ESTRUCTURACION Y DESCRIPCION DE UN INFORME DE AUDITORIA

Jennifer Vásquez Córdoba

Tatiana Guerrero Julio

Cindy Lozano Mosquera

Jenny Poblador Maldonado

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de Ciencias Administrativas Financieras y Contables

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

Mayo de 2020

Bogotá D.C
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION .............................................................................................................................. 3
1. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE .......................................................................................... 4
1.1 Razón Social ..................................................................................................................... 4
1.2 Objeto Social..................................................................................................................... 4
2. HALLAZGOS MEJOR FUNDAMENTADOS EN HECHOS Y DATOS DE LA
COMPAÑÍALUCTA GRANCOLOMBIANA PARA EL RUBRO DE INGRESOS .................. 4
PRUEBA DE AUDITORIA DE INGRESOS ............................................................................. 4
3. INFOGRAFIA DE ESTRUCTURA Y ESCRITURA DE UN INFORME DE AUDITORIA
VALIDO............................................................................................................................................ 10
4. INFORME DE AUDITORIA PARA LA COMPAÑÍA LUCTA GRANCOLOMBIANA
S.A.S ................................................................................................................................................ 11
CONCLUSIONES........................................................................................................................... 21
 INTRODUCCION

Como bien sabemos, en Colombia efectuamos la auditoría de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría, otras normas aplicables en el ejercicio de la Revisoría Fiscal, al estar
sujeta a esto nos hace tener presente que nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre
los estados financieros basado en la auditoría y el control interno sobre dicha información. (Reyes,
2017)

A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple opinión no vinculante
lo cierto es que su importancia en el marco empresarial es muy elevada. lógicamente el informe de
auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la información que tienen las personas ajenas a la
empresa para comprobar si los estados financieros son fiables o no lo son (Lopez, 2019)

Una auditoría soporta la aplicación de procedimientos para obtener evidencias de auditoría sobre la
información revelada en los estados financieros. Lamentablemente en el ejercicio de esta labor se
pueden presentar errores significativos a la hora de estructurar y presentar los informes de auditoría
en el ejercicio de la revisoría fiscal.
El autor reyes pronunció en su texto que los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
debida a fraude o error.

Por ello este trabajo nos permitirá resaltar la importancia y el compromiso que se tiene frente a los
informes de auditoría y su respectivo esquema para cumplir de manera correcta, teniendo en cuenta
que en el momento de presentar estos informes es de suma importancia que estos estén libre de
incorrecciones y procurar de que presenten con información clara y válida, ya que este sirve como
medio de comunicación para cada uno de los usuarios que necesitan de este informe.
 1. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

1.1 Razón Social

LUCTA GRANCOLOMBIANA S.A.S., es una Sociedad por acciones simplificada que se dedica a la
elaboración de fragancias, aromas y aditivos para nutrición animal. Cuenta con más de 60 años de
trayectoria, con NIT 860.001.999-7, fue constituida de acuerdo con las leyes colombianas el 24 de
marzo de 1962 por escritura pública 1628 con domicilio en el municipio de Tocancipá Cundinamarca
y su término de duración es indefinido.

1.2 Objeto Social

La fabricación, distribución, exportación e importación de aceites esenciales, productos químicos

definidos esenciales, colorantes, fijadores, toda clase de preparados aromáticos, estabilizadores,
fungicidas, acidificantes y en general todos los aditivos y productos para los ramos de la
alimentación, perfumería y zootecnia. Así como, desarrollar la representación y agenciamiento para
Colombia y el exterior, de empresas nacionales o extranjeras productoras o comercializadoras de
toda clase de bienes y equipos, la adquisición, enajenación y administración de acciones o partes
de interés social en sociedades de cualquier naturaleza, así como bonos y valores bursátiles, títulos
valores, créditos civiles y comerciales con o sin garantías específicas y derechos sucesorales o en
litigios.

Se entiende incluidos en el objeto social los actos directamente relacionados con el mismo, y los que
tengan como finalidad ejercer los derechos y cumplir las obligaciones legales y convencionalmente
derivadas de la existencia y actividad de la sociedad.

2. HALLAZGOS MEJOR FUNDAMENTADOS EN HECHOS Y DATOS DE LA COMPAÑÍA

LUCTA GRANCOLOMBIANA PARA EL RUBRO DE INGRESOS

PRUEBA DE AUDITORIA DE INGRESOS

Lucta Grancolombiana S.A.S

Visita de auditoria al 31 de diciembre de 2020
Verificación Ingresos
Cifras expresadas en pesos colombianos

Objetivo:
Validar los procedimientos referentes al ciclo de Ingresos

Procedimientos:
1. Validar el comportamiento de los ingresos operacionales vs los costos e identificar si existen
picos significativos.
2. Verificar que las transacciones se registran en las cuentas y periodo adecuado.
3. Validar la correcta valuación de los saldos registrados como anticipos y avances de la
compañía.
4. Realizar la verificación de la conciliación de ingresos por incapacidades de la compañía.
 5. Validar la confirmación de los clientes con transacciones significativas dentro de los ingresos
de la compañía.
6. Validar el presupuesto de ventas se realice de acuerdo para aromas, fragancias y zootecnia
vs ventas efectuadas.
7. Validar el comportamiento de los saldos de ingresos operacionales de los años 2019 - 2020
8. Comprobar la integridad de los ingresos al 31 de diciembre de 2020
9. Validar la antigüedad de la cartera nacional y del exterior que no cuente con más de 180 días
10. Evidenciar los saldos registrados en la cuenta de deterioro teniendo en cuenta su antigüedad.

