UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

PRACTICA INTEGRADA 2017

QUE ES UNA AUDITORA Y PARA QUE SIRVE

CONTROL INTERNO Y EVALUACIN DE RIESGOS

PRESENTADO A:
LIC. MAURO ALFREDO RODRGUEZ
LIC. FAUSTO ANTONIO TZOC SIC

GUATEMALA, ENERO DE 2,017

INTRODUCCIN
La evaluacin de riesgos significativos y la mitigacin de los mismos, constituyen la
principal actividad de la Auditora. Es importante el conocimiento de la misma debido
a que es el proceso sistemtico que nos ayudar a reducir riesgos.
La reduccin de riesgos se realiza mediante un correcto control interno de las
operaciones y actividades de una entidad. Dada la importancia de cada proceso, es
importante explicar que procedimientos se deben realizar en una Cooperativa y de
esta forma evaluarlos al momento de realizar el trabajo de campo.
Es por ello que a continuacin se presenta un breve resumen donde se explica que es
la auditora, para que sirve, as como el Control Interno y la Evaluacin de Riesgos,
todos ellos enfocados en una Cooperativa.

OBJETIVOS

Determinar los procesos y procedimientos de Auditora que se deben realizar en

una cooperativa.

Establecer los riegos a los que est expuesta una cooperativa y explicar cmo
mitigarlos.

Identificar los procesos que estn deficientes de control y proponer soluciones

factibles a las debilidades encontradas.

Comprender el trabajo de campo que se realizar en la cooperativa

LA AUDITORA

Definicin

La auditora ha sido descrita, considerando enfoques de aplicacin, de experiencia, de

mbito normativo y de aplicacin prctica. A continuacin se detallan una serie de
conceptos que engloban el entorno de la misma:

Es una actividad desarrollada por persona cualificada e independiente; es decir,

con una titulacin acadmica, experiencia profesional y competencia, y con
presuncin de independencia de criterio en virtud de las normas vigentes, sin

intereses o influencias que menoscaben la objetividad.

Para realizarla se utilizan tcnicas de revisin y verificacin idneas; con ellas se
planifica el trabajo de auditora y se establecen programas y procedimientos
documentados tanto en los Papeles de Trabajo como en los archivos

correspondientes (temporal y permanente).

Consiste en el examen de las cuentas que han de expresar la imagen fiel del
patrimonio y de la situacin financiera, as como el resultado de las operaciones y
el sistema de control interno: el auditor constata la razonabilidad de la informacin
contable en los aspectos significativos determinados por el principio de importancia
relativa. El control interno analiza que se cumplan las directrices de la direccin, la
proteccin de activos y la ausencia de errores y fraude.

Todo ello tiene por objeto la emisin de un informe que tenga efectos frente a
terceros. La opinin del auditor se pronuncia sobre la razonabilidad de los estados
financieros (balance, cuenta de prdidas y ganancias, y memoria) y se basa en su
anlisis, siguiendo los principios y las normas de contabilidad generalmente
aceptados.

Objetivos
En general, el objetivo de una auditora es evaluar el riesgo de errores significativos en
los estados financieros. Los errores importantes pueden provenir de deficiencias en los
controles internos y de gestin de las afirmaciones inexactas. Por lo tanto, la prueba de
la validez de las diversas afirmaciones operativas, financieras implcitas de gestin
constituye el objetivo fundamental de la auditora.
La importancia inmersa dentro de los objetivos de la auditora se refleja en la necesidad
de expresar una opinin, en el caso de una labor externa, respecto de si los estados
financieros estn preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la

estructura aplicable de informacin financiera. En la realizacin de una auditora de

estados financieros, los objetivos generales del auditor son:

Para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su

conjunto estn libres de errores significativos, ya sea por fraude o error, lo que
permite al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de
informacin financiera aplicable.

