Identificar e implementar una metodología

Actividad evaluativa eje 2

Jahan Lulu Yanez Borja

Katerine Gordillo
Gloria Elena Sánchez Gallego

Fundación Universitaria del Área Andina

Ciencias Administrativa, Económicas Y Financieras
Auditoría Integral
Febrero 2022

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Contenido
1. INTRODUCCIÓN .................................................................................................................3
2. PROPUESTA PARA AUDITORIA EXTERNA EN LA “ESE HOSPITAL PEDRO
ANTONIO LUNA .........................................................................................................................4
3. INFORME .............................................................................................................................6
3.1. Análisis de áreas críticas (3) de la “ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO
LUNA” ..........................................................................................................................................6
3.1.1. Contratación: ..............................................................................................................6
3.1.2. Control Interno: ..........................................................................................................7
3.1.3. Área Financiera: .........................................................................................................7
3.2. Auditorías a implementar ............................................................................................7
3.3. Debilidades detectadas ................................................................................................8
3.3.1. Legalidad: ....................................................................................................................8
3.3.2. Control Interno: ..........................................................................................................9
3.3.3. Financiero: ................................................................................................................10
3.4. Esquema de los programas de auditoria a implementar. ..................................12
4. NORMAS A APLICAR: ....................................................................................................13
5. BILBIOGRAFIA .................................................................................................................15

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 1. INTRODUCCIÓN
Con el desarrollo del presente ejercicio académico, se busca dar aplicabilidad
a los conocimientos adquiridos a través de los encuentros sincrónicos y revisión de
la información aportada en la asignatura de Auditoria Integral. Para efectos del
desarrollo del mismo, se tendrá como empresa base la ESE Hospital Pedro Antonio
Luna de Palmira, Valle.
A través del tiempo y con el advenimiento de la globalización que obliga a que
las empresas de todo el orbe, hablen un mismo idioma, ha sido necesario que los
procedimientos de auditoría se ajusten conforme a la normatividad vigente, y como
consecuencia de ellos se han incorporado nuevos parámetros basados en las
Normas Internacionales de Auditoria –NIA- con el fin de obtener evidencias amplias
y suficientes, situación que obliga al Auditor a diseñar técnicas y procedimientos de
auditoría de acuerdo a la naturaleza de las organizaciones.
Otro aspecto importante a tener en cuenta en el proceso de Auditoria, es el
Riesgo, factor determinante al momento de implementar los planes de auditoria a
aplicar, pues se requiere el conocimiento del Sistema de Gestión de Riesgos de la
empresa u organización a auditar, ya que éstas se ven en la necesidad de reconocer
la existencia de riesgos internos y externos, identificarlos y gestionarlos a través de
la implementación de los diferentes sistemas de gestión de riesgos aplicables a
cada entidad en particular.
El riesgo definido como un evento que puede afectar la marcha del proyecto o
un negocio en el futuro, de manera que está asociado a cualquier actividad que se
realice, y que plantee la posibilidad de decidir entre varias opciones. No obstante
que la gestión de riesgos debe ser implementada por la organización, el auditor
debe incluir en la planeación de la auditoria el análisis de las evidencias en los
riesgos críticos, es decir, los que pudieran causar mayor impacto negativo en la
obtención de objetivos de la organización (estratégicos, operacionales, de
información y de cumplimiento) con el fin de identificar si las operaciones y los
productos o servicios se ajustan a lo establecido en las reglas del negocio, las
buenas y mejores prácticas de control interno y seguridad, y a las normas legales
aplicables. (Auditool, 2018)
La NIA 315 hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno
de la entidad La norma precitada define al control interno como “el proceso
diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la

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entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad
de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como
sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El
término "controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes
del control interno. que la misma desarrolla y de acuerdo al procedimiento de
valoración del riesgo, pueda identificar y valorar los riesgos de incorrección material”

