AUDITORIA 3 Avance

"AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE INDEPENDENCIA"
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CURSO: Auditoría Financiera 1
SECCIÓN: 7731
DOCENTE: Mg. CPCC Chang Huari, Sergio Ernesto.
TRABAJO: Valoración del riesgo
INTEGRANTES:
Jiménez Anderson, Giuliana U18303264

Serrano Basualdo, Jhordan U19202149
AÑO:
2021
LIMA – PERÚ
INDICE
FASE I: Valoración del riesgo
Actividades Preliminares
1.1. Valoración del riesgo del encargo
Planeación de la Auditoría
Determinación y uso de la materialidad
1.2. Cálculo de la materialidad o importancia relativa
Discusiones del equipo de la Auditoría
1.3. Factores de riesgo de negocio

1.4. Factores de riesgo de fraude.
Desempeño de procedimientos de valoración del riesgo
1.5. Afirmaciones Identificación
Riesgos inherentes – valoración
1.6. Identificación de los riesgos inherentes

1.7. Valoración de los riesgos inherentes
Riesgos materiales
1.8. Identificar los riesgos materiales a fin de diseñar y desarrollar procedimientos

sustantivos.
Conocimiento del control interno
1.9. Controles
1.10. Controles específicos
EMPRESA CORPORACION CERVESUR S.A.A.
Auditoría de los Estados Financieros
Por el año que terminará el 31 de diciembre de 2021
Fase I: Valoración del Riesgo
Actividades preliminares
1. Efectuar la valoración del riesgo del encargo en el año 2021 (2 puntos).
La valoración del riesgo del encargo en el año inicial y en los siguientes, ayuda a asegurar
que la firma:
• Es independiente y que no existen conflictos de interés.

• Es competente para realizar el encargo y cuenta con los recursos y la
disponibilidad de tiempo requeridos;
• Está dispuesta a aceptar los riesgos asociados a la realización de la auditoría. Esto
incluiría una valoración de la integridad de la dirección y de sus actitudes hacia
el control interno, tendencias del sector, disponibilidad de evidencia de auditoría
adecuada y otros factores como la capacidad del cliente de pagar los honorarios
correspondientes;
• No tiene conocimiento de ninguna información nueva sobre un cliente actual
que la hubiera hecho declinar el encargo a la firma si la hubiera conocido antes.
• Riesgo de que el profesional ejerciente exprese una conclusión inadecuada
cuando la información sobre la materia objeto de análisis contiene
incorrecciones materiales.
Riesgo de encargo de Auditoría: El despacho de Auditoria ha procedido a aceptar

en realizar la auditoria a la organización Empresa Corporación Cervesur S.A.A., de la
cual el despacho ha tomado en cuenta los diversos riesgos que pueda afectar en su
cargo, de esta manera se pone en evidencia que al momento de realizar la auditoria
a la organización Empresa Corporación Cervesur S.A.A se podrá tomar el cargo sin
ningún inconveniente, teniendo en cuenta los posibles riesgos que serán aceptados
por el despacho por los siguientes argumentos.
En primer lugar, los riesgos de negocio de la Empresa Corporación Cervesur S.A.A

son bajos, con respecto a la crisis económica y la inestabilidad político-económica,
estas pueden producir marcadas disminuciones en la demanda de los clientes, las
que, a su vez, pueden repercutir en la utilización de menores niveles de la capacidad
instalada con la que cuenta la empresa.
En segundo lugar, los riesgos de fraude son bajos ya que la empresa cumple al pie
de la letra su normativa sobre valores y de otras disposiciones legales o
reglamentarias, o de demandas contra la entidad, su alta dirección o los
responsables del gobierno de la entidad por supuesto fraude o incumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias. Por todo lo mencionado, estos
argumentos son suficiente para que el despacho de auditoria acepte el cargo en la
realización de la auditoria a la organización Empresa Corporacion Cervesur S.A.A
2. Memorándum de planeación de Auditoría Financiera por el año terminado al 31

de diciembre del 2020:
En cumplimiento con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), se ha preparado el

presente memorándum de planeación de auditoría financiera a la Corporación Cervesur
S.A.A. por el año terminado al 31 de diciembre del 2020. Este Memorándum debe ser
del conocimiento del equipo de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de
inicio de trabajo.
Determinación y uso de la materialidad:
La materialidad es concepto contable una de las características cualitativas

fundamentales es la materialidad o importancia relativa, ya que la información es
material o tiene importancia relativa si su omisión o expresión inadecuada podría
razonablemente esperarse que influir influya sobre las decisiones que los principales
usuarios de los informes financieros con propósito general.
En la NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la