Informar sobre los estados financieros, y se comunican como lo requieren la las

Normas Internacionales de Auditora, de conformidad con las conclusiones del
auditor.

Proporcionar a la direccin y a los propietarios de la empresa unos estados

financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial.

Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas

reas de la empresa en materia de sistemas contables y financieros,
procedimientos de organizacin y otras numerosas fases de la operatoria de una
empresa.

Suministrar informacin objetiva que sirva de base a las entidades de informacin y

clasificacin crediticia.

Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las

acciones de una empresa.

Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.

Liberar implcitamente a la gerencia de sus responsabilidades de gestin.

Control Interno y la Evaluacin del Riesgo

Definicin
El control interno de acuerdo a la definicin de la NIA 315, es el proceso diseado y
efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la

administracin y otro

personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la

entidad respecto de la confiabilidad de la informacin financiera. Efectividad y eficiencia
de las operaciones y cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables.
Evaluacin del riesgo

Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los
riesgos de negocio que encara la organizacin. Consiste en identificar los riesgos
relevantes en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos.
EL CRDITO COOPERATIVO

Definicin
El crdito cooperativo es un sinnimo de confianza, es decir confianza que otorga quien
est en condiciones de suministrar un capital, dinero o mercancas, a quien necesita
utilizarlo, crdito en este caso, es la esperanza de que el importe envuelto en la
transaccin sea pagado o devuelto en las fechas y condiciones estipuladas.

En otro

sentido, es la opinin que goza una persona de que cumplir puntualmente los
compromisos contrados.
El crdito resulta ser un medio indispensable en la economa del pas, por ello se ha
convertido en el instrumento ms apto para el desarrollo del pas, porque el
crdito puede lograr que un sistema econmico trabaje.

De ah que el crdito

permite la circulacin de capitales, constituye un incentivo al ahorro, permite y favorece

la creacin de medios econmicos de pago mediante la economa en el uso del
dinero, permite el planeamiento ms flexible de los gastos a largo plazo y acta como
canal recolector de pequeos ahorros de la sociedad cooperativa.

Finalidades del Crdito Cooperativo

Se refiere propiamente al destino del crdito cooperativo, en el que se pueden definir

en forma genrica los siguientes:

Vivienda

Comercio

Gastos personales

Servicios

Agricultura

Agropecuario

Microempresa

Riesgo Crediticio
El riesgo crediticio es la probabilidad de que una contraparte de la cooperativa, no
cumpla con sus obligaciones en los trminos acordados. Es por ello que este tipo de
riesgo no se limita a la funcin del prstamo, sino que abarca un gran nmero de
actividades que realiza una cooperativa en el proceso del crdito porque constituye la
causa ms importante de los problemas para una cooperativa.
Hay que establecer lmites para los tipos de crditos y nombrar quienes tienen el poder
o autoridad para aprobarlos.

Tambin se requiere un sistema interno de los crditos

as como existir diversidad en la cartera de prstamos y un sistema de vigilancia sobre

las concentraciones de estos por tipo, empresa o prestatario.
Otros Tipos de Riesgos

Riesgo Pas: se refiere al riesgo asociado con el ambiente econmico, social y

poltico

donde

el prestatario tiene su domicilio, como por ejemplo la inflacin,

desastres naturales, conflictividad social, entre otros.

Riesgos Financieros:

Riesgo de mantenimiento de fluctuaciones de las tasas de inters.

Riesgos cambiarios (macroeconmicos-globales).

Riesgos de mercado.

Baja de precios internacionales de productos exportables.

