Universidad del Zulia -Núcleo Costa Oriental del Lago

Colegio de Contadores Públicos del Estado Trujillo

Programa de Postgrado e Investigación
Especialización en Tributación

Integrantes:
Durán P. Karen A.
Méndez M. Briseida D.
Méndez Evelin.
Montilla Luis.
Articulo: 317 CRBV La administración tributaria nacional gozara de
autonomía técnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por
la Asamblea Nacional.

Artículo 131.
 Ejecutar los procedimientos de verificación, y de fiscalización y
determinación, para constatar el cumplimiento de las leyes y demás
disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos
del tributo.
 Liquidar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios, cuando
fuere procedente.
 Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias mediante
la adopción de las medidas cautelares o ejecutivas, de acuerdo a lo
previsto en este Código.

Art. 183 la Administración Tributaria también está facultada para

verificar el cumplimiento de los deberes formales de los sujetos
pasivos y, de ser el caso, imponer sanciones (de multa o clausura) en
caso de incumplimiento
 PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION

DECLARACIONES TRIBUTRIAS DEBERES FORMALES

Art 182
COT
Art 184 y 185 Art 183
COT COT
 SEMEJANZAS ENTRE EL PROCEDIMIENTO DE
VERIFICACIÓN Y EL DE FISCALIZACIÓN.
 El órgano competente de su ejecución es el SENIAT
ambos se inician con la emisión y notificación de la providencia.
El procedimiento de  Se solicitó mediante acta de requerimiento y recepción los
verificación tributaria libros, facturas y todos los documentos relacionados con el
procedimiento.
 En ambos se apertura un documento.
Diferencias
En el Procedimiento de fiscalización se lleva a cabo un acta de
reparo, mientras que el procedimiento de verificación no existe
esta figura.
 El procedimiento de finalización gira en entorno al
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, el procedimiento de verificación, se encarga
de verificar el cumplimiento de los deberes formales.
 La fiscalización se podrá realizar en las oficinas de los
contribuyentes, la verificación debe realizarse en sede
administrativa si lo amerita el asunto.
DE LOS DERECHOS HUMANOS Y
GARANTIAS, Y DE LOS DEBERES
GARANTIAS JUDICIALES Y
Articulo 26 CRBV: Toda persona tiene
ADMINISTRATIVAS.
derecho de acceso a los órganos de
administración de justicia para hacer
valer sus derechos e intereses, incluso Articulo 49 CRBV: El debito proceso se aplicara a
los colectivos o difuso, a la tutela todas las actuaciones judiciales y administrativas;
efectiva de los mismos y a obtener la en consecuencia .
prontitud la decisión correspondiente.
El Estado garantizara una justicia
gratuita, accesible, imparcial, idónea,
transparente, autónoma,
independiente, responsable equitativa
y expedita.
Art. 85 . Los interesados podrán interponer los recursos a que se refiere este capitulo contra todo acto
administrativo que ponga fin a un procedimiento, imposibilite su continuación, cause indefensión o lo
prejuzgue como definitivo, cuando dicho acto lesione sus derechos subjetivos o intereses legítimos, personales y
directos.
Art. 86 todo recurso administrativo deberá intentarse por escrito y en el se observan los extremos exigidos por
el Art. 49. Cuando el procedimiento se inicie por solicitud de persona interesada, en el escrito se deberá hacer
constar1, 1. El organismo al cual esta dirigido. 2. La identificación del interesado, y en su caso, de la
persona que actué como su representante. 3. La dirección del lugar donde se harán las notificaciones
pertinentes. 4. Los hechos, razones y pedimentos correspondientes, expresando con toda claridad la
materia objeto de la solicitud. 5. Referencia a los anexos que lo acompañan, si tal es caso. Cualesquiera
otra circunstancia que exijan las normas legales o reglamentarias. Cualesquiera otra circunstancia que exijan las
normas legales o reglamentarias.
Art. 87. La interposición de cualquier recurso no suspenderá la ejecución del acto impugnado, salvo previsión
legal en contrario.
Art. 88. Ningún órgano podrá resolver, por delegación, los recursos intentados contra sus propias decisiones.
Art. 89 El órgano administrativo deberá resolver todos los asuntos que se sometan a su consideración dentro del
ámbito de su competencia o que surjan como motivo del recurso aunque no hayan sido alegados por los
interesados.
Art. 90. El órgano competente para decidir el recurso de reconsideración o el jerárquico, podrá, confirmar,
modificar o revocar el acto impugnado, así como ordenar la reposición en caso de vicios en el procedimiento,
sin perjuicio de la facultad de la administración para convalidar los actos anulables.
Art. 91 El recurso de reconsideración, cuando quien deba decidir sea el propio Ministro, así como el recurso
jerárquico, deberán ser decididos en los noventa 90 días siguientes a su presentación.
Art. 92 Interpuesto el recursos de reconsideración, o el jerárquico, el interesado no podrá acudir ante la
jurisdicción de los contencioso administrativo, mientras no se produzca la decisión respectiva o no se venza el
palazo que tenga la administración para decidir los interesados.
 ACTUACION DEL CONTRIBUYENTE ANTE EL PROCESO DE FISCALIZACION

