PRINCIPIOS Y NORMAS DE LA AUDITORIA

1. Principios de la Auditoria
Los principios de la auditoria son los siguientes:

1.1.Independencia:
Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del
equipo de auditores, debern estar libres de toda clase de impedimentos personales
profesionales o econmicos, que puedan limitar su autonoma, interferir su labor o su
juicio profesional.

1.2.Objetividad:
Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la
obtencin de evidencia, as como lo atinente a la formulacin y emisin del juicio
profesional por parte del auditor, se deber observar una actitud imparcial sustentada en
la realidad y en la conciencia profesional.

1.3.Permanencia:
Determina que la labor debe ser tal la continuacin que permita una supervisin
constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su
culminacin, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello
incluye la inspeccin y contratacin del proceso decipional generador de actividades.

1.4.Certificacin:
Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de
contadores pblicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la
calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pblica, de la refrenda de los hechos y
de la atestacin. Se entiende como fe pblica el asentamiento o aceptacin de lo dicho
por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son
revestidas de verdad y certeza.

1.5.Integridad:
Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, reas,
bienes, funciones y dems aspectos consustancialmente econmico, incluido su entorno.
Esta contempla, al ente econmico como un todo compuesto por sus bienes, recursos,
operaciones, resultados, etc.

1.6.Planeamiento:
Se debe definir los objetivos de la Auditora, el alcance y metodologa dirigida a
conseguir esos logros.

1.7.Supervisin:
El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se estn alcanzando
los objetivos de la auditora y obtener evidencia suficiente, competente y relevante,
permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

1.8.Oportunidad:
Determina que la labor debe ser eficiente en trminos de evitar el dao, por lo que la
inspeccin y verificacin /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no
concordantes con los parmetros preestablecidos o se encuentren desviados de los
objetivos de la organizacin; que en caso de llevarse a cabo implicaran un costo en
trminos logsticos o de valor dinerario para la entidad.

1.9.Forma:
Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de
auditora, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la direccin
de la empresa.

2. Las Normas de Auditoria
Son las condiciones mnimas del perfil que debe poseer el contador pblico, sus
actitudes y aptitudes personales, para seguir obligatoriamente su aplicacin en cada
proceso de su actividad como auditor.
Clasificacin de las normas de auditora generalmente aceptadas.
Personales.
Relativas a la ejecucin del trabajo.
Relativas a la informacin.

2.1.PERSONALES
Se refiere a la persona del contador pblico como auditor independiente; ste debe ser:
experto en la materia, siendo profesional a su actuacin y observando siempre
principios ticos.

a) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional: el auditor debe tener
conocimientos tcnicos adquiridos en Universidades o Institutos superiores del pas,
habiendo culminado sus estudios con recepcin profesional de Contador Pblico,
adems se requiere que el joven profesional adquiera una adecuada prctica o
experiencia, que le permita ejercer un juicio slido y sensato para aplicar los
procedimientos y valorar sus efectos o resultados.

b) Cuidado y diligencia profesional: todo profesional forma parte de la sociedad,
gracias a ella se forma y a ella debe servir. El profesional de la Contadura Pblica,
al ofrecer sus servicios profesionales debe estar consciente de la responsabilidad que
ello implica. Es cierto que los profesionales son humanos y que por lo tanto se
encuentra al margen de cometer errores, estos se eliminan o se reducen cuando el
contador pblico pone a su trabajo (cuidado y diligencia profesin

c) Independencia mental: Para que los interesados confen en la informacin
financiera este debe ser dictaminado por un contador pblico independiente que de
antemano haya aceptado el trabajo de auditora , ya que su opinin no este
influenciada por nadie, es decir, que su opinin es objetiva, libre e imparcial.
2.2.RELATIVAS A LA EJECUCION DE TRABAJO
Estas normas se refieren a elementos bsicos en el que el contador pblico debe realizar
su trabajo con cuidado y diligencia profesionales para lo cual exigen normas mnimas a
seguir en la ejecucin del trabajo.

