Separata 2021-1 Tributos I - Primera Parte 2021-1

TRIBUTOS I PERSONAS NATURALES
DOCENTE ASOCIADO: CPC JUAN QUISPE AYMITUMA DNI: 31041778

CELULAR: 941957759 SEDE: ABANCAY
Correo: jquispea@utea.edu.pe
1.-RENTAS DE CAPITAL1
1.1.-RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
1.1.1.- CONCEPTO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de
bienes muebles o la cesión de cualquier predio, aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran
dentro de este tipo de rentas.
Rentas de PrimerCaRENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Se consideran todo tipo de predios urbanos o
rústicos (casas, departamentos, cocheras, depósitos,
plantaciones etc.)
Alquiler de Predios
El subarrendamiento se produce cuando una
persona que alquila un inmueble, lo vuelve a
Subarrendamiento arrendar a otra persona.
de Predios
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por

el inquilino o subarrendatario en tanto constituyan
Mejoras
un beneficio para el propietario y en la parte que
éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el
año en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autoevaluó.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o
cesión de bienes muebles (por ejemplo, vehículos) o
Cesión de muebles inmuebles distintos a predios (por ejemplo, naves),
así como los derechos que recaigan sobre éstos (es
decir si no es propietario de la totalidad del bien sino
solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que
recaigan sobre predios.
1 Consultar la teoría en el siguiente link: https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

files/Cartilla%20Instrucciones%20Personas_2.pdf
1
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o
edificaciones) o a precio no determinado se
de Predios encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente
al 6% del valor del predio declarado para el
impuesto predial.
1.1.2- CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA 2
● CÁLCULO MENSUAL DEL IMPUESTO:

Al monto del alquiler por cada predio debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo
con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categoría
mensual.
Monto del alquiler 5% Monto a pagar
● CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de
renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25%
de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el
ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo
conjuntamente con la Declaración.
1.1.3.- DECLARACION Y PAGO
Declaración y pago mensual por predio Declaración anual
-En ningún caso el importe del alquiler podrá ser inferior -Cada año, la SUNAT emite
al 6% del valor del predio según su auto avalúo. una Resolución que fija quienes
son los obligados con un
-Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de calendario especial (marzo-
vencimiento previsto en el cronograma de pagos abril)
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de cada
declarante.
-La obligación se mantiene a un cuando el inquilino

no pague el monto de los alquileres, salvo causal expresa
de resolución de contrato notarial.

2
-En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del
impuesto se puede hacer de forma inmediata.
1.1.4.- MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO DE LA

DECLARACIÓN PAGO – RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA3
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-
pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien
inmueble, incurre en una infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código
Tributario. (tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que
incurrió en la infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha multa,
en:
S
S Subsane con la presentación del
Formulario 1683 y efectúe el pago de la
multa conjuntamente. A la multa
90% siempre que: establecida (50% de la UIT) se le aplicará la
rebaja señalada y sobre la diferencia (10%
restante) se le incluirá los intereses
moratorios que se hayan generado hasta
la fecha de pago (0,04% de interés diario).
Se deberá cancelar el integro de la multa
rebajada más los intereses moratorios que
se hayan generado hasta la fecha de su
pago.
80% siempre que: Subsane con la presentación del

Formulario 1683 y efectúe el pago de la
multa con posterioridad. Para el cálculo de
la multa se deberá aplicarla regla señalada

3
en el cuadro anterior.
1.1.5.- CASO PRÁCTICO RENTAS DE CAPITAL PRIMERA CATEGORÍA 4
1.1.5.1.- CASO PRÁCTICO 01: RENTAS DE CAPITAL
DATOS GENERALES
El señor Pablo Luna Sedano, con RUC N° 10403245781, de profesión contador y

su esposa, la señora Ezenia Burgos con DNI N° 60457823, de profesión
Abogado, han optado, con ocasión del pago a cuenta del mes de enero de
2020, por declarar y pagar el Impuesto a la Renta como sociedad conyugal por
las rentas generadas por los bienes comunes, atribuyendo la representación de
dicha sociedad al esposo. Para efectos de la presentación de la Declaración
Jurada Anual 2020 mediante el Formulario Virtual N° 709, el Sr. Pablo Luna
debe considerar únicamente el total de los ingresos comunes obtenidos por el
arrendamiento y/o cesión de bienes inmuebles, y sus ingresos
personales obtenidos por la enajenación de acciones y otros valores