Desarrollo de la prueba:
1. Validar el comportamiento de los ingresos operacionales vs los costos e identificar si existen
picos significativos.
Los saldos que se presentan a continuación corresponden a los ingresos mes a mes del año 2020:
CUENTA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Total general
4120470505 - 8.963.137 - 8.453.657 - 9.195.755 - 9.579.728 - 10.679.491 - 9.069.580 - 9.742.784 - 11.584.755 - 9.737.575 - 10.804.101 - 10.881.332 - 10.528.756 - 119.220.653
4175050505 35.765 61.278 5.292 45.286 13.577 35.243 119.225 147.760 - 29.700 263.019 135.030 891.174
5305350505 52.952 16.937 28.598 16.937 16.937 129.889 16.937 17.168 16.937 31.562 36.484 243.470 624.808
5305350510 58.458 58.458 58.458 - 58.458 58.458 58.458 58.458 100.878 101.711 101.711 101.711 815.220
Total general - 8.815.961 - 8.316.984 - 9.103.407 - 9.517.505 - 10.590.519 - 8.845.990 - 9.548.164 - 11.361.369 - 9.619.760 - 10.641.127 - 10.480.118 - 10.048.545 - 116.889.450

Los saldos que se presentan a continuación corresponden a los costos mes a mes del año 2020:
CUENTA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Total general
6120470505 3.784.068 3.622.180 3.936.474 4.230.172 4.784.419 4.017.765 4.426.002 5.038.641 4.533.434 4.833.142 4.945.325 4.876.991 53.028.613,9
6120470510 39.464 30.376 - 61.080 31.215 3.017 27.864 10.626 29.826 45.890 - 339.241 - 20.661 - 121.469 - 324.170,1
6120470515 4 81 - - - 96.343 15.938 - - - 39.447 13.416 165.229,5
Total general 3.823.537 3.652.638 3.875.394 4.261.387 4.787.436 4.141.973 4.452.567 5.068.467 4.579.324 4.493.901 4.964.111 4.768.939 52.869.673

ANALISIS DEL COMPORTAMIENTO DEL INGRESO VS EL COSTO:

CUENTA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Total general
Ingreso 8.815.961 8.316.984 9.103.407 9.517.505 10.590.519 8.845.990 9.548.164 11.361.369 9.619.760 10.641.127 10.480.118 10.048.545 116.889.450
Costo 3.823.537 10.652.638 3.875.394 4.261.387 9.787.436 4.141.973 4.452.567 5.068.467 4.579.324 11.493.901 4.964.111 8.768.939 52.869.673

HALLAZGO:
De acuerdo con la información contable de ingresos vs costo, se puede validar que no cuentan con
un comportamiento constante en cada uno de los periodos, tanto en febrero como en octubre los
costos superan los ingresos del periodo y en mayo y diciembre se identifican picos significativos.

2. Verificar que las transacciones se registran en las cuentas y periodo adecuado.

FACTURAS DE VENTA ELECTRONICA "E"
Facturacion en Dolares
DICIEMBRE DE 2020

N° Comprobante de Periodo
Concepto Tercero. Fecha Soporte. Fecha Registro Vlr. S/n EEFF USD Vr. S/n soporte USD Diferencia
egreso adecuado

E- 7838 seis referencias Fragaromas Cia Ltda 18/12/2018 18/12/2018 (10.449) 10.449 - B
E- 7839 seis referencias Fragaromas Cia Ltda 18/12/2018 18/12/2018 (6.127) 6.127 - B
E- 7840 siete referencias Fragaromas Cia Ltda 18/12/2018 18/12/2018 (18.260) 18.260 - B
E- 7841 seis referencias Fragaromas Cia Ltda 18/12/2018 18/12/2018 (1.496) 1.496 - B
E- 7842 una referencia Plumrose Latinoamericana 18/12/2018 18/12/2018 (67.230) 67.230 - B

ENERO DE 2021

l-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------A--------------------------------------------------------------------------------------------------------l Firmas

N° Comprobante de Periodo
Concepto Tercero. Fecha Soporte. Fecha Registro Vlr. S/n EEFF USD Vr. S/n soporte Diferencia
egreso adecuado

E- 7848 Diez referencias Ativa materias primas SRL 09/01/2019 09/01/2019 (6.731) 6.731 - B
E- 7849 Seis referencias Ativa materias primas SRL 09/01/2019 09/01/2019 (5.805) 5.805 - B
E- 7850 Una referencia Productos Familia S.A 09/01/2019 09/01/2019 (11.400) 11.400 - B
E- 7851 Una referencia Productos Familia S.A 09/01/2019 09/01/2019 (11.800) 11.800 - B
E- 7852 Una referencia Confiteca del Peru S.A 09/01/2019 09/01/2019 (3.720) 3.720 - B

NOTA CREDITO NACIONAL "NCN"

DICIEMBRE DE 2018

l-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------A--------------------------------------------------------------------------------------------------------l

N° Nota Interna de Periodo

Concepto Tercero. Fecha Soporte. Fecha Registro Vlr. S/nEEFF COP Vr. S/n soporte Diferencia
Contabilidad adecuado

NCN - 93676 Una referencia Laboratorios Industriales LPS S.A.S 17/12/2018 17/12/2018 26.220 26.220 - B
NCN - 93677 Una referencia Alpina Productos Alimenticios S.A 17/12/2018 17/12/2018 2.624 2.624 - B
NCN - 93678 Dos referencias Hada S.A 18/12/2018 18/12/2018 14.801 14.801 - B
NCN - 93679 Dos referencias Hada Internacional S.A 18/12/2018 18/12/2018 14.859 14.859 0 B