Riesgo Operacional: Son aquellos que estn relacionados por la falta, incumplimiento o
inadecuadas polticas, reglamentos, procedimientos y controles internos. Estas faltas
pueden causar prdidas de confianza o daos al nombre de la cooperativa, fallas de
cumplimientos, fallas de pagos y cobros, entre otros.
Riesgo Legal: Es aquel que se deriva de la inadecuada o incorrecta formalizacin o
documentacin de las operaciones activas y pasivas de la cooperativa. Comprende
tambin, el incumplimiento de las diferentes leyes aplicables.
Riesgo de Reputacin: Este surge de fallas operacionales, fallas en incumplir con leyes
y regulaciones relevantes, o bien de la incapacidad para honrar sus obligaciones con
depositantes y acreedores. Es particularmente daino para las cooperativas,
considerando que la naturaleza de su negocio requiere mantener la confianza de sus
depositantes y el mercado en general, por ejemplo el adquirir relaciones con personas
dedicadas a lavado de activos producira una publicidad negativa.

Control Interno
El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administracin
y todo el personal de una entidad, diseado para proporcionar una seguridad razonable
con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes reas:

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Sistemas de control interno

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal

son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los procedimientos.
Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad,
previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptacin. Los
directivos de la organizacin deben de crear deben de crear un ambiente de control, un
conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno.

Objetivos del control interno

La obtencin de la
informacin
financiera oportuna
como herramienta
para la gestin y el
control

Procurar adecuadas
medidas para la
proteccin, uso y
conservacin de los
recursos propiedad
de la empresa

Promover la
eficiencia
organizacional de la
entidad para el
logro de sus
objetivos.

Elementos del control interno

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de los
principios de la calidad, entre ellos se pueden mencionar:

Figura 1
Elementos del control interno

Planeacin
Organizacin
Procedimientos
Personal
Autorizacin
Sistemas de informacin
Supervisin.

Fuente:

elaborado

por

estudiantes

de

la

practica

integrada

2017,

con

informacin

tomada

de

la

web,

http://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial

Los elementos del control interno cuentan tambin con subelementos estos son los
objetivos y planes perfectamente definidos con las siguientes caractersticas:
1
2
3
4
5
6
7

Posibles y razonables
Definidos claramente por escrito
tiles
Aceptados y usados
Flexibles
Comunicado a todo el personal
Controlables.

Control interno administrativo y contable

En un sentido amplio el control interno incluye controles que pueden ser catalogados
como administrativos o contables.
La clasificacin entre controles administrativos y contables vara de acuerdo con las
circunstancias individuales

Tabla 1
Definicin de control administrativo y contable
Control Administrativo
Los

Control Contable

controles

administrativos

Los controles contables comprenden el plan

comprenden el plan de organizacin y

de organizacin y todos los mtodos y

todos

procedimientos

los

mtodos

relacionados

procedimientos

principalmente

relacionados

principal

con

directamente a la salvaguardia de los activos

eficiencia en operaciones y adhesin a las

de la empresa y a la confiabilidad de los

polticas de la empresa y por lo general

registros financieros.

solamente tienen relacin indirecta con

los registros financieros.

Generalmente incluyen controles tales como

el sistema de autorizaciones y aprobaciones

Incluyen ms que todos controles tales

con registros y reportes contables de los

como anlisis estadsticos, estudios de

deberes de operacin y custodia de activos y

mocin

auditora interna

operaciones,

tiempo,

reportes

programas

de
de

entrenamientos de personal y controles

de calidad.
Fuente: elaborado por estudiantes de la practica integrada
http://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial

2017,

con

informacin

tomada

de

la

web,

Tabla 2
Cuadro comparativo control interno contable y administrativo
Control Interno Contable

Control Interno Administrativo

Pasos Generales

Pasos Generales

Planeacin
Valoracin
Ejecucin
Monitoreo

Ejemplo de rea, Plan organizacional

Ejemplo de rea, Plan organizacional

Mtodos y procedimientos relacionados

con

la

proteccin

de

Planeacin
Control
Supervisin
Promocin

activos

la

confiabilidad de los registros contables

Controles en sistemas de autorizacin, de

Mtodos y procedimientos relacionados

con la eficiencia en las operaciones y

adhesin a las polticas.