mobiliarios, así como los percibidos por el ejercicio de su profesión como
contador, de acuerdo a los supuestos planteados en el presente caso práctico.
Los ingresos percibidos por su esposa, la Sra. Ezenia Burgos de profesión
abogado, no forman parte de la declaración del Sr. Pablo Luna por ser rentas
propias de la esposa. A continuación, se detallan los ingresos percibidos y/o
devengados durante el ejercicio gravable 2020, por las rentas de capital
(primera categoría), la determinación de las Rentas Brutas y Netas
correspondientes, así como la liquidación del Impuesto a la Renta, con la
indicación de las casillas del Formulario Virtual N° 709 en el cual debe
registrarse las mismas.

4
A.- PREDIOS5:
⮚ LA SOCIEDAD CONYUGAL ES PROPIETARIO DE LOS SIGUIENTES

PREDIOS:
PREDIO USO AUTOAVALÚO ALQUILER MEJORA

2019 S/ MENSUAL INCORPORADA
Av. 22 de agosto N° Casa habitación 340,500 $ 900 15,000
7459 - Comas (alquilada todo
el 2020)
Calculo en los pagos a cuenta mensuales del impuesto a la renta ubicada en Comas tipo de
cambio 3.333
900 $ T.C. 3.333 = 2,999.7 redondeo 3,000x12=36,000x5%= 1799.8 redondeo 1,800
Tasa efectiva 5% del alquiler equivalente al monto del alquiler menos 20%x6.25% .
36,000 - 20 % = 7,200 = 25,800x 6.25 % = 1,800
⮚ El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado

compra que corresponde al cierre de operaciones del día del devengo o percepción
de la renta (artículo 50º del reglamento de la Ley Impuesto a la Renta) publicado
por la Superintendencia de Banca y Seguros (http://www.sbs.gob.pe). Si en dicho
día no hubo publicación, se debe tomar como referencia la publicación inmediata
anterior. Para los meses de octubre, noviembre y diciembre se ha tomado un tipo
de cambio supuesto.
⮚ Tasa efectiva 5% del alquiler equivalente al “monto del alquiler - 20% x 6.25%”
PREDIO USO AUTOAVALÚ ALQUILER MEJORA

O 2020 S/ MENSUAL INCORPORADA
Av. Larco N° 1254 - Dpto. Departamento 290,000 s/ 1,300 -.-
N° 112 - Miraflores (alquilado todo el año
2020)
Cálculo de los pagos a cuentas mensuales departamento Miraflores

S/.1,300 X 12 = 15,600 X 5 % = 780

5
tasa efectiva 5 % del alquiler equivalente al monto del alquiler -20% x 6.25%
15,600 - 20% = 3,120 = 12, 480 X 6.25 % = 780
6
A.1.-CÁLCULO DE LA RENTA BRUTA ANUAL PRODUCTO

DEL ARRENDAMIENTO (ALQUILER) DE BIENES6
INMUEBLES:
Para determinar el total de la Renta Bruta Anual, utilice el mayor monto entre
a) y b) en cada caso.
Renta bruta anual Casa Departamento

a. Renta devengada S/ (soles)
-Alquiler casa-habitación Comas 36,000
- Alquiler departamento (Miraflores) __________ 15,600

Subtotal: 36,000 15,600
+
+
- Mejora incorporada (Comas)
15,000
Total renta devengada (a) 51,000 15,600
b.- renta presunta
- alquiler casa habitación (comas)Valor de auto
avalúo x6% s/340, 500 x 6 %
20,430
-Alquiler departamento (Miraflores) >Valor de auto

avalúo x 6% S/ 290,000 x 6% 17,400
Total renta presunta (b) 20,430 17,400

Total renta bruta anual 51,000 17,400
Pago a cuenta mensual 1,800 780
Total pagos a cuenta 2,580
Las mejoras se computan como renta gravada del propietario en el ejercicio que se
devuelva el bien. Asimismo, no se consideran dentro del monto que se compara con la

