3S. Auditoria de Los Estados Financieros

3
AUDITORIA CONTABLE
DOCENTE:
L.C. Y M.I. ANGELA MARISA NAAL MAY.
C.P. 9657280, 08717248

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
❖Planificación de la auditoría de los estados financieros

“El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que
sea realizada de manera eficaz”.
El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del
encargo de auditoría en curso:
✓ Realizar procedimientos con respecto a la relación de
continuidad con el cliente y al encargo de auditoría en particular.
MISIÓN UNID
Promover la formación integral de personas, ofreciéndoles una educación de calidad, con experiencias laborales y formativas que les conviertan en profesionales
competitivos y socialmente responsables.

✓ Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluida la
independencia.
✓ Establecer la comprensión de los términos del encargo de
auditoría.
MISIÓN UNID

El objetivo de realizar dichas actividades preliminares es
contribuir a asegurar que el auditor haya considerado todos los
hechos o circunstancias que pueden afectar la capacidad del
auditor de planear y realizar el encargo de auditoría a fin de
reducir los riesgos de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
MISIÓN UNID
MISIÓN UNID

El auditor debe documentar la estrategia general de auditoría;
debe ser lo suficientemente detallada como para facilitar el
desarrollo del programa de auditoría.
Dependerá de:
✓ La entidad, p. ej.: un grupo multinacional dedicado a la
ingeniería, una empresa más pequeña de venta al por menor.
MISIÓN UNID

✓ La complejidad de la metodología de auditoría utilizada (p.
ej.: el enfoque de auditoría o del riesgo de negocios y la
utilización de TI en la automatización del proceso de auditoría).
MISIÓN UNID
MISIÓN UNID
MISIÓN UNID
❖Programa de auditoría
Sirve como registro de la planificación de los procedimientos de
auditoría, que puede ser revisado y debe ser aprobado antes
de su realización.
La estrategia general de auditoría debe ser actualizada y
modificada según resulte necesario durante la auditoría. Los
motivos de todo cambio significativo deben ser documentados.
MISIÓN UNID
❖Programa de auditoría
El auditor deberá, entonces, desarrollar el plan con mayor nivel
de detalle a partir de la estrategia general que documentará la
naturaleza, duración y alcance de los procedimientos de
auditoría que deben realizarse.
MISIÓN UNID
❖Consideraciones adicionales para trabajos iniciales de

auditoria.
El auditor debe realizar las siguientes actividades antes de
comenzar una auditoría inicial:
✓ Realizar procedimientos con respecto a la aceptación de la
relación con el cliente y el encargo de auditoría específico.
✓ Comunicarse con el auditor anterior, en donde ha habido un
cambio de auditores, en cumplimiento con los requisitos éticos
relevantes.
MISIÓN UNID
❖Consideraciones adicionales para trabajos iniciales de

auditoria.
Contenido típico:
✓ Objetivos de auditoría.
✓ Procedimientos de auditoría.
✓ Presupuesto de tiempo.
✓ Tiempos de las pruebas de control y los procedimientos
sustantivos.
MISIÓN UNID
❖Conocimiento de la entidad y su entorno – naturaleza

El auditor deberá adquirir una comprensión acerca de la naturaleza
de la entidad, que incluye:
✓ Sus operaciones, sus dueños, su gobierno, el tipo de inversiones
que realiza, la manera en que la entidad está estructurada, los
métodos de financiación.
✓ Conocer la naturaleza de la entidad le permite al auditor
comprender las clases de transacciones, los saldos de las cuentas y
el tipo de información que deben revelar los estados financieros.
MISIÓN UNID

El auditor deberá adquirir una comprensión con respecto a la
selección y aplicación de las políticas contables por parte de la
entidad, y considerar si son apropiadas para su actividad y
coherentes con la aplicación del marco conceptual para la
presentación de la información financiera y las políticas contables
utilizadas en la industria.
MISIÓN UNID

Este conocimiento comprende:
✓ Los métodos utilizados por la entidad para el registro contable de
transacciones significativas e inusuales.
✓ El efecto de políticas contables significativas en áreas nuevas o de
controversia, para las cuales no existe una guía de autoridad o
consenso.
✓ Cambios en las políticas contables de la entidad y el impacto de
dichos cambios en los estados financieros de la entidad.
MISIÓN UNID
❖Conocimiento de la entidad y su entorno - control interno

