Especialización en revisoría fiscal y auditoria forense

“NIAS”

Taller eje N.2

Planeación tributaria: Diagnóstico Inicial

Presentado por:

Johana Leguizamo

Jorge Edisson Oñate Alarcón

Nairo Yimy Ospina Palomino

Docente:

Khadyd Arciria Garrido

Bogotá D.C Noviembre 2020

Tabla de contenido
INTRODUCCIÒN...........................................................................................................................................
EQUIPO DE TRABAJO...................................................................................................................................
1. Equipo de auditoria.........................................................................................................................
1.1 Plan de trabajo.................................................................................................................................
1.2 Funciones.....................................................................................................................................
1.3 Papeles de trabajo de la Auditoria...............................................................................................
1.4 Información Interna.....................................................................................................................
1.5 Información externa....................................................................................................................
2. OBJETIVO GENERAL...........................................................................................................................
2.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS......................................................................................................................
3. RESEÑA HISTÓRICA “EHU INGENIRIA DE PROYECTOS S.A.S”.............................................................
4. MISION..............................................................................................................................................
5. VISION...............................................................................................................................................
6. NUESTROS VALORES..........................................................................................................................
7. REVISIÓN ANALÍTICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS “EHU INGENIRIA DE PROYECTOS
S.A.S”.........................................................................................................................................................
8. ANÁLISIS HORIZONTAL......................................................................................................................
8.1 INTERPRETACIÓN DEL ANÁLISIS HORIZONTAL................................................................................
8.2 ANÁLISIS VERTICAL...................................................................................................................
8.2.1 Interpretación del Analisis Vertical........................................................................................
9. INDICADORES FINANCIEROS DE LA EMPRESA ““EHU INGENIRIA DE PROYECTOS S.A.S”..................
10. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS EN GENERAL PARA LA PRECALIFICACIÓN E IDENTIFICAR
EL RIESGO INHERENTE..............................................................................................................................
11. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y ÁREAS SIGNIFICATIVAS DE LA AUDITORIA........................
12. FORMULACIÓN DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA QUE INCLUYE PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS SUSTANTIVAS...............................................................................................
12.1 Concepto “Programa de Auditoria”...............................................................................................
CONCLUSIONES.........................................................................................................................................
LISTADO DE REFERENCIAS.........................................................................................................................

Listado de tablas
 Pág.

Tabla 1. Analisis Horizontal 15, 16

Tabla 2. Analisis Vertical 19, 20

Tabla 3. Indicadores Financieros 22, 23, 24. 25

INTRODUCCIÒN
 Después de analizar los documentos y demás archivos relacionados con las Normas

Internacionales de Auditoria, tenemos una visión más clara y concisa para realizar nuestra

trabajo propuesto en esta unidad. El fin por el cual se realizó el presente trabajo es para

identificar y analizar de forma más autóctona los estados financieros de la empresa “EHU

INGENIRIA DE PROYECTOS S.A.S. Vale la pena mencionar, que la información financiera

la cual exponemos a continuación de la empresa mencionada anteriormente cuenta con todos los

permisos para llevar acabo nuestro trabajo de grado.

Con respecto a las temáticas vistas en clase se analizó los estados financieros, se hizo un

análisis horizontal, un análisis vertical, un cálculo y análisis de indicadores financieros y análisis

de documentos informativos, entre otros temas. Los cuales podemos expresar una conclusión

positiva o negativa sobre el material accedido. Lo anterior nos permitió identificar y analizar el

riesgo inherente detectando eventos adversos que se puedan presentar con la posibilidad de

prevenirlos a corto y largo plazo.

Al mismo tiempo se explicó las áreas críticas de auditoría, rubros básicos financieros, el

ciclo contable y el análisis del principio de negocio en marcha para determinar la viabilidad de la

existencia del negocio en el futuro, saber si es solvente. Dicha información se preparó de acuerdo

con las Normas de Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia

consagradas en los Anexos del Decreto 2420 de 2015 y sus posteriores cambios acogidos por la

Contaduría General de la Nación mediante la Resolución 037 de 2017 y sus modificaciones.