7
Renta Presunta (6% del valor de auto avalúo), sin embargo, si son consideradas para
determinar la Renta Bruta Anual (S/ 51,000).
En ambos casos, la renta presunta se ha calculado por todo el ejercicio gravable
(a)15,600 (b) 17400
8
A.2.- CÁLCULO DE LA RENTA FICTA (CESIÓN GRATUITA DE

CASA HABITACIÓN UBICADA EN CALLE CORREA N° 345 -
CAJAMARCA)
Renta Ficta Anual s/
Casa habitación
Valor del auto avalúo x 6% S/ 250,000x 6% 15,000
Total, Renta Bruta Ficta Anual 15,000
En este caso al existir Renta Ficta, no existe obligación de efectuar pagos a cuenta
mensuales. Los ingresos se deben declarar y pagar anualmente, de conformidad a lo
dispuesto en el tercer párrafo del artículo 84° de la Ley.
⮚ Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente a (monto del alquiler - 20%) x 6.25%, regla
aplicable también al subarrendamiento.
6,000 - 20 % - 1200 = 4,800 x 6.25 % = 300
-La sociedad conyugal alquilo un inmueble, ubicado en la calle los RosalesN°479-Breña,

por el que pagaron durante todo el año 2020, la suma mensual de S/.1,200 soles, al
Señor Julio López Lozano, propietario identificado con RUC N° 10415896237. Dicho
inmueble fue sub arrendado por todo el año 2020 a la señora Juana Ballarta Núñez,
por la suma mensual de S/. 1,700 soles.
Se han efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta por 300 soles.
Renta Bruta anual por subarrendamiento s/.

Ingresos devengando por subarrendamiento 1,700x12 20,400
(-) monto del alquiler que debe pagar al propietario 1,200x12 (14,400)
(*)
Renta bruta Anual 6,000X5
%
Pagos a cuenta mensual efectuados (**) 300
9
(*) El Sr. Pablo Luna Sedano deberá declarar al arrendador, Sr. Julio López, en la
sección “alquileres pagado” del rubro “Información Complementaria” del Formulario
N° 709.
(**) Tasa Efectiva 5% del alquiler es equivalente a (monto del alquiuler-20%) x 6.25%,
6,000- 20%= 1200= 4,800x6.25%=300, regla aplicable también al subarrendamiento.
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B.- MUEBLES7
La sociedad conyugal es propietaria de un vehículo, que fue alquilado al señor Genaro

Colchado Salas por US$ 450 mensuales durante el período de enero a diciembre de
2020. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta efectuados ascienden a S/ 900
MES ENERO A BIENES TIPO DE ALQUILERES PAGOS A

DICIEMBRE ALQUILERES CAMBIO S/. CUENTA EN S/.
EN US$
450X12=5,400 5,400 anual 3.333 17,998X5% 899.9
redondeo 900
Dólares americanos
Tasa efectiva 5% del alquiler equivalente al monto del alquiler - 20% x6.25%
17,998 – 20% = 3,599.6 redondeo 3,600 = 14,398 x 6.25% = 899.88 redondeo = 900
Asimismo, son propietarios de una máquina de impresora, adquirida en junio del 2016
por un valor de S/ 37,000 dicha máquina ha sido cedida gratuitamente a la empresa
Comercializadora “El Sol” SAC, por el período de enero a diciembre de 2020.
Actualización del valor de adquisición de los equipos
Valor de adquisición = IPM Dic 2020 = 108.744652 = 1.11176 = 1.112

IPM junio 2016 97.812589
Valor actualizado : 37,000 x 1.112 = 41,144

Renta bruta 41,144 x 8 % 3,292
*base legal: numeral 2.2 del inciso a) del articulo 13° del reglamento. El IPM del mes de
diciembre 2020 es un valor supuesto.
**Se ha convertido el IPM de mayo 2016 tomando como año base diciembre 2016:
http://www.sunat.gob.pe/indicestas/ipm.html

11
12
1.1.5.2.-CASO PRÁCTICO 02: DETERMINACIÓN DE LA

RENTA NETA ANUAL 2020
Resumen de Renta Bruta y determinación de Renta Neta
CONCEPTO S/. PDT N° 709