ENERO DE 2019

l-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------A--------------------------------------------------------------------------------------------------------l Firmas

N° Nota Interna de Periodo

Concepto Tercero. Fecha Soporte. Fecha Registro Vlr. S/nEEFF COP Vr. S/n soporte Diferencia
Contabilidad adecuado

NCN - 93693 Dos referencia Productos J & C S.S.A 30/01/2019 30/01/2019 3.480 3.480 - B
NCN - 93694 Una referencia Mundial S.A.S 30/01/2019 30/01/2019 7.200 7.200 - B
NCN - 93695 Bonificacion por cumplimiento de metas - B

HALLAZGO:
De acuerdo con los procedimientos de auditoria realizados se idéntifica que para las facturas de
venta electrónica “E” y las notas crédito “NCN”, se presentan cortes de documentos que no han sido
soportados ni evidenciados en la contabilidad, dichos consecutivos se encuentran pendiente por
confirmación por parte de la compañía.

3. Validar la correcta valuación de los saldos registrados como anticipos y avances de la

compañía.
Conversion a DIFERENCIA EN
Codigo Nombre Cliente Fecha doc. Ref Clasificación Nombre Nº doc. Venc.neto Pais USD COP REF TASA DE CAMBIO COP GT DIFERENCIA
Tasa de cierre CAMBIO
4380001 101682 29/09/2015 03296 N.C 00571 DZ Agroal Cia Ltda. 14002815 29/09/2015 EC - 217 - 671 3,097 -671 0 -704 33
4380001 101637 23/11/2016 00603 DZ Leche Gloria Sociedad Anonima 14002814 23/11/2016 PE - 246 - 772 3,140 -772 0 -799 27
4380001 102882 14/09/2018 ANTICIPO PEDIDO DZ Padiv International Llc 14002416 14/09/2018 US - 6.880 - 20.773 3,019 -20.773 0 -22.358 1.585
4380001 100893 24/12/2018 ANTICIPO PEDIDO DZ Plumrose Latinoamericana,C.A. 14003263 20/12/2018 VE - 227.245 - 738.489 3,285 -746.577 8.088 -738.489 0
4380001 101728 30/09/2016 00600 DZ Socosani S.A 14002813 30/09/2016 PE - 2.240 - 6.451 2,880 -6.451 0 -7.279 828
4380001 101661 17/12/2013 99999 SA United Chemical Packaging C.A. 1001518 16/04/2012 VE - 184 - 440 1,935 -356 -84 -598 158
4380001 101692 20/12/2018 06417-18 ANTIC DZ Alas Doradas S.A. De C.V. 14003288 20/12/2018 SV - 1.000 - 3.196 3,217 -3.217 20 -3.250 53
4380001 101710 15/05/2018 ANTICIPO PEDIDO DZ Biopack,C.A. 14001285 15/05/2018 VE - 1.417 - 4.095 2,824 -4.001 -93 -4.605 510
4380001 101640 28/02/2015 AB Consorcio Licorero Nacional,C. 1003431 28/02/2015 VE - 292 - 729 2,497 -729 0 -949 220
4380001 102960 19/12/2017 05292-05293 PAGO DZ Digirol, Llc 14002923 19/12/2017 US - 1.297 - 3.853 2,976 -3.858 5 -4.213 360
4380001 101948 03/03/2016 EXCEDENTE EN PAG DZ Donvic C.A. 14002816 03/03/2016 VE - 178 - 571 3,206 -571 0 -578 8
4380001 102744 11/04/2016 DZ Drago International Corp 14002812 11/04/2016 PA - 186 - 572 3,076 -572 0 -604 32
4380001 102729 16/08/2017 ANTICIPO PEDIDO DZ Importadora 2118,C.A. 14001994 16/08/2017 VE - 2.288 - 6.805 2,975 -6.805 0 -7.434 629
4380000 102807 06/02/2018 ANTICIPO DZ Agropecuaria De Fagua S.A. 14000493 06/02/2018 CO - 8.750 - 9
4380000 103054 08/10/2018 ANTICIPO PEDIDO DZ Alimentos Nutrion S.A. 14002493 08/10/2018 CO - 73.500 - 74
4380000 101530 20/12/2018 EXCEDENTE EN PAG DZ Brinsa S.A. 14003203 20/12/2018 CO - 4.366.110 - 4.366
4380000 101471 08/10/2018 50471-50472 PAGO DZ Ind. Licorera Del Valle Del Ca 14002555 08/10/2018 CO - 981.574 0
4380000 101506 18/05/2018 35857 ABONO DZ Indulatex S.A. 14001238 18/05/2018 CO - 1.315.845 - 1.316
4380000 101506 29/05/2018 ANTICIPO PEDIDO DZ Indulatex S.A. 14001239 29/05/2018 CO - 2.467.077 - 2.467
4380000 101506 22/11/2018 ANTICIPO PEDIDO DZ Indulatex S.A. 14002923 22/11/2018 CO - 1.512.288 - 1.512
4380000 101616 13/10/2015 ANTICIPO 20531 DZ J Y C Division Articulos De 14002817 13/10/2015 CO - 4.000 - 4
4380000 102737 09/11/2018 EXCEDENTE EN PAG DZ Laboratorios Campogan Ltda. 14002795 09/11/2018 CO - 31.500 - 32
Total de la Cartera Exterior - 11.004.313 - 797.198 z -795.354 -1.844 -791.863 4.444

HALLAZGO:
Se presenta diferencia en la integridad de los anticipos y avances recibidos por la compañía al 31
de diciembre de 2020, por valor de 795.354.
 4. Realizar la verificación de la conciliación de ingresos por incapacidades de la compañía.

