Actividad Evaluativa – Taller Eje 2

Auditoría Pública

Caso Deptha

Autor:

Sandra Paola Loaiza Cruz

Yorley Sierra Acero

Leidy Johanna Pinto Ocampo

Tutor:

Daniel Orlando Hurtado Cabrera

Fundación Universitaria Del Área Andina.

Especialización En Revisoría Fiscal & Auditoría Forense.

Febrero de 2022
Contenido
Introducción ................................................................................................................ 3
Estados Financieros, comentarios e indicadores ................................................ 4
Comentarios: ............................................................................................................. 4
Indicadores Financieros: .......................................................................................... 5
Respuesta a las preguntas ....................................................................................... 6
Formato de valoración de riesgos: .............................................................................. 8
Matriz de Riesgos ..................................................................................................... 9
Conclusiones ............................................................................................................ 12
Bibliografía ................................................................................................................ 13
Introducción

La Auditoría Pública proporciona mejores resultados a los proyectos. Esto se debe

a que se toman mejores decisiones sobre los procesos de planificación y diseño,
que permite prevenir o evitar los riesgos que pudieran aparecer, y de esta manera
elaborar una buena planificación de las contingencias que hagan frente a los
riesgos y sus impactos.

Además, al realizarse una adecuada planeación de la asignación de los recursos y

una correcta distribución de los presupuestos, ayuda a la toma de decisiones
respecto a la distribución del riesgo entre las partes involucradas en una actividad
del proyecto.

En general, esto conduce a una mayor seguridad y reducción en la exposición del

riesgo.

En el siguiente documento se va a realizar análisis del estado financiero y su

identificación de diez riesgos encontrados en una empresa familiar: El caso
Dephta
Estados Financieros, comentarios e indicadores

Realicen un análisis horizontal al balance y estado de resultados, acompañado con

un comentario general sobre el resultado de dicho procedimiento
Deptha Furniture
Balance General
(Cifras En miles de pesos ($ 000))
Periodo Analisis Horizontal 1 Analisis Horizontal 2
20x6 20x5 20x4 Abs Rel. Abs Rel.
ACTIVOS
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 22.246 32.552 22.947 -10.306 -31,66% 9.605 41,86%
Cuentas por cobrar comerciales y otras 177.203 110.517 82.216 66.686 60,34% 28.301 34,42%
Inventarios 156.468 110.806 69.707 45.662 41,21% 41.099 58,96%
Pagados por anticipado y otros 12.789 10.876 23.877 1.913 17,59% -13.001 -54,45%
Total Activos Corrientes 368.706 264.751 198.747 103.955 39,27% 66.004 33,21%
Activos no corrientes
Propiedad, planta y equipo 195.821 175.450 103.430 20.371 11,61% 72.020 69,63%
Total Activos 564.527 440.201 302.177 124.326 28,24% 138.024 45,68%
PATRIMONIO Y PASIVOS
Pasivos corrientes
Endeudamiento bancario 123.016 107.549 55.876 15.467 14,38% 51.673 92,48%
Cuentas por pagar comerciales y otras 113.641 107.188 50.549 6.453 6,02% 56.639 112,05%
Impuestos a las ganancias por pagar 31.618 14.038 16.470 17.580 125,23% -2.432 -14,77%
Porción corriente de préstamos con intere 10.000 10.000 10.000 0 0,00% 0 0,00%
Total pasivos corrientes 278.275 238.775 132.895 39.500 16,54% 105.880 79,67%
Pasivos no corrientes
Prestamos con intereses 70.000 80.000 90.000 -10.000 -12,50% -10.000 -11,11%
Capital y reservas
Capital emitido 18.643 18.643 18.643 0 0,00% 0 0,00%
Utilidades acumuladas 197.609 102.783 60.639 94.826 92,26% 42.144 69,50%