1) Verificar la identificación y competencia del funcionario actuante, credencial de la institución

que representa y autorización para realizar el acto a través de la providencia administrativa.
2) Solicitar el levantamiento del acta con los resultados de la fiscalización.
3) Ejercer el derecho de exponer los alegatos de defensa (de hecho o de derecho) del fiscalizado,
en la propia acta de fiscalización.
Se recomienda colocar un texto similar al siguiente. “Firmo la presente acta, en señal de estar
presente en el levantamiento de la misma. Me opongo a lo expuesto en su contenido en todo
aquello que perjudique los derechos e intereses de esta empresa incluido su personal.”
En cuanto a los deberes de las empresas fiscalizadas:
1) Cumplir con los deberes establecidos en el Código Orgánico Tributario.
2) Suministrar al funcionario la información y documentación requerida, ajustada a lo solicitado
en la providencia administrativa.
3) Comparecencia del representante legal o apoderado en el caso de ser notificado de
procedimiento administrativo instruido.
4) Promover las pruebas y alegatos que le beneficien.
 PROVIDENCIA Facultades Fiscalización y determinación
ADMINISTRATIVA Artículo 137. Practicar fiscalizaciones las cuales se
autorizarán a través de providencia administrativa.

Del procedimiento
Artículo 188. Toda fiscalización se iniciará con una
providencia de la Administración Tributaria del
domicilio del sujeto pasivo, en la que se indicará con
toda precisión:
 Contribuyente o responsable.
 Tributos, periodos y elementos constitutivos de la
base imponible a fiscalizar.
 Identificación de los funcionarios.
 Cualquier otra información que permita
individualizar las actuaciones.
 ACTA DE REQUERIMENTO

Documento mediante el cual, se solicita al

sujeto pasivo que suministre la información y
documentación necesaria para la realización
de la Auditoría Fiscal.

Art.131 Ejecutar los procedimientos de verificación,

fiscalización y determinación para constatar el
cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de
carácter tributario
Art. 137 numeral 3, Exigir a los contribuyentes,
responsables y terceros la exhibición de su contabilidad
y demás documentos relacionados con su actividad, así
como que proporcionen los datos o informaciones que
se le requieran con carácter individual o general.
Art. 137 numeral 8. Requerir copia de la totalidad o
parte de los soportes magnéticos, así como información
relativa a los equipos y aplicaciones utilizados.
 ACTA DE RECEPCION

