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Identificar Elementos de la Planeación General en Auditoría Forense

Actividad Evaluativa Eje 1

Autores:

Omaira Moya

Gloria Esperanza Pérez

Hernán Albeiro Tovar Cepeda

Tutor

John Freddy Cruz Rodríguez

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

Auditoría Forense

Bogotá D.C.

Octubre 2021
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Tabla de Contenido

Introducción .................................................................................................................................... 4

1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en auditoría

financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el memorando de planeación

y explique brevemente cada uno de ellos. ...................................................................................... 5

2. Con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las lecturas complementarias,

identifique qué elementos debe contener el memorando de planeación de auditoría forense. ....... 6

3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y diferencias

hay con respecto del de auditoría financiera. .................................................................................. 9

Conclusiones ................................................................................................................................. 11

Referencias Bibliográficas ............................................................................................................ 12

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Lista de Figuras

Figura 1 ........................................................................................................................................... 7

Figura 2 ........................................................................................................................................... 9

Figura 3 ......................................................................................................................................... 10
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Introducción

La auditoría forense son todas aquellas actividades y técnicas que utiliza el profesional en

auditoria con el objetivo de realizar la investigación de fraudes del cual se despliega la

corrupción, apropiación ilegal de activos y fraudes en los Estados Financieros. En la auditoria

forense se aplican destrezas de auditoria con el fin de detectar fraudes las cuales conllevan a

consecuencias legales, después de obtener toda la evidencia necesaria que permitirá determinar

la acción judicial.

En el desarrollo de este eje logramos evidenciar las diferencia e importancia que tiene la

auditoría financiera y la auditoria forense, teniendo en cuenta que en la auditoría financiera

revisamos y analizamos los estados financieros, estados de resultados y flujos de caja, generando

un informe a los socios, mientras que en la auditoria forense investigamos hechos delictivos ya

ocurridos que vayan en contra de ley.

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Identificar Elementos de la Planeación General en Auditoría Forense

1. En primera instancia busque la NIA 300 de IFAC que habla sobre planeación en

auditoría financiera; de esta NIA identifique los elementos que debe contener el

memorando de planeación y explique brevemente cada uno de ellos.

La NIA 300, presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoria de estados

financieros, esta planeación tiene como objetivo establecer la estrategia general y desarrollar el

plan de trabajo a ejecutar, permitiendo así organizar y administrar de manera apropiada el trabajo

que garantice una ejecución eficiente y efectiva.

Cuando nos referimos al termino memorando de planeación hacemos referencia al

documento a través del cual se documenta la programación de la auditoría, se emite en la fase de

planeación en el proceso general de auditoria es un documento de suma importancia ya que en el

se plasma el resumen de la información obtenida para la planeación de la auditoria y en el cual se

establecen aspectos importantes como son el trabajo por realizar y el equipo que lo realizara.

A continuación, mencionamos los elementos que debe contener un memorando de

planeación:

a. Aceptación del encargo de auditoria

Documento formal que soporte la aceptación del encargo

b. Conocimiento del cliente

Tipo de sociedad, forma de constitución, Objeto social, misión, visión, Documentos legales

de funcionamiento, organigrama, políticas contables, procedimientos, objetivos estratégicos,

aspectos fiscales y otros de cumplimiento, libros de comercio, libros oficiales,

c. Objetivos, alcance y metodología de la auditoria

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General, específicos, alcance, metodología, tiempo vendido, análisis financiero, Equipo

asignado, tiempo estimado, asignación de tareas.

d. Evaluación de control interno

Matriz de riesgos, identificación de riesgos, análisis de procedimientos de control interno,

clasificación áreas, estrategias implementadas.

e. Materialidad

Análisis del control interno, análisis mapa de riesgos, valoración de riesgos,

2. Con base en el resultado del punto anterior y con apoyo en las lecturas

complementarias, identifique qué elementos debe contener el memorando de

planeación de auditoría forense.

Teniendo en cuenta que actualmente no existe normatividad sobre qué elementos debe

contener el memorando de planeación de auditoría forense, debemos observar lo contenido en la

NIA 300 de IFAC que es la Planificación de la auditoria de estados financieros y con base en

esta información podremos recrear un panorama del contenido que debe presentar una

planeación de auditoria forense la cual debe ser de mayor rigurosidad para la detección de

fraude.

