalados en
los numerales 2 y 3 cuando el sujeto pasivo de la obligación tributaria pruebe
que la omisión no fue por causa propia podrá presentarlas con juramento de
reciente obtención.

Artículo 82° (Clausura Extraordinaria del Periodo de Prueba). El periodo de

prueba quedará clausurado antes de su vencimiento por renuncia expresa
de las partes.