2. PROPUESTA PARA AUDITORIA EXTERNA EN LA “ESE HOSPITAL

PEDRO ANTONIO LUNA

2.1. OBJETIVOS DEL TRABAJO

2.1.1. Objetivo General.
Ejercer una Auditoria Externa que, además de cumplir con el mandato legal,
constituya un servicio agregado para que la Administración de la “ESE HOSPITAL
PEDRO ANTONIO LUNA” pueda tomar decisiones fundamentadas en información
oportuna, confiable y suficiente, con carácter de permanencia en la información e
integralidad en el cubrimiento de las áreas y en la aplicación de formas
convencionales de Auditoría.
2.1.2. Objetivos Específicos.
 Verificar que la “ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA” cumpla en forma
adecuada con la normatividad vigente.
 Evaluar la gestión empresarial y presentar los hallazgos y recomendaciones, de
acuerdo a su viabilidad y oportunidad.
 Verificar la calidad y operancia del sistema de control interno y proponer
acciones de mejoramiento.
 Determinar la validez y suficiencia de la información financiera.
3. ENFOQUE PROFESIONAL
En el desempeño de la empresa JAGLOKA Auditores y Consultores SAS, como
Auditora Externa se cumplirán bajo la premisa de que constituye una gestión
evaluadora antes que una simple revisión documentaria, en el que se observara un
acompañamiento con criterio independiente, brindando los siguientes servicios:
a) Aportes: Consistente en la contribución de soluciones a través de sugerencias
razonables, sin que esto signifique intromisión en decisiones propias de los entes
directivos o administrativos de la “ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA”
b) Acompañamiento: Guarda relación con el ejercicio de ejercer los aportes
oportunos y realizar los seguimientos oportunos para que la administración de la
“ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA” pueda tomar las mejores decisiones al
final de la Auditoria.
4. ALCANCE DEL TRABAJO

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 Con el propósito de lograr que la “ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA”
tome las mejores decisiones frente a la posible intervención por parte de la
Superintendencia Nacional de Salud, nuestro servicio considera una forma de
fiscalización de carácter integral que contempla el desarrollo planificado de las
siguientes modalidades de evaluación:
a) Auditoría Financiera: Consiste en establecer si la información financiera
emitida por la “ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA” refleja de manera
razonable su situación a ese respecto, el resultado de sus operaciones, los cambios
en su situación financiera, en su flujo de efectivo y los cambios en el patrimonio.
Para el efecto se examinará la forma de preparación de dichos estados del año 2021
a partir de la revisión aleatoria de las operaciones que les dieron lugar,
determinando si en su registro, preparación y presentación se cumplieron los
principios de contabilidad y los comportamientos prescritos en las Normas
Internacionales de Información Financiera-NIIF y otras directrices legales vigentes.
b) Auditoría de Legalidad o de Cumplimiento: Está dirigida a determinar,
mediante la revisión numérico-legal y aplicación de otros mecanismos de
evaluación, si en el desarrollo de sus operaciones la empresa cumple
adecuadamente con sus estatutos, las decisiones de la Asamblea, además de las
normas legales de carácter comercial, laboral, tributario o de otra índole.
c) Auditoría de Control Interno: Consiste en establecer la efectividad de los
controles en relación con los ciclos operacionales de ingresos, egresos, servicios,
compras, tesorería, nómina y otros. Para el efecto se practicará una evaluación
general bien sea desde el punto de vista de los cinco (5) componentes que
conforman el Sistema de Control Interno (Entorno de Control, Evaluación de
Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación y Actividades de
Monitoreo – Supervisión) o de los aspectos contemplados en los Objetivos del
Sistema de Control Interno bajo el modelo COSO III. Como referente para dicha
evaluación pueden ser tomados los informes y documentos emitidos por la Auditoria
Externa o en su defecto las partidas que conforman el balance y el estado de
resultados, las cuales guardan relación con el activo, el pasivo, el patrimonio, los
ingresos, los costos y los gastos.
5. METODOLOGIA
El Actuar de la Auditoría Externa se desarrollará teniendo en cuenta las
siguientes etapas generales:
a. Planeación del trabajo: Comprende un conocimiento integral de la
“ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA” y un entendimiento de la actividad
que realiza, como preámbulo para la definición y documentación de un plan
general de trabajo por parte de la Auditoría Externa.
b. Ejecución de la Auditoría: Se refiere a la obtención de información, su
verificación, complementación, análisis y definición a partir de la aplicación de