Deptha Furniture
Estados de Resultados
(Cifras En miles de pesos ($ 000))
Periodo Analisis Horizontal 1 Analisis Horizontal 2
20x6 20x5 20x4 Abs Rel. Abs Rel.
Ventas 1.437.317 1.034.322 857.400 402.995 38,96% 176.922 20,63%
Costo de bienes vendidos 879.933 689.732 528.653 190.201 27,58% 161.079 30,47%
Margen bruto 557.384 344.590 328.747 212.794 61,75% 15.843 4,82%
Costo de distribución 64.657 41.351 39.450 23.306 56,36% 1.901 4,82%
Gastos de administración 323.283 206.754 197.248 116.529 56,36% 9.506 4,82%
Depreciación 23.499 21.054 10.343 2.445 11,61% 10.711 103,56%
Utilidad antes de operaciones 145.945 75.431 81.706 70.514 93,48% -6.275 -7,68%
Costos financieros 19.471 19.279 15.829 192 1,00% 3.450 21,80%
Utilidad antes de impuestos 126.474 56.152 65.877 70.322 125,24% -9.725 -14,76%
Impuestos a las ganancias 31.619 14.038 16.469 17.581 125,24% -2.431 -14,76%
Resultado neto 94.856 42.114 49.408 52.742 125,24% -7.294 -14,76%

Comentarios:
Las ventas incrementaron un 38,96%, lo que indica una buena gestión comercial y
además los costos de ventas tuvo una menor representación sobre las mismas cuyo
porcentaje pasa del 30,47 al 27,58%
Los costos de producción han incrementado, pero el preocupante son los gastos de
administración, por lo tanto, se debe verificar a que obedece el incremento de más
del 50% de este rubro
Tomando en cuenta el análisis realizado entre diferentes periodos, se muestra una
mejoría desde las utilidades antes de impuestos, pasando de un -7,68% al 93% y
los costos financieros se mantuvieron
Del activo corriente la cuenta que tuvo un incremento significativo fue las cuentas
por cobrar de un 34% al 60%, lo cual se debe verificar que dichas cuentas sean
recuperables como activos corrientes, que puede acarrear como consecuencia una
poca rotación de la cartera
A pesar de un incremento en la cuenta de propiedad, planta y equipo, fue poco
representativo porcentualmente entre el comparativo en análisis horizontal de
diferentes periodos, es importante verificar a que hace referencia la propiedad,
planta y equipo para confirmar el valor exacto de la depreciación
Se puede concluir que la organización no tiene buena planificación financiera ya
que se evidencia un incremento en sus pasivos para cubrir los gastos y costos de
funcionamiento ya que no se observa una adecuada rotación de cartera y esta
afecta a la empresa para cubrir sus obligaciones a corto plazo
Un alto margen de ventas no siempre significa un equilibrio económico para una
organización

Indicadores Financieros:
Al realizar pruebas con indicadores financieros se concluye lo siguiente referente a
la compañía Deptha
 Posee poco reespaldo para cubrir sus necesidades
Razon Corriente 1,32497 1,10879 1,49552
corrientes, solo lo necesario
Capital neto de Tiene disponible para cubrir las necesidades corrientes y se
90.431 25.976 65.852
Trabajo incrementa mucho sobre el periodo anterior
En este caso no tiene el dinero suficiente para cubrir las
Prueba Acida 0,76269 0,64473 0,97099
necesidades corrientes sin la venta de sus inventarios
Rotacion de Ventas a credito/ cuentas por No se puede establecer este indicador ya que no informan el
cartera cobrar promedio valor de las ventas a credito
Rotacion de Significa que se demora mas de dos meses el inventario en
inventarios 67,4847 74,6962 91,0072 convertirse en efectivo
Nivel de Posee un endeudamiento alto ya que la compañía posee un
endeudamiento 61,69% 72,42% 73,76% 61% de endeudamiento sobre su patrimonio, por el cual se
Endeudamiento La obligacion con los bancos solo representa el 8% de las
financiero 8,56% 10,40% 6,52% ventas, al ser empresa de produccion es excelente este
Cobertura de Posee poca capacidad para el pago de sus obligaciones
intereses 2 1 1 financieras
Margen bruta de Las ventas generaron un 38% de utilidad bruta de la empresa
utilidad 38,78% 33,32% 38,34% lo cual es razonable
Margen Las ventas generaron un 10% de utilidad operacional de la
Operacional 10,15% 7,29% 9,53% empresa, lo que se puede deducir que los gastos
Margen Neto de Las ventas representan un 6% de la utilidad neta de la
utilidad 6,60% 4,07% 5,76% compañía
ROE (rendimiento El resultado demuestra que la compañía genera un buen
del patrimonio) 48,00% 40,97% 81,48% rendimiento para sus inversionistas, pero se debe verificar
ROA (rendimiento Muy buen resultados ya que las inversiones dados a los
del activo) 16,80% 9,57% 16,35% activos han generado buenos rendimientos