HALLAZGO:
Se identifica que, para la conciliación de los ingresos percibidos por las incapacidades, es realizada
mensualmente sin embargo no cuenta con la aprobación respectiva por el personal adecuado. De
acuerdo con las políticas, es necesario la aprobación correspondiente dentro del proceso realizado
a las incapacidades.

5. Validar la confirmación de los clientes con transacciones significativas dentro de los ingresos
de la compañía.
Saldo según
Fecha de Valor confirmado
Entidad Contacto Dirección Cargo Teléfono balance a Diferencia
respuesta en miles de COP
31/12/2018
Lab. Cofarma Carrera 43 # Jefe de
Mauricio Pertuz 0953716847 09/01/2019 1.414.203.822 1.423.253.613 - 9.049.791
S.A 54-14 Compras
Carrera1 No. 24-
María Alexandra Jefe de
Colombina S.A 56, Piso 6 92-2205240 06/02/2019 1.108.480.548 1.109.379.263 - 898.715
Jiménez Compras
Ed.Belmonte
Comestibles Yudy Alejandra CL.15 NO. 29-
Compras 92 6655082 18/01/2019 729.994.766 750.939.398 - 20.944.632
Aldor S.A.S Londoño 69 Acopi

HALLAZGO:
Para los terceros en relación, se presentan diferencias entre el saldo confirmado y el saldo en
balance a 31 de diciembre de 2020. No se recibe justificación o documentos que soporten las
diferencias presentadas.

6. Validar el presupuesto de ventas se realice de acuerdo para aromas, fragancias y zootecnia vs

ventas efectuadas.
ANALISIS DE VENTAS PROYECTADAS VS VENTAS
EJECUTADAS

Ventas Ventas Ventas

División Ventas ejecutadas
proyectadas proyectadas proyectadas
106%
Fragancias 51.024.399
48.300.000 2.724.399
Aromas 33.279.302 101%
33.000.000 279.302
-
Zootecnia 32.585.750 91%
35.815.000 3.229.250
-
Total general
116.889.451 117.115.000 225.549

HALLAZGO:
De acuerdo a lo anterior, no se dio cumplimiento con las ventas presupuestadas, sin embargo la
diferencia radica en $225.549 millones, además, revisando las ventas por división, tanto la división
de fragancias como la de aromas cumplieron con el presupuesto asignado cumplimiento un 106% y
un 101% respectivamente.

7. Validar el comportamiento de los saldos de ingresos operacionales de los años 2019 – 2020

ANALISIS DEL COMPORTAMIENTO DEL INGRESO 2019 – 2020

AÑO Total general

-
2019 116.889.450
-
2020 106.239.952

INGRESO 2019-2020
12.000.000

10.000.000

8.000.000

6.000.000

4.000.000

2.000.000

-
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

2020 2019

De acuerdo con la gráfica, no se evidencia incrementado para el año 2020, así mismo se observa
que existe mayor aumento en los ingresos para el año 2019

HALLAZGO:
Se evidencia que para el año 2020 no supera el total de los ingresos operaciones del año 2019, no
existe incremento en los ingresos

8. Comprobar la integridad de los ingresos al 31 de diciembre de 2020

AS400 Saldo Contable

Tipo de venta Cant. Fact Valor total ingreso Valor total ingreso Diferencia

Ventas nacionales 13.687 67.490.428 52.456.304 15.034.124

-
Exportaciones 3.723 56.345.098 59.231.543 2.886.445
Total facturas 17.410 123.835.526 111.687.847 12.147.679

HALLAZGO:
Se presenta diferencia en los saldos reportados del aplicativo AS400 correspondiente a ventas
naciones y del exterior frente a los saldos registrados en los estados financieros a 31 de diciembre
de 2020.

9. Validar la antigüedad de la cartera nacional y del exterior que no cuente con más de 180 días

RESUMEN DE LA ANTIGÜEDAD DE LAS PARTIDAS NACIONALES

Antigüedad de cartera % Cartera
Vence en 2019 18% 3.456.758
1 - 30 41% 7.865.001
31 - 60 24% 4.567.300
61 - 90 6% 1.172.350
91 - 120 4% 776.542
121 -180 5% 967.431
181 - 360 2% 346.780
MAS DE 360 1% 245.633
TOTAL 100 19.397.796
Total cartera 15.941.038

RESUMEN DE LA ANTIGÜEDAD DE LAS PARTIDAS DEL

EXTERIOR
Antigüedad de
% Cartera
cartera
Vence en 2019 40% 5.677.400
1 - 30 11% 1.524.876
31 - 60 9% 1.298.700
61 - 90 7% 919.926
91 - 120 5% 642.336
121 -180 6% 799.811
181 - 360 0% 10.480
MAS DE 360 23% 3.214.560
TOTAL 100 14.088.090
Total cartera 8.410.690

HALLAZGO:
Se observa que la rotación de cartera define el tiempo que tarda una empresa en recaudar el dinero
que le adeudan terceros a través de las cuentas por cobrar, adicional la compañía cuenta con cartera
con antigüedad mayor a 180 días.
10. Evidenciar los saldos registrados en la cuenta de deterioro teniendo en cuenta su antigüedad.