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 programas de auditoría, cuestionarios y otros instrumentos. Su propósito es
generar la base informativa para la preparación de reportes de diversa índole.
c. Información de Resultados: Consiste en la organización sistemática de
la evidencia obtenida, mediante la presentación de los reportes a que haya lugar
en cumplimiento del compromiso profesional, los cuales serían discutidos con
la Administración de la “ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA”
6. PROPUESTA ECONOMICA
La “ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA” - cancelara la suma total de
diecisiete millones quinientos mil ($ 17.500.000) pesos libres de retenciones e
impuestos, los cuales se pagarán así: el 60% a la firma del contrato y el 40%
restante a los tres meses después de la legalización del contrato, previa entrega y
exposición de los resultados finales de la Auditoria.

GLORIA ELENA SANCHEZ GALLEGO

Representante Legal
JAGLOKA Auditores y Consultores SAS

3. INFORME
3.1. Análisis de áreas críticas (3) de la “ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO
LUNA”
3.1.1. Contratación:
Es conveniente, para la aplicación del principio de legalidad, observar que
la contratación estatal, está orientada por principios y reglas que son de
obligatorio cumplimiento para las entidades estatales en ejercicio de su
actividad, a fin de garantizar la adecuada inversión de los recursos
públicos y la prevalencia del interés general, durante las etapas
precontractual, contractual y post contractual. A la contratación pública, se
le han venido haciendo algunas modificaciones que han traído consigo
algunas novedades como las siguientes: se le otorga mayor importancia a
la planeación y a la publicidad de la actividad contractual y se fortalece
gradualmente el principio de transparencia; se desarrolla la publicidad de
todos los actos del proceso contractual y se establecen los procedimientos
en el SECOP; se otorga una mayor importancia a los estudios y
documentos previos, como base fundamental de la contratación, de aquí
que todo proceso de contratación, sin importar la modalidad de selección
ni la cuantía, comienza con la elaboración de dichos estudios.
Con base en el anterior enunciado, es necesario realizar al interior del
ESE objeto de estudio, la auditoria de Legalidad toda vez hay serios indicios
de incumplimiento de la normatividad.
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 3.1.2. Control Interno:
Ante las circunstancias referenciadas en el punto inmediatamente anterior,
se hace necesario auditar los procesos y procedimientos realizados por el
área de control interno que corroboren las falencias precitadas o por el
contrario evidencien que las actuaciones al respecto son concordantes con
la normatividad.
3.1.3. Área Financiera:
Teniendo como premisa que los estados financieros, abarcan la
situación financiera de la empresa y en ellos se pueden identificar
comportamientos y tendencias que permiten hacer un análisis de la situación
económica de la misma, es necesario corroborar que la información
financiera se presente de acuerdo a los criterios o estándares establecidos
para ello, su correspondencia con realidad contable y económica de la “ESE
HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA”
3.2. Auditorías a implementar
3.2.1. Auditoria de Legalidad
En lo que respecta al cumplimiento y legalidad, esta auditoria se
orienta a la evaluación y el cumplimiento de las operaciones administrativas,
financieras, económicas y contractuales que involucren el ciclo misional de
la empresa. Así mismo se analiza la conformidad de los procesos con las
normas legales, estatutarias y procedimientos que le son aplicables en
Colombia. Incluye el análisis de la operación del sistema de control interno
con el fin de determinar si es adecuada para el cumplimiento de los objetivos
de la entidad.
3.2.2. Auditoria de Control Interno
Las compañías requieren un ambiente de control que les permita
generar información financiera veraz y oportuna para la toma de decisiones.
Nuestra firma de consultoría cuenta con expertos que los apoyarán en
identificar oportunamente áreas de riesgo y mejora, además de la
implementación, desarrollo y verificación del funcionamiento de los controles.
Algunos de los beneficios de llevar un control interno:
 Reduce los riesgos de corrupción.
 Promover el desarrollo organizacional.
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones.
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo.
 Proteger los recursos y bienes de entidad, y el adecuado uso de los
mismos.
 Contar con información confiable y oportuna.
 Fomentar la práctica de valores.

