Actividad Evaluativa – Taller Eje 4

Auditoría Pública

Informes de auditoría a los estados financieros de entidades públicas

Autor:

Sandra Paola Loaiza Cruz

Leidy Johanna Pinto Ocampo

Yorley Sierra Acero

Tutor:

Daniel Orlando Hurtado Cabrera

Fundación Universitaria Del Área Andina.

Especialización En Revisoría Fiscal & Auditoría Forense.

Febrero de 2022
Contenido

1. ¿Cuál es la estructura del MECI y cuál es su función/utilidad dentro de las

entidades del Estado?
2. Usted es el jefe de control interno de una entidad del Estado, ¿cuál es su
responsabilidad frente al MECI?
3. Usted es asesor de un nuevo municipio que nunca ha implementado el MECI y
le solicitan dirigir su implementación y estabilización, ¿cuáles serían sus primeras
actividades para lograr los objetivos?
4. ¿Qué cambios sugeriría al MECI para mejorar su efectividad?

Introducción
El Modelo Estándar de Control Interno surge a partir de la estructura establecida por
la Ley 87 de 1993 para el Sistema de Control Interno, el cual se compone por una
serie de Subsistemas, Componentes y Elementos de Control. Él MECI concibe el
Control Interno como un conjunto de elementos interrelacionados, donde
intervienen todos los servidores de la institución, como responsables del control en
el ejercicio de sus actividades; busca garantizar razonablemente el cumplimiento de
los objetivos institucionales y la contribución de éstos a los fines esenciales del
Estado; a su vez, persigue la coordinación de las acciones, la fluidez de la
información y comunicación, anticipando y corrigiendo, de manera oportuna, las
debilidades que se presentan en el que hacer institucional.
 1. ¿Cuál es la estructura del MECI y cuál es su función/utilidad dentro de
las entidades del Estado?
Actualmente la estructura del MECI se compone de 2 módulos y un eje transversal
dedicado a la información y comunicación. Cada uno de los módulos se encuentra
compuesto por 3 componentes y el Modelo cuenta con 13 elementos de control.
Los módulos son:
Módulo de Control de Planeación y Gestión
Aquí se encuentran los componentes y elementos que aseguran que la planeación
y la ejecución de la planeación tendrán los controles necesarios para su realización
en la entidad. Uno de los objetivos más importantes de este módulo es introducir en
la cultura organizacional el control a la gestión en los procesos de direccionamiento
estratégico, misionales, de apoyo y de evaluación. Los componentes que se
encuentran aquí son:
❖ Componente de Talento Humano
❖ Componente de Direccionamiento Estratégico
❖ Componente de Administración del Riesgo
❖ Módulo Control de Evaluación y Seguimiento
Este módulo tiene una estrecha relación con los planes de mejoramiento continuo
de la entidad. Considera los aspectos que permitan valorar en forma permanente la
efectividad del Control Interno; la eficiencia, eficacia y efectividad de los procesos.
Tiene el propósito de detectar desviaciones, establecer tendencias y generar
recomendaciones para orientar las acciones de mejoramiento de la entidad. Los
componentes que se encuentran aquí son:
❖ Componente de Evaluación y Seguimiento
❖ Componente de Auditoría Interna
❖ Componente de Planes de Mejoramiento
De acuerdo con lo anterior, los módulos que componen el MECI, existe un Eje
transversal de Información y Comunicación.

Eje transversal de Información y Comunicación

Es el eje que atraviesa los dos módulos del Modelo debido a que las entidades
suelen utilizarlo durante todo el ciclo PHVA (Planear, Hacer, Verificar y Actuar). La
información y la Comunicación juegan un papel fundamental en la dimensión
estratégica debido a que vincula a la entidad con su entorno y facilita la ejecución
de las operaciones internas. Es muy importante que este eje se involucre en todos
los niveles y procesos de la organización.
Función/Utilidad dentro de las entidades del Estado.
Su función es facilitar el desarrollo e implementación del Sistema de Control Interno
y proporciona una estructura para el control a la estrategia, la gestión y la evaluación
en las Entidades del Estado, su propósito es orientarlas hacia el cumplimiento de
sus objetivos institucionales y la contribución de estos a los fines esenciales del
Estado.

