Auditoria de estados financieros

Definición:

Concepto:

Finalidad: revisar los protocolos que se utilizan en la empresa para encontrar posibles errores e
implantar las mejoras que correspondan.

Objetivo: es permitir el auditor expresar una opinión sobre si éstos han sido preparados, en todos
sus aspectos significativos, de acuerdo con un conjunto, perfectamente identificado, de principios
contables para la información financiera. Las frases habituales utilizadas en el informe de auditoría
son "suministran una imagen fiel" o "presentan adecuadamente en todos sus aspectos
significativos" y deben considerarse equivalentes.

Importancia: A través de los resultados de una auditoría, las empresas pueden implementar
estrategias y medidas para lograr un mejor control financiero y de gestión. Además, identifica
situaciones de riesgo y se prepara al respecto, así que podrá hacer una planificación más eficiente
de sus recursos.

Metodología:

Para poder definir una buena metodología de una auditoria financiera se secciona en tres partes
las cueles tendrán diferentes propósitos.

1. Fase de planeamiento

Para comenzar la primera fase se establecen las relaciones entre los auditores y la entidad, para
determinar cuestiones como por ejemplo el alcance y los objetivos. Se hace un bosquejo de la
situación de la empresa, acerca de su organización, sistema contable, controles internos,
estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se
llevará a efecto. Es decir, aquí debemos desarrollar:

 Conocimiento y comprensión de la entidad: conocer la entidad supone conocer su

naturaleza, sus objetivos y estrategias, los riesgos relacionados con el negocio, la medición
y revisión del rendimiento financiero y el control interno.
 Objetivos y alcance de la auditoría: es la profundidad que tiene un arbitraje realizado
según los objetivos que se quieran buscar, así se determinaran los motivos.
 Análisis preliminar del control interno: es el proceso de evaluar la efectividad de los
sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o detectar y
corregir representaciones erróneas de importancia relativa.
 Análisis de los riesgos y la materialidad: consisten en una evaluación de los riesgos a los
que está expuesta, y un análisis de los sistemas y procedimientos que se utilizan.
 Planeación específica de la auditoría: la planificación específica tiene como propósito
principal evaluar el control interno, para obtener información adicional, evaluar y calificar
los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a
cada componente en la fase de ejecución.
  Elaboración de programas de auditoría: es un sistema de objetivos, alcance, calendario y
actividades de auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de auditoría,
también conocido como plan de auditoría, funciona como una guía.

2. Fase de ejecución de una auditoría financiera

En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Además, se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados
de las pruebas y se identifican los hallazgos. Luego se elaboran las conclusiones y recomendaciones
para finalmente comunicarlas a las autoridades de la entidad auditada.

Elementos de la fase de ejecución:

 Pruebas de auditoría: son procedimientos que utiliza el auditor con el fin de evaluar la
razonabilidad de una cuenta y consisten en comparar lo registrado con expectativas del
auditor. Los procedimientos analíticos sustantivos son procedimientos que utiliza el auditor
con el fin de evaluar la razonabilidad de una cuenta y consisten en comparar lo registrado
con expectativas del auditor.
Los procedimientos analíticos sustantivos pueden ser aplicados para evaluar cuentas de
balance y/o cuentas de resultados.
Los procedimientos analíticos sustantivos se deben realizar primero que las pruebas de
detalle ya que el resultado de estos puede determinar el alcance de las pruebas de detalle.
En este artículo conoceremos dos de los procedimientos analíticos sustantivos más
utilizados:

a. Análisis de tendencias
b. Pruebas de razonabilidad

Análisis de tendencias

El análisis de tendencias consiste en revisar el comportamiento de determinada cuenta de los

estados financieros durante un periodo con el fin de identificar variaciones significativas.

Para revisar los gastos de personal, el auditor puede revisar el comportamiento mensual de la
cuenta gastos de personal del año auditado y compararlo con el comportamiento mensual de los
gastos de personal del año anterior.

En el análisis de tendencias, igualmente, podemos analizar las tendencias entre cuentas

relacionadas. Ejemplo:

El comportamiento mensual de las ventas está relacionado de forma directa con el costo de
ventas. Teniendo en cuenta lo anterior, podemos realizar un análisis mensual del comportamiento
de las ventas vs el costo de ventas.
Pruebas de razonabilidad

Se refiere a cálculos que se realizan con el fin de estimar el monto de una cuenta e implica la
utilización de información operativa y/o financiera.