RESUMEN DE LA ANTIGÜEDAD DE LAS PARTIDAS

Antigüedad de cartera %
Vence en 2020 12%
1 – 30 26%
31 – 60 18%
61 – 90 12%
91 – 120 9%
121 -180 9%
181 – 360 7%
MAS DE 360 7%
TOTAL 100%
Total cartera

Detalle de la cartera TOTAL con edades superiores a 180 dias

corte 31/12/2020
Codigo Nombre Cliente Fecha doc. Nº doc. Venc.neto Saldo a 31/12/2020
Total de la Cartera Nacional 2.261.157

HALLAZGO:

Se presenta un deterioro de cartera total con mas de 180 días por un valor de $.2.261.157, no se
identifica cuales son los clientes que conforman el saldo de deterioro a 31 de diciembre de 2020.

3. INFOGRAFIA DE ESTRUCTURA Y ESCRITURA DE UN INFORME DE AUDITORIA

VALIDO
 ESTRUCTURA Y ESCRITURA DE UN
INFORME DE AUDITORIA

 Norma Internacional de Auditoría (NIA) 700, “Formación de la opinión y emisión del informe de
auditoría sobre los estados financieros”,
 Ley 1314 de 2009 - Regula los principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes,
el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su
cumplimiento.
 Decreto 2420 de 2015 - Reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre marco técnico normativo para
las normas aseguramiento de la información

 Decreto 2170 de 2017 - Modifica parcialmente los marcos técnicos de las Normas de Información
Financiera y de Aseguramiento de la Información previstos en los artículos 1.1.1.2. y 1.2.1.1. del
Libro 1, del Decreto número 2420 de 2015, modificado por los Decretos números 2496 de 2015,
2131 y 2132 de 2016, respectivamente, y se dictan otras disposiciones
 Decreto 2270 de 2019 - Compila y actualiza los marcos técnicos de las Normas de Información
Financiera para el Grupo 1 y de las Normas de Aseguramiento de Información, y se adiciona un
Anexo número 6 - 2019 al Decreto 2420 de 2015.

 La estructura del informe debe ser escrito

Título:
Debe indicar de
manera clara que es
un informe de
auditor
independiente.
 Destinatario:
Es dirigido al destinatario
según el encargo.

Apartado introductorio:

Identifica la entidad en los cuales se hizo auditoria en

los estados financieros, incluyendo:
*Titulo de los estados financieros
*Resumen de las políticas contables.
*Especifica fecha o periodo de los estados financieros.

El informe de auditoría En el informe de auditoría se manifestará

que la responsabilidad del auditor es
incluirá: una sección titulada expresar una opinión sobre los estados
“Responsabilidad del auditor”. financieros basada en la auditoría.

Y en ello hará constar: que

la auditoría se llevará a
cabo de conformidad con
las Normas
Internacionales de
Auditoría.

-El informe de auditoría también explicará

Descripción del informe de auditoría que dichas normas exigen que el auditor
cumpla los requerimientos de ética sobre si
conlleva: los estados financieros.

- La aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría. -- También incluye la evaluación de la

adecuación de las políticas contables aplicadas.
-Valoración de los riesgos de incorreción material en los estados -El informe de auditoría señalará si el auditor
financieros. (Control interno) considera que la evidencia de auditoría
- el auditor omitirá la frase en la que se menciona que la toma en consideración del control proporciona una base suficiente y adecuada para
interno por el auditor no tiene como finalidad expresar una opinión sobre su eficacia.
la opinión del auditor.
 -La descripción de la auditoria se referirá a
“la preparación y presentación fiel por la
entidad de los estados financieros” o a “la
preparación por la entidad de estados
financieros que expresan la imagen fiel”

Opinión del auditor

El informe de auditoría incluirá una
sección titulada “Opinión”.

Si el auditor tiene otras responsabilidades de información:

Si la Información es
Se deben tratar en una sección
separada
separada del informe de auditoría que
afirmaciones y
llevara subtítulo: “Informe sobre otros
explicaciones llevaran
requerimientos legales y reglamentarios”
título como:
“Informe sobre los estados financieros”

Firma del
auditor: El informe de
auditoría deberá estar
firmado.

Fecha del informe de auditoría

La fecha del informe de auditoría no será anterior
a la fecha en la que el auditor haya obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada en
la que basar su opinión sobre los estados
financieros.

Dirección del auditor

El informe de auditoría indicará el lugar de
la jurisdicción en que el auditor ejerce.
 4. INFORME DE AUDITORIA PARA LA COMPAÑÍA LUCTA GRANCOLOMBIANA S.A.S
CORTE 31 DE DICIEMBRE DE 2020

RUBRO DE INGRESOS

Señores:
Lucta Grancolombiana S.A.S.
Aten.: Señor Alejandro Varón
Gerente Financiero
Tocancipá, Cundinamarca

Referencia: Informe de Auditoria enfocado al rubro de ingresos de la compañía.

Apreciados Señores:

En nuestra calidad de Revisores Fiscales de Lucta Grancolombiana S.A.S., adjuntamos un

memorando con recomendaciones relacionadas con asuntos objeto de mejoramiento, identificados
en la visita efectuada con corte al 31 de diciembre de 2020, que por su naturaleza requieren
corregirse y/o tenerse en cuenta en la operación de la Compañía.

