Que es Un Pasivo?

Los pasivos estos son definidos como obligaciones presentes de la entidad generadas a raíz
de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos

RIESGOS CUENTAS DE PASIVOS

Las fuentes de fondo a corto plazo, están dadas por el Pasivo Corriente, el cual comprende
los Sobregiros y Préstamos bancarios; las Cuentas por Pagar Comerciales y los Pasivos
Acumulados. El Pasivo Corriente es una fuente barata de recursos financieros ya que
solamente los Sobregiros y Préstamos Bancarios, así como también las Letras por Pagar;
tienen un costo expreso, las demás Cuentas por Pagar y los Pasivos Acumulados,
generalmente no están sujetos a ningún tipo de interés. La fuente de fondos a largo plazo,
está dada por el Pasivo No Corriente es decir las obligaciones a largo plazo y el Aporte
Accionario.
Si bien el Pasivo Corriente o deuda a corto plazo, tiene usualmente un financiamiento
menor o más barato que el Pasivo No Corriente, existe el riesgo que, el mayor uso del
Pasivo Corriente como fuente de financiamiento, exponga a la empresa a una mayor
probabilidad de caer en la Insolvencia Técnica, que si se financiara con el Pasivo No
Corriente.
Ejemplos de Pasivos Corrientes

 Proveedores
 Acreedores
 Documentos Por Pagar
 Gastos Acumulados por pagar
 Préstamos a Corto Plazo
 Otras Cuentas Por Pagar
El Riesgo del endeudamiento a corto plazo es debido principalmente a dos razones:
1. Si una empresa se financia a largo plazo, es decir vía Pasivo No Corriente, el costo de la
deuda será relativamente estable en el tiempo; en cambio se si financiara a corto plazo, vale
decir con Pasivo Corriente, sus costos por intereses pueden fluctuar mucho llegando en
algunos casos a niveles elevados.
2. Si una empresa, contrae una gran deuda a corto plazo, corre el riesgo de llegar a caer en
la Insolvencia, al ser incapaz de poder cancelar dicha deuda.
En el caso de que una empresa financia un Activo Corriente con Pasivo Corriente y su
Activo No Corriente con recursos a Largo Plazo; bajo esta modalidad de financiamiento, la
empresa no tendría Capital de Trabajo, ya que su Activo Corriente sería igual al Pasivo
Corriente, presentándose un enorme Riesgo para la Empresa.
Las obligaciones financieras representan el valor de las obligaciones contraídas por la
compañía mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o
de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del
exterior. El manejo de este tipo de créditos debe ser manejado con un especial cuidado por
los responsables del área financiera de la empresa, ya que en el momento de adquirir
obligaciones de largo plazo, se adquiere una gran responsabilidad con un tercero e
incumplir con alguno de los términos del contrato del préstamo puede acarrearle a la
organización sanciones que la pueden aislar de financiamiento que en un momento
determinado puede ser de gran ayuda para la gestión financiera.

Ejemplos de pasivo no Corriente

 Préstamos a largo Plazo

 Indemnizaciones
 Bonos por pagar

Respuesta ante riesgos

• Todos los pasivos que han sido contraídos por la entidad se encuentren registrados.
• Los pasivos corresponden a obligaciones reales de la entidad.
• Los pasivos representen una deuda real (pendiente de pago).
• Los pasivos se encuentren presentados adecuadamente según la base contable.
• Indagar con la administración posibles pasivos no registrados debido al criterio de la
administración.
• Programar comunicaciones con los abogados de la compañía.
• Determinar la respuesta a los riesgos por el rubro de pasivos.