Estos cálculos muchas veces pueden volverse demasiado complejos, sin embargo, un punto clave
para el éxito de estos procedimientos, es el conocimiento de los factores que afectan las cuentas,
con este conocimiento el auditor puede plantear las pruebas de tal forma que aseguren su
efectividad.

Las pruebas de razonabilidad pueden evitar o reducir las pruebas de detalle, que implican una
mayor inversión de tiempo para el auditor en los casos en donde no hay confianza en controles o
no realizamos pruebas a los controles. Sin embargo, es importante resaltar que estos cálculos se
deben realizar con información confiable, independiente y verificable que provea al auditor de
evidencia suficiente y adecuada.

Información confiable: El auditor debe evaluar la confiabilidad de la información base para el

cálculo, tanto financiera como no financiera.

Información independiente: La información que se utilice para el cálculo en lo posible debe

provenir de otras áreas diferentes a la contable.

Ejemplo: Si vamos a realizar un cálculo global de los gastos de nómina no es recomendable que
tomemos la información que se encuentra en los estados financieros, si no que tomemos la
información generada por el área de nómina directamente.

Información verificable: La información base para el cálculo debe ser fácil de verificar por personas
diferentes a las que realizaron el cálculo.

Los procedimientos analíticos sustantivos normalmente se realizan en siete pasos:

1) Definir los objetivos de la prueba.

2) Determinar la información que se va a utilizar de acuerdo con la cuenta que se va a probar.

3) Definir la diferencia máxima a aceptar por parte del auditor, entre el cálculo y lo registrado.

4) Ejecución de los procedimientos para determinar la expectativa del auditor.

5) Comparar la expectativa contra lo registrado en contabilidad.

6) Obtener las explicaciones con respecto a las diferencias significativas.

7) Determinar las diferencias de auditoría y o procedimientos de detalle de ser necesario.

 Técnicas de muestreo: está estrictamente establecido para seguir de manera legítima y

fundamental las reglas de la NIA 530, en otras palabras, la Norma Internacional de
Auditoría, siendo un proceso mediante el cual se aplica una auditoría a un porcentaje
menor del total de una población específica.
Tipos de riesgos de muestreo en la auditoría

Cuando hablamos de qué es el muestreo de auditoría se determina que para generar evidencia y
conocer si esta es suficiente, adecuada y válida es necesario depender de cada compañía y del
riesgo que se dé en cada una para la mejor realización del trabajo, entre ellas están:

o Cuentas por cobrar que no existan.

o Activos que están sobrevaluados.
o Pasivos que están subvaluados.
o Sustracción de los nuevos activos.

Tipos de muestreo de auditoría

En cuanto a qué es el muestreo de auditoría, cabe destacar que existen dos tipos de muestreo, las
cuales general la gran estadística de probabilidad de obtener mejor información, que sea más
eficaz y precisa. Estas son:

o Los muestreos estadísticos: Conforma la selección de todos los elementos de

manera que se efectúan aleatoriamente los resultados. Estos se basan en las leyes
de probabilidad y riesgo.
o Los no estadístico: Aquí el auditor suele estimar los riesgos de muestreo. En los no
estadísticos buscamos un juicio profesional, algo que no es fácil de conseguir.
o Tamaño de la muestra

Para aprender más sobre qué es el muestreo de auditoría, se suele examinar el tamaño de la
muestra que el auditor debe tener y cómo se reducirá el riesgo de muestreo a un nivel de error
muy bajo. Para esto se consideran las siguientes variables:

o Mostrar un gran nivel de confianza.

o Generar un porcentaje de desviación tolerable.
o Generar un porcentaje de desviación esperado.
o Técnicas que se utilizan en el muestreo de auditoría.

En el muestreo de auditoría existen varias técnicas que suelen ser de gran ayudar para la buena
implementación de este sistema. Algunas de estas técnicas son:

o Muestreo aleatorio simple.

o Muestreo por unidades monetarias.
o Muestreo estratificado.
o Muestreo por atributos.
o Muestreo variable.
o Muestreo probabilístico.
o Muestreo por descubrimiento
  Evidencias de auditoría: La evidencia de auditoría es la información/documentación
utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La
evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de
los que se obtienen los estados financieros, como otra información complementaria. (NIA
500).