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  Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y
objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.
3.2.3. Auditoría Financiera
La auditoría financiera tiene como finalidad identificar la situación
financiera de la empresa a fin detectar situaciones que pongan en riesgo la
estabilidad económica y financiera de la empresa, los cuales se reflejan en
los estados financieros, que son el principal insumo para llevar a cabo el
proceso de auditoría
3.3. Debilidades detectadas
3.3.1. Legalidad:
3.3.1.1. Situación: La Gerencia de la “ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA”,
suscribió dos contratos con la Fundación SOPLAVIENTO que no tenía la
capacidad jurídica para adelantarlos. Dicha contratación tenía como
objeto el suministro de materiales e insumos de aseo, no obstante, el
objeto social de la fundación, transcrito en el certificado de existencia y
representación legal expedido por la Cámara de Comercio, no relaciona
ni hace alusión a actividades afines con el suministro descrito.
Normatividad a aplicar: artículo 6° de la Ley 80 de 1993; numeral 31 del
artículo 48 de la ley 734 de 2002.
Error: Omisión por parte de la entidad contratante, respecto al deber de
verificar la documentación aportada en las propuestas que presentan los
interesados en contratar con el Hospital.
Efecto: desconocimiento de los principios que regulan la contratación
estatal y la función administrativa contemplados en la Constitución y en la
ley.
Riesgo: Sanción Económica por los entes de control y vigilancia. Sanción
administrativa con incidencia disciplinaria.
3.3.1.2. Situación: Al realizar el control de legalidad al expediente del contrato de
obra pública N° 055 de 2021, se observó que los procedimientos
adelantados durante las etapas precontractual y contractual, se realizaron
con desconocimiento de los principios que regulan la contratación estatal
y la función administrativa contemplados en la Constitución y en la ley,
toda vez que se registró el contrato presupuestalmente días antes de
haberse suscrito, se llevó a cabo una evaluación de propuestas cuando
el contrato ya se había adjudicado, inclusive antes de suscribirse, se
aprobó una póliza presentada por el contratista donde no se incluía el
amparo del riesgo buen manejo y correcta inversión del anticipo, se
elaboró el comprobante de egreso por concepto de pago del anticipo
cuando el contrato no se había suscrito, se pagó el anticipo sin estar
amparado y la resolución que ordenaba el pago fue realizada después de