A.-Predios y muebles declarados a la SUNAT
1. Arrendado
- Casa habitación (Av. 22 de agosto N° 7459 -
Comas)
36,000
- Departamento (Av. Larco N° 1254 - Dpto.
N° 112- Miraflores)
15,600
- Vehículo propietario sociedad conyugal

17,998
2. Subarrendado
- Los Rosales N° 479 – Breña
6,000
Sub total 75,598 Casilla n°133
B.- Inmuebles y muebles no declarados y/o renta ficta
- Departamento (Av. Larco N° 1254 - Dpto.
N° 112- Miraflores) 17,400 - 15,600
1,800 Casilla n°
-Casa habitación cedida gratuitamente (Calle 557
Correa N°345 Cajamarca)
15,000
- Renta Ficta por máquina impresora cedido
Casilla n°
gratuitamente
558
- Mejoras incorporadas casa habitación (Av. 22 3,292
de agosto N° 7459 - Comas).
13
15,000 Casilla n°
558
Casilla n°
557
Sub total 35,092 Casilla n°
102
Total, renta bruta de predios y muebles 110,690 Casilla n°
501
Deducción 20% de s/. 110,690 22,138
Renta neta de primera categoría 88,552 Casilla n°
515
El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparación de la renta real

pactada con la renta mínima presunta del departamento N° 112- Miraflores S/. 17,400
(renta mínima presunta) – S/ 15,600 (renta real pactada) = S/ 1,800 (Renta no
declarada).
1.1.5.3.-CASO PRÁCTICO 03: PAGOS ACUENTA DEL

IMPUESTO
Resumen de los pagos a cuenta
CONCEPTO S/. F V N° 709
A. Predios y muebles declarados a la SUNAT
1. Arrendado
- Casa habitación (Av. 22 de agosto N° 7459 - Comas) 1,800 +

- Departamento (Av. Larco N° 1254 - Dpto. N° 112 - Miraflores) 780
2,580
2. Subarrendado
- Los Rosales N.º 479 – Breña 300
14
sub total 2,880
B. Muebles
1. Alquiler
- Vehículo 900
SUB TOTAL 900
total, pagos a cuenta 3,780 casilla n° 133
1.1.5.4.-CASO PRÁCTICO 04: LIQUIDACIÓN ANUAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA8
Liquidación del Impuesto Anual
CONCEPTO S/. FVN° 709

Total, renta bruta de primera categoría 110,690
(-) deducción 20% de s/. 110,690 (22,138)
Renta neta d primera categoría 88,552
Renta neta imponible de primera categoría 88,552
Impuesto calculado (Renta Neta Imponible x 6.25%) 5,535
Créditos con derecho a devolución
Pago directo por rentas de primera categoría (3,780)
Saldo por regularizar a favor del fisco S/. Casilla n°
1,755 161

15
1.2.- RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA9
Durante el ejercicio 2020, el señor Pablo Luna Sedano, ha realizado las siguientes
operaciones:
(7)En junio del 2020 decidió invertir S/ 5,000 en el “Fondo Mutuo Buena
Ventura” (FM) el cual es administrado por la Sociedad Administradora de
Fondos Mutuos (SAFM) “El Capital”, la cual otorga al Sr. Pablo Luna (partícipe)
el respectivo certificado de participación en el Fondo Mutuo. En diciembre del
2020 el Sr. Luna decide rescatar su inversión, recibiendo por su certificado de
participación S/ 6,500. En dicho momento la SAFM “El Capital” le efectúa la
retención de S/ 75 entregándole el respectivo certificado de atribución S/
1,500.
A fines del 2017 realizó un depósito a plazo fijo en el Banco “Ahorros
Munayco” por S/ 50,000, depósito que renovó en diciembre del 2020, respecto
del cual decidió retirar los intereses generados a dicha fecha que ascienden a S/
5,100 por este concepto
A.- conforme a lo establecido en el inciso f del artículo 9 de la ley del I.R. los
intereses por depósitos bancarios se encuentran exonerados del impuesto
hasta el 31/12/2023
1.2.1.- CASO PRACTICOS 09: RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORIA
En mayo del año 2020 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de
Lima (BVL) por un monto ascendente a S/ 42,000 realizando con dicho monto
las siguientes operaciones: (A) 16,000 + (B) 21,000 + (C) 5,000 = S/ 42,000
3.1.- Compró 2,000 acciones de la embotelladora peruana “Coca Sabor S.A.A.”