“El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para
la auditoría”. No todos los controles establecidos por la dirección
serán relevantes para la audito- ría. El auditor deberá utilizar su
juicio profesional a fin de determinar si un control es relevante para
la auditoría.
MISIÓN UNID

Control interno es el proceso diseñado e implementado por los
responsables del gobierno, la dirección y otros miembros del
personal, a fin de proporcionar una certeza razonable con respecto a
la consecución de los objetivos de la entidad en relación con la
fiabilidad de la presentación de la información financiera, la
efectividad y eficacia de las operaciones y el cumplimiento con las
leyes y regulaciones aplicables.
MISIÓN UNID

El control interno tiene cinco componentes:
✓ El entorno de control.
✓ El proceso de evaluación de riesgos de la entidad.
✓ El sistema de información, incluidos los procesos de negocios
relacionados, relevantes a la presentación de la información
financiera.
✓ Actividades de control.
✓ Monitoreo del control.
MISIÓN UNID

El entorno de control incluye las funciones del gobierno y la
dirección, y las actitudes, conciencia y actividad de los responsables
del gobierno y la dirección las cuales, en su conjunto, proporcionan
una base adecuada para los demás componentes del control
interno.
Como parte de la comprensión del entorno de control, el auditor
debe considerar si la dirección ha creado y mantenido una cultura de
honestidad y comportamiento ético.
MISIÓN UNID
❖Conocimiento de la entidad y su entorno - nuevas auditorías -

cuestiones a considerar
Antes de aceptar la designación:
✓ Capacidad y recursos:
a. Tamaño, emplazamiento
b. Naturaleza del negocio
c. Tiempos
MISIÓN UNID
❖Conocimiento de la entidad y su entorno - nuevas auditorías -

cuestiones a considerar
d. Personal
e. Compromisos actuales
✓ Independencia
✓ Problemas, p. ej.: razones profesionales para no aceptar la
designación expresada por el auditor anterior.
Luego de haber aceptado la designación: Adquirir un conocimiento e
información más detallados, suficientes para planear la auditoría y un
enfoque de auditoría efectivo.
MISIÓN UNID
❖Responsabilidades - objetivos del auditor:

✓ Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la
adecuación de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis
de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados
financieros.
✓ Determinar, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida,
la existencia o no de una incertidumbre material relacionada con
hechos o con condiciones que pueden generar dudas significativas
sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento.
MISIÓN UNID
❖Responsabilidades - objetivos del auditor:

✓ Determinar las implicaciones para el informe de auditoría.
MISIÓN UNID
❖Requisitos contables
Los estados financieros deben ser preparados en base a la
categoría de empresa en funcionamiento, salvo que dicha base
resulte inapropiada.
Toda incertidumbre de carácter significativo, que puede generar
dudas considerables con respecto a la propiedad de la categoría de
empresa en funcionamiento, debe ser revelada.
MISIÓN UNID
❖Requisitos contables
Cuando la base de empresa en funcionamiento no es utilizada, los
estados financieros deben revelar:
✓ El hecho.
✓ La base para su preparación.
✓ La razón por la cual se considera que la empresa no corresponde
a la categoría de empresa en funcionamiento, p. ej., los activos
están bajo liquidación.
MISIÓN UNID
❖La responsabilidad del auditor

Debe considerar:
✓ La utilización por parte de la dirección de la presunción de
empresa en funcionamiento.
✓ Si los factores de incertidumbre de carácter significativo están
adecuadamente revelados.
✓ Si existe una revelación adecuada de los hechos que ponen en
duda la condición de empresa en funcionamiento, pero no existe
incertidumbre significativa (“señales de alarma”).
MISIÓN UNID
❑ BIBLIOGRAFÍA
➢ Filgueira Ramos, C. A. (2020). Manual de Auditoría de Estados

Financieros en NIIF: aplicación práctica. Santiago de Chile,
Editorial Universidad Alberto Hurtado.
MISIÓN UNID

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C.P. 9657280, 08717248

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➢ Filgueira Ramos, C. A. (2020). Manual de Auditoría de Estados

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