Documento en el cual se deja constancia de la

documentación consignada por el sujeto
pasivo, así como, las observaciones que
realice(n) el (los) funcionario(s) actuante(s) en
base al cumplimiento o no de las formalidades
de ley, cuando sean procedentes.
Artículo 182. La Administración Tributaria podrá
verificar las declaraciones presentadas por los
contribuyentes o responsables, a los fines de
 Declaraciones de ISLR y papeles de trabajo.
realizar los ajustes respectivos y liquidar las
 Declaraciones de IVA .
diferencias a que hubiere lugar.
 Libros de compras y ventas.
Asimismo, la Administración Tributaria podrá
 Original de RIF actualizado de la empresa y del
verificar el cumplimiento de los deberes formales
representante legal.
previstos en este Código y demás disposiciones de
 Acta constitutiva y modificaciones.
carácter tributario, y los deberes de los agentes de
 Libros Legales actualizados.
retención y percepción, e imponer las sanciones a
 Libro de Inventario.
que haya lugar
 ACTA DE REPARO REQUISITOS DEL ACTA DE REPARO. ART. 193
Efecto de la notificación del acta de reparo.
 Presunción de veracidad: El acta de reparo hace
Documento emitido por los plena fe mientras no se pruebe lo contrario, esto no
funcionarios actuantes al implica que la carga de la prueba recae en su
culminar la auditoria totalidad al contribuyente ya que esto va a depender
fiscal y constatar las anomalías del medio de prueba.
e inconsistencias de la situación  Interrupción de la prescripción: Por ser un acto
tributaria del sujeto pasivo entre administrativo notificado interrumpe la
otros aspectos. prescripción, Art.60
 Garantía del derecho a la defensa: Pone a
conocimiento del contribuyente los hechos.
 Emplazamiento del contribuyente: Invitación a
regularizar su situación tributaria.
 Efecto Probatorio: Hace prueba para solicitar
medidas cautelares.
 Omisión: Invalida el procedimiento.

ACTA DE REPARO
Artículo 195. En el Acta de Reparo se
emplazará al contribuyente o
responsable para que proceda a
presentar la declaración omitida o
rectificar la presentada, y pagar el
tributo resultante dentro de los
quince (15) días hábiles de
notificada.
Artículo 193. Finalizada la fiscalización se levantará
un Acta de Reparo, la cual contendrá, entre otros,
los siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de emisión.
2. Identificación del contribuyente o responsable.
3. Indicación del tributo, períodos fiscales
correspondientes y, en su caso, los elementos
fiscalizados de la base imponible.
4. Hechos u omisiones constatados y métodos
aplicados en la fiscalización.
5. Discriminación de los montos por concepto de
tributos, a los únicos efectos del cumplimiento de
lo previsto en el artículo 196 de este Código.
6. Elementos que presupongan la existencia de
ilícitos sancionados con pena restrictiva de
libertad, si los hubiere.
7. Firma autógrafa, firma electrónica u otro medio de
autenticación del funcionario autorizado.
 Del Recurso Jerárquico

ARTICULO 95 Procederá cuando

el órgano inferior decida no
modificar el acto de que es autor en ARTICULO 96 Podrá ser intentado contra
la forma solicitada en el recurso de las decisiones de los órganos subalternos
reconsideración. El interesado de los institutos autónomos por ante los
podrá, dentro de los 15 quince días órganos superiores de ellos.
siguientes a la interponer el recurso
jerárquico directamente para ante
el ministro.
COMERCIALIZADORA DE REPUESTOS TRUJILLO, C.A
OBJETO SOCIAL La comercialización al mayor y detal de
Providencia Administrativa
motos, bicicletas, así como sus respectivos repuestos,
accesorios, aceites, lubricantes mantenimiento y
reparación, servicio técnico. Venta al mayor y detal de
repuestos para carros, servicio técnico , autoperiquitos,
partes eléctricas.
EJERCICIO FISCAL Del 01/01/2018 AL 31/12/2018.
Fecha de fiscalización.
 COMERCIALIZADORA TRUJILLO C.A.
J-31466538-3
ESTADO DE RESULTADOS
DESDE EL 01/01/2018 AL 31/12/2018
EXPRESADO EN BOLÍVARES A VALORES HISTÓRICOS

INGRESOS
INGRESOS POR VENTAS
Ventas Gravables 850.000.000,00
Descuentos y Devoluciones en Ventas -
TOTAL VENTAS 850.000.000,00
COSTOS
COSTO DE VENTAS
Compra Gravables 68.565.000,00
Inventario de Mercancías (f) -
TOTAL COSTOS DE VENTAS 68.565.000,00
UTILIDAD BRUTA 781.435.000,00
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Sueldos y Salarios 9.890.000,00
Cesta ticket Socialista 6.693.440,00
Vacaciones 555.787,99
Bono Vacacional 555.787,99
Utilidades 992.979,99
Fideicomiso a Trabajadores 1.185.959,98
Siniestro por perdida de mercancía 25.000.000,00
Servicios de descarga de mercancía 4.945.000,00
Sueldos a Directores 195.500.000,00
Honorarios Profesionales 2.500.000,00
Intereses Prestamos Bancarios 100.000.000,00
Reparación y Mtto. del local 15.000.000,00
Útiles de Limpieza 9.000.000,00
Impuestos Municipales 1.000.000,00
Depreciaciones y Amortizaciones 40.000,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 372.858.955,95
TOTAL GASTOS 3 72.858.955,95
Utilidad del Ejercicio antes de ISLR 408.576.044,05
Impuesto sobre la renta por enterar 138.915.854,98
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 269.660.189,07
 De fondo
1. Se evidencio que en la partida de préstamo bancario este fue utilizado un 50% para la
adquisición de mercancía justificando que el resto fue asignado al accionista mayoritario para la
compra de un vehículo de uso personal. Los intereses de capital tomados en préstamo e
invertidos en la producción de la renta . Art. 27 N 2. LISLR
2. Se observo que realizaron pagos correspondientes a personal no registrado en nomina por carga
y descarga de mercancía, sin respaldo de recibos. Las indemnizaciones correspondientes a
los trabajadores con ocasión del trabajo, determinadas. Art. 27 N 4.s
3. Se pudo constatar que la empresa registro como deducible la partida de siniestro por perdida
de mercancía, corroborando que la empresa aseguradora realizo el pago total por dicha perdida.
Las pérdidas sufridas en los bienes destinados a la producción de la renta y no
compensadas por seguros u otras indemnizaciones cuando dichas pérdidas no sean
imputables al costo. Art. 27 N 6. LISLR
4. Se evidencio que la partida por gastos de reparación al local no se debió tomar en cuenta como
deducible ya que según los documentos presentados fueron unas reparaciones extraordinarias.
Los gastos de reparaciones ordinarias de bienes destinados a la producción de la renta.
Art. 27 N 17. LISLR.
5. La empresa pago por sueldos a administradores un 23% de los ingresos brutos que corresponden
a Bs. 195.500.000 millones . El total admisible como deducción por sueldos y demás
remuneraciones similares pagados a los comanditarios, a los administradores de
compañías anónimas y a los contribuyentes asimilados a éstas, así como a sus cónyuges y
descendientes menores, en ningún caso podrá exceder del quince por ciento (15%) del
ingreso bruto global de la empresa. Si tampoco existiera ingreso bruto, se tomarán como
puntos de referencia los correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior y, en su
defecto, los aplicables a empresas similares. Art 27 LISLR Parágrafo Segundo

 Formales
1. La empresa no notifico a la administración tributaria el siniestro de incendio el cual ocasiono la
perdida de mercancía.
2. Los Inventarios son llevados en moneda extranjera. Art 318 CRBV, Art 102 N 8 COT. (multa
clausura de 5 días continuos y multa de 100 U.T)
3. La empresa no presento algunas facturas como soporte de la adquisición de alguna mercancía (
sanción Art
4. No presentaron soporte de pago por concepto de servicios prestado a la empresa (sanción 5 u.t
art 101)
5. Se evidencio que la facturación manual no cumple con lo requerido en la providencia 000071

DEFINICION
Es el acto administrativo, a través del cual
se deja constancia motivada y detallada de
las sanciones por los ilícitos tributarios
detectados, durante la ejecución del
procedimiento de verificación.
Artículo 90. Las sanciones aplicables son:
1. Prisión.
2. Multa.
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales
objeto del ilícito o utilizados para cometerlo
4. Clausura temporal del establecimiento o áreas
del mismo.
5. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones.
6. Suspensión o revocación de la autorización de
industrias o expendios.
 Ilícitos de la Empresa Tipo de Ilícito
Artículos Formales (Art. Sanción
99 COT)
Multa del 100% al 300% del Tributo Omitido, prisión de 6 meses a 7 años, el tribunal
Ilícitos del 1 al 5 Defraudación Tributaria
TIPOS DE SANCIONES
Penal 112, 119 COT
Materiales Art. 109 COT)
puede aumentar en un 200% sobre lo estimado del tributo omitido si comprueba la
defraudación

Ilícito 6. Ilícito Tributario Formal.

(Notificación del Siniestro)
Formal 103 # 2 COT Penales Art. 118 COT)
Multa de 50 U.T

Ilícito 7. Ilícito Tributario Formal.

(Inventario en moneda extranjera)
Formal 102 # 8 COT Clausura por 5 días continuos y multa de 100 U.T.

Ilícito 8. Ilícito Tributario Formal. (no tiene

soportes en la adquisición de alguna
mercancía) Formal 101 # 9 COT Multa de 5 U.T

Ilícito 9. Ilícito Tributario Formal. (no tiene

soportes en servicios recibidos)
Formal 101 # 9 COT Multa de 5 U.T

Ilícito 10. Ilícito Tributario Formal.

(facturación manual no cumple con las
normas) Formal 101 # 1 Clausura de 10 días continuos
 Ilícitos de la Empresa Tipo de Ilícito Artículos Sanción
Multa del 100% al 300% del Tributo Omitido, prisión de
Ilícitos del 1 al 5 6 meses a 7 años, el tribunal puede aumentar en un
Penal 112, 119 COT
Defraudación Tributaria 200% sobre lo estimado del tributo omitido si
comprueba la defraudación
Ilícito 6. Ilícito Tributario
Formal. (Notificación del Formal 103 # 2 COT Multa de 50 U.T
Siniestro)
Ilícito 7. Ilícito Tributario
Formal. (Inventario en Formal 102 # 8 COT Clausura por 5 días continuos y multa de 100 U.T.
moneda extranjera)
Ilícito 8. Ilícito Tributario
Formal. (no tiene soportes
Formal 101 # 9 COT Multa de 5 U.T
en la adquisición de alguna
mercancía)
Ilícito 9. Ilícito Tributario
Formal. (no tiene soportes Formal 101 # 9 COT Multa de 5 U.T
en servicios recibidos)
Ilícito 10. Ilícito Tributario
Formal. (facturación
Formal 101 # 1 Clausura de 10 días continuos
manual no cumple con las
normas)
 COMERCIALIZADORA TRUJILLO C.A.
J-31466538-3
ESTADO DE RESULTADOS
DESDE EL 01/01/2018 AL 31/12/2018
EXPRESADO EN BOLÍVARES A VALORES HISTÓRICOS

INGRESOS
INGRESOS POR VENTAS
Ventas Gravables 850.000.000,00
Descuentos y Devoluciones en Ventas -
TOTAL VENTAS 850.000.000,00 127.500.000,00
COSTOS 195.500.000,00
COSTO DE VENTAS
Compra Gravables 68.565.000,00
Inventario de Mercancías (f) -
TOTAL COSTOS DE VENTAS 68.565.000,00
UTILIDAD BRUTA 781.435.000,00
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Sueldos y Salarios 9.890.000,00
Cesta ticket Socialista 6.693.440,00
Vacaciones 555.787,99
Bono Vacacional 555.787,99
Utilidades 992.979,99
Fideicomiso a Trabajadores 1.185.959,98
Siniestro por perdida de mercancia -
Bonificacion por servicios de descarga de mercancia -
Sueldos a Directores 127.500.000,00
Honorarios Profesionales 2.500.000,00
Prestamos Bancarios 50.000.000,00
Reparacion y Mtto. del local -
Utiles de Limpieza 9.000.000,00
Impuestos Municipales 1.000.000,00
Depreciaciones y Amortizaciones 40.000,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 209.913.955,95
TOTAL GASTOS 209.913.955,95
Utilidad del Ejercicio antes de ISLR 571.521.044,05
Impuesto sobre la renta por entrerar 194.317.154,98 55.401.300,00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 377.203.889,07
 INTERESES MORATORIOS
Reparo fiscal tasa 35,68
55401300,00 0,09911 5490884,40 15252,46 457573,70 549088,44

360
Art. 27 de la Ley de Impuesto sobre la renta:

 De los “Intereses Prestamos Bancarios” se deduce que el 50% corresponde a intereses de un

préstamo bancario que fue usado para la producción y el otro 50% fue usado para la compra de
un vehículo personal al dueño por tanto el deducible debió ser de 50.000.000,00
 Se comprueba que la deducción de “Servicios de Descarga de Mercancía” corresponde al pago
de indemnizaciones a trabajadores los cuales fueron contratados y nunca se les hizo el debido
registro como trabajadores de la empresa ante los órganos competentes por tanto este gasto no
es deducible
 Se comprueba el Siniestro por pérdida de mercancía fue pagado por una empresa aseguradora
por tanto el monto deducido es indebido.
 La deducción por reparación y Mtto. del local fueron reparaciones extraordinarias por tanto no
debió incluirse como deducibles.
 Se estima que la empresa pagó Sueldos a directivos en base a un 23% sobre los ingresos brutos
de la empresa por un monto de 68.000.000,00 Bs. Por tanto esta cantidad debe ser restada del
total de 195.500.000,00 cuya diferencia si corresponde al 15% estipulado en el Parágrafo
Segundo del Art. 27 de la ley de ISLR
De todo esto se concluye que el impuesto neto a enterar y la Utilidad neta del Ejercicio debió ser:

 Al tomar la diferencia de el impuesto pagado y el que se debió pagar tenemos que el tributo
omitido por el contribuyente fue de 55.401.300,00 Bs.
 Por tanto la Administración tributaria basada en el Art. 112 del COT decide establecer una
multa del 300% del Tributo Omitido= 166.203.900,00
 En cuanto a las sanciones sobre ilícitos formales basados en el Según el artículo 82 del COT
cuando concurran dos o más ilícitos tributarios sancionados con penas pecuniarias, se
aplicará las sanción más grave, aumentada con la mitad de las otras sanciones, la
administración decide aplicar una multa de 130 U.T. (100U.T es la sanción mas alta+ el 50%
de las demás) equivalente a: 130*50Bs= 6.500,00Bs
 Se procederá al cierre de la empresa por un periodo de 15 días continuos
 En cuanto a las sanciones penales cabe destacar lo que dice el Parágrafo Único del Art. 118
que indica que la sanción penal extinguirá si el infractor acepta la determinación realizada por
la Administración Tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total dentro del plazo de 25
días hábiles de notificada la respectiva Resolución Culminatoria del Sumario. Este beneficio
no procederá en los casos de reincidencia en los términos establecidos en este código
(BREWER-CARÍAS, 1977, p. 652) este recurso se define como “la
reclamación contra la decisión o acto administrativo para ante el
superior jerárquico, con el fin de que éste lo revoque o modifique total
o parcialmente por estimar que lesiona un derecho subjetivo o un
interés legítimo del interesado o que transgrede normas legales
vigentes”