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 hacerse efectivo dicho pago, en los pagos realizados se dejaron de aplicar
ciertas deducciones de ley.
Norma a aplicar: artículos 2.2.1.2.3.1.7 y 2.2.1.2.3.1.10 del decreto 1082
de 2015; numeral 31 del artículo 48 de la ley 734 de 2002.
Error: Inadecuada planeación y ejecución de los procedimientos
contractuales, debilidades en la supervisión de los contratos.
Efecto: Implicaciones disciplinarias para los funcionarios que intervinieron
en el proceso contractual, debido a que actuaron con desconocimiento de
los principios que regulan la contratación estatal y la función
administrativa contemplados en la Constitución y en la ley.
Riesgo: Sanción Económica por los entes de control y vigilancia. Sanción
administrativa con incidencia disciplinaria.
3.3.2. Control Interno:
3.3.2.1. Situación: En la “ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA”, si bien, se
cuenta con acto administrativo de adopción del Modelo Integrado de
Planeación y Gestión – MIPG, aún se encuentra en mora la
implementación integral de dicho modelo, toda vez que, para la vigencia
auditada, la implementación solo alcanzó un avance del 10%, según lo
expresado por el jefe de control interno en los informes pormenorizados
que fueron allegados a la comisión de auditoría.
Norma a aplicar: decreto 1499 de 2017.
Error: Inobservancia de la norma.
Efecto: Dificultad en el logro de los objetivos del MIPG, dentro de los
cuales está la mejora continua a través del ciclo PHVA.
Riesgo: Inducir a error por desconocimiento y aplicación de la norma, lo
cual puede generar sanciones económicas onerosas.
3.3.2.2. Connotación: Administrativo.
Situación: Durante la vigencia fiscal 2021, en la “ESE HOSPITAL PEDRO
ANTONIO LUNA”, si bien, se realizaron los informes de seguimiento al
plan anticorrupción, estos no fueron publicados en la página web de la
entidad.
Normatividad a aplicar: artículo 2.1.4.6. Del Decreto 1081 de 2015.
Error: Inobservancia de la norma.
Efecto: Si no se garantiza un adecuado acceso a la información y a los
informes a la ciudadanía en general, se puede generar poca credibilidad
ante la comunidad.
Riesgo: Reputacional.
3.3.2.3. Situación: La ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA”, no ha ajustado
el manual especifico de funciones y de competencias laborales de
empleos de la planta de personal con el decreto 815 de 8 de mayo de
2018, emitido por la Función pública “Por el cual se modifica el Decreto
9
 1083 de 2015, Único Reglamentario del Sector de Función Pública, en lo
relacionado con las competencias laborales generales para los empleos
públicos de los distintos niveles jerárquicos” Criterio:
Norma a aplicar: Decreto 815 - 08 de mayo de 2018.
Error: Inobservancia de la norma.
Efecto: Desorden en la segregación de funciones.
3.3.2.4. Situación: La ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO LUNA”, les adeuda a
los funcionarios de planta los siguientes emolumentos: prima de
vacaciones, bonificación especial de recreación y salarios, de los meses
septiembre, octubre, noviembre y diciembre.
Norma a aplicar: Decreto 1042 de 1978.
Error: inadecuada planeación presupuestal, deficiente gestión de
recursos.
Efecto: posibles demandas laborales.
Riesgo: Operacional Interno.
3.3.2.5. Situación: Precario cumplimiento del programa de bienestar social de la
entidad.
Norma a aplicar: Decreto Ley N° 1567 de agosto 5 de 1998.
Error: falta de gestión de los responsables.
Efecto: inobservancia de la norma, posibles demandas laborales.
Riesgo: Operacional Interno.
3.3.3. Financiero:
Situación: La información contable pública reportada al Chip de la
Contaduría General de la Nación, que es información oficial y se presume
real, presenta una diferencia en los activos, pasivo y patrimonio de
$(2,942,310,000) con la reflejada Página 103 de 162 en los Estados
Financieros certificados por el Representante Legal, y el Contador de la
entidad, avalada con los libros oficiales de la contabilidad.
Norma a aplicar: Numeral 3.2.3 de los procedimientos transversales
establecidos por la Resolución 193 del 5 de mayo de 2016 y el manual de
procedimientos para la evaluación del control interno contable, Art 48
numeral 52 de la Ley 734 de 2002.
Error Falta de gestión en el cumplimiento de la norma, deficiencias del
control interno
Efecto: Incumplimiento de las características de calidad de la información
contable.
Riesgo: Sanciones económicas de los entes de control por información
imprecisa. Sanciones administrativas disciplinarias