a) Planeacin y supervisin: antes de que el contador pblico independiente se
responsabilice de efectuar cualquier trabajo debe conocer la entidad sujeta a la
investigacin con la finalidad de planear su trabajo, debe asignar responsabilidades a
sus colaboradores y determinar que pruebas debe efectuar y que alcance dar a las
mismas, as como la oportunidad en que sern aplicadas.

b) Estudio y evaluacin del control interno: el contador pblico independiente debe
analizar a la entidad sujeta a ser auditada, esto, es evaluar y estudiar el control
interno, con la finalidad de determinar que pruebas debe efectuar y que alcance dar
a las mismas, as como, la oportunidad en que sern aplicadas.

c) Obtencin de la evidencia suficiente y competente: el contador pblico al
dictaminar Estados Financieros adquiere una gran responsabilidad con terceros, por
lo tanto, su opinin debe estar respaldada por elementos de prueba que sern
sustentables, objetivos y de certeza razonables, es decir, estos hechos deben ser
comprobables a satisfaccin del auditor.

2.3.RELATIVAS A LA INFORMACION
El objetivo de la auditora de Estados Financieros es que el contador Pblico
independiente emita su opinin sobre la razonabilidad de los mismos, ya que, se
considera que el producto terminado de dicho trabajo es el dictamen.

a) Normas de dictamen e informacin: el profesional que presta estos servicios debe
apegarse a reglas mnimas que garanticen la calidad de su trabajo.

b) Debe aclarar que el contador pblico independiente: al realizar cualquier trabajo
debe expresar con claridad en que estriba su relacin y cul es su responsabilidad
con respecto a los estados financieros.

c) Base de opinin sobre estados financieros: con la finalidad de unificar criterios, el
IMCP por medio de su comisin de principios de contabilidad, ha recomendado una
serie de criterios, a los que los profesionales se deben de apegar y as, eliminar
discrepancias, al procesar y elaborar la informacin.
d) Consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad: para que la
informacin financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores,
es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicacin de
principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor
debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.

e) Suficiencia de las declaraciones informativas: la contabilidad controla las
operaciones e informa a travs de los Estados financieros que son los documentos
sobre los cuales el contador pblico va a opinar, la informacin que proporcionan
los estados financieros deben ser suficiente, por lo que debe de revelar toda
informacin importante de acuerdo con el principio de "revelacin suficiente".

CASOS PRACTICOS

CASO 1:
Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organizacin,
con el propsito de determinar

Qu hace realmente la entidad?,
Cmo lo hace?,
Para qu lo hace?,
Quines son sus propietarios?
Cules sus clientes?

La informacin para su construccin la obtiene el auditor a travs de entrevistas con los
directivos de la entidad auditada. La estructura de la herramienta TASCOI es la
siguiente:

Transformacin: Se refiere a las actividades que la organizacin hace en el da a
da para producir sus bienes y/o servicios.

Actores: Son las personas o funcionarios de la organizacin que hacen la
transformacin.

Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos,
informacin e insumos para hacer la transformacin.

Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos
los productos, bienes o servicios que transforma la organizacin.

Owners o Dueos: Son quienes pueden decidir cambios en la transformacin de la
organizacin, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos directivos.
Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a
las organizaciones que transforman o agregan valor

CASO 2
Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad del auditor
independiente en el descubrimiento de fraudes (incluyendo desfalcos y otras
irregularidades), y en relacin a la actitud que debe asumir cuando su examen descubre
circunstancias especficas que despiertan la sospecha de la existencia de un fraude.
Se Requiere:
Cules son las funciones y responsabilidades del auditor independiente en el examen
de los estados financieros? Disctalo ampliamente, pero sin incluir en esta parte los
comentarios relativos a fraudes.
CASO 3:
Flores, un auditor independiente, ha llevado la auditoria de la Ca. X, S.A., durante
varios aos. Este ao, debido a la presin de actividades, podr invertir nicamente el
tiempo indispensable para leer los estados financieros preparados por el tesorero y
contador de la Compaa. En vista de que durante los numerosos aos de trabajo para
este cliente no ha localizado fraudes o desfalco, l piensa que ello es suficiente para
poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados financieros del ao Es
ello factible?