Finalmente en este Eje 2, nos enseñó la importancia de las NIA en donde y como se deben

aplicar y seguir de manera obligatoria, dado que estas normas permiten evidenciar de manera
exacta la situación de la empresa y el desempeño contable que esta posee en el momento de la

evaluación, un claro ejemplo es la auditoria de los estados financieros entre muchos otros.
 6

EQUIPO DE TRABAJO
1. Equipo de auditoria

Como responsable del equipo será el Gerente General Jorge Edisson Oñate Alarcón,

Revisor Fiscal Johana Leguizamo Brausin, Revisor Fiscal Nairo Yimy Ospina Palomino.

1.1 Plan de trabajo

Este trabajo se realizó durante el periodo fiscal actual con archivos y estados financieros

de años anteriores los cuales brindaron información importante para llegar al objetivo propuesto.

La auditoría que se llevó a cabo para la empresa “EHU INGENIRIA DE PROYECTOS

S.A.S, se realizará con el propósito de evaluar resultados obtenidos, así como la eficacia de la

gestión, en la relación a los objetivos y metas.

1.2 Funciones

 Ejecutar la auditoría en cumplimiento de cada una de las actividades establecidas por la

metodología en el presente manual, documentando los procedimientos según

corresponda.

 Monitorear en forma permanente el cumplimiento de las instrucciones impartidas a los

equipos de auditoría, aprobando en forma conjunta cada una de las Actividades.

 Vigilar en forma constante y estrecha la ejecución y avance de los trabajos en

terreno realizados por los auditores.

 Aclarar y resolver oportunamente las dudas que les van surgiendo en el transcurso

de la revisión
 7

 Realizar el plan general de trabajo (Plan de Auditoría) con la definición de los

objetivos que se persiguen en el examen. A su vez, darlos a conocer al equipo de

auditoría, incorporando las modificaciones en cada instancia.

 Aprobar las decisiones del equipo de auditoría en lo referente a la confirmación

de las materias a fiscalizar, en este caso “DEPARTAMENTO DE CUENTAS

POR PAGAR”, muestra y programa de pruebas.

1.3 Papeles de trabajo de la Auditoria

1.4 Información Interna

 Estatutos

 Manuales de procedimientos

 Políticas

 Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comités, etc.)

 Reportes de la gerencia a la junta directiva

 Contratos

 Correspondencia con entidades de vigilancia y control

 Correspondencia con abogados

 Certificado de Cámara de Comercio

 Intranet de la compañía

 Página web de la Compañía

 8

1.5 Información externa

 Revistas y diarios

 Portales de búsqueda en la web

 Bases de datos

 Cámara de comercio
 9

2. OBJETIVO GENERAL

Investigar e interpretar las NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA) y

analizar la NIA 200, de manera oportuna para su buen uso en las auditorias empresariales,

brindando así procedimientos confiables bajo estándares de calidad internacional. Así mismo

analizar la información financiera de la Empresa “EHU INGENIRIA DE PROYECTOS

S.A.S.

2.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Realizar la presentación de la Empresa “EHU INGENIRIA DE PROYECTOS

S.A.S.

 Analizar los estados financieros

 Realizar aanálisis horizontal, vertical, cálculo y análisis de indicadores financieros

y análisis de documentos informativos de la Empresa.

 Identificar los riesgos en general e identificar el riesgo inherente.

 verificación exhaustiva de la información recolectada para el buen juicio del

profesional, así como la veracidad de la evidencia.

 Cumplimiento total de las normas NIA.

3. RESEÑA HISTÓRICA “EHU INGENIRIA DE PROYECTOS S.A.S”

 10

La empresa EHU INGENIRIA DE PROYECTOS S.A.S, nace en el año de 2017 como

una idea que surgió del Señor Manuel Aristizabal Peña y su socio Arnulfo Guzmán Peña, tiene

como domicilio principal de su actividad en la dirección, CARRERA 22 A 85 20 en la ciudad de

BOGOTA. El teléfono de Ehu Ingeniería De Proyectos S A S es el (1)6226620.