2. Usted es el jefe de control interno de una entidad del Estado, ¿cuál es

su responsabilidad frente al MECI?
Como jefes de control interno de una entidad del estado, la responsabilidad frente
al MECI es recomendar acciones de mejora para la eficiencia, eficacia y efectividad
del Sistema, así como propender por una adecuada implementación de
procedimientos de control interno para todos los riesgos significativos,
independientemente de su naturaleza (operativa, de cumplimiento, financieros,
fiscales). El auditor interno debe conservar su independencia y objetividad en el
ejercicio de sus funciones de forma permanente, inclusive cuando desarrolla su rol
de asesoría, por lo que este rol consiste principalmente en la orientación técnica y
definición de recomendaciones orientada a facilitar grupos de mejoras en los
procesos.

3. Usted es asesor de un nuevo municipio que nunca ha implementado el

MECI y le solicitan dirigir su implementación y estabilización, ¿cuáles
serían sus primeras actividades para lograr los objetivos?
Para las primeras actividades a ejecutar para el logro de los objetivos, MECI unifica
en un mismo documento, el conjunto de requisitos a considerar en materia de
control interno. Entre estos criterios recogidos en MECI se tienen en cuenta los
siguientes:
Criterios para aplicar en el establecimiento de políticas y métodos aplicados para
evaluar, controlar y prevenir.
Modelo Estándar de Control Interno, las organizaciones colombianas
pertenecientes al Sector Público deberán establecer, documentar, así como
implementar y dar mantenimiento a su Sistema de Control Interno, tratando de
mejorar de manera continua su eficacia, eficiencia y efectividad.

Etapa 1: Planear el Diseño e Implementar el Sistema de Control Interno (MECI)

En esta primera etapa se define el Plan de Trabajo que se debe seguir para realizar
el Diseño y la Implementación, esto implica establecer normas de funcionamiento y
actividades con el correspondiente cronograma, asignar de forma correcta las
responsabilidades, así como los recursos necesarios para poder llevar a cabo las
actividades.

Etapa 2: Diseñar e Implementar el Sistema de Control Interno

En esta etapa se realiza previamente la adecuada evaluación que permita
determinar si existe o se está desarrollando e implantando los elementos de control
en la institución pública en cuestión.

Etapa 3: Evaluar la implantación del Modelo Estándar de Control Interno

(MECI)
Esta etapa será realizada por la Oficina de control interno, la Unidad de Auditoría
Interna o quien designe el organismo público en cuestión; quien en forma
independiente y neutral debe dirigir la evaluación al diseño e implementación
conforme se concluye cada fase o etapa, recomendando al Comité de Coordinación
de Control Interno los ajustes que se deben realizar a fin de garantizar su
efectividad. Los indicadores de evaluación deben ser conocidos en forma oportuna,
tanto por los responsables de la implementación como por los responsables del
seguimiento, para lo cual se debe contar con las herramientas y registros de
ejecución de cada actividad, establecer el periodo de evaluación, las políticas que
la regirán y la forma como se realizará.
Con respecto a las dificultades o debilidades detectadas durante la ejecución de la
implementación, resultados y conclusiones, se deben evaluar en cada uno de los
puntos revisados y las observaciones correspondientes.

Etapa 4: Definir el Normograma del Sistema de Control Interno

El Normograma es un instrumento que le permite a las entidades delimitar su ámbito
de responsabilidad, tener un panorama claro sobre la vigencia de las normas que
regulan sus actuaciones, evidenciar las relaciones que tiene con otras entidades en
el desarrollo de su gestión, identificar posible duplicidad de funciones o
responsabilidades con otros entes públicos y soportar sus planes, programas,
procesos, productos y servicios.
❖ Identificar las responsabilidades, cometidos o funciones asignadas a la
entidad por decretos ordinarios o reglamentarios.
❖ Identificar otras normas que, así no asignen responsabilidades o funciones,
deban tenerse en cuenta para el desarrollo de la gestión de la entidad.
❖ Identificar normas en tránsito que afecten, negativa o positivamente, la
gestión de la entidad.

4. ¿Qué cambios sugeriría al MECI para mejorar su efectividad?