Respuesta a las preguntas

a. ¿Cómo es la reacción de Samuel frente a las obligaciones fiscales?

Inconforme con lo que tributa la empresa, por ello presiona a Jean (contador) a que
les dé un mejor manejo a las cifras contables, ya que samuel afirma que las
causaciones son “más que adecuada”, por lo que se podría interpretar como una
posible elusión o evasión tributaria.

b. ¿Para muebles hechos a la medida representa el 15 % de las ventas, ¿son

confiables los costos asociados a la fabricación de estos muebles?
No son confiables los costos debido a que:
 El manejo del inventario contiene deficiencias, no es un sistema muy adecuado
para la actividad productiva, por lo cual se puede concluir que los costos
asociados no se pueden identificar con claridad.
 Existen carencias de controles de inventarios.
 Manejo inadecuado de las existencias mínimas y máximas, la mano de obra, no
obedece a estimaciones o cálculos sino a reconocimiento (aproximaciones) del
responsable.
 A los productos fabricados a la medida, se debe hacer un estudio de costo que
contemple la materia prima, mano de obra y costos indirectos a utilizar.
 No existe un adecuado control de las compras de los insumos lo que impide
verificar la razonabilidad del costo frente a los ingresos.

c. ¿Los conteos de inventarios se realizan con qué frecuencia? ¿Cuál es el

sistema para medir el costo de inventarios en Deptha?
El conteo del inventario se realiza dos veces al año, a mitad y al final del año, la
empresa para medir su costo de inventario utiliza el sistema periódico, el cual no es
el más adecuado para este tipo de empresas porque por medio de este sistema no
se puede saber en determinado momento cuanto es su mercancía, ni cuanto es el
costo de los productos vendidos porque no se mantiene actualizado el inventario de
mercancías.
Este sistema realiza un control cada determinado tiempo o periodo, y para eso es
necesario hacer un conteo físico para poder determinar con exactitud la cantidad de
inventarios disponibles en una fecha determinada.
d. ¿El software contable integra cuáles módulos? ¿Cuáles módulos, en su
opinión, son prioridad también?
El software contable está integrado por tres módulos: Cuentas por pagar, cuentas
por cobrar y activos de capital.
En nuestra opinión otros módulos que serían prioridad implementar en la entidad
serían los siguientes: Inventario, tesorería, nomina, costos, ventas y contabilidad.
Esto con el fin de consolidar la información de la empresa y pode tener un adecuado
control de la situación financiera.
e. ¿Se preparan órdenes para cada compra de inventario?
No, solo se preparan órdenes de compra de inventarios a aquellas que están por
encima de un millón.
f. ¿Quién realiza y cómo se realizan las verificaciones de los créditos de los
clientes?
Ariel verifica en algunas ocasiones los créditos, bajo el argumento de conocer la
mayoría de los clientes, pero Samuel es quien revisa las ventas y los créditos al final
de cada mes, para asegurarse que no existan errores obvios y es quien
personalmente llama a los clientes con cartera vencida superior a 90 días, esto
significa que no hay una adecuada gestión de cartera ya que no se realiza un
análisis previo de los clientes para obtener crédito y tampoco se genera gestión de
cobro preventivo sino a una cartera muy vencida.
g. ¿Existen comisiones por ventas iguales para todos?
Si, la mayoría de los vendedores reciben una comisión igualitaria del 15% en cada
venta e incluso su salario es inferior a los demás empleados para motivarlos, pero
Ariel es quien recibe un porcentaje mayor de comisiones.
h. ¿Justificación de líneas de créditos con los bancos?
No existe una justificación soportada para abrir una línea de crédito con los bancos,
debido a que no hay pleno conocimiento del cliente para el otorgamiento de un
crédito, no existe una política de riesgo respecto del proceso en general y por tal
razón la cartera se incrementa sin existir reglamentariamente una política de
provisión de cartera para cubrir eventuales pérdidas, además de no tener políticas
implementadas para su recuperación.
i. ¿Ariel puede justificar sus nuevas adquisiciones?
El hecho que Samuel o Dann revisen las comisiones y verifiquen el pago correcto,
no da una seguridad razonable que Ariel pueda justificar sus nuevas inversiones,
ya que, a pesar de ser un excelente vendedor y ser muy persistente cuando hace
tratos con los clientes y usualmente consigue las ventas, es la persona con menores
comisiones por ventas e incluso los salarios en el área comercial es inferior a los
demás empleados como motivación y el mismo ejercicio afirma que Ariel es una
persona muy trabajadora pero a su vez derrochadora.

Diligenciar el formato de valoración de riesgos y sus respectivos controles:

Formato de valoración de riesgos:

 valoracion del Riesgo
# Riesgo Control Prob. Imp Comb
Al ser empresa familiar hay
Autorizaciones para tomas de
1 riesgo sobre las tomas de
algunas desiciones
desiciones 3 1 3
Ordenes de venta; provisiones de
No hay sistema claro de
2 inventario; ventas por debajo de
facturacion de ventas
cierto tope requiere de aut. 4 5 20
El director revisa las cuentas por
3 Mala gestion de cartera cobrar y realiza gestion de cobro
de cartera mayor a 90 dias 5 5 25
Proteccion contra intromisiones y
Poca seguridad en los back up
4 claves de acceso, mejor
de la informacion
seguridad fisica a los PC 2 4 8
Señales de procedimientos de
No tienen sistema de seguridad
5 seguridad y llamados de atencion
laboral implementado
por violacion a la seguridad 5 1 5
Se cuenta dos veces por año
6 Mala gestion en inventarios para calculos de margenes de
utilidad 3 2 6

Manejan planillas de tiempo y la

7 No hay sistema de nomina revision del contador cada lunes
antes del pago.
3 5 15
No hay control de entrada y No se lleva control de la materia
8
salida de materia prima prima.
5 1 5
Revision de un profesional en el
Software de contabilidad muy
9 tema contable sobre las cuentas
basico
y brinda asesorias 3 5 15
Entrenamientos y tutoriales.
10 Rotacion de personal temporal Contratan al mejor talento y con
mejores salarios 4 1 4

Matriz de Riesgos:
Riesgo Consecuencias del riesgo encontrado Probabilidad Impacto Evaluación
Mala toma de decisiones por ser empresa familiar
Muy Bajo
1 ocasionando perdidas importantes Posible 3 1 3
Posibles sanciones de orden tributario por evasion de
Probable Grave
2 impuestos al no reportar el 100% de las ventas 4 5 20
Poco cumplimiento de objetivos organizacionales por mala
Certeza Grave
3 gestion de cobro de cartera 5 5 25
Robo y manipulacion de la informacion contable por
Raro Mayor
4 inseguridad en los back up 2 4 8
Rotacion alta de personal por inestablidad laboral, generando
Certeza Muy Bajo
5 poco sentido de pertenencia y fugas de informacion 5 1 5
Demoras en los despachos de los pedidos y sanciones por
Bajo
6 incumplimiento por mala gestion de inventarios Posible 3 2 6
Pago de sanciones de seguridad social y parafiscal por no
Grave
7 llevar de manera adecuada la nomina de la empresa Posible 3 5 15
Perdidas de dinero por no tener implementado un proceso de
Certeza Muy Bajo
8 control de materia prima para producción 5 1 5
Presentacion de declaraciones de impuestos con informacion
Grave
9 incompleta a no llevar un sistema contable adecuado Posible 3 5 15
Alta inversion de tiempo y dinero en contratacion de personal
Probable Muy Bajo
10 por su alto nivel de rotacion 4 1 4
 Descripción Frecuencia Escala
Se espera que el riesgo ocurra en la mayoría de las
Certeza 5
circunstancias. Eventualidad frecuente 75,01% al 100%
Se cree que el riesgo ocurrirá en muchas
Probable 4
circunstancias. Eventualidad de frecuencia alta 45,01% al 75%
Puede ocurrir en cualquier momento. Eventualidad de
Probabilidad Posible 3
frecuencia moderada 20,01% al 45%
Raro 2
Eventualidad poco común o relativa frecuencia 5.01% al 20%
Improbable 1
Eventualidad que no es probable o muy poco probable 0 al 5%

Factor legal Financiero Escala

Grave Intervención de los entes de control > 1% del patrimonio 5
0,50% al 1% del
Mayor Sanciones o acciones de vigilancia por incumplimiento 4
patrimonio
0,24% al 0,50% del
Impacto Moderado Llamados de atención por incumplimiento 3
patrimonio
Glosas por incumplimiento parcial a la regulación de 0,12 al 0,24% del
Bajo 2
los entes de control patrimonio
Ningún llamado de atención ni intervención de los 0 al 0,12% del
Muy Bajo 1
entes de control patrimonio
 Matriz de Riesgo
P 5
r 5 10 15 20 25
o
b 4
a
4 8 12 16 20
b 3
i 3 6 9 12 15
l
i 2
d
2 4 6 8 10
a
1
d 1 2 3 4 5
1 2 3 4 5
Impacto

Matriz de Vulnerabilidad

P 5
r 20% 40% 60% 80% 100%
o
b 4
a
16% 32% 48% 64% 80%
b 3
i 12% 24% 36% 48% 60%
l
i 2
d
8% 16% 24% 32% 40%
a
1
d 4% 8% 12% 16% 20%
1 2 3 4 5
Impacto

Criterios o niveles de aceptabilidad del riesgo

Criterios o Nivel Rango
Aceptable 0%-15%
Tolerable 15.1%-30%
Inaceptable 30.1% -45%
Inadmisible Mayor que 40%

Escenario de Riesgos

P Certeza
r R5, R8 R3
o
b Probable
a
R10 R2
b Posible
i R1 R6 R7, R9
l
i Raro
d
R4
a
Improbable
d

Muy Bajo Bajo Moderado Mayor Grave

Conclusiones

Se puede concluir que para que una empresa cuente con finanzas adecuadas, se
debe tener una estructura clara del negocio, que todas las áreas deben contar con
personal idóneo y calificado y todos los procesos se deben manejar con
planeación.
Es importante antes de realizar cualquier plan de mejora o acción para el
cumplimiento de objetivos de cualquier organización, la realización de análisis de
los estados financieros y el conocimiento a profundidad de las situaciones atípicas
de cada área con el fin de obtener los riesgos a los cuales se encuentra expuesto.
La matriz de riesgo es una herramienta útil para encontrar esos planes de mejora
y es por este motivo que se debe encontrar como pilar del sistema de control
interno de cada organización.
Bibliografía
Barranco, M. (11 de 10 de 2017). Cómo elaborar una Matriz de Riesgos. Obtenido
de EALDE Business School:
https://www.youtube.com/watch?v=Ck_tZhYZMcM&t=545s
Castañeda, J. (2018). Gestión, Administración de Riesgos y Modelos de Control
Interno. Bogota: Fundación Universitaria del Área Andina.
Giraldo, J. A. (06 de 10 de 2019). Indicadores Financieros. Obtenido de Repasa tu
clase: https://www.youtube.com/watch?v=GOOl7-KTz9c
Parra, M. G. (06 de 11 de 2014). Cómo identificar riesgos. Obtenido de
https://www.youtube.com/watch?v=QSvfSPvAgzk&t=638s