Esta empresa fue constituida como SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA y se

dedica a Construcción de carreteras y vías de ferrocarril. Nace por la iniciativa empresarial y

deseos de crecimiento personal y profesional de sus dos principales socios fundadores, quienes

vieron una excelente oportunidad en la necesidad que tenían empresas de talla internacional, de

contar con contratistas de la región constituidos como persona jurídica y que cumplieran con los

altos estándares de calidad, eficiencia, cumplimiento y seguridad industrial que este tipo de

empresas exige;  fue así como en el año 2017 se creó.

Que desde sus orígenes tuvo como meta fundamental superar todos las exigencias de

nuestros clientes y estar a la par de empresas de construcción reconocidas a nivel nacional, esto

ha sido nuestro estandarte y lo que nos permitió incursionar como contratistas, y manteniéndonos

hasta la actualidad.

La empresa continúa en su proceso de crecimiento y desarrollo, dedicada al ramo de la

construcción de Obras, Diseño, Consultoría e Interventoría;  teniendo una excelente referencia en

el mercado por la diversidad y calidad de servicios; así como también la ampliación de sus

clientes, lo que nos ha permitido posicionarnos y crecer de una manera muy importante. 
 11

4. MISION
Asesorar de forma independiente y objetiva con una capacitación continua, dedicada a

satisfacer las necesidades de nuestros clientes mediante la evaluación del sistema de control

interno corporativo, asegurando la efectividad, transparencia y eficiencia de las operaciones, para

el logro de los objetivos institucionales.

5. VISION

Ser una de las mejores firmas a nivel nacional e internacional, líder en atención

personalizada de servicios de auditoría, contabilidad e información financiera.

6. NUESTROS VALORES

 Honestidad

 Confianza

 Transparencia

 Integridad

 Objetividad

 Confidencialidad

 Ética profesional y corporativa

 Idoneidad
 12

7. REVISIÓN ANALÍTICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS “EHU INGENIRIA DE

PROYECTOS S.A.S”

1.3 Análisis vertical y horizontal

EHU INGENIERIA DE PROYECTOS

S.A.S
NIT 900.301.055-1
ESTADO DE SITUACION
FINACIERA
DICIEIMBRE 31 DE 2018
ELABORADOS BAJO NIIF

EHU INGENIERIA DE PROYECTOS

S.A.S
 13

NIT 900.301.055-1
ESTADO DE RESULTADO
DICIEMBRE 31 DE 2018
ELABORADOS BAJO NIIF
 14

8. ANÁLISIS HORIZONTAL

EHU INGENIERIA DE PROYECTOS S.A.S. EHU INGENIERIA DE PROYECTOS S.A.S

NIT 900.301.055-1 NIT 900.301.055-1
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ANALISIS HORIZONTAL
A 31 de Diciembre de 2019 PERIODO 2019-2018

Variacion Variacion
Nota Diciembre / 19 Diciembre / 18
Absoluta Relativa

Activo 8.117.142.607 3.302.713.268 4.814.429.339 145,77%

Activo Corriente 7.601.834.823 3.123.006.265 4.478.828.558 1,43

Efectivo y equivalentes al efectivo 1 2.208.589.974 2.658.076.811 - 449.486.837 -16,91%
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes 2 1.608.987.227 447.233.185 1.161.754.042 259,76%
Activos por impuestos corrientes 3 9.643.052 7.828.000 1.815.052 23,19%
Otros Activos Financieros Corrientes 4 3.738.979.160 3.738.979.160 0,00%
Activos Intangibles Distintos a la Plusvalía 5 35.635.409 9.868.269

