UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MATERIA: AUDITORÍA TRIBUTARIA

ALUMNA: PÉREZ RAMOS LISBETH BELÉN CURSO: 8VO/AD

TAREA APE # 3

INVESTIGAR SOBRE LA NECESIDAD DE EVALUAR EL RIESGO ANTES DE

APLICAR UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA

La Auditoría Tributaria es un proceso sistemático que busca evaluar el nivel del cumplimiento de
las obligaciones tributarias en las transacciones efectuadas por el contribuyente con la finalidad de
determinar su situación tributaria a una fecha determinada.

En el proceso de desarrollo del plan de auditoría, la evaluación de riesgos es una de las partes más
importantes, puesto que esta determinará la relevancia de las cuentas en el procedimiento de
revisión realizado. No obstante, es indispensable destacar que para lograr esta determinación, se
debe tener en consideración aspectos como los factores de riesgo cualitativos, tanto como los
cuantitativos. Además, que el proceso cuenta con tres pasos indispensables que le ayudarán a lograr
la evaluación de procesos de una manera eficaz:

Identificar o clasificar una cuenta como significativa dentro de los estados financieros
Identificación de riesgos que puedan afectar a los procesos
Entendimiento de la entidad.

Identificar, evaluar y responder al riesgo de cada cliente en particular, es crucial para una auditoría
de calidad. Como resultado de la evaluación del riesgo, determinamos la naturaleza, extensión y
oportunidad tanto de las pruebas sustantivas como las de control que nos llevan a obtener la
evidencia suficiente y apropiada para soportar la opinión.

Evaluación del riesgo:

Especifica objetivos para la identificación y valoración de los riesgos relacionados a dichos

objetivos
Analiza los riesgos para determinar cómo deben de administrarse
 Considera la posibilidad de fraude en la evaluación de riesgos
Identifica y evalúa cambios que pueden impactar significativamente la gestión de riesgos

RIESGO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA

El riesgo de que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos ilegales que tengan una
incidencia importante en la situación tributaria del cliente y que podrían originar el pago de multas,
determinaciones negativas e incluso prisión del contribuyente.

Errores.- Son actos no intencionales que incluyen equivocaciones al obtener información contable
con la que se preparan estados financieros y se determinan impuestos, por omisión o interpretación
equivocada de hechos.

Irregularidades.- Distorsiones u omisiones de importes o exposiciones hechas en forma

intencional en los estados financieros, incluyendo informes financieros fraudulentos.

Aspectos legales.- Violaciones por la entidad, o por la gerencia o empleados que actúen en nombre
de la entidad, de las leyes, regulaciones y reglamentos que tienen jurisdicción sobre la entidad, o
sobre uno o más de sus componentes.

Los tipos de riesgo a los que se enfrenta el auditor pueden clasificarse en:

Riesgo inherente

Es la susceptibilidad de la situación tributaria a la existencia de errores o irregularidades

significativos, antes de considerar los sistemas de control. El riesgo inherente está totalmente fuera
del control del auditor, ya que es propio de la forma como opera la entidad auditada.

Ejemplos de riesgo inherente son: La naturaleza de la actividad de empresa y el número de

transacciones.

Riesgo de Control

Es el riesgo de que los controles internos fallen en detectar errores e irregularidades.

 Política débil de control interno.
Ausencia de procedimientos de control tributario.
No definición de funciones departamentales.
Desconocimiento del marco teórico legal vigente en nuestro país por parte del recurso
humano de las compañías. (Funcionarios, empleados, trabajadores asesores, auditores, etc.)

Riesgo de Detección

Es una medida de riesgo para un segmento que no detecten los posibles errores importantes que
hayan escapado a los procedimientos de control interno.

Este riesgo depende de la eficiencia de las pruebas seleccionadas y diseñadas para el equipo de
auditoria, y de su aplicación en la práctica. Siempre existe algún riesgo de auditoria debido a la
naturaleza de pruebas y muestreos de una auditoria.

El RMM existe independientemente del auditor y no puede ser reducido a través de pruebas
sustantivas como pueden apreciar, no depende del auditor. Entonces, reducir el Riesgo de Auditoría
a un nivel bajo, depende del Riesgo de Detección solo puede ser manejado por el auditor.

El Riesgo de Detección está influenciado por la naturaleza, oportunidad y extensión de los

procedimientos de auditoría. Por ejemplo, si un auditor quiere reducir su Riesgo de Detección
podría:

Aumentar la extensión de los procedimientos seleccionando una muestra más grande.

Cambiar la naturaleza de la prueba, en lugar de revisiones analíticas, examinar los
documentos físicos que se requieran.
Alternar la oportunidad de los procedimientos.

Si en primera instancia no se evalúan apropiadamente el Riesgo Inherente y el Riesgo de  Control,

el auditor no tendría las bases para evaluar el Riesgo de Detección y de ninguna manera planear la
naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos. No importa la cantidad de pruebas que
realice, si no identifica y evalúa los riesgos específicos de su cliente el auditor no estará cumpliendo
con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.

Esta herramienta le permitirá identificar los riesgos, una vez identificados y evaluados estos riesgos,
diseñamos nuestros procedimientos y pruebas en respuesta a esa evaluación, para obtener una
evidencia suficiente y apropiada, he ahí la importancia de evaluar el Riesgo de Auditoría.
BIBLIOGRAFÍAS

Riesgos en La Auditoria Tributaria. (2022). Retrieved November 11, 2022, from Scribd website:

https://es.scribd.com/document/267711222/Riesgos-en-La-Auditoria-Tributaria

¿Por qué es importante evaluar el Riesgo de Auditoría? (2021, March 18). Retrieved November 11,

2022, from Auditool.org website: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/7683-por-

que-es-importante-evaluar-el-riesgo-de-auditoria

ThemeGrill. (2016, April 26). La importancia de la evaluación de riesgo en el proceso de

planeación de auditoría - Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia. Retrieved

November 11, 2022, from Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia website:

https://incp.org.co/la-importancia-de-la-evaluacion-de-riesgo-en-el-proceso-de-planeacion-

de-auditoria/