3.3.3.1. Situación: El saldo reportado de la cuenta efectivo en el Estado de
situación financiera de $1,072,743,772, no coincide con la suma total de
la relación de cuentas certificada por la Tesorería por valor de
10
 $414,106,658.43, que corresponde solo al valor da los saldos en bancos,
presentándose una diferencia de $658,637,114, lo que indica fallas en la
realización de conciliaciones periódicas entre las dos áreas.
Norma a aplicar: Inciso g) del numeral 3 del procedimiento transversal
sobre el Proceso Contable y Sistema Documental Contable anexo a la
Resolución 525 de 2016, “Establecer y coordinar los procesos de
conciliación, verificación y validación de la información, en las diferentes
unidades contables, previas a la generación de los Estados financieros”.
Error: Falta de conciliación entre las áreas de contabilidad y tesorería.
Efecto: Sobrestimación en las cuentas del Estado de situación financiera
en la suma de $658,637,114.
Riesgo: Sanciones económicas de los entes de control por información
imprecisa. Sanciones administrativas disciplinarias
3.3.3.2. Situación: Existen falencias en la radicación oportuna de una buena parte
de la facturación de los servicios prestados por La ESE HOSPITAL
PEDRO ANTONIO LUNA”, dándose el caso que $3,581,355,158 que
representan el 72%, del total de facturación pendiente por radicar, fueron
servicios prestados durante la vigencia 2020 que a 31 de diciembre de
2021 todavía no había sido radicado su cobro, el 12% tenía entre 61 y
360 días de retraso y solo el 15% estaba entre uno y 60 días. Así mismo,
existen en las cuentas de orden, glosas pendientes de conciliar por valor
de $2,296,540,443.92; no hubo gestión de cobro para definir la suerte de
unos recursos que si se descuida la ESE HOSPITAL PEDRO ANTONIO
LUNA” los puede perder.
Norma a aplicar: Artículos 2 y 23 del Decreto 2747 de 2007
Error: Falta de gestión y seguimiento a la radicación y cobro de los
recursos por la prestación de servicios de salud, para atender el normal
funcionamiento de ESE.
Efecto: Limitación de recursos e incumplimiento de pagos a proveedores
y contratistas.
Riesgo: Demandas de proveedores, riesgo Reputacional
3.3.3.3. Situación: No se está aplicando el principio del devengo producto de un
estudio técnico jurídico con base en el riesgo de pérdida en el registro del
valor de las sentencias y conciliaciones, el valor que aparece en las
cuentas por pagar sumado al de la provisión no son suficiente para las
posibles contingencias producto de los fallos de las 35 demandas contra
la entidad ya durante 2020 se realizaron varios pagos por este concepto,
que es uno de los valores subestimados del balance, el manual de
procedimientos contables de la Contaduría General de la Nación le dedica
un capítulo completo al registro de los litigios y sentencias judiciales que
la entidad puede consultar para un mejor tratamiento de estos registros
11
 Norma a aplicar: Inciso g) del numeral 3 del procedimiento transversal
sobre el Proceso Contable y Sistema Documental Contable anexo a la
Resolución 525 de 2016, “Establecer y coordinar los procesos de
conciliación, verificación y validación de la información, en las diferentes
unidades contables, previas a la generación de los Estados financieros”.
Error: Falta de un estudio técnico jurídico que mantenga actualizados y
conciliados los saldos en contabilidad antes del cierre, debilidad del
control interno contable.
Efecto: Subestimación en las cuentas del pasivo, desconfianza en las
cifras del Balance general.
Riesgo: Reputacional, económico, sanciones pecuniarias, posibilidad de
demandas penales. Sanciones disciplinarias.
3.3.3.4. Situación:: El ordenador del gasto en la “ESE HOSPITAL PEDRO
ANTONIO LUNA”, ejecutó el presupuesto de gastos sin tener en cuenta
el recaudo del presupuesto de Ingresos, mientras que el presupuesto de
gastos muestra una ejecución del 93% del presupuesto definitivo, la
ejecución del presupuesto de ingresos, tuvo una ejecución de solo el 50%
del presupuesto definitivo, generándose un déficit presupuestal, por valor
de $ -9,911,146,583, lo que significa que se comprometieron como gastos
recursos que no fueron recaudados por la tesorería, incrementando el
déficit fiscal que ya traía la entidad de la vigencia anterior; además los
actos administrativos que autorizan las adiciones, carecen de las
certificaciones previas expedidas por el jefe de presupuesto o quien haga
sus veces, que garantizan la existencia de los recursos para crear rubros,