Auditoría; el uso de la materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o
cifras determinadas por el Auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa
establecida para los Estados Financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel
adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas
y no destacadas supere la importancia relativa determinada para los Estados
Financieros.
Determinación:
El Auditor determinará la importancia relativa para los Estados Financieros. Si en las

circunstancias específicas de la Entidad hubiera algún tipo o tipos determinados de
transacciones, saldos contables o información a revelar en caso de contener
incorrecciones por importes inferiores a la importancia relativa para los Estados
Financieros en caso de contener incorrecciones por importes inferiores a la importancia
relativa para los Estados Financieros en su conjunto. El Auditor determinara también el
nivel o los niveles de importancia relativa a aplicar dichos tipos concretos de
transacciones, saldos contables o información por revelar.
El Auditor determinara la importancia relativa para la ejecución del trabajo con el fin de
valorar los riesgos de incorrección material y de determinar a naturaleza.
Discusiones del equipo de Auditoría:
3. Factores de riesgo del negocio.
Riesgo del Negocio: El termino riesgo de negocio abarca más que simplemente los
riesgos de incorrección material en los estados financieros. Los riesgos de negocio son
resultado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones, o inacciones importantes que
podrían afectar de manera adversa la capacidad de la entidad para alcanzar sus objetivos
y desempeñar sus estrategias. Además, para determinar el riesgo del negocio se necesita
una estrategia global.
El paso más importante en un proceso de valoración del riesgo es identificar todos los
riesgos relevantes. Si el auditor no identifica los factores de riesgo de negocio y de fraude,
no serán valorados o documentados y no se diseñará una respuesta de auditoría
adecuada. Por ello que son tan importantes unos procedimientos de valoración del riesgo
bien realizados para la eficacia de la auditoría. También es necesario que estos
procedimientos de valoración del riesgo los desarrolle empleados del nivel adecuado.
Riesgo de negocio Si
La presencia de la crisis económica y la inestabilidad político-económica, estas
pueden producir marcas disminuciones en la prestación de servicios de asesoría y
Moderado
gerencia, las que a su vez, pueden repercutir en la utilización de menores niveles
de la capacidad instalada con la que cuenta la empresa.
Riesgo de negocio Si
Los nuevos negociaciones de acciones y servicios pueden causar un alto riesgo para
la empresa, como por ejemplo, inversiones inmobiliarias, a la adquisición, venta y
Moderado
otras operaciones respecto a títulos representativos de obligaciones emitidas por
sociedades constituidas en el Perú.
4. Factores de riesgo de fraude:
Según la evaluación de riesgo de fraude, la empresa se encuentra sujeta a riesgo de

fraude, sin embargo, no se ha encontrado ningún indicio de fraude o intento del mismo
en los estados financieros auditados.
Factores de Riesgo de Fraude Si

Incumplimiento de la normativa sobre valores y de otras disposiciones legales o
reglamentarias, o de demandas contra la entidad, su alta dirección o los
bajo
responsables del gobierno de la entidad por supuesto fraude o incumplimiento de
las disposiciones legales y reglamentarias.
Riesgo Ambiental: La Empresa Corporación Cervesur S.A.A. En determinadas

circunstancias, entre los factores relevantes para valorar el riesgo inherente en el
desarrollo del plan global de auditoría, se puede incluir el riesgo de incorrección material
en los estados financieros debida a cuestiones medioambientales. De todas maneras, el
Auditor evalúa si hay riesgo ambiental. Riesgo puede ser Alto, Moderado o Bajo.
Riesgo Medioambiental No
En su calidad de empresa matriz de nuestra organización, presta servicios a las
empresas que conforman el grupo económico, buscando la constante
implementación de medidas de desarrollo sostenible, lo que permite que las
Bajo
empresas nos adaptemos rápidamente a las nuevas exigencias del mercado,
respetando el medio ambiente y siendo socialmente
responsables.
5. Identificar las Afirmaciones implícitas realizadas por la dirección:
Se reciben manifestaciones de la Gerencia de que “los estados financieros en su

conjunto se presentan fielmente de conformidad con el marco de información financiera
aplicable”, contiene ciertas afirmaciones implícitas.
Estas afirmaciones implícitas realizadas por la dirección se refieren al reconocimiento,

medición, presentación y revelación de los diversos elementos (cantidades e
información a revelar) de los estados financieros. Constituyen ejemplos de afirmaciones
de la dirección:
✓ Existen todos los activos en los estados financieros.