Para poder tener mayor claridad de esta información tomaremos como base lo expuesto

en el libro de Rene Humberto Márquez Arcila, donde establece algunos pasos para la

construcción del memorando de planeación de auditoria, descritos en la siguiente figura:

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Figura 1

Proceso de Planeación Auditoría Forense.

Fuente: Márquez A. R (2018) p.79

Para el programa de auditoria forense el autor sugiere que debe contener los objetivos,

realizar el análisis de riesgos para el área auditada, describir las técnicas y procedimientos

utilizados durante la auditoría así como el tiempo estimado para realizar cada una de las

actividades y todas aquellas consideraciones especificas en atención de la custodia de la

información; debe estar acompañado de un protocolo de acción en caso de detectar cualquier tipo

de fraude Márquez A. R. (2018) p.81.

Teniendo en cuenta la información contenida en la NIA 300, para realizar el proceso de

auditoria se debe tener claro los objetivos de la auditoría teniendo en cuenta el modelo COSO

enfocados en las categorías: operacional, información financiera y cumplimiento.

Para el desarrollo de la auditoría se hace indispensable que ésta sea realizada por un

equipo personal profesional que posea entrenamiento técnico y la experiencia en auditoria, según

sea la necesidad requerida por la entidad auditada y el modelo de auditoría.

Para la planeación de la auditoría se debe tener un entendimiento integral del negocio, su

papel desempeñado en la industria lo cual permite identificar los riesgos más relevantes y
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significativos, entre mayor entendimiento se tenga del negocio se podrá identificar dichos riesgos

que generan impacto en los estados financieros. Para su entendimiento es indispensable realizar

una entrevista a la alta gerencia y así tener conocimiento de sus objetivos, estrategias y controles

con el fin de identificar los riesgos que impiden su cumplimiento.

Dentro de la planeación los esfuerzos del auditor están encaminados principalmente a:

Identificar riesgos significativos del negocio, riesgos significativos de fraude así como

las implicaciones generadas en los estados financieros.

Dentro de la planeación se debe definir la materialidad de los riesgos hallados o

presentados lo cual permite al auditor enfocar su esfuerzo en la información más relevante

presentada en los Estados Financieros. También en la planeación el trabajo del auditor debe

complementarse con la práctica de procedimientos analíticos preliminares los cuales deben

incluir análisis de indicadores financieros, no financieros y de rendimiento, para ello se hace

necesario que dentro de la planeación de auditoría se realice un recorrido físico a las

instalaciones de la entidad auditada para tener una mayor perspectiva de la actividad desarrollada

por ésta y reconocer al personal clave dentro de la auditoría.

Para tener una visión más amplia de la entidad auditada es necesario que el auditor

fortalezca la información mediante fuentes tanto internas como externas. Para finalizar la

planeación de la auditoría el auditor dará a conocer a la gerencia, el entendimiento del negocio

así como los hallazgos y riesgos detectados.

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Figura 2

Elementos Memorando Planeación de Auditoría Forense

•Detalla el nombre de la empresa a la

cual se realiza la auditoria, el título
Encabezado del memorando y el periodo a
auditar.

Objetivos: •Su objetivo principal es la emisión del

diagnóstico de la empresa el cual permita
General y Específicos tomar decisiones.

 En esta parte se establecen el/las áreas a las cuales se

Areas de Énfasis
enfocará la auditoría.

•En esta parte del memorando y de acuerdo al

Normatividad tipo de la auditoria a realizar se menciona la
parte normativa a tener en cuenta.

Cronograma de  Lista de tareas con las fechas previstas

Actividades de su comienzo y finalización.

Asignacion de  En esta parte se describe el equipo de trabajo y la

Recursos relación de cada uno de ellos en la planeación de
auditoría.
 De acuerdo al juicio del auditor este
Información y
toma la decisión de usar un enfoque de
Documentos
Necesarios muestreo estadístico o no estadístico de
tal manera que sea el más eficiente de
obtener buena evidencia y apropiada en
cada caso.

Fuente: Elaboración Propia.