Tipos de evidencias:

o Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

o Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
o Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que
tienen relación con el mismo.
o Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

 Papeles de trabajo: Los papeles de trabajo de auditoria son una valiosa evidencia para
demostrar el cumplimiento de los requisitos, el compromiso y liderazgo de tu organización.
Además, le ayudan al auditor a justificar sus afirmaciones en caso de ser cuestionado.

Elementos de lo que son papeles de trabajo

Ahora bien, por ser documentos que plasman la actividad de una empresa, es necesario que sean
concretos y que no requieran explicaciones posteriores. Por lo que deben mostrar como mínimo
los siguientes aspectos:

o Nombre de la compañía a la que se audita.

o Fecha de cierre de la actividad que se examina.
o Descripción breve del contenido.
o Fecha de preparación.
o Nombre de la persona que lo prepara.
o Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
o Descripción precisa del trabajo efectuado.
o La conclusión a la que se llegó.

Clasificación de los papeles de trabajo

Para profundizar un poco más sobre qué son papeles de trabajo, debemos conocer de qué manera
se clasifican. De acuerdo con su clasificación, podemos encontrar dos grupos:

Por su uso

Son aquellos que contienen información de gran utilidad para la compañía, en más de un ejercicio,
es decir, un año. En este grupo encontramos:
 1. Papeles de uso continuo. Contienen información útil para varios ejercicios. Debido
a su utilidad más o menos permanente, a este tipo de documentos se les conserva
en un expediente especial. Entre estos encontramos: el acta constitutiva, contratos
a plazos mayores de un año o indefinidos, manuales de procedimientos, catálogos
de cuentas, cuadros de organización, etc.

2. Papeles de uso temporal. Igualmente contienen información útil para un ejercicio

determinado, solo que, en este caso, los papeles se agrupan para formar parte del
expediente de la auditoría. En este subgrupo encontramos: las conciliaciones
bancarias, los contratos a plazo fijo menor de un año, confirmaciones de saldos en
una fecha determinada.

Por su contenido

En este grupo nos encontramos que son clasificados de acuerdo con la fase de la auditoría,
partiendo de la planificación o ejecución del trabajo. Los papeles de trabajo por su contenido son:

o Hoja de trabajo. Muestra la relación de las cuentas contables con los saldos y los
movimientos.
o Cédulas sumarias. En ellas se resumen las cifras, los procedimientos y conclusiones
del rubro sujeto a examen.
o Cédulas subsumirías o de detalle. Describen los procesos y las técnicas utilizadas
durante la ejecución de la auditoría. Así como también, los resultados y las
conclusiones que sustentan la opinión del auditor.
o Cédulas analíticas. Detalla los rubros contenidos en las cédulas sumarias, y
contiene el análisis y la comprobación de la información de estas últimas.
o Cédulas de ajustes y reclasificación. Muestran los movimientos contables para la
correcta presentación de cifras en los estados financieros.
o Estados financieros. Muestran la información contable de la empresa, de manera
que es agrupada por partidas en un período de tiempo determinado.

 Hallazgos de auditoría: Según la norma ISO 9000 Sistemas de gestión de la calidad.

Fundamentos y vocabulario el concepto de “hallazgos de auditoria” es el siguiente:
«Resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoría recopilada frente a los criterios
de auditoria».

Los hallazgos de auditoría están clasificados como: conformidad y no conformidad.

La no conformidad está claro lo que es y lo que implica. Pero una conformidad puede tener
matices que se clasifican en: observaciones y oportunidades de mejora. Ejemplo de no
conformidad:

o En el control de stock de repuestos se han revisado 3 referencias y en ningún caso

coincide los datos en el soporte informático con las existencias físicas observadas
en el taller.
 Una observación es un hallazgo en el cual sí existe un cumplimiento pero que en el futuro
puede convertirse en un incumplimiento debido a cómo se está desarrollando una
actividad, tarea o proceso concreto. En el siguiente apartado te pondré ejemplos de este
tipo. Ejemplo:

o Si bien se logra comprobar la existencia del contrato mercantil entre la empresa

xyz y el profesional externo nombre profesional, no se asegura la vigencia de este.

Una oportunidad de mejora es un hallazgo en el cual sí existe un cumplimiento, pero a

pesar de ello se determina, bajo criterios objetivos, que existe un margen de mejora para
optimizar más una actividad, tarea o proceso concreto. Ejemplo:

o Se podría reforzar el plan de comunicación para definir de forma más explícita

dentro de la organización quien está autorizado para que.