Entender la importancia de la implementación de un modelo de Control Interno,
bien sea en el sector público o en el sector privado, va mucho más allá de
establecer una partida presupuestal, de un control de gastos o el cumplimiento de
un requisito o compromiso legal; por tanto, y de acuerdo a este planteamiento, el
cumplimiento de los objetivos de una organización requiere una eficiente gestión
administrativa y financiera, acompañada de manera ineludible de mecanismos de
control que permitan no solo la detección e identificación de riesgos, manejo
inadecuado de recursos, sino, establecer actividades de seguimiento a cada uno
de los procesos implementados dentro de la organización, que permitan satisfacer
necesidades tanto de los clientes internos como externos.
Las NIA 700 y 705 y la Guía de Auditoría Financiera de la CGR establecen cuatro
tipos de opinión de auditoría.
 ❖ Sin salvedades o limpia.
❖ Con salvedades (debido a incorrección o debido a imposibilidad de obtener
evidencia).
❖ Adversa o negativa.
❖ Abstención de opinión.

Informe de Auditoría sin salvedades

Señores
Servicios LYS SAS

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Servicios LYS SAS, que
constan del estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2019, el estado de
resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de
efectivo, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como todas las
notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las
políticas contables significativas.

Responsabilidad de la dirección en relación con el estado financiero.

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros de conformidad con las disposiciones de los nuevos marcos técnicos
(introducidos en Colombia por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420
de 2015 y demás normas que lo modifican o adicionan) aplicados a la preparación
de un estado financiero de este tipo; y del control interno que la dirección considere
necesario para permitir la preparación del estado financiero libre de incorrección
material, fraude o error.

En la preparación de los estados financieros consolidados la dirección es

responsable de la valoración de la capacidad en la sociedad de continuar como
empresa en funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones
relacionadas con dicha empresa y utilizando el principio contable de empresa en
funcionamiento, excepto si la dirección tiene intención de liquidar la organización o
de cesar sus operaciones, o bien si no existe otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del

proceso de información financiera.

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

consolidados.

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros
consolidados en su conjunto están libres de incorrección material, y emitir un
informe de auditoría que contenga nuestra opinión. En cuanto a la seguridad
razonable, esta conlleva un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una
auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección
material cuando exista.

Por otra parte, las incorrecciones pueden deberse a fraude o error, y se consideran
materiales si puede preverse razonablemente (de forma individual o agregada) que
influyan en las decisiones económicas que toman los usuarios de la información,
basándose en los estados financieros consolidados.

Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros consolidados adjuntos presentan la

imagen fiel de la situación financiera a 31 de diciembre de 2020, de sus resultados
y flujos de efectivo, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de
conformidad con los nuevos marcos técnicos normativos descritos en la Ley 1314
de 2009, reglamentada por el DUR 2420 de 2015 y sus adiciones o modificaciones.

Cuestiones clave de la auditoría

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas que, según nuestro juicio
profesional, han sido de la mayor significatividad en el encargo de auditoría de los
estados financieros en su conjunto de Servicios LYS SAS, en el período de 2019.
Dichas cuestiones han sido tratadas en el contexto de la auditoría realizada, y en la
formación de la opinión no se expresa una opinión por separado sobre estas
cuestiones. A continuación, se describen:

La contabilidad de la sociedad Servicios LYS SAS ha sido llevada conforme a las

normas legales y a la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y
los actos de los administradores se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la
Asamblea; la correspondencia, los comprobantes de las cuentas, los libros de actas
y de registro de acciones se llevan y se conservan debidamente; existen medidas
adecuadas de control interno, de conservación y custodia de los bienes de Seppca.
poder. Además, conceptúo que existe concordancia entre los Estados
Financieros que se acompañan y el informe de gestión preparado por los
administradores. Así mismo, en cumplimiento de lo dispuesto en el art.11 del
dec.1406 de 1999, confirmo que la sociedad ha cumplido con efectuar correcta y
oportunamente los aportes al Sistema de seguridad social que le competían en los
años 2015 y 2016 sobre los trabajadores que estuvieron a su cargo durante tales
años.

____________________
Nadya Shirley Ibarra Gutiérrez
Auditor empresa SYL Auditores SAS
Marzo 7 de 2022
Carrera 11ª No 6 23 Palmarito
 Informe de Auditoría con salvedades

Señores:
JUNTA DIRECTIVA
Agropecuaria La Estrella SAS
Ciudad.

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad Agropecuaria La Estrella

SAS, que constan del estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2020, el
estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de
flujos de efectivo, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como
todas las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de
las políticas contables significativas.

Responsabilidad de la dirección en relación con el estado financiero

La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados

financieros, de conformidad con las disposiciones de los nuevos marcos técnicos
(introducidos en Colombia por la Ley 1314 de 2009, reglamentada por el DUR 2420
de 2015 y demás normas que lo modifican o adicionan) aplicados a la preparación
de un estado financiero de este tipo, y del control interno que la dirección considere
necesario para permitir la preparación del estado financiero libre de incorrección
material, fraude o error.

En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la

valoración de la capacidad del grupo para continuar como empresa en
funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la
empresa en funcionamiento, y utilizando el principio contable de empresa en
funcionamiento, excepto si la dirección tiene intención de liquidar el grupo o de cesar
sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.

Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del

proceso de información financiera.

Responsabilidad del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros

consolidados

Nuestros objetivos son: obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros consolidados en su conjunto están libres de incorrección material, y
emitir un informe de auditoría que contenga nuestra opinión. En cuanto a la
seguridad razonable, esta es un alto grado de seguridad, mas no garantiza que una
auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección
material cuando existe.

Por otra parte, las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran
materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que toman los usuarios
de la información, basándose en los estados financieros.

Opinión.

En nuestra opinión, exceptuando los posibles efectos de la cuestión descrita en la

sección “Fundamento de la opinión con salvedades” de este informe, los estados
financieros adjuntos presentan la imagen fiel de la situación financiera de la
sociedad a 31 de diciembre de 2020, así como sus resultados y flujos de efectivo,
correspondiente al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con los
nuevos marcos técnicos normativos descritos en la Ley 1314 de 2009, reglamentada
por el DUR 2420 de 2015 y sus adiciones o modificaciones.

Fundamento de la opinión con salvedades

La inversión de la empresa en la sociedad Agropecuarias El Pastizal SA, una

entidad asociada durante el ejercicio y contabilizada por el método de la
participación, está registrada por ($650.000.000) en el estado de situación
financiera a 31 de diciembre de 2020. La participación de la sociedad Agropecuaria
La Estrella SAS en el resultado neto de Agropecuarias El Pastizal SA de
($550.000.000) se incluye en los resultados de Agropecuaria La Estrella SAS
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha.

No hemos podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre el

importe registrado de la inversión de Agropecuaria La Estrella SAS en
Agropecuarias El Pastizal SA a 31 de diciembre de 2020, ni sobre la participación
de Agropecuaria La Estrella SAS en el resultado neto de Agropecuarias El Pastizal
SA correspondiente al ejercicio, debido a que se nos denegó el acceso a la
información financiera, a la dirección y a los auditores de Agropecuarias El Pastizal
SA. Por consiguiente, no hemos podido determinar si estos importes deben ser
ajustados.

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría –NIA–. Nuestras responsabilidades, de acuerdo con
dichas normas, se describen en la sección Responsabilidades del auditor en
relación con la auditoría de los estados financieros consolidados de nuestro informe.
Somos independientes de la organización de conformidad con los requerimientos
de ética aplicables a nuestra auditoría. Consideramos que la evidencia de auditoría
que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra
opinión con salvedades.

Leydy Johanna Pinto Ocampo

Auditora Senior de SYL Auditores SAS
7 marzo de 2022
https://digitk.areandina.edu.co/bitstream/handle/areandina/1939/RP_eje4.pdf?sequ
ence=2

https://areandina.instructure.com/courses/23514

https://minciencias.gov.co/quienes_somos/control/control_modelo#:~:text=El%20Model
o%20Est%C3%A1ndar%20de%20Control,y%20la%20contribuci%C3%B3n%20de%20estos

https://actualicese.com/responsabilidades-del-auditor-al-construir-una-opinion-de-los-
estados-
financieros/#:~:text=La%20NIA%20700%20define%20las,acerca%20de%20los%20estados
%20financieros.&text=Formar%20una%20opini%C3%B3n%20sobre%20los,en%20la%20qu
e%20se%20sustenta.