a razón de S/ 8 cada acción. Cuando el precio de mercado de dichas acciones
sube intempestivamente en setiembre a S/ 14 cada acción, decide transferir la
totalidad de las mismas. Adicionalmente se precisa que dichas acciones tienen
presencia bursátil, además de cumplir con los requisitos indicados en el Artículo
2° de la Ley N° 30341 (modificado por el D. Leg. N° 1262)., por lo que se
presentó la comunicación a CAVALI indicando que dichas acciones se
encuentran exoneradas
2,000 acciones x 8 soles = 16,000 (inversión)
2,000 acciones x 14 soles = 28,000 (ganancia)
12,000

16
© Ingreso 28, 000 – costo computable = renta bruta 12, 000 fuente de peruana
conforme al enciso h) del articulo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta considera
renta de fuente peruana la obtenida por la enajenación de acciones y otros
valores mobiliarios cuando la empresa o sociedad que emitió la acción o valor
mobiliario se encuentre constituida o establecida en el Perú de fuente peruana
3.2.-Compró 3,500 acciones de la empresa de plásticos peruana “Sintex S.A.” a

razón de S/ 6 cada acción. Ante la continua caída en el precio de mercado de las
mismas, decide vender la totalidad de dichas acciones a un precio de S/ 3 por
acción. Se precisa que estas acciones no cumplen con tener presencia bursátil.
3,500 acciones x 6 c/ a = 21,000
3,500 acciones x 3 c/ a = 10,500 ( 10,500)
Ingreso 10,500 costo computable 21,000 = 10,500 perdida
3.3.-Compró 500 acciones de la empresa colombiana “El Parcero” a razón de S/

10.00 cada acción, vendiendo la totalidad de las mismas cuando el precio por
acción se encontraba en S/ 20 por acción. Por esta operación se le retuvo S/
200. Se precisa que las acciones en mención no cumplen con tener presencia
bursátil.
Ingreso 10,000 costo computable 5,000 = renta bruta = 5,000 por esta
operación se le retuvo s/. 200 según lo establecido en el segundo párrafo del
artículo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, la rentas de fuente extranjera
originada por la transferencia de acciones y otros valores mobiliarios que se
encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y
siempre que su transferencia se realice a través de un mecanismo centralizado
de negociación del país, se sumarán y compensarán entre sí, y si resultara una
Renta Neta, esta se sumará a la Renta Neta de la Segunda categoría (B-200).
500 x 10 = 5,000
500 x 20 = 20,000

CATEGORIA
El 20 de julio el hermano del Sr. Pablo Luna le obsequia 2,000 acciones de la

empresa peruana “El Solitario” las que cotizaban en la BVL en S/ 3 por acción.
Dichas acciones decide venderlas en octubre ante la baja del valor de mercado
de las mismas a S/ 2 por acción. Por esta operación se le retuvo S/ 80. Se
precisa que las acciones en mención no cumplen con tener presencia bursátil
(C-80).
2,000 acciones x 3 soles por acción 6,000
2,000 acciones x 2 soles por acción 4,000
Ingreso 4,000 costo computable 00 renta bruta 4,000 retención 80 fuente
Peruana.
17
1.2.3.- CASO PRACTICOS 11 RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORIA
(5) Compró acciones de la empresa “El Pino SAA” (domiciliada en el Perú) en la ciudad
de Roma (Italia) por un monto de S/ 7,000 el 20 de marzo del 2020, acciones que
transfirió en diciembre del 2020 por un monto de S/ 33,000 obteniendo una ganancia
de S/ 26,000 (al respecto ver el acápite 4 del numeral 4 del presente caso práctico
ingreso 33,000 – costo computable 7,000 renta bruta 26,000 el inciso h) del artículo 9°
de la Ley del Impuesto a la Renta considera renta de fuente peruana la obtenida por la
enajenación de acciones y otros valores mobiliarios cuando la empresa o sociedad que
emitió la acción o valor mobiliario se encuentre constituida o establecida en el Perú.
Ingreso 33,000 – costo computable - 7,000 = renta bruta 26,000
1.2.4.- CASO PRACTICOS 12 RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORIA
(6) En un viaje realizado a Paraguay en agosto compró acciones de la empresa