Tipo de reporte:

1. ¿Qué es?

Un informe de auditoría es una comunicación técnica con un propósito especial que

presenta una imagen verdadera y justa del estado de la situación financiera de una
organización. Un certificado auditor lo prepara. El auditor será responsable de todos los
errores o tergiversaciones de los hechos.
Un informe es una declaración de hechos recopilados y considerados, redactada de
manera que brinde información clara y concisa a las personas que aún no poseen todos los
hechos sobre el tema del informe.
Un informe de auditoría es una opinión escrita de un auditor sobre si los estados
financieros de una entidad están libres de errores materiales y se presentan
razonablemente siguiendo las Normas Generalmente Aceptadas. Principios de
contabilidad.
El auditor deberá enviar su informe dirigido a los accionistas al secretario, un funcionario
responsable o la empresa. El informe del auditor debe ser leído y discutido en la asamblea
general anual de accionistas.

2. Elementos de un informe:

o Título: Indica la naturaleza del informe. El título debe ser “Informe del Auditor” o
Informe del Auditor de Sucursal”.
 o Destinatario: Debe dirigirse a la persona a quien debe remitirse. Generalmente, la
auditoría El informe se presenta a la junta directiva o a los accionistas de una
entidad.
o Párrafo inicial o introductorio: El párrafo introductorio debe identificar:
 tipos de servicios realizados ("Hemos auditado"),
 estados financieros auditados,
 fechas de declaraciones,
 la responsabilidad de la dirección por las declaraciones, y
 responsabilidad del auditor por la opinión.
 Párrafo de alcance: El párrafo de alcance especifica el trabajo realizado por
el auditor. El párrafo de alcance debe indicar que el auditor había
planificado y realizado la auditoría para obtener una seguridad razonable
de si los estados financieros están libres de errores materiales.
Específicamente, el párrafo de alcance describe que la auditoría incluye:
examinar la evidencia a modo de prueba, evaluando principios de
contabilidad estimaciones utilizadas y significativas realizadas por la
dirección, evaluar la presentación general de los estados financieros.

o Párrafo de opinión: Debe indicar la opinión del auditor sobre si los estados
financieros dan una imagen fiel de conformidad con el marco de información
financiera y cumplen con los requisitos legales de divulgación.
o Fecha del informe: Debe ser cuando el auditor ha obtenido evidencia suficiente y
adecuada para respaldar la opinión. No debe ser anterior a la fecha en que la
dirección aprueba los estados financieros.
o Lugar del informe: Se deberá indicar la localidad en la que se firma el informe de
auditoría.
o Firma del auditor: El informe debe estar firmado a nombre personal del auditor o
de una firma de auditoría, o ambos.

3. Características de un buen informe:

El deber del auditor es rendir un informe a los accionistas.

Además de este informe, el auditor elabora un informe de auditoría extenso para la
dirección. Contiene observaciones detalladas de los auditores sobre diversos asuntos
relacionados con las áreas financieras de la empresa.
Señala debilidades, fallos y errores/fraudes observados en el sistema.
Sugiere medidas correctivas. Un buen informe debe cumplir al menos con las siguientes
características:

 Debe basarse en información objetiva;

 Debería ser convincente;
 Debe ser contundente;
 Debe ser imparcial;
  Debe señalar errores;
 Debe ser una crítica constructiva y no en tono de reprimenda;
 Debe ofrecer sugerencias constructivas y oportunas a la dirección;
 Debe ser breve. Si es extenso, el objeto del informe fracasa, aunque esté bien
redactado.

4. Tipos de informe de auditoría

Hay cinco tipos comunes de informes de auditoría, cada uno de los cuales presenta una
situación diferente encontrada durante el trabajo del auditor.

1. Opinión sin reservas:

A menudo llamada opinión limpia, una opinión sin reservas es un informe de auditoría que se
emite cuando un auditor determina que cada uno de los registros financieros proporcionados por
el negocio está libre de tergiversaciones.

Además, es una opinión sin reservas, indica que los registros financieros se han mantenido
siguiendo las normas conocidas como Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP).

Esto es lo mejor tipo de informe una empresa puede recibir.

Normalmente, un informe sin reservas consta de un título que incluye la palabra "independiente".
Esto se hace para ilustrar que lo preparó un tercero imparcial. El cuerpo principal sigue al título.