Controles de anlisis estadsticos , estudio

aprobacin de segregacin de tareas,

de tiempos y movimientos, informes de

Controles fsicos.

actuacin,

programas

de

seleccin,

capacitacin y control de calidad

Aseguran

Aseguran

Todas las transacciones de acuerdo a las

transacciones especficas, registros de
transacciones,

estados

La eficiencia, eficacia y a efectividad en

operaciones.

financieros,

accesos activo con autorizacin.

Fuente: elaborado por estudiantes de la practica integrada
http://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial

2017,

con

informacin

tomada

de

la

web,

Evaluacin de riesgos
Evaluacin de riesgo es uno de los pasos que se utiliza en un proceso de gestin de
riesgos. El riesgo R se evala mediante la medicin de los dos parmetros que lo

determinan, la magnitud de la prdida o dao posible L, y la probabilidad p que dicha

prdida o dao llegue a ocurrir.
La evaluacin de riesgo es probablemente el paso ms importante en un proceso de
gestin de riesgos, y tambin el paso ms difcil y con mayor posibilidad de cometer
errores. Una vez que los riesgos han sido identificados y evaluados, los pasos
subsiguientes para prevenir que ellos ocurran, protegerse contra ellos o mitigar sus
consecuencias son mucho ms programticos.

La Evaluacin de riesgos en una organizacin

La evaluacin del riesgo sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican
y responden a los riesgos de negocio que encara la organizacin. Consiste en identificar
los riesgos relevantes en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para
enfrentarlos.
La evaluacin de riesgos permite a una entidad considerar la amplitud con que los
eventos potenciales impactan en la consecucin de objetivos. La direccin evala estos
acontecimientos desde una doble perspectiva probabilidad e impacto y normalmente usa
una combinacin de mtodos cualitativos y cuantitativos. Los impactos positivos y
negativos de los eventos potenciales deben examinarse, individualmente o por categora,
en toda la entidad.

La evaluacin de riesgos en una cooperativa

En una cooperativa de crdito y ahorro el anlisis crediticio es una evaluacin de riesgos.
Es la evaluacin sistemtica de informacin cualitativa y cuantitativa, cuyo propsito es
identificar los factores que pueden influir en la recuperacin del prstamo. Los siguientes
factores podran indicar un mayor riesgo para la cooperativa:

Figura 2
Factores de riesgo para la compaa

Cambios
el ambiente
ambiente regulatorio
regulatorio y
y operativo
operativo de
de la
la organizacin.
organizacin.
Cambios en
en el

Cambios
Cambios de
de personal.
personal.
Sistemas
de informacin
informacin nuevos
o modernizados.
modernizados.
Sistemas de
nuevos o
Cambios
Cambios de
de la
la tecnologa
tecnologa que
que afectan
afectan los
los procesos
procesos de
de operacin
operacin o
o los
los sistemas
sistemas
de
de informacin.
informacin.
Nuevos
modelos de
de negocios,
productos o
o actividades.
actividades.
Nuevos modelos
negocios, productos
Reestructuraciones
Reestructuraciones corporativas.
corporativas.
Expansin
Expansin de
de centros
centros de
de servicios.
servicios.
Adopcin
de nuevos
nuevos principios
principios contables
contables o
o cambios
cambios en
los principios
principios de
Adopcin de
en los
de
contabilidad.
contabilidad.

Una vez evaluados los riesgos relevantes, la direccin determina cmo responder a
ellos. Al considerar su respuesta, la direccin evala su efecto sobre la probabilidad e
impacto del riesgo, as como los costes y beneficios, y selecciona aquella que site el
riesgo residual dentro de las tolerancias al riesgo establecidas.
Las respuestas deber ser evaluadas

y pueden estar enmarcadas en las siguientes

categoras:
Figura 3
Categoras de evaluacin

Evitar el riesgo
Mitigar el riesgo
Compartir el riesgo
Aceptar el riesgo