Activo No Corriente 515.307.784 179.707.003 335.600.781 186,75%

Propiedades, planta y equipo 6 411.117.784 175.517.003 235.600.781 134,23%

Inversiones mantenidas al Costo 7 104.190.000 4.190.000 100.000.000 2386,63%

Tabla 1 Fuente Propia

 15

Pasivo 6.916.851.604 2.748.916.021 4.167.935.583 151,62%

Pasivo Corriente 1.317.162.091 1.446.970.704 - 129.808.613 -8,97%

Beneficios a Empleados 8 34.226.258 10.484.998 23.741.260 226,43%

Otros pasivos corrientes 9 63.954.838 22.039.743 41.915.095 190,18%
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar corrientes 10 206.696.496 324.867.303 - 118.170.807 -36,38%
Pasivos por impuestos corrientes 3A 67.189.807 100.159.775 - 32.969.968 -32,92%
Obligaciones Financieras Corrientes 11 945.094.692 989.418.885 - 44.324.193 -4,48%

Pasivo No Corriente 5.599.689.513 1.301.945.317 4.297.744.196 330,10%

Otros pasivos no Corrientes 5.495.519.513 1.297.775.317 4.197.744.196 323,46%
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar no corrientes 9A 104.170.000 4.170.000 100.000.000 2398,08%
10A
Patrimonio 1.200.291.002 553.797.247 646.493.755 116,74%

Capital 12 112.150.000 112.150.000 - 0,00%

Resultados de Ejercicios Anteriores 441.647.247 25.621.404 416.025.843 1623,74%
Resultado del Ejercicio 646.493.755 416.025.843 230.467.912 55,40%

Pasivos + Patrimonio 8.117.142.606 3.302.713.268

Esteban Alberto Huertas Uribe Diana Soraya Rubio Ruiz

Representante Legal Contador Público
TP. No. 88590-T

Tabla 1 Fuente Propia

16
 17

8.1 INTERPRETACIÓN DEL ANÁLISIS HORIZONTAL

Los datos anteriores nos permiten identificar claramente cuáles han sido las variaciones

de cada una de las partidas del balance.

Una vez determinadas las variaciones, se debe proceder a determinar las causas de esas

variaciones y las posibles consecuencias derivadas de las mismas. Algunas variaciones pueden

ser beneficiosas para la empresa, otras no tanto, y posiblemente haya otras con un efecto neutro.

La información aquí obtenida es de gran utilidad para realizar proyecciones y fijar nuevas

metas, puesto que una vez identificadas las cusas y las consecuencias del comportamiento

financiero de la empresa, se debe proceder a mejorar los puntos o aspectos considerados débiles,

se deben diseñar estrategias para aprovechar los puntos o aspectos fuertes, y se deben tomar

medidas para prevenir las consecuencias negativas que se puedan anticipar como producto del

análisis realizado a los Estados financieros. (Tomado de gerencie.com).

En términos generales se evidencia que la variación de un periodo a otro fue muy

significativa ya que los rubros identificados tienden a ascender, esto debido al crecimiento que

ha tenido la empresa.
 18

8.2 ANÁLISIS VERTICAL

EHU INGENIERIA DE PROYECTOS S.A.S.

NIT 900.301.055-1
ANALISIS VERTICAL
PERIODO 2018-2017

Año Actual % De Año Anterior % De

Nota
Diciembre / 19 Participaciòn Diciembre / 18 Participaciòn

Activo 8.117.142.607 100% 3.302.713.268 100%

Activo Corriente 7.601.834.823 3.123.006.265

Efectivo y equivalentes al efectivo 1 2.208.589.974 29% 2.658.076.811 85,11%
Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes 2 1.608.987.227 21% 447.233.185 14,32%
Activos por impuestos corrientes 3 9.643.052 0,13% 7.828.000 0,25%
Otros Activos Financieros Corrientes 4 3.738.979.160 49,19% 0,00%
Activos Intangibles Distintos a la Plusvalía 5 35.635.409 0,47% 9.868.269 0,32%

Activo No Corriente 515.307.784 179.707.003

Propiedades, planta y equipo 6 411.117.784 79,78% 175.517.003 97,67%

Inversiones mantenidas al Costo 7 104.190.000 20,22% 4.190.000 2,33%

Tabla 2 Fuente Propia

19
 20

Pasivo 6.916.851.604 100% 2.748.916.021 100%

Pasivo Corriente 1.317.162.091 1.446.970.704

Beneficios a Empleados 8 34.226.258 2,60% 10.484.998 0,72%

Otros pasivos corrientes 9 63.954.838 4,86% 22.039.743 1,52%
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar corrientes 10 206.696.496 15,69% 324.867.303 22,45%
Pasivos por impuestos corrientes 3A 67.189.807 5,10% 100.159.775 6,92%
Obligaciones Financieras Corrientes 11 945.094.692 71,75% 989.418.885 68,38%

Pasivo No Corriente 5.599.689.513 100% 1.301.945.317 100%

Otros pasivos no Corrientes 9A 5.495.519.513 98,14% 1.297.775.317 99,68%
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar no corrientes 10A 104.170.000 1,86% 4.170.000 0,32%

Patrimonio 1.200.291.002 553.797.247

Capital 12 112.150.000 9,34% 112.150.000 20,25%

Resultados de Ejercicios Anteriores 441.647.247 36,80% 25.621.404 4,63%
Resultado del Ejercicio 646.493.755 53,86% 416.025.843 75,12%

Pasivos + Patrimonio 8.117.142.606 3.302.713.268

Esteban Al berto Huertas Uribe Diana Soraya Rubio Ruiz

Representante Legal Contador Público
TP. No. 88590-T

Tabla 2 Fuente Propia

 21

8.2.1 Interpretación del Analisis Vertical

El análisis vertical de los estados financieros permite determinar la proporción de cada

uno de los elementos de los estados financieros de la empresa. El análisis financiero utiliza el

sistema vertical, que consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje) que tiene cada

cuenta dentro del estado financiero analizado. Esto permite determinar la composición y

estructura de los estados financieros.

El análisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una empresa tiene una

distribución de sus activos equitativa y de acuerdo a las necesidades financieras y operativas.

9. INDICADORES FINANCIEROS DE LA EMPRESA ““EHU INGENIRIA DE

PROYECTOS S.A.S”

Los indicadores financieros son herramientas que se diseñan utilizando la información

financiera de la empresa, y son necesarias para medir la estabilidad, la capacidad de

endeudamiento, la capacidad de generar liquidez, los rendimientos y las utilidades de la entidad,

a través de la interpretación de las cifras, de los resultados y de la información en general. Los

indicadores financieros permiten el análisis de la realidad financiera, de manera individual, y

facilitan la comparación de la misma con la competencia y con la entidad u organización que

lidera el mercado. (Tomado de Actualícese)

 22

EHU INGENIERIA DE PROYECTOS SAS

Nit: 900301055-1
INDICADORES FINANCIEROS COMPARATIVOS A DICIEMBRE DE 2019 -2018

Valores Año Resultado Año Valores Año Resultado Año

Indice Formula
2019 2019 2018 2018

INDICES DE LIQUIDEZ

RAZON CORRIENTE Activo corriente 7.601.834.823 3.123.006.265

= 5,77 2,16
Pasivo Corriente 1.317.162.091 1.446.970.704

Activo corriente -
PRUEBA ACIDA = inventarios 7601834823 - 0 5,77 3123006265 - 0 2,16
Pasivo corriente 1.317.162.091 1.446.970.704

RAZON DE EFECTIVO = Efectivo y equivalente 2.208.589.974 0,18 2.658.076.811 0,77

Pasivo corriente 1.317.162.091 1.446.970.704

Activo corriente -
7601834823- 3123006265 -
CAPITAL NETO DE TRABAJO = Pasivo corriente 6.284.672.732,00 1.676.035.561,00
1317162091 1446970704

Tabla 3 Fuente propia

 23

Valores Año Resultado Año Valores Año Resultado Año

Indice Formula
2019 2019 2018 2018

INDICES DE ACTIVIDAD Resultado Resultado

Ventas 6.988.251.604 4.870.508.468
ROTACION DE CARTERA = 4,34 10,89
Cuentas por cobrar 1.608.987.227 447.233.185

Costo mercancias
ROTACION DE INVENTARIOS = vendidas No aplica No aplica
Inventario promedio

Ventas 6.988.251.604 4.870.508.468

ROTACION DE ACTIVOS TOTALES = 0,86 1,47
Activos totales 8.117.142.607 3.302.713.268

ROTACION PROVEEDORES = compras netas 5.283.828.571 3.727.256.848

Promedio saldo 206.696.496 25,56 324.867.303 11,47
proveedores

Tabla 4 fuente propia

 24

Valores Año Resultado Año Valores Año Resultado Año

Indice Formula
2019 2019 2018 2018

INDICES DE ENDEUDAMIENTO Resultado Resultado

Total Pasivos 6.916.851.604 2.748.916.021
RAZON DE DEUDA = 0,85 0,83
Total Activos 8.117.142.607 3.302.713.268

Obligaciones
ENDEUDAMIENTO FINANCIERO = financieras 945.094.692 0,14 989.418.885 0,20
Ventas netas 6.988.251.604 4.870.508.468

IMPACTO DE LA CARGA
= 1,25% 2,83%
FINANCIERA Gastos financieros 87.403.938 137.688.342
ventas 6.988.251.604 4.870.508.468

RAZON DE COBERTURA DE Utilidad Operacional 831.033.585 780.980.562

= 9,51 5,67
INTERESES Gastos Intereses 87.403.938 137.688.342

ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO = Pasivo corriente 1.317.162.091 1,10 1.446.970.704 2,61

Patrimonio neto 1.200.291.002 553.797.247

INDICADORES DE Pasivo total 6.916.851.604 2.748.916.021

= 5,76 4,96
APALANCAMIENTOS Patrimonio total 1.200.291.002 553.797.247

Tabla 5 fuente propia

 25

Valores Año Resultado Año Valores Año Resultado Año

Indice Formula
2019 2019 2018 2018

INDICES DE RENTABILIDAD Resultado Resultado

MARGEN DE UTILIDAD BRUTA Ventas-costos 1.704.423.033 0,24 1.143.251.620 0,23

=
SOBRE VENTAS Ventas 6.988.251.604 4.870.508.468

MARGEN OPERACIONAL DE Utilidad operacional 831.033.585 780.980.562

= 0,12 0,16
UTILIDAD Ventas 6.988.251.604 4.870.508.468

Utilidad netas 647.254.667 416.025.843

MARGEN NETO DE UTILIDAD = 0,09 0,09
Ventas 6.988.251.604 4.870.508.468

ROA - RENTABILIDAD SOBRE EL Ventas netas 6.988.251.604 4.870.508.468

= 0,86 1,47
ACTIVO TOTAL Activos totales 8.117.142.607 3.302.713.268

ROE - RENTABILIDAD SOBRE EL Utilidad neta 647.254.667 416.025.843

= 0,54 0,75
PATRIMONIO Patrimonio 1.200.291.002 553.797.247

Tabla 6 fuente propia

 26

10. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS EN GENERAL PARA LA

PRECALIFICACIÓN E IDENTIFICAR EL RIESGO INHERENTE

El riesgo inherente es el riesgo específico de cada trabajo o proceso. Se encuentra en el

ambiente y puede afectar a las diversas categorías de operaciones. No puede ser eliminado, por

lo que, dentro del plan de gestión, la empresa debe identificarlo. (proteck.com)

El riesgo inherente puede provenir de factores externos o internos, y las distintas áreas de

la organización deben estar preparadas para minimizar sus consecuencias en caso de que ocurra

una eventualidad. Así, las principales fuentes de riesgo inherente son:

 Factores externos, como normativas y regulaciones.

 Características, políticas y normas de la empresa.

 Estrategias y métodos de trabajo.

 Área financiera.

 Sistemas de control interno.

Por lo tanto en el análisis que hicimos con nuestro equipo de trabajo para identificar los

riesgos inherentes fueron los siguientes:

 Reunir información actualizada sobre la empresa y los métodos de control interno para

encontrar las fuentes de riesgo inherente.