✓ Todas las transacciones de ventas se han registrado en los periodos adecuados.
✓ Las existencias son declaradas a valores adecuados.
✓ Las cuentas a pagar representan obligaciones adecuadas de la entidad.
✓ Todas las transacciones registradas ocurrieron en el periodo que se revisa y todas
las cantidades se presentan y revelan de manera adecuada en los estados
financieros.
Para la realización de la auditoría, estas afirmaciones se resumirán en una única palabra

como por ejemplo integridad existencia, ocurrencia, exactitud, valoración y otras.
Basándonos en la NIA 315 se describen las categorías de aseveraciones que usaremos
como auditores para considerar los diferentes tipos de potenciales representaciones
erróneas. Estas categorías se describen a continuación.
Tipo de Transacciones (Estado

de Resultados) Afirmaciones de la Gerencia
Las transacciones y hechos registrados han ocurrido y
Ocurrencia corresponden a la entidad.
Se han registrado todos los hechos y transacciones que tenían
Integridad que registrarse.
Las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y
Exactitud hechos se han registrado adecuadamente.
Las transacciones y los hechos se han registrado en el periodo
Corte de Operaciones correcto.
Las transacciones y los hechos se han registrado en las cuentas
Clasificación apropiadas
Las transacciones y hechos han sido adecuadamente agregados o
desagregados y están descritos con claridad y la correspondiente
información a revelar es pertinente y comprensible en el
Presentación contexto de los requerimientos de las NIIF.
Saldos de cuenta final del

periodo Afirmaciones de la Gerencia
Existencia Los activos, pasivos y el patrimonio neto existen.
La entidad posee o controla los derechos de los activos y los
Derecho y Obligaciones pasivos son obligaciones de la entidad.
Se han registrado todos los activos, pasivos e instrumentos de
Integridad patrimonio neto que tenían que registrarse
Los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran en los estados
financieros por los importes apropiados y cualquier ajuste de
valoración o imputación resultante ha sido adecuadamente
Valuación e imputación registrado.
Presentación e información
a revelar Afirmaciones de la Gerencia
Ocurrencia, derecho y Los hechos, transacciones y otras cuestiones reveladas han
obligaciones ocurrido y corresponden a la entidad.
Se ha incluido en los estados financieros toda la información a
Integridad revelar que tenía que incluirse.
Clasificación y La información financiera se presenta y describe adecuadamente,
responsabilidad y la información a revelar se expresa con claridad.
La información financiera y la otra información se muestran
Exactitud y evaluación fielmente y por las cantidades adecuadas.
6. Valoración del riesgo inherente
Los riesgos inherentes involucran que una cuenta tenga incorreciones materiales
debidas a fraude o error, no intencionados y sin considerar el sistema o estructura del
control interno. Este riesgo se encuentra más ligado a factores organizacionales, al
manejo de la gerencia, entre otros. En conclusión, son riesgos ligados con las cuentas
contables.
a) Identificación de los riesgos inherentes