Al considerar la efectividad en cualquier sistema de control interno, hay que tener en cuenta ciertas
limitaciones que le son inherentes. Tales limitaciones pueden suceder por: 1) Interpretación errónea
de las instrucciones, errores de juicio, descuidos y otros factores humanos que pueden causar
errores; 2) Equivocada segregación de funciones que le restan efectividad a los controles, y 3)
Determinaciones que puedan deteriorar los procedimientos de control relacionados con la ejecución
y registros de transacciones o con respecto a estimaciones y juicios que se requieren para la
preparación de estados financieros.

Agradecemos la colaboración prestada por los empleados de la Compañía durante la ejecución de

nuestro trabajo, y con gusto atenderemos cualquier inquietud que ustedes tengan con relación al
contenido del memorando adjunto.

Atentamente,

Cindy Lozano M.
Cindy Lozano Mosquera
Revisor Fiscal
 INTRODUCCION

En esta etapa de revisión sobre los estados financieros del año 2020, nuestro trabajo consistió en la
evaluación de los diferentes procesos de la Compañía, y del sistema de control interno sobre el cual
se desarrollan.

Para el desarrollo de nuestro trabajo, utilizamos diferentes técnicas de auditoría para la selección de
muestras y revisión de atributos de la información. Tales técnicas hacen referencia a:

Entrevistas con funcionarios, análisis de documentos, obtención de evidencia por fuentes externas
a través del proceso de confirmación de saldos, entre otras.

La Administración de la Compañía es la responsable de mantener un control interno efectivo. Nuestra

responsabilidad como Revisores Fiscales consiste en emitir un concepto sobre el sistema de control
de la Compañía.

Como las pruebas de auditoría las desarrollamos con base en muestreos, además de sanear los
casos específicos que se citan en el memorando adjunto a manera de ejemplos, es necesario
cerciorarse de que estos hechos no sean recurrentes en otros escenarios u operaciones.
 ALCANCE

A efectos de cumplir con el objetivo del operativo, esta auditoría al rubro de ingresos de la compañía
reveló los procedimientos utilizados en las distintas operaciones realizadas dentro del rubro
relacionadas con la gestión financiera y contable que maneja el área contable de la compañía.

A continuación, se identifican para cada uno de los procedimientos de los temas bajo análisis,
identificando las operaciones realizadas en el flujo normal de los negocios de la compañía para el
rubro de ingresos, con el fin de darle alcance a la auditoria:

• Revisión del análisis presupuestal de la compañía.

• Comportamiento de los ingresos operacionales
• Revisar la conciliación de la integridad de los ingresos respecto al modulo contable.
• Revisión de la cartera de la compañía y su respectiva antigüedad.
• Valuar la cartera del exterior y las operaciones con los vinculados económicos
• Revisar la cartera nacional y su respectiva integridad.
• Circularizar los clientes mas significativos de acuerdo con la cartera a la fecha de corte.
• Recalcular y validar el registro del deterioro de la cartera.
• Identificar el comportamiento de los ingresos vs el costo de la compañía.
• Verificar que las transacciones se registran en las cuentas y periodo adecuado.
• Validar la correcta valuación de los saldos registrados como anticipos y avances de la
compañía.
• Realizar la verificación de la conciliación de ingresos por incapacidades de la compañía.

INTERPRETACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA

• Deficiencia significativa / Requiere atención inmediata - RIESGO ALTO

• Deficiencia moderada / Requiere atención en corto plazo – RIESGO MEDIO

• Recomendación – RIESGO BAJO

 RESUMEN EJECUTIVO

RUBRO INGRESOS:

1. HALLAZGO:
De acuerdo con la información contable de ingresos vs costo, se puede validar que no cuentan con
un comportamiento constante en cada uno de los periodos, tanto en febrero como en octubre los
costos superan los ingresos del periodo y en mayo y diciembre se identifican picos significativos

RIESGO ALTO

2. HALLAZGO:
De acuerdo con los procedimientos de auditoria realizados se idéntica que para las facturas de
venta electrónica “E” y las notas crédito “NCN”, se presentan cortes de documentos que no han
sido soportados ni evidenciados en la contabilidad, dichos consecutivos se encuentran pendiente
por confirmación por parte de la compañía.

RIESGO MEDIO

3. HALLAZGO:
Se presenta diferencia en la integridad de los anticipos y avances recibidos por la compañía al 31
de diciembre de 2020, por valor de 795.354.

RIESGO MEDIO

4. HALLAZGO:
Se identifica que, para la conciliación de los ingresos percibidos por las incapacidades, es
realizada mensualmente sin embargo no cuenta con la aprobación respectiva por el personal
adecuado. De acuerdo con las políticas, es necesario la aprobación correspondiente dentro del
proceso realizado a las incapacidades.

RIESGO BAJO

5. HALLAZGO:
Para los terceros en relación, se presentan diferencias entre el saldo confirmado y el saldo en
balance a 31 de diciembre de 2020. No se recibe justificación o documentos que soporten las
diferencias presentadas.

RIESGO MEDIO

6. HALLAZGO:

De acuerdo a lo anterior, no se dio cumplimiento con las ventas presupuestadas, sin embargo la
diferencia radica en $225.549 millones, además, revisando las ventas por división, tanto la división
de fragancias como la de aromas cumplieron con el presupuesto asignado cumplimiento un 106% y
un 101% respectivamente.

RIESGO MEDIO

7. HALLAZGO:

Se evidencia que para el año 2020 no supera el total de los ingresos operaciones del año 2019, no
existe incremento en los ingresos

RIESGO ALTO
 8. HALLAZGO:

Se presenta diferencia en los saldos reportados del aplicativo AS400 correspondiente a ventas
naciones y del exterior frente a los saldos registrados en los estados financieros a 31 de diciembre
de 2020.

RIESGO MEDIO

9. HALLAZGO:

Se observa que la rotación de cartera define el tiempo que tarda una empresa en recaudar el dinero
que le adeudan terceros a través de las cuentas por cobrar, adicional la compañía cuenta con cartera
con antigüedad mayor a 180 días.

RIESGO MEDIO

10. HALLAZGO:

Se presenta un deterioro de cartera total con más de 180 días por un valor de $.2.261.157, no se
identifica cuáles son los clientes que conforman el saldo de deterioro a 31 de diciembre de 2020.

RIESGO MEDIO
 INFORME DE AUDITORIA – RUBRO INGRESOS

A continuación, se detallan las observaciones y las respectivas recomendaciones:

1. Ingreso Vs Costo

Situación observada:

De acuerdo a los procedimientos de auditoria realizados se identifica que el comportamiento de los

ingresos respecto al comportamiento de los costos durante el año 2020 no es constante,
adicionalmente se identifican picos significativos en el que los costos de la compañía superan los
ingresos contables registrados, al validar tanto en febrero como en octubre los costos superan los
ingresos del periodo y en mayo y diciembre se identifican picos significativos. A continuación se
presenta una grafica del comportamiento evidenciado y de los respectivos picos:

Riesgos:

• Sobre/subestimación de las cuentas cuyas transacciones han sido tranzadas en moneda

extranjera.
• Inadecuada presentación de estos rubros en los estados financieros.
• Errores en el contenido de la información reportada contablemente.

Recomendación:

Realizar la respectiva validación mes a mes de la conciliación de los ingresos respecto a los costos
con el fin de identificar las causas de los picos identificados, adicionalmente validar si mes a mes se
encuentra registros pendientes por registrar en el costo de la compañía.

2. Corte de documentos de Ingresos

Situación observada:

De acuerdo con los procedimientos de auditoria realizados se idéntica que dentro del corte
documentos realizado por la compañía a los diferentes documentos de ingresos, específicamente
para las facturas de venta electrónica “E” y las notas crédito “NCN”, se presentan saltos y cortes de
documentos no adecuados los cuales no han sido soportados ni evidenciados en la contabilidad,
dichos consecutivos se encuentran pendiente por confirmación por parte de la compañía.

.
Riesgos:

• Inadecuada presentación de estos rubros en los estados financieros.

• Errores en el contenido de la información reportada contablemente.
• Incertidumbre en los consecutivos de los documentos de ingresos pendientes por registrar.

Recomendación:

Parametrizar el sistema contable, de tal manera que los documentos de ingresos cuenten con un
control por parte del área contable, con el fin de que no se presenten saltos que puedan permitir
posibles fraudes.

3. Anticipos y Avances

Situación observada:

De acuerdo con los procedimientos de auditoria realizados a la integridad de los saldos de los
anticipos y avances recibidos, se identifica al 31 de diciembre de 2020 una diferencia por valor de
$795.354 desde el sistema contable respecto al balance suministrado por la compañía.

Riesgos:

• Inadecuada presentación de estos rubros en los estados financieros.

• Sobre/subestimación de las cuentas de anticipos y avances de la compañía

Recomendación:

Realizar la conciliación mensual de los saldos registrados en el sistema contable por los anticipos y
avances recibidos por la compañía, y que estos sean revisados por el personal adecuado con el fin
de identificar posibles diferencias con los registros contables.

4. Ingresos por Incapacidades

Situación observada:

Se identifica que, para la conciliación de los ingresos percibidos por las incapacidades, es realizada
mensualmente sin embargo no cuenta con la aprobación respectiva por el personal adecuado. De
acuerdo con las políticas, es necesario la aprobación correspondiente dentro del proceso realizado
a las incapacidades.
Riesgos:

• Incumplimiento a las políticas contables de la compañía.

• Fraude al incumplimiento de los procedimientos de aprobación de ingresos

Recomendación:

Mensualmente validar la revisión de las conciliaciones de los ingresos percibidos por incapacidades,
adicionalmente que cuente con las aprobaciones adecuadas de acuerdo a los procedimientos y
políticas de la compañía.

5. Confirmación saldos de Clientes

Situación observada:

Para los terceros en relación, se presentan diferencias entre el saldo confirmado y el saldo en
balance a 31 de diciembre de 2020. No se recibe justificación o documentos que soporten las
diferencias presentadas

Riesgos:

• Sobre/subestimación de las cuentas de clientes de la compañía

• Inadecuada presentación de estos rubros en los estados financieros.

Recomendación:

Tomar las medidas administrativas que permitan a la compañía conciliar los saldos con sus clientes
y conciliar las diferencias que se presenten en el curso normal de sus transacciones. Adicionalmente
llevar un control de las diferencias presentadas y conciliarlas dentro del cierre mensual contable.

6. Presupuesto de ventas

Situación observada:

Se realiza un análisis por cada división fragancias, aromas y zootécnica, y se evidencia que de
acuerdo al presupuesto de ventas asignado se están superando los límites asignados de acuerdo al
análisis realizado de las ventas ejecutadas a 31 de diciembre de 2020, identificamos diferencia las
ventas proyectadas de $225.549

Riesgos:

• Efectuar proyecciones de ventas, sobre saldos que no corresponden a la realidad

• Información incorrecta o inexacta, base para la toma de votación por parte de los accionistas
• Inadecuada presentación de estos rubros en los estados financieros.
Recomendación:

Llevar a cabo el análisis de las ventas proyectadas frente a las ventas ejecutadas, revisándolo las
ventas por divisiones y cumplimiento con el presupuesto asignado.