 Sistematizar la información para evaluar e identificar riesgos inherentes.

 Relacionar riesgos inherentes con áreas y procesos de la empresa.

 Clasificar los riesgos inherentes de acuerdo con la actividad.

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11. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Y ÁREAS SIGNIFICATIVAS DE

LA AUDITORIA

El Programa de Auditoría 2018-2019, contiene además de los Objetivos, Alcance y

Criterios de la auditoría, los recursos necesarios para las mismas, así como los riesgos y su

tratamiento y el cronograma general. En este documento se describen también los requisitos de la

norma ISO 9001-14001, el proceso de capacitación y selección de auditores, el cronograma de

auditorías tal como se ejecutó y los hallazgos de las mismas así como unas conclusiones y

recomendaciones para las próximas auditorías internas.

Nosotros como grupo de trabajo solicitamos la información contable y financiera de la

empresa EHU INGENIRIA DE PROYECTOS S.A.S de los años 2017 al 2019 con periodos

consecutivos y comparativos, con sus respectivas notas y políticas contables, impuestos

nacionales como distritales, impuestos de renta y complementarios para llegar a un análisis más

profundo y detallado. Al analizar los dos periodos consecutivos se evidencia un ingreso de cinco

mil millones de pesos (5.000.000.000) los cuales se produjo una renta por pagar de mil

doscientos millones de pesos (1.200.000.000). En la renta se evidencia que de esas plata solo se

pagó ochenta y ocho millones, para ello solicitamos la planeación tributaria de años anteriores y

soportes de ingresos, extractos, a la fecha de bancos diferentes y demás documentos que nos

ayudaron a analizar que se acogieron al decreto 200 del E.T lo cual indica “contratos por

servicios de construcción”

1. Los ingresos, costos y deducciones del contrato de construcción se reconocerán

considerando el método de grado de realización del contrato.

2. Para la aplicación de este método, se elaborará al comienzo de la ejecución del

contrato un presupuesto de ingresos costos y deducciones totales del contrato y atribuir en cada
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año o período gravable la parte proporcional de los ingresos del contrato que corresponda a los

costos y deducciones efectivamente realizados durante el año. La diferencia entre la parte del

ingreso así calculada y los costos y deducciones efectivamente realizados constituye la renta

líquida del respectivo año o período gravable.

3. Cuando sea probable que los costos totales del contrato vayan a exceder de los ingresos

totales derivados del mismo las pérdidas esperadas contabilizadas no serán deducibles para

efecto del impuesto sobre la renta y complementarios, solo hasta el momento de la finalización

del contrato, en la medida que se haya hecho efectiva.

Lo anterior se discrimina de la siguiente manera, como ingreso diferido, esto conlleva a

en las operaciones y transacciones que suelen manejar las empresas es muy común encontrar

algunas que dan lugar a ingresos diferidos, cuando se evidencie este tipo de operaciones deberán

atenderse los lineamientos en cuanto al tratamiento contable.

Para responder esta pregunta se requiere revisar si los Estándares Internacionales

mencionan entre sus lineamientos disposiciones sobre ingresos diferidos. En el párrafo 4.11 del

Estándar para Pymes existe el requerimiento de incluir en el estado de situación financiera o las

notas información sobre esta partida.

Cuando en el orden contable de las empresas se habla de ingresos diferidos se está

haciendo referencia a los beneficios económicos recibidos como justificación de la prestación de

un servicio a futuro o el cumplimiento de las obligaciones derivadas de un contrato, es decir, la

compañía recibe el ingreso, pero aún no ha cumplido con su obligación con el tercero, lo cual da

lugar a que en caso de incumplimiento debe devolver el dinero y, de ser el caso,  pagar las multas

o sanciones pertinentes.
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Este tipo de partidas son válidas y aplicables en Estándares Internacionales, no solo

porque estén mencionadas en las normas, sino porque son una realidad de las operaciones

comerciales de las empresas. Cuando en la norma no existan lineamientos específicos para este

tipo de partidas, la entidad debe proceder a crear una política contable que responda al

reconocimiento y medición de dichas operaciones.

De acuerdo a lo mencionado, el tratamiento contable que debe ser utilizado para los

ingresos diferidos, no puede ser otro que ser reconocidos como pasivos e irse reconociendo el

respectivo ingreso (cancelando el pasivo) en la medida en que el servicio por el cual fueron

recibidos vaya siendo ejecutado.

12. FORMULACIÓN DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA QUE INCLUYE

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS SUSTANTIVAS.

12.1 Concepto “Programa de Auditoria”

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la

oportunidad en que se han de aplicar.  Dado que los programas de auditoría  se preparan

anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se

ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. 

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren

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para implementar el plan de auditoría global.   El plan de auditoria debe contener todos aquellos

elementos que las NIA 300, y 315 plantean para que el grado de confianza existente en los

resultados de la auditoria de los estados financieros sea alto.

Como nos lo indica la NIA 300 la planeación de una auditoria consiste en formar una

estrategia de trabajo la cual permite gestionar y organizar de la manera correcta el trabajo de

auditoria el cual debe ser eficiente y seguro. Por ende nosotros como grupo desarrollamos el

siguiente programa de auditoria, con el fin de planear anticipadamente la ejecución del trabajo

que se haga. Este a su vez se va modificando a medida de la auditoria.

Nuestro trabajo estará enfocado a evaluar el cumplimiento de los objetivos relacionados

con la preparación y publicación de estados financieros fiables y cumplimiento de leyes y

normas aplicables. Para un trabajo de Revisoría Fiscal, tendremos que abarcar los tres objetivos

enunciados en COSO (operacionales, de información financiera y cumplimiento).

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Esquema Programa De Auditoria

Ilustración 1Esquema Programa de Auditoria

Fuente: https://sites.google.com/site/auditoriaiareaandina/lengua-extranjera-ingles/plastica
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CONCLUSIONES

En una planeación de auditoría es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del

ambiente de la industria, que facilite la identificación de riesgos.  El número de riesgos

significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del negocio,

mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos. Los riesgos

significativos son aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en

los estados financieros. En pocas palabras una auditoría financiera debe tener una estructura en

donde se planee de forma completa y clara la información del examen y actividades realizadas.

En conclusión, los aspectos clave para la planeación de una auditoria de estados

financieros para el ejercicio del Revisor Fiscal, mediante directrices que proporciona el IFAC, la

teoría de planeación y los principios éticos, son: Establecer una estrategia Global, Elaborar un

plan de Auditoria y contar con la documentación delos procesos a auditar.

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LISTADO DE REFERENCIAS

AUDITOOL, (01 de junio de 2016) 17 principios de Control Interno según COSO 2013,
tomado de: https://www.auditool.org/blog/control-interno/2735-17-principios-de-control-interno-
segun-coso-iii
Unimilitar.edu.co, tomado de:
https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/6842/ensayo.pdf?sequence=1

AUDITORIAL. Área andina Programas de auditoria, Tomado de:

https://sites.google.com/site/auditoriaiareaandina/lengua-extranjera-ingles/plastica

GERENCIE.COM, Tomado de: https://www.gerencie.com/analisis-horizontal.html

PROTEK.COM, (Año 2020) Tomado de:

https://www.protek.com.py/novedades/concepto-de-riesgo-inherente/#:~:text=El%20riesgo
%20inherente%20es%20el%20riesgo%20espec%C3%ADfico%20de%20cada%20trabajo%20o
%20proceso.&text=El%20riesgo%20inherente%20puede%20provenir,de%20que%20ocurra
%20una%20eventualidad.
IFAC, Planeación de una auditoria de estados financieros, Tomado de:
https://www.incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros-2/
ACTUALICESE.COM, ingresos diferidos, Tomado de.
https://actualicese.com/tratamiento-contable-de-los-ingresos-diferidos/