Para identificar los riesgos, el auditor debe realizar procedimientos de valoración de
riesgos para conocer a la entidad e identificar posibles causas de riesgo de negocio
y fraude, realizando los procedimientos específicos de valoración de riesgos
señalados en las NIA 240 (fraude), 540 (estimaciones), 550 (partes vinculadas) y 570
(empresa en funcionamiento). Estos riesgos se listarán en el registro de riesgos que
se presenta a continuación:
Saldos de las cuentas al final del periodo 2020 del Estado de Situación Financiera
Cuenta 10
Efectivo y equivalente a Riesgos inherentes de Auditoría
efectivo
Existencia Que el efectivo y su equivalente no exista.
Que la entidad no posea o no controle el efectivo y su
Derechos
equivalente.
Que no se hayan registrado todo el efectivo y su
Integridad
equivalente que debía registrarse.
Que el efectivo y su equivalente no figure en los
Exactitud
estados financieros por los importes apropiados.
La información financiera no se presenta y/o no
Clasificación y
describe adecuadamente, y/o la información a
comprensibilidad
revelar no se expresa con claridad.
El efectivo y su equivalente no ha sido
adecuadamente agregado o desagregado y/o no está
descritos con claridad y/o la correspondiente
Presentación
información a revelar no es pertinente y
comprensible en el contexto de los requerimientos de
las NIIF.
Cuenta 11
Riesgos inherentes de Auditoría
Inversiones Financieras
Existencia Que las inversiones financieras no existan.
Que la entidad no posea o no controle las inversiones
Derechos
financieras.
Que no se hayan registrado las inversiones
Integridad
financieras que debían registrarse.
Que las inversiones financieras no figuren en los
Exactitud
Clasificación y
comprensibilidad
El efectivo y su equivalente no ha sido
adecuadamente agregado o desagregado y/o no está
descritos con claridad y/o la correspondiente
Presentación
comprensible en el contexto de los requerimientos de
las NIIF.
Cuenta 13
Cuentas por cobrar Riesgos inherentes de Auditoría
comerciales -
Relacionadas
Que las cuentas por cobrar comerciales relacionadas
Existencia
no existan.
Que la entidad no posea o no controle las cuentas por
Derechos
cobrar relacionadas.
Que no se hayan registrado las cuentas por cobrar
Integridad
relacionadas que debían registrarse.
Que las cuentas por cobrar relacionadas no figuren en
Exactitud
los estados financieros por los importes apropiados.
Clasificación y
comprensibilidad
Que las cuentas por cobrar relacionadas no hayan
sido adecuadamente agregadas o desagregadas y/o
no estén descritas con claridad y/o la
Presentación
correspondiente información a revelar no es
pertinente y comprensible en el contexto de los
requerimientos de las NIIF.
Cuenta 16
Cuentas por cobrar Riesgos inherentes de Auditoría
diversas
Existencia Que las cuentas por cobrar diversas no existan.
Que la entidad no posea o no controle las cuentas
Derechos
por cobrar diversas.
Que no se hayan registrado las cuentas por cobrar
Integridad
diversas que debían registrarse.
Que las cuentas por cobrar diversas no figuren en
Exactitud
los estados financieros por los importes apropiados.
Clasificación y
comprensibilidad
Que las cuentas por cobrar diversas no hayan sido
adecuadamente agregadas o desagregadas y/o no
estén descritas con claridad y/o la correspondiente
Presentación
comprensible en el contexto de los requerimientos
de las NIIF.
Cuenta 33
Inmueble, maquinaria y Riesgos inherentes de Auditoría
equipo
Existencia Que los activos fijos no existan.
Que la entidad no posea o no controle los activos
Derechos
fijos.
Que no se hayan registrado los activos fijos que
Integridad
debían registrarse.
Cualquier ajuste de valoración resultante no haya
Valoración
sido adecuadamente registrado.
Clasificación y
comprensibilidad
Que el activo fijo no haya sido adecuadamente
agregado o desagregado y/o no esté descrito con
Presentación claridad y/o la correspondiente información a
revelar no es pertinente y comprensible en el
contexto de los requerimientos de las NIIF.
Cuenta 34
Intangibles
Existencia Que los activos intangibles no existan.
Que la entidad no posea o no controle los activos
Derechos
intangibles.
Que no se hayan registrado los activos intangibles
Integridad
que debían registrarse.
Cualquier ajuste de valoración resultante no haya
Valoración
sido adecuadamente registrado.
Clasificación y
comprensibilidad
Que el activo intangible no haya sido
Presentación
adecuadamente agregado o desagregado y/o no
esté descrito con claridad y/o la correspondiente
de las NIIF.
Cuenta 46
Cuentas por pagar Riesgos inherentes de Auditoría
diversas
Existencia Que las cuentas por pagar diversas no existan.
Que las cuentas por pagar diversas no sean
Obligaciones
obligaciones de la entidad.
Que no se hayan registrado las cuentas por pagar
Integridad
diversas que debían registrarse.
Que las cuentas por pagar diversas no figuren en los
Exactitud
Clasificación y
comprensibilidad
Que las cuentas por pagar diversas no hayan sido
Presentación
de las NIIF.
Cuenta 49
Pasivo diferido
Existencia Que el pasivo diferido no exista.
Que el pasivo diferido no sea obligación de la
Obligaciones
entidad.
Que no se hayan registrado el pasivo diferido que
Integridad
debía registrarse.
Que el pasivo diferido no figure en los estados
Exactitud
financieros por los importes apropiados.
Clasificación y
comprensibilidad
Que el pasivo diferido no haya sido adecuadamente
agregadas o desagregadas y/o no estén descritas
Presentación con claridad y/o la correspondiente información a
Cuenta 50 Riesgos inherentes de Auditoría

Capital
Existencia Que el capital no exista.
Obligaciones Que el capital no sea obligación de la entidad.
Que no se haya registrado el capital que debía
Integridad
registrarse.
Que el capital no figure en los estados financieros
Exactitud
por los importes apropiados.
Clasificación y
comprensibilidad
Que el capital no haya sido adecuadamente
Cuenta 52
Capital adicional
Existencia Que el capital adicional no exista.
Que el capital adicional no sea obligación de la
Obligaciones
entidad.
Que no se haya registrado el capital adicional que
Integridad
debía registrarse.
Que el capital adicional no figure en los estados
Exactitud
Clasificación y
comprensibilidad
Que el capital adicional no haya sido
Presentación
de las NIIF.
Cuenta 51
Acciones de inversión
Existencia Que las acciones de inversión no existan.
Que las acciones de inversión no sean obligaciones
Obligaciones
de la entidad.
Que no se hayan registrado las acciones de inversión
Integridad
que debían registrarse.
Que las acciones de inversión no figuren en los
Exactitud
Clasificación y
comprensibilidad
Que las acciones de inversión no hayan sido
Presentación
de las NIIF.
Cuenta 58
Reservas
Existencia Que las reservas no existan.
Obligaciones Que las reservas no sean obligaciones de la entidad.
Que no se hayan registrado las reservas que debían
Integridad
registrarse.
Que las reservas no figuren en los estados
Exactitud
Clasificación y
comprensibilidad
Que las reservas no hayan sido adecuadamente
Cuenta 59
Resultados acumulados
Existencia Que los resultados acumulados no existan.
Que los resultados acumulados no sean
Obligaciones
obligaciones de la entidad.
Que no se hayan registrado los resultados
Integridad
acumulados que debían registrarse.
Que los resultados acumulados no figuren en los
Exactitud
Clasificación y
comprensibilidad
Que los resultados acumulados no hayan sido
adecuadamente agregados o desagregados y/o no
Presentación
estén descritos con claridad y/o la correspondiente
de las NIIF.
Saldos de las cuentas al final del periodo 2020 del Estado de Resultados
Cuenta 65
Otros gastos operativos
Que los gastos operativos registrados no hayan
Ocurrencia
ocurrido y/o correspondan a la entidad.
Que no se hayan registrado todos los gastos
Integridad
operativos que se debían registrar.
Los gastos operativos no se hayan registrado
Exactitud
adecuadamente.
Los gastos operativos no se han registrado en el
Corte de operaciones
periodo correcto.
Los gastos operativos no se han registrado en las
Clasificación
cuentas adecuadas.
Los gastos operativos no han sido adecuadamente
agregados o desagregados y están descritos con
Presentación claridad y la correspondiente información a revelar
es pertinente y comprensible en el contexto de los

Diferencias de cambio
neto
Ocurrencia Que las diferencias de cambio neto registrados no
hayan ocurrido y/o correspondan a la entidad.
Integridad Que no se hayan registrado todas las diferencias de
cambio neto que se debían registrar.
Exactitud Las diferencias de cambio neto no se hayan
registrado adecuadamente.
Corte de operaciones Las diferencias de cambio neto no se han registrado
en el periodo correcto.
Clasificación Las diferencias de cambio neto no se han registrado
en las cuentas adecuadas.
Presentación Las diferencias de cambio neto no han sido
adecuadamente agregados o desagregados y están
descritos con claridad y la correspondiente
información a revelar es pertinente y comprensible
en el contexto de los requerimientos de las NIIF.
Cuenta 69
Costo de ventas
Que el costo de ventas registrado no haya ocurrido
Ocurrencia
y/o correspondan a la entidad.
Que no se hayan registrado todos los costos de
Integridad
ventas que se debían registrar.
Los costos de ventas no se hayan registrado
Exactitud
adecuadamente.
Los costos de ventas no se han registrado en el
periodo correcto.
Los costos de ventas no se han registrado en las
Clasificación
cuentas adecuadas.
Los costos de ventas no han sido adecuadamente
Cuenta 70
Ventas
Que los ingresos registrados no hayan ocurrido y/o
Ocurrencia
correspondan a la entidad.
Que no se hayan registrado todos los ingresos que
Integridad
se debían registrar.
Los ingresos no se hayan registrado
Exactitud
adecuadamente.
Los ingresos no se han registrado en el periodo
correcto.
Los ingresos no se han registrado en las cuentas
Clasificación
adecuadas.
Los ingresos no han sido adecuadamente agregados
o desagregados y están descritos con claridad y la
Presentación correspondiente información a revelar es
pertinente y comprensible en el contexto de los

Otros ingresos de
gestión
Que los otros ingresos de gestión financieros
Ocurrencia registrados no hayan ocurrido y/o correspondan a la
entidad.
Que no se hayan registrado todos los otros ingresos
Integridad
de gestión financieros que se debían registrar.
Los otros ingresos de gestión financieros no se
Exactitud
hayan registrado adecuadamente.
Los otros ingresos de gestión financieros no se han
registrado en el periodo correcto.
Los otros ingresos de gestión financieros no se han
Clasificación
registrado en las cuentas adecuadas.
Los otros ingresos de gestión financieros no han sido
Presentación descritos con claridad y la correspondiente
Cuenta 77
Ingresos financieros
Que los ingresos financieros registrados no hayan
Ocurrencia
Que no se hayan registrado todos los ingresos
Integridad
financieros que se debían registrar.
Los ingresos financieros no se hayan registrado
Exactitud
adecuadamente.
Los ingresos financieros no se han registrado en el
periodo correcto.
Los ingresos financieros no se han registrado en las
Clasificación
cuentas adecuadas.
Los ingresos financieros no han sido
Presentación descritos con claridad y la correspondiente
Cuenta 94
Gastos administrativos
Que los gastos administrativos registrados no hayan
Ocurrencia
Integridad
administrativos que se debían registrar.
Los gastos administrativos no se hayan registrado
Exactitud
adecuadamente.
Los gastos administrativos no se han registrado en
el periodo correcto.
Los gastos administrativos no se han registrado en
Clasificación
las cuentas adecuadas.
Los gastos administrativos no han sido
Presentación adecuadamente agregados o desagregados y están
descritos con claridad y la correspondiente
Cuenta 95
Gastos de ventas
Que los gastos de ventas registrados no hayan
Ocurrencia
Que no se hayan registrado todos los gastos de
Integridad
ventas que se debían registrar.
Los gastos de ventas no se hayan registrado
Exactitud
adecuadamente.
Los gastos de ventas no se han registrado en el
periodo correcto.
Los gastos de ventas no se han registrado en las
Clasificación
cuentas adecuadas.
Los gastos de ventas no han sido adecuadamente
Cuenta 97
Gastos financieros
Que los gastos financieros registrados no hayan
Ocurrencia
Integridad
financieros que se debían registrar.
Los gastos financieros no se hayan registrado
Exactitud
adecuadamente.
Los gastos financieros no se han registrado en el
periodo correcto.
Los gastos financieros no se han registrado en las
Clasificación
cuentas adecuadas.
Los gastos financieros no han sido adecuadamente
b) Valoración de los riesgos inherentes

Basándonos en la identificación de los riesgos, se pasa a darles una valoración de
ocurrencia según el criterio profesional de auditor, el cual puede ser bajo,
moderado o alto. A continuación, se presentan los cuadros de la valoración de
riesgo según las cuentas de los Estados Financieros.
Saldos de las cuentas al final del periodo 2020 del Estado de Situación Financiera
Afirmaciones Riesgos de incorrección material

10 Efectivo y equivalente a
Riesgo inherente
efectivo
Existencia Bajo
Derechos Bajo
Integridad Bajo
Exactitud Bajo
Clasificación y comprensibilidad Bajo
Presentación Bajo

11 Inversiones Financieras Riesgo inherente
Existencia Bajo
Derechos Bajo
Integridad Bajo
Exactitud Bajo
Presentación Bajo

13 Cuentas por cobrar
Riesgo inherente
comerciales - Relacionadas
Existencia Bajo
Derechos Moderado
Integridad Bajo
Exactitud Moderado
Clasificación y comprensibilidad Moderado
Presentación Moderado

16 Cuentas por cobrar diversas Riesgo inherente
Existencia Bajo
Derechos Moderado
Integridad Bajo
Exactitud Moderado
Clasificación y comprensibilidad Moderado
Presentación Moderado
33 Inmueble, maquinaria y
Riesgo inherente
equipo
Existencia Bajo
Derechos Bajo
Integridad Bajo
Valoración Bajo
Presentación Bajo

34 Intangibles Riesgo inherente
Existencia Bajo
Derechos Bajo
Integridad Bajo
Valoración Bajo
Presentación Bajo
En las cuentas del activo, podemos determinar que el riesgo inherente es bajo, pues
se tienen pruebas sustantivas sobre el manejo del activo, las cuales confirman la
realización de las transacciones, así como también las afirmaciones de la gerencia.
Cuenta 46 Riesgos de incorrección material

Cuentas por pagar diversas Riesgo inherente
Existencia Bajo
Obligaciones Moderado
Integridad Moderado
Exactitud Moderado
Presentación Bajo

49 Pasivo diferido Riesgo inherente
Existencia Bajo
Obligaciones Moderado
Integridad Moderado
Exactitud Moderado
Presentación Bajo
50 Capital Riesgo inherente
Existencia Bajo
Obligaciones Bajo
Integridad Bajo
Exactitud Bajo
Presentación Bajo

52 Capital adicional Riesgo inherente
Existencia Bajo
Obligaciones Bajo
Integridad Bajo
Exactitud Bajo
Presentación Bajo

51 Acciones de inversión Riesgo inherente
Existencia Bajo
Obligaciones Bajo
Integridad Bajo
Exactitud Bajo
Presentación Bajo

58 Reservas Riesgo inherente
Existencia Bajo
Obligaciones Bajo
Integridad Bajo
Exactitud Bajo
Presentación Bajo

59 Resultados acumulados Riesgo inherente
Existencia Bajo
Obligaciones Bajo
Integridad Bajo
Exactitud Bajo
Presentación Bajo
En las cuentas del pasivo y patrimonio, se concluye que el riesgo inherente es bajo,
en base a los registros que confirman las adquisiciones y proveedores así como las
afirmaciones de la gerencia.
Saldos de las cuentas al final del periodo 2020 del Estado de Resultados
65 Otros gastos operativos Riesgo inherente
Ocurrencia Bajo
Integridad Bajo
Exactitud Bajo
Corte de operaciones Bajo
Clasificación Bajo
Presentación Bajo

67 Diferencias de cambio neto Riesgo inherente
Ocurrencia Bajo
Integridad Bajo
Exactitud Moderado
Clasificación Bajo
Presentación Bajo

69 Costo de ventas Riesgo inherente
Ocurrencia Bajo
Integridad Bajo
Exactitud Bajo
Clasificación Bajo
Presentación Bajo

70 Ventas Riesgo inherente
Ocurrencia Bajo
Integridad Moderado
Exactitud Moderado
Clasificación Bajo
Presentación Bajo

75 Otros ingresos de gestión Riesgo inherente
Ocurrencia Bajo
Integridad Moderado
Exactitud Moderado
Clasificación Bajo
Presentación Bajo

77 Ingresos financieros Riesgo inherente
Ocurrencia Bajo
Integridad Moderado
Exactitud Moderado
Clasificación Bajo
Presentación Bajo

94 Gastos administrativos Riesgo inherente
Ocurrencia Moderado
Integridad Moderado
Exactitud Moderado
Clasificación Bajo
Presentación Bajo

95 Gastos de ventas Riesgo inherente
Ocurrencia Moderado
Integridad Moderado
Exactitud Moderado
Clasificación Bajo
Presentación Bajo
97 Gastos financieros Riesgo inherente
Ocurrencia Moderado
Integridad Moderado
Exactitud Moderado
Clasificación Bajo
Presentación Bajo
En las cuentas del estado de resultados, se determina que el riesgo inherente es

bajo, pues se tiene documentación que confirman las transacciones realizadas, así
como las afirmaciones de la gerencia.
7. Riesgos Materiales
Una vez identificados y valorados los riesgos del negocio y fraude, no se considera la
existencia de riesgos significativos, tanto por parte de la gerencia como por respuesta
de la auditoría, sin embargo, se encuentran riesgos bajos y moderados, de los cuales el
auditor da su conclusión sobre los mismos.
Identificación de los riesgos
Moderados
Se identifican a continuación las siguientes áreas de riesgo moderado, incluyendo la
respuesta del Gerente y el Auditor.
➢ Caída en la economía
La empresa, no ha sufrido mayor daño con la caída de la economía, sin embargo, se
recomienda una revisión periódica de las acciones de inversión, como se ha venido
haciendo en el ejercicio actual sujeto a la auditoría.
➢ Nuevas negociaciones
La empresa no ha tenido problemas ocasionados por nuevas negociaciones de
acciones y servicios, sin embargo, se encuentran sujetas a riesgo, por lo que se
recomienda una exhaustiva revisión de las de las entidades cuyas acciones y
servicios serán motivo de transacción económica para la empresa.
➢ Riesgo de fraude
La auditoría no ha detectado indicios de fraude para el periodo auditado, sin
embargo, corre riesgo de incumplimiento de la normativa sobre valores y otras
disposiciones legales o reglamentarias, así como también demandas contra la
entidad por supuestos indicios de fraude o incumplimientos.
➢ Riesgo medioambiental
Las actividades de la empresa no influyen negativamente al medio ambiente, por
lo que no figura ningún riesgo para la entidad.
8. Conocimiento del control interno
Mediante los conocimientos del control interno, se realiza la toma de decisiones

informadas para probar la eficacia operativa del control interno.
a) Controles
El control Interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable. Además, es un conjunto de
procedimientos y políticas establecidas que brindan una seguridad razonable en los
siguientes aspectos:
• El logro de los objetivos de la Empresa.
• En el reconocimiento y la prevención de fraudes.
• Una mayor protección de la información.
El control interno comprende el plan de organización, todos los métodos
coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos,
verificar la exactitud y la confiabilidad de sus datos contables, Además, promover la
eficiencia operativa y estimular la adhesión a las practicas ordenadas por la
Gerencia. El funcionamiento adecuado del Control Interno en las organizaciones es
tarea de todos, desde la Alta Dirección y de todos los colaboradores que la integran.
Para lograr dicho objetivo es necesario realizar un diagnóstico adecuado de cómo
viene funcionando el Sistema de Control Interno, con la finalidad de mitigar los
riesgos a los que pueda y pudiera estar inmersa la organización, y permitir la
revelación de los registros de las operaciones y transacciones en la preparación de
los reportes financieros para la adecuada toma de decisiones.
Los 5 Componentes del COSO 2013 son:
• Entorno de control: El ambiente de control marca el camino del
funcionamiento en la organización e impacta en la concientización de los
colaboradores sobre la relevancia del control.
• Evaluación de riesgos: Se sustenta en la detección y análisis de los riegos con