adicionar, reducir o contra reditar, lo cual contradice lo establecido en el
Artículo 25 del Estatuto de Presupuesto Decreto 115 de 1996.
Norma a aplicar: Artículos 76 del Decreto 111 de 1996, Artículo 25 del
Decreto 115 de 1996 y los artículos 44 y 48 numeral 25 de la Ley 734 de
2002.
Error: Desconocimiento de los procedimientos del Estatuto de
Presupuesto para el manejo de las modificaciones presupuestales.
Efecto: Desequilibrio presupuestal, déficit de recursos en tesorería para
pagar los compromisos y aumento del Pasivo.
Riesgo: Posibles demandas, riesgo Reputacional, sanciones
administrativas.
3.4. Esquema de los programas de auditoria a implementar.
Cada uno de los programas de auditoria se realizará de manera aleatoria, y
de la muestra obtenida se practicará auditoría integral a los procesos de:
Deudores
Activos Fijos
Obligaciones Laborales.
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 Para efectos de revisión de la información, ver el archivo anexo en Excel.
4. NORMAS A APLICAR:
4.1.1. NIA 200 objetivos y principios generales que rigen una auditoría de
estados financieros: Esta norma tiene como propósito dar lineamientos
sobre el objetivo principal el cual está basado en los estados financieros
de la empresa, donde el auditor deberá verificar que estos no se están
representando de forma errónea, e identificando cualquier tipo de fraude
o error de manera oportuna.
4.1.2. NIA 400. Evaluación de riesgo y control interno: Esta norma busca
proporcionar la compresión a los sistemas de control interno y
contabilidad establecidos por la organización, donde sus componentes
son principalmente los riesgos de auditoría, allí el auditor deberá tener
un enfoque efectivo a todos estos riesgos, evaluando y diseñando un
procedimiento que en lo posible reduzca la probabilidad de que se
presenten, es decir; evitando a tiempo cualquier eventualidad que
afecte la empresa.
4.1.3. La NIA 315 hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad La norma precitada define al
control interno como “el proceso diseñado, implementado y mantenido
por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y otro
personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable
sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la
fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las
operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables. El término "controles" se refiere a
cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control interno.
que la misma desarrolla y de acuerdo al procedimiento de valoración
del riesgo, pueda identificar y valorar los riesgos de incorrección
material”
4.1.4. NIA 500. Evidencia de auditoría: Lo ideal de establecer esta norma es
con el fin de lograr obtener la suficiente evidencia de cuando se auditan
los estados financieros de la empresa, y los procedimientos que se llevan
a cabo para lograr obtenerlas, pues es muy importante esta evidencia
debido a que el auditor mientras se encuentra evaluando dichos estados
financieros, debe tener las pruebas suficientes para dictaminar un juicio
el cual es netamente sustantivo; esto quiere decir que si el auditor tiene
alguna objeción, la cual determina si debe cambiar algún proceso
además de empezar a implementarlo, se debe justificar y aclarar ya que
13
 muchas veces acarrea tiempo y gastos para la empresa.
4.1.5. NIA 1000. Procedimientos de confirmación entre bancos: Es
importante la aplicación de dicha norma debido a que esta no solo realiza
la evaluación a los estados financieros, sino que además solicita
confirmación directa de la información económica con distintas entidades
financieras; por lo cual el auditor podrá evidenciar los saldos y otras
cantidades que registran y no registran en el balance general, lo que
ayudará a contemplar la posibilidad de mejorar la administración y
situación económica, pues así se tendrá mayor confiabilidad a los
movimientos financieros de la organización

Ver archivo anexo: Pruebas de auditoria

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 5. BILBIOGRAFIA

Ante,W (2022) Herramienta Integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal

https://www.contraloriasucre.gov.co/admin/archivos/ Recuperado febrero 5

de 2022

https://grupoconsultorefe.com/servicio/auditoria-y-aseguramiento/auditoria-
de-control-interno. Recuperado febrero 3 de 2022

https://www.auditoriaygestion.co/inicio/servicios/auditorias-internas-y-
externas /auditoria-legal-o-de-cumplimiento/ Recuperado febrero 3 de 2022

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