La competencia, prevista en los artículos 18 ordinales 1, 2, 7 y 8 y 19 ordinal 4

de la LOPA.
•La forma en su concepción general que atiende a dos aspectos: la forma
como expresión de la voluntad de la administración, prevista en los
artículos 9 y 18 de la LOPA; y, la del procedimiento administrativo, previsto
en los artículos 5, 19 ordinal 4, 48, 67 y 70 de la LOPA.
•El fin, establecido en los artículos 206 de la constitución y 12 de la
LOPA.
 RECURSO
JERARQUICO
COT ART 252-262

Acto administrativo No procede Actos:

recurrible (art 252)
a) Procedimiento amistoso
b) Autoridades Extranjera
c) La ley Los demás que prevé
Interposición Deberá estar
del recurso por asistido por
el interesado un abogado
(art 253) Anuncio, aporte o
promoción de
pruebas (art 253) Ante la oficina Revocatoria
de la cual (art 256)
Lapso para emano el acto
interponerlo Lapso de (256)
(Art 254) admisión Art Decisión art
259 Art 264
El objeto, regulado en los artículos 18 ordinal 6 y 19 ordinal 3 de la LOPA.
•La causa, consagrada en los artículos 18 ordinal 5, 62, 89 y 19 ordinal 2 de la
LOPA.
•La discrecionalidad, proporcionalidad y adecuación, señalados en el
artículo 12 de la LOPA.

ART. 252 del COT

1.- Los actos dictados por la autoridad competente en un procedimiento
amistoso previsto en un tratado internacional para evitar la doble tributación.
2.- Los actos de las autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus
accesorios, cuya recaudación sea solicitada a la república de conformidad con lo
dispuesto en los respectivos tratados internacionales.
3.- Los demás casos señalados expresamente en el Código Orgánico Tributario o
en las demás leyes.
Art. 254 COT
• 25 días para interponer el recurso
• Mediante escrito razonado.
• Expresar razones de hecho y de derecho.
• Representación legal de un profesional en las áreas de derecho, contable
o financiero.

Art. 255 del COT

• Recurso debe interponerse en la oficina de la cual se emano el acto
administrativo

Art. 48 LOPA
Iniciado el procedimiento , se concede 10 días para que se exponga las
pruebas y aleguen las razones
• Suspensión del efecto del acto recurrido.

Ejemplo: Por ejemplo, la interposición del recurso jerárquico contra de una

planilla de impuesto o contra un acto tributario sancionatorio, según la
materia de que se trate, tiene el efecto de suspender lo que ordena dicho
acto. La planilla no se cobrará, ni el acto se ejecutará mientras no se decida
el recurso propuesto.
Art. 259 COT
1.- La falta de cualidad o interés del recurrente.
2.- La caducidad del plazo para ejercer el recurso.
3.- La ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o
representante del recurrente por no tener capacidad necesaria para
recurrir o por no tener la representación que se atribuye o porque el
poder no esté otorgado en forma legal o sea insuficiente.
4.- La falta de asistencia o representación de abogado o cualquier otro
profesional del área tributaria.

No cumpla con lo establecido en los artículos 18 y 49 de la LOPA.

* Se aplica el Recurso Contencioso Tributario
 RECURSO
JERARQUICO
COT ART 252-262

Acto administrativo No procede Actos:

recurrible (art 252)
a) Procedimiento amistoso
b) Autoridades Extranjera
c) La ley Los demás que prevé
Interposición Deberá estar
del recurso por asistido por
el interesado un abogado
(art 253) Anuncio, aporte o
promoción de
pruebas (art 253) Ante la oficina Revocatoria
de la cual (art 256)
Lapso para emano el acto
interponerlo Lapso de (256)
(Art 254) admisión Art Decisión art
259 Art 264