Las provisiones para riesgos y gastos tendrán por objeto cubrir gastos originados en el
mismo ejercicio o en otro anterior, pérdidas o deudas que estén claramente especificadas en
cuanto a su naturaleza, sean probables o ciertos y estén indeterminadas en cuanto a su
importe o en cuanto a la fecha en que se producirán.
-Problemas más relevantes que se originan en la auditoría de Provisiones
El problema con el que se enfrenta el auditor es que, los hechos que generan la necesidad
de dotar provisiones, no se encuentran reflejados contablemente. El auditor deberá ayudarse
de las confirmaciones con terceros: entidades financieras, compañías de seguros, asesores
fiscales y contables e incluso de peritos
El objetivo básico en ésta área es obtener evidencia sobre si los saldos de las cuentas
representativas de los elementos son legítimos y razonables, corresponden a riesgos
potenciales, están debidamente clasificados y valorados, y su presentación contable se ha
realizado de acuerdo a las normas legales.
Está dirigido a comprobar los siguientes aspectos:
a) Si existe un sistema de control interno y de reconocimiento contable de estas partidas
b) Que las situaciones susceptibles de registro mediante provisiones se han contabilizado
adecuadamente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados
y que no se han realizado dotaciones insuficientes ni excesivas.
c) Si las provisiones de esta naturaleza se presentan en el pasivo del balance clasificadas
según su naturaleza.
d) Se han analizado y representado los acontecimientos o hechos posteriores al cierre del
ejercicio
e) Que las situaciones inciertas y los compromisos importantes se han descrito
adecuadamente en la memoria de las cunetas anuales.
f) Que la cobertura de seguros exista realmente según las pólizas en vigor suscritas en
compañías de seguros y cubren los riesgos y capitales existentes.
Es muy importante mantener una buena administración de los pasivos y clasificarlos
adecuadamente. Si la empresa cuenta con elevadas obligaciones a corto plazo (un elevado
pasivo corriente) y no cuenta con el suficiente flujo de efectivo o los suficientes activos
corrientes para cubrir esos pasivos, con seguridad nadie querrá financiarle ya que el riesgo
de impago de las nuevas obligaciones es alto.
La deficiencia en la información financiera referente a los riesgos, especialmente a los
remotos pero latentes, se debe a la contabilidad creativa causada por la ignorancia o mala fe
de quienes la elaboran, como en los casos de Enron y WorldCom cuyos riesgos no eran
remotos, pero tampoco fueron expuestos en beneficio de unos cuantos. Esta investigación
expone la necesidad de mejorar la revelación de riesgos para bien informar a los usuarios
sobre la situación financiera de la entidad económica.
Existe un área de oportunidad en la revelación de información financiera para la
identificación de riesgos, mediante la aplicación del concepto de pasivo fortuito o de
probabilidad remota.
Al hablar de empresas u organizaciones se tiene que abordar la contabilidad, ya que sin
estos sistemas contables u operaciones seria confuso, tedioso y extenso el manejo contable.
Actualmente las empresas adoptan numerosas estrategias para lograr una
buena organización que facilite y mejore su labor permitiendo así obtener mejores y
mayores resultados.
En el mismo contexto los pasivos se comprenden de obligaciones que tiene la empresa con
terceros y son de considerable importancia para poder realizar todas las operaciones que
tiene la empresa en él se agrupan una cantidad de cuentas que reflejan compromisos
clasificados por fecha de caducidad, tipo, orden, entre otros. Los pasivos son indispensables
debido a que todas las operaciones que la organización tiene con terceros son a crédito, por
tan razón, no puede pasar por alto porque gracias a ella se mantiene operativa la empresa,
como es el ejemplo de los servicios que se le realiza.
 Tipos de Riesgos de Auditoria
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual se genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada
en un informe. La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos
niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la
implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas. Son distintas
las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten
determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.

Es así como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:
 Riesgo inherente
 Riesgo de control

 Riesgo de detección.

Veamos en detalle en qué consiste cada riesgo.

Riesgo inherente
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando.
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor
por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el
riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de
las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de
transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial
y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.
Riesgo de control
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la
necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación
y ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están
implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la
organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de
información, contabilidad y control.
 Riesgo de detección
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por
lo que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total
responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien
trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.
Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy
seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada
no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la
información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.
En términos generales y de conformidad con lo previsto en la NIA 240, el objetivo del
auditor es procurar el diseño e implementación de respuestas a los riesgos materiales
(incluido el fraude) en estados financieros o en afirmaciones, mediante la obtención de
evidencia válida y suficiente. El entorno en que operan las empresas y los procesos con
los que lo hacen, presentan riesgos que pueden causar distorsiones (errores) en los
estados financieros sujetos a auditoría o ser objeto de fraude, por lo que el auditor externo
tiene la tarea de, al menos, realizar las siguientes actividades:

 Identificar riesgos.

 Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera, incluyendo
errores o fraudes.


 Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar los
riesgos.

 Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas, para
aprovecharlas y que los demás procedimientos a aplicar, con posterioridad, se realicen a
la luz de combinaciones de riesgos bajos, en los que se apoye la confianza profesional.

Algunos conceptos clave

Para efectos de un buen entendimiento del tema de gestión de riesgos, es conveniente

precisar algunos conceptos.

Riesgo: Un riesgo es un evento que al materializarse, puede hacer que una compañía o
un proceso no cumplan con sus objetivos.

Tipos de objetivos: De acuerdo con COSO, existen tres tipos de objetivos a los que las
compañías deben apuntar en el desarrollo de sus actividades:

1. Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej.
Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)
2. Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.
3. Cumplimiento: todo lo referente al cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
 Fraude: Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información
financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que
tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a
examen.

Error: Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un

importe o revelación.

Aseveraciones: La NIA 315 define a las aseveraciones como: representación o

declaración de la administración de una entidad, explícita o de otra índole, incorporada en
los estados financieros, tal como la entiende o utiliza el auditor para considerar los
distintos tipos de posibles errores que puedan ocurrir.

Categorías de las aseveraciones

Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al periodo

sujeto a auditoría:

 Ocurrencia. Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y
están relacionadas con la entidad.
 Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han
sido registradas.
 Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos registrados
han sido registrados adecuadamente.
 Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable
correspondiente.
 Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas
contables apropiadas.

Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio:

 Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales.

 Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos sobre los activos, y
los pasivos son obligaciones reales y adecuadamente controladas por la entidad.
 Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían haber sido registrados
se han registrado.
 Valuación. Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los estados financieros
con los saldos apropiados y cualquier ajuste por valuación está debidamente registrado.

Aseveraciones sobre presentación y revelación:

 Ocurrencia y derechos y obligaciones. La revelación de eventos, transacciones y otros

asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad.
 Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados financieros, se
han incluido.
 Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra, apropiadamente,
presentada y descrita, y las revelaciones están expresadas con claridad.
 Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que concierna
al proceso de negocio de la entidad, se encuentran revelados apropiadamente, y por los
montos correctos, en la información financiera presentada por la compañía.
 Tipos de riesgos que se identifican en la planeación de una auditoría de
información financiera

Riesgos de negocio: Se refiere a aquellos factores que pueden generar que la compañía
no logre sus objetivos. Los riesgos del negocio se pueden generar en tres ambientes:
Ambiente externo de la organización, Ambiente de la industria de la organización,
Ambiente interno de la organización. Ejemplo: En un país la revaluación de la moneda
puede poner en riesgo la continuidad del negocio de una compañía que exporta flores.

Riesgos de fraude: Factores que pueden generar que se presenten fraudes dentro de la
organización. Ejemplo: Una segregación de funciones no adecuada puede generar
fraudes para la compañía.

Riesgos de procesos: Se refiere a aquellos factores que pueden generar que los
procesos de la de la compañía no cumplan sus objetivos. Ejemplo: Personal nuevo o poco
capacitado pude generar errores en las cifras de los estados financieros.

Los riesgos identificados los calificamos según su probabilidad de ocurrencia y su impacto

en los estados financieros, seleccionando los riesgos significativos. Para cada uno de los
riesgos significativos debe existir una respuesta de la administración de la compañía para
mitigarlo. Las acciones que puede tomar la compañía para mitigar los riesgos pueden ser:

 Aceptar el riesgo (asume el impacto)

 Intentar reducir el riesgo (implementa controles)
 Transferir el riesgo (utiliza seguros)
 Evitar el riesgo (se retira del ambiente que le genera el riesgo)

El auditor debe diseñar e implementar respuestas a los riesgos materiales, probando los
controles y/o diseñando procedimientos sustantivos para probar las cifras de los estados
financieros.