Compuesto por tres párrafos, el cuerpo principal destaca las responsabilidades del auditor, el
propósito de la auditoría y los hallazgos del auditor. El auditor firma y fecha el documento,
incluyendo su dirección.

2. Opinión sin reservas con párrafo explicativo:

Una opinión sin reservas con un párrafo explicativo es un informe de auditoría emitido cuando el
auditor determina que se realizó una auditoría completa con resultados satisfactorios y que los
estados financieros se presentan de manera justa.

Aun así, el auditor cree que proporcionar información adicional es importante o necesario.

Una opinión no tiene reservas cuando el auditor concluye que los estados financieros dan una
imagen fiel y fiel siguiendo el marco de información financiera utilizado para preparar y presentar
los estados financieros.

Un Auditor emite opinión limpia u Opinión Sin Salvedades cuando no tiene reservas significativas
sobre asuntos contenidos en los Estados Financieros.

Este tipo de informe es emitido por un auditor cuando los estados financieros presentados están
libres de errores materiales y están representados de manera justa siguiendo los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP), lo que en otras palabras significa que la empresa La
situación financiera, la posición y las operaciones se presentan razonablemente en los estados
financieros.
Es el mejor tipo de informe que un auditado puede recibir de un auditor externo.

Una opinión sin reservas indica lo siguiente:

Los Estados Financieros han sido preparados utilizando los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, los cuales han sido aplicados consistentemente;

Los Estados Financieros cumplen con los requisitos y regulaciones legales pertinentes;

Existe una divulgación adecuada de todos los asuntos materiales relevantes para la presentación
adecuada de la información financiera sujeta a los requisitos legales, cuando corresponda;

Los cambios en los principios contables o en su método de aplicación y sus efectos han sido
adecuadamente determinados y revelados en los Estados Financieros.

3. Opinión calificada

Cuando los registros financieros de una empresa no se han mantenido siguiendo los PCGA, pero no
se identifican tergiversaciones, un auditor emitirá una opinión con reservas.

Escribir una opinión calificada es extremadamente similar a la de una opinión no calificada. Una
opinión con reservas incluirá un párrafo adicional que destaque por qué el informe de auditoría no
está sin reservas.

Cuando el auditor concluye que no se puede expresar una opinión sin reservas, debe expresar una
opinión con reservas.

Aun así, ese efecto de desacuerdo con la gerencia no es tan importante y generalizada como para
requerir una opinión adversa, o la limitación en el alcance no es tan importante y generalizada
como para requerir una abstención de opinión.

Una opinión calificada se expresa como “sujeta a” o “excepto” los efectos del asunto al que se
refiere la calificación.

La calificación debe indicar las razones de la calificación y el impacto de la calificación en las

ganancias/pérdidas y la situación financiera de la entidad.

En opinión calificada, puede ocurrir la siguiente situación:

Limitación del alcance de la auditoría– Falta de disponibilidad de confirmación de saldos de

grandes deudores, falta de verificación de saldos al cierre del ejercicio, etc.

Desacuerdo con la gerencia.

Política contable, por ejemplo, proporcionar beneficios de jubilación en efectivo sin contabilidad de
acumulación, no provisión de depreciación.

Aplicación incorrecta de la contabilidad, por ejemplo, capitalización de gastos de intereses en

préstamo para el montaje de maquinaria después de la instalación.
Divulgación adecuada -omitiendo proporcionar detalles cuantitativos de compras, ventas,
existencias según los requisitos del anexo VI, mostrando por separado la remuneración gerencial,
etc.

4. Opinión adversa

Una opinión adversa es el peor tipo de informe financiero que se puede emitir a un negocio. Esto
indica que los registros financieros de la empresa no se ajustan a los GAAP.

Además, los registros financieros proporcionados por la empresa han sido gravemente
tergiversados.

Aunque esto puede ocurrir por error, a menudo indica fraude.

Cuando se emite este tipo de informe, una empresa debe corregir su estado financiero y volver a
auditarlo, ya que los inversores, prestamistas y otras partes solicitantes generalmente no lo
aceptarán.

5. Abstención de opinión

A veces, un auditor no puede completar un informe de auditoría preciso. Esto puede ocurrir por
varias razones, como la ausencia de registros financieros adecuados.

Cuando esto sucede, el auditor del expediente emite una abstención de opinión, indicando que no
se pudo determinar una opinión sobre el estado financiero de la firma.

Informe corto y largo: