UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

Facultad De Ciencias Empresariales

ESCUELA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

AUDITORIA FINANCIERA

DETERMINAR RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS

ALUMNA
LAURENCIO AQUINO, Yuliana Antonieta

HUÁNUCO – PERÚ
2020
 DETERMINAR RIESGOS INHERENTES EN EL RUBRO EFECTIVO EQUIVALEN TE DE EFECTIVO

¿Qué es el riesgo inherente?

El riesgo inherente se puede definir como la probabilidad de que los estados

financieros sean defectuosos por errores, omisiones o declaraciones erróneas.

Se producen debido a factores más allá del control o que no pueden

controlarse con la ayuda de controles internos.

TIPOS DE RISGOS INHERENTES

1. Riesgo debido a la intervención manual: La intervención humana

ciertamente puede conducir a errores en el procesamiento. Ningún
humano puede ser perfecto en todo momento. Hay posibilidades de
errores.
2. Complejidad de la transacción: Ciertas transacciones contables
pueden ser fáciles de registrar o informar, pero la situación no es la
misma cada vez. Puede ocurrir una transacción compleja que puede no
ser fácilmente registrada o reportada.
3. Complejidad de la estructura organizativa: algunas organizaciones
pueden formar un tipo muy complejo de estructura organizativa que
puede contener muchas filiales o sociedades de cartera o empresas
conjuntas, etc. Esto puede provocar dificultades para comprender y
registrar las transacciones intermedias.
4. Colusión entre empleados: Para reducir el riesgo de fraude, la
organización de errores segrega los deberes entre varios empleados u
otras partes interesadas. Este es un tipo de control interno. Si los
empleados se confabulan con intenciones de mala fe, aumentan las
posibilidades de que el control caduque y provoque fraude, error o
incorrección en los estados financieros.

EJEMPLOS DE RIESGOS INHERENTES

Intervención humana

Como se discutió en los puntos mencionados anteriormente, ningún ser

humano siempre puede ser perfecto como las máquinas. Hay posibilidades de
error en algunas actividades de múltiples activaciones realizadas o la misma
actividad varias veces.

Por ejemplo, hay posibilidades de que no se registre la transacción de compra

de un proveedor que tenga múltiples transacciones o se registre la misma con
el monto incorrecto.

Relaciones comerciales / reuniones frecuentes

A veces, las reuniones frecuentes y los compromisos repetidos pueden

conducir a relaciones personales con el auditor, lo que puede conducir a la
creación de relaciones personales. Esto puede no ser de interés para la
organización. Además, el compromiso frecuente de los auditores puede
conducir a la laxitud o al exceso de confianza.

Contabilidad basada en suposiciones o juicios

Si bien las normas contables proporcionan métodos contables detallados,

políticas para registrar o informar transacciones, pero aún existen áreas grises
donde las organizaciones tienen que hacer una evaluación basada en juicios,
suposiciones. Esto puede variar según las organizaciones que crean una
brecha de riesgo.

Complejidad de la estructura organizacional

Muchas organizaciones se vuelven complejas en su estructura debido a la

formación y existencia de una gran cantidad de subsidiarias, participaciones,
negocios conjuntos, asociados, etc. Esto crea la complejidad de registrar las
transacciones de informes entre estas compañías.

Transacciones no rutinarias

A veces puede suceder cuando la organización necesita registrar una

transacción que no ocurre de manera rutinaria o recurrente. Esto puede
conducir a un error debido a la falta de conocimiento o conocimiento inexacto.
¿Cómo afecta el riesgo inherente a los EE-FF?

 el riesgo inherente tiene que ver exclusivamente con la actividad económica o
negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control
interno que allí se estén aplicando. En el caso de una auditoría de estados
financieros el riesgo inherente es la susceptibilidad de los estados financieros a
la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control
de un auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones
para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por
la empresa.

De acuerdo a la NIA 315.26 el auditor:

 Valorará los riesgos identificados y evaluará si se relacionan de modo

generalizado con los estados financieros en su conjunto y si pueden
afectar a muchas afirmaciones.
 Relacionará los riesgos identificados con posibles incorrecciones en las
afirmaciones, teniendo en cuenta los controles relevantes que el auditor
tiene intención de probar.
 Considerará la probabilidad de que existan incorrecciones, incluida la
posibilidad de múltiples incorrecciones, y si la incorrección potencial
podría, por su magnitud, constituir una incorrección material. 

¿Qué es el riesgo de control en una auditoría de información financiera?

Las deficiencias en el control interno pueden ocasionar errores de importancia

en los estados financieros. Para tratar estos casos, la Sección 404 de la Ley
Sarbanes-Oxley requiere que los auditores de compañías públicas evalúen e
informen acerca de la eficacia del control interno sobre los informes financieros,
además de su informe referente a la auditoría de los estados financieros. La
Sección 404 también precisa que el auditor debe preparar un informe de
auditoría referente a la evaluación de los controles internos de la
administración, incluyendo la opinión del auditor acerca de la eficacia operativa
de esos controles.
¿Qué es el riesgo de control?

El riesgo de control es el riesgo de que una representación errónea, que

pudiera ser de importancia relativa individualmente o en conjunto con otras, no
sea prevenida o detectada y corregida oportunamente por los sistemas de
contabilidad y de control interno.

El riesgo de control es el riesgo causado por las limitaciones inherentes a

cualquier sistema de contabilidad y de control interno. Es esencial tener en
cuenta que el riesgo de control será diferente para diferentes cuentas
dependiendo de la eficacia de los controles relacionados con cada una.

Factores de riesgo de control

Evaluación preliminar del riesgo de control

Una vez que se han identificado los controles, las deficiencias importantes,
debilidades materiales y los objetivos de auditoría relacionados con las
operaciones, el auditor puede evaluar de manera preliminar el riesgo de control
al nivel de aseveración, para cada saldo de cuenta o clase de transacciones.

La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la

efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad
para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia
relativa.

La evaluación preliminar del riesgo de control para una aseveración del estado
financiero debería ser alta a menos que el auditor:

 Pueda identificar controles internos relevantes a la aseveración que sea

probable que prevengan o detecten y corrijan una representación
errónea de importancia relativa.
 Planee desempeñar pruebas de control para soportar la evaluación. 

RIESGO EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

En todas las etapas del trabajo de aseguramiento, los riesgos están presentes;
por ello, es recomendable que el auditor cuente con un amplio juicio y
escepticismo profesional para la identificación, tratamiento y reducción de los
riesgos al mínimo aceptable.

Antes de empezar con el trabajo de auditoría, al contador se le presenta el

primer riesgo, que es la aceptación o rechazo de clientes, en donde se toman
en consideración las amenazas que se pudieran presentar, como:

 Intereses financieros (bono por resultados).

 Honorarios preponderantes (dependencia).
 Personal con conflicto de intereses o familiaridad (auditores que
hayan sido empleados del cliente).
 Tratos preferenciales (por obsequios).
 Intimidación hecha por los clientes (pérdida del cliente o
disminución de honorarios).

Para ello, el auditor debe echar mano de su experiencia y minimizar estos

riesgos con salvaguardas, como:

 Conocimiento de la integridad y reputación de los clientes.

 Amplio conocimiento de la industria.
 Contar con personal suficiente y con experiencia.
 Tener un claro entendimiento del alcance, naturaleza y
complejidad del trabajo a desarrollar.
En el caso en que los riesgos sean mayores a los niveles aceptables de la
firma o del auditor, se sugiere el rechazo del trabajo de aseguramiento; este
tipo de análisis también aplica para los clientes recurrentes. Una vez tomada la
decisión de aceptar el trabajo, el auditor debe asegurarse de contar con la carta
de encargo debidamente firmada por parte del cliente y, con ello, evitar riesgos
de malas interpretaciones y alcances. debemos recalcar que la evidencia de
auditoría ayuda a la disminución de los riesgos y se obtiene con la aplicación
de procedimientos de auditoría. La evidencia debe ser:

Suficiente. Es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría; ésta

depende de la valoración del riesgo de que haya incorrecciones y de la calidad
de la evidencia. Cuando su calidad es mayor, puede ser menor la cantidad de
evidencia, por ejemplo, una confirmación de un tercero.

Adecuada. Es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría; ésta depende

de su procedencia, naturaleza y circunstancia de cómo se obtiene, por ejemplo,

una evidencia por escrito es mejor que una verbal, o estar físicamente en la
toma de inventarios o pago de nóminas.

La evidencia de auditoría reduce el riesgo de auditoría a niveles bajos, por lo

que la emisión de una opinión de estados financieros es una cuestión del juicio
profesional. A las partidas de los estados financieros también se le conoce
como afirmaciones; por ejemplo, las cuentas por cobrar, si están en el estado
financiero la administración de la empresa afirma que existen.

El auditor revisará cada una de las partidas de los estados financieros y hará
una valoración de los riesgos, la cual se hará aplicando procedimientos de
auditoría con la finalidad de obtener evidencia. A mayor riesgo en las partidas,
mayor será la evidencia requerida, por ejemplo, la estimación de cuentas
incobrables que pudiera incluir partidas que son recuperables, para ello, el
auditor tratará de obtener evidencia de la incobrabilidad y confirmaciones de
terceros.
Si la evidencia de auditoría es de calidad se requerirá menor evidencia (por
ejemplo, la obtención de la correspondiente denuncia ante autoridad
competente). En todos los casos, el auditor presume que toda la
documentación y registros son auténticos, salvo que tenga motivos para creer
lo contrario.

El
riesgo de auditoría es cuando el auditor puede dar una opinión inadecuada de
los estados financieros en función al RIM y al riesgo de detección. Una
incorrección puede ser consecuencia de un fraude o error o diferencias en la
cantidad, clasificación, presentación y revelación de partidas de acuerdo con el
marco de referencia de los estados financieros. El riesgo de detección está
relacionado con el momento, naturaleza y extensión de los procedimientos de
auditoría aplicados, es decir, que no se detecte la existencia de una
incorrección.

El RIM es el riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones

materiales y se analiza antes de empezar la auditoría. Basado en él, el auditor
dirigirá sus pruebas y alcance de las mismas, por lo que es una valoración
combinada del riesgo inherente y del riesgo de control:

Riesgo inherente. Es la afirmación de un saldo o transacción que contenga

una incorrección que pueda ser material antes de tomar en cuenta los posibles
controles. Por ejemplo, una estimación de inventarios obsoletos puede
contener errores por cálculos complejos.
Riesgo de negocio. Forma parte del riesgo inherente. Por ejemplo, industrias
que están expuestas a desarrollos tecnológicos acelerados que podrían
provocar productos obsoletos o sobrevaluados.

Riesgo de control. Es aquel en el cual un error o fraude no es prevenido,

detectado y corregido oportunamente en el sistema de control interno de la
entidad como inventarios físicos, corte de formas, procedimiento de
almacenaje.

El riesgo de control se basa en la eficacia del diseño, implementación y

mantenimiento del control interno que es responsabilidad de la dirección de la
empresa para responder a los riesgos que amenacen el cumplimiento de
objetivos en la preparación de los estados financieros. Las limitaciones al
control interno son los errores humanos y la colusión.

Si el RIM es elevado, entonces el riesgo de detección será menor, pues la

evidencia de auditoría requerida deberá ser más convincente.

En conclusión, podemos mencionar que para mantener todos los riesgos a

niveles aceptables en el desarrollo de una auditoría de estados financieros
debemos contar con una excelente planeación, personal calificado,
escepticismo profesional y supervisión del trabajo de auditoría.

CONCLUSION

El riesgo inherente que ocurre en el estado financiero se debe a factores más

allá del control de un contador y es el resultado de un error, omisión o
representación errónea de las transacciones financieras. Con los modelos
comerciales cambiantes, las crecientes innovaciones tecnológicas, las normas
legales, el riesgo inherente de que los estados financieros sean engañosos
también están aumentando.