3. Explique cómo se desarrollaría cada uno de esos elementos y qué similitudes y

diferencias hay con respecto del de auditoría financiera.

Las diferencias que se presentan entre la auditoría financiera y la forense, es que la

auditoría financiera realiza un análisis de todos los documentos de la organización, pública y/o

privada, que permitan determinar su estado financiero y el resultado de sus operaciones,

generando confiabilidad a sus socios frente a su situación financiera, y cumplimiento a las

normas nacionales e internacionales frente a temas contables mientras en la auditoría forense se

define como una ciencia y/o rama dentro de la criminalística, cuyo objetivo es hallar, recolectar y

analizar información financiera, contable, administrativa y legal, presente en documentos físicos

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y/o digitales con fines legales, los cuales permitan analizar y reconstruir eventos financieros ya

ocurridos.

Figura 3

Diferencias en el Memorando entre Auditoría Financiera y Auditoría Forense.

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA FORENSE

El propósito de la auditoría financiera es Esta dirigida a presentar evidencias y/o pruebas a los
examinar y analizar los estados financieros de un jueces acerca de hechos delictivos ya ocurridos
ente y va orientada a presentar informes a los relacionados con la información financiera o contable,
socios. tanto gubernamental o privada.

Estudiar y reconstruir hechos financieros que hayan

Alcance Analisis general de la información financiera
sido ocurridos y detectados.
Se ejecuta cuando existen indicios a fraudes o hechos
Tiempo De manera periodica
delictivos que van en contra de leyes.
Los sistemas de la información de la empresa,
Se tiene como base el Balance General, Estado
Fuente de información evidencia de los controles, inventarios, hojas de vida,
de Resultado, utilidades y flujo de efectivo
transacciones, entre otros.
Estan basadas en las técnicas de auditoria de Se aplican las tecnicas forenses de analisis frente al
Metodologia
información financiera fraude, así como las actividades de investigación.
Los documentos no se aseguran con fines Los documentos son asegurados con fines
Cadena de custodia
probatorios probatorios

Fuente: John Jairo Echeverry Aristizabal (2019).

Por tanto, se puede concluir que el propósito de la auditoría financiera permite examinar

y analizar los estados financieros de un ente y va orientada a presentar informes a los socios,

mientras que la auditoría forense va dirigida a presentar evidencias y/o pruebas a los jueces

acerca de hechos delictivos relacionados con la información financiera o contable, tanto

gubernamental o privada.
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Conclusiones

Se determina que la auditoría forense se define como una ciencia y/o rama dentro de la

criminalística.

La finalidad de la auditoria forense es detectar posibles fraudes dentro de la organización

auditada, mientras que en la auditoría financiera se determina la razonabilidad de los Estados

Financieros. La auditoría forense examina todas las operaciones que se generan dentro del área

auditada.

La auditoría financiera se presenta como método de análisis evaluativo en las operaciones

de un ente con respecto a los estados financieros, estado de resultado y flujos de caja emitiendo

un informe.
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Referencias Bibliográficas

 Álvarez Armando. (Junio 14 de 2020). Auditoría Forense ¿Qué, Quién, Dónde, Cómo,

Cuándo, Cuánto? Recuperado https://www.crowe.com/ve/insights/auditoria-forense

 Márquez Arcila René Humberto. (S, F.). Auditoria Forense. Recuperado

https://tecnologia.aseh.gob.mx/profesionalizacion/UploadTemp/Documents/7a%20Audito

ria%20Forense%203%20R125092015.pdf

 Carolina Moncayo. NIA 300. (01 de julio de 2015). Planeación de una Auditoría de

Estados Financieros. Recuperado https://incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-

auditoria-de-estados-financieros-2/

 Norma Internacional de Auditoría 300 planificación de la auditoría de estados financieros.

Recuperado http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/14%20-

%20NIA%20300.pdf

 Actualícese. (15 de noviembre de 2019). ¿Qué diferencias existen entre la auditoría

forense y la auditoría financiera? Recuperado https://actualicese.com/que-diferencias-

existen-entre-la-auditoria-forense-y-la-auditoria-

financiera/#:~:text=diferencia%3A%20su%20prop%C3%B3sito.-

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