índices de mayor relevancia dentro de la empresa. Además, se centraliza en
equilibrar, medición y delimitar.
• Actividades de Control: Estas actividades están agrupadas como políticas y
procedimientos que contribuyan en el cumplimiento de las directrices y se
orientan a mitigar los impactos potenciales en los que puede verse de cara
la empresa.
• Información y Comunicación: Se refiere principalmente a captar y transferir

información dentro de la organización y establecer contribución al respeto
y cumplimiento de las responsabilidades.
• Actividades de Monitoreo: Este debe ejecutarse mediante procedimientos

como: revisión y evaluaciones que garanticen el buen funcionamiento de
cada uno de los controles.
A continuación, detallaremos los Componentes y principios del Coso 2013
Establece un total de diecisiete principios que representan los conceptos

fundamentales asociados a cada componente. Dado que estos diecisiete principios
proceden directamente de los componentes, una entidad puede alcanzar un control
interno efectivo aplicando todos los principios. La totalidad de los principios son
aplicables a los objetivos operativos, de información y de cumplimiento. A
continuación, se enumeran los principios que soportan los componentes del control
interno:
Entorno de Control:
1. La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.
2. El consejo de administración demuestra independencia de la dirección y ejerce

la supervisión del desempeño del sistema de control interno.
3. La dirección establece, con la supervisión del consejo, las estructuras y los niveles
de autoridad y responsabilidad apropiados para la consecución de los objetivos.
4. La organización demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a

profesionales competentes, en alineación con los objetivos de la organización
5. La organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control

interno para la consecución de los objetivos.
Evaluación de Riesgos:
6. La organización define los objetivos con suficiente claridad para permitir la

identificación y evaluación de los riesgos relacionados.
7. La organización identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en
todos los niveles de la entidad y los analiza como base sobre la cual determinar
cómo se deben gestionar.
8. La organización considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la

consecución de los objetivos.
9. La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar

significativamente al sistema de control interno.
Actividades de Control:
10.La organización define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la

mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los
objetivos.
11. La organización define y desarrolla actividades de control a nivel de entidad

sobre la tecnología para apoyar la consecución de los objetivos.
12.La organización despliega las actividades de control a través de políticas que

establecen las líneas generales del control interno y procedimientos que llevan
dichas políticas a la práctica.
Información y Comunicación:
13.La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y de calidad

para apoyar el funcionamiento del control interno.
14.La organización comunica la información internamente, incluidos los objetivos y

responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento del sistema
de control interno.
15.La organización se comunica con los grupos de interés externos sobre los
aspectos clave que afectan al funcionamiento del control interno.
Actividades de Supervisión:
16.La organización selecciona desarrolla y realiza evaluaciones para determinar si

los componentes del sistema de control interno están presentes y en
funcionamiento.
17.La organización evalúa y comunica las deficiencias de control interno de forma

oportuna a las partes responsables de aplicar medidas correctivas, incluyendo la
alta dirección y el consejo.
La Empresa Corporación Cervesur S.A.A. requiere de una adecuada estrategia para
cumplir con su misión, visión, metas y los objetivos trazados. Es importante, tener
claro los objetivos que se desea alcanzar, estableciendo tiempos e irlos midiendo
cuando se vayan logrando. Además, el logro de los objetivos es responsabilidad de
todos los que integran la organización, y su predisposición a los cambios que estas
se vayan dando en el tiempo. Al finalizar, somos parte de una organización, nuestro
aporte será importante y beneficiará a todos los que la integramos.
b) Controles específicos
Los controles específicos se ocupan de determinados riesgos en los procesos de
negocios y en las transacciones particulares de la entidad. Estos controles
específicos dependen de áreas de la empresa diferentes de la Dirección y del
Gobierno corporativo. Estos controles se ocupan de procesos como: registro de
ingresos, compras y nómina entre otros.
• Los controles transaccionales o específicos buscan garantizar que:
• Las transacciones se registren de manera apropiada para la preparación de
los estados financieros.
• Los registros contables se elaboren de manera detallada para reflejar con
exactitud todas las transacciones y disposiciones de activos.
• Los recibos y desembolsos se hagan de acuerdo con las indicaciones de la
Dirección.

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Tipo de Transacciones (Estado

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a) Identificación de los riesgos inherentes

Cuenta 50 Riesgos inherentes de Auditoría

Cuenta 67 Riesgos inherentes de Auditoría

Cuenta 75 Riesgos inherentes de Auditoría

b) Valoración de los riesgos inherentes

Afirmaciones Riesgos de incorrección material

Afirmaciones Riesgos de incorrección material

Afirmaciones Riesgos de incorrección material

Afirmaciones Riesgos de incorrección material

Afirmaciones Riesgos de incorrección material

Cuenta 46 Riesgos de incorrección material

Afirmaciones Riesgos de incorrección material

Afirmaciones Riesgos de incorrección material

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Afirmaciones Riesgos de incorrección material

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