7. Comportamiento del rublo de ingresos de los años 2019 – 2020

Situación observada:

Efectuada la revisión los asientos mesa mes de enero a diciembre de 2020, frente los saldos del año
2019 identificamos no existe aumento en los ingresos correspondientes al año 2020, es importante
subsanar para evitar presentar un quiebra de la compañía a largo plazo.

Riesgos:
• Inadecuada presentación de estos rubros en los estados financieros.
• Saldos no razonables en los EEFF.
• No contar con asientos fiables para efectuar análisis de ingresos.

Recomendación:

Conciliar mensualmente los ingresos con la información registrada en los EEFF, adicional revisión
periódica del responsable para validar el ingresos de la compañía y evitar que entren en quiebra.

8. Integridad del rublo de ingresos a 31de diciembre de 2020

Situación observada:

Revisando la valuación y reconociendo de los ingresos al 31 de diciembre de 2020, mediante la

facturación nacional y del exterior con un total de facturas información descargada el aplicativo
AS400 frente a la información registrada en los estados financieros, presenta diferencia de
$12.147.679 con gran impacta en las facturas nacionales.

Riesgos:
• Inadecuada presentación de estos rubros en los estados financieros.
• Ingresos no reconocidos en el periodo correcto, por los montos incorrectos afectando la
razonabilidad de los estados financieros

Recomendación:

Evaluar la manera de conciliar las transacciones de venta y llevar una adecuada nomenclatura
para las facturas de ventas nacionales y del exterior y llevar un control sobre la información del
módulo y la información reportada en los EEFF.

9. Antigüedad de la cartera total superando 180 días

Situación observada:
Al analizar los saldos registrados en la cuenta de clientes, en cuanto a su antigüedad y cobrabilidad,
sé que existe cartera tanto nacional como del exterior que supera la antigüedad establecida en la
política contable de 180 días, la rotación de cartera se define según el tiempo que tarda una empresa
en recaudar el dinero que le adeudan terceros a través de las cuentas por cobrar.

Riesgos:
• Aumento en cartera pendiente por cobrar, no detectado oportunamente
• Falta rotación de cartera mientras se realiza su respectivo recaudo

Recomendación:

Realizar un control sobre la cartera pendiente por pagar, teniendo en cuenta los días que
presente mora y dejar un seguimiento de la gestión de recaudo que se realice.

10. Deterioro de la cartera que supera 180 días

Situación observada:

Al analizar los saldos registrados en la cuenta de clientes, en cuanto a su antigüedad y cobrabilidad,

sé que existe cartera tanto nacional como del exterior que supera la antigüedad establecida en la
política contable de 180 días, se presenta 1- 30 cuenta con el 26% del total de la cartera, 31 – 60
días 18% y 61- 90 días con 12% siendo estas 3 las más representativas según la antigüedad

Riesgos:
• Afectación al saldo de cuentas por deterioro
• Saldos no razonables en los EEFF.
• Falta rotación de cartera mientras se realiza su respectivo recaudo

Recomendación:

Realizar un seguimiento a la cuenta de deterioro, realizar un recalculo y evaluación si la

información es asertiva.
 CONCLUSIÓN

Partiendo de la idea de que la auditoría es un proceso que consta de varias etapas fundamentales
para la consecución de su objetivo, reviste de gran importancia analizar el cumplimiento de la norma
en el informe de auditoría emitido, entendiendo que el recorrido de la auditoría culmina con la emisión
del informe de auditoría y este constituye la principal razón por la cual es contratada la figura del
auditor en las compañías.

Un informe de auditoría válido, adecuado y que cumple con su objetivo de comunicar acertadamente
la opinión del auditor, sus observaciones y conclusiones de forma objetiva, clara y entendible para
los usuarios de este, es el desenlace de una auditoría bien estructurada y desarrollada, por ello es
importante realizar unos procedimientos adecuados en la ejecución de la auditoría, de tal manera
que los hallazgos evidenciados reflejen razonablemente la realidad tanto financiera como de
cumplimiento de la entidad.

En el desarrollo de la auditoría al rubro de ingresos de la empresa Lucta Grancolombiana se

evidenciaron varios hallazgos, que posteriormente fueron comunicados a la gerencia a través de un
informe ejecutivo que los resume, acompañado adicionalmente de una valoración de los riesgos
inherentes a cada uno de los hallazgos y las respectivas recomendaciones para corregir los errores
evidenciados y no se vea afectada la compañía en el corto y mediano plazo.

La norma internacional a través de la NIA 700, así como la ley 1314 de 2009 y decretos
reglamentarios que se desprenden de ella como el 2420 de 2015, 2170 de 2017 y 2270 de 2019 ,
plasman la estructura y el contenido del informe de auditoría, tales indicaciones permiten que el
informe constituya una herramienta para la gerencia, a través de la infografía podemos evidenciar
de una manera fresca y dinámica los requerimientos del informe y facilita la aplicación de los mismos.
 BIBLIOGRAFIA

• Reyes, J. (2017, marzo 21). DICTAMEN DEL REVISOR FISCAL - INFORME DE

AUDITORÍA INDEPENDIENTE. MCA.
https://www.finagro.com.co/sites/default/files/dictamen_del_revisor_fiscal_fag_0.pdf

• Lopez, J. F. (2019, Julio 9). Informe de auditoría. Economipedia.

https://economipedia.com/definiciones/informe-de-auditoria.html