paraguaya “El Titan”, las cuales enajena en octubre en la Bolsa de Valores de
Argentina, obteniendo una ganancia de S/ 8,000 habiéndosele retenido S/ 730 (al
respecto ver el acápite 4 del numeral 4 del presente caso práctico) (D-730).
Ingreso 8,000 costo computable 00 renta bruta 8,000 habiéndole retenido 730.
De acuerdo a lo establecido en el primer párrafo del artículo 51° de la Ley del
Impuesto a la Renta, esta Renta de Fuente Extranjera debe ser sumada a la
Renta Neta del Trabajo y se le aplicará la escala progresiva acumulativa de 8%,
14%, 17%, 20% y 30%. (Por lo que no se considera la retención para efectos de
la Segunda Categoría) fuente extranjera.
(7)En un viaje de vacaciones a Chile decide comprar bonos emitidos por la

empresa colombiana “La Gacela”, transfiriendo la totalidad de los mismos en la
Bolsa de Valores de Chile, obteniendo una ganancia de S/ 6,700, no
efectuándose retención alguna según lo establecido en el segundo párrafo del
artículo 51° de la Ley del Impuesto a la Renta, las Rentas de fuente extranjera
originadas por enajenaciones realizadas en mecanismos de negociación
extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con estas
entidades, se sumarán y compensarán entre sí, y si resultara una renta neta,
esta se sumará a la renta neta de la segunda categoría. Actualmente dicho
convenio se da a través del MILA: Mercado Integrado Latinoamericano
integrado por Colombia, Chile, México y Perú (Resolución CONASEV N° 036-
2011-EF/94.01.1)
Ingreso 6,700 = renta bruta = fuente peruana
18
(8)Finalmente, en abril el señor Pablo Luna Sedano decide desprenderse de los
derechos de autor que ejercía sobre un libro de filosofía, percibiendo de la
empresa editora “Sigraf SAC” la suma de S/ 16,000.
El importe de los 16,000 no se encuentra no se encuentran gravados con el
impuesto a la renta de acuerdo a lo sostenido en el informe 129 – 2007/ SUNAT
A continuación, se detalla la Renta Bruta obtenida por cada concepto, el tipo de renta
obtenida (de fuente peruana o extranjera) y la correspondiente determinación y
liquidación del impuesto:
1.2.5.- CASO PRACTICOS 13: DETERMINACIÓN DE LA

RENTA NETA DE FUENTE PERUANA10
CONCEPTO S/. F.V. N°

709
- Fondo Mutuo Buena Ventura 1,500
- Acciones de “El Solitario” (título gratuito) 4,000
- Acciones de “El Pino SAA” (venta en Granada) 26,000
Renta Bruta por enajenación de valores mobiliarios 31,500
(-) Deducción 20% de 31,500 (6,300) Casilla 350
Renta Neta por enajenación de valores mobiliarios
- Bolsa de Valores de Lima 1. 25,200 Casilla 353
1. Pérdidas por acciones de “Sintex S.A.” (10,500) Casilla 354
Renta Neta de Fuente Peruana 14,700 Casilla 354

19
CATEGORIA 11
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE

EXTRANJERA
CONCEPTO S/. F.V. N° 709

- Bolsa de Valores de Lima
1. Acciones de “El Parcero” 5,000
- Bonos de “La Gacela” enajenación en BV 6,700
Chile
Renta Neta de fuente Extranjera 11,700 Casilla 385

CATEGORIA LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
CONCEPTO S/. F.V. N° 709

Renta Neta de Fuente Peruana 14,700
Renta Neta de Fuente Extranjera 11,700
Renta Neta Imponible de Segunda Categoría 26,400 Casilla 356
Impuesto calculado ( Renta Neta Imponible x 6.25%) 1,650 Casilla 357
Crédito con derecho a devolución
-Retenciones efectuadas (1,085) Casilla 359
Saldo a favor del fisco 565 Casilla 362

20
1.3.-ANEXO 01
1.3.1 PRIMERA PRACTICA:
Constará de un examen que será en base a lo aprendido en el impuesto a la renta de

primera categoría. Vale 10% de la nota final y será similar a los casos prácticos
aprendidos en clase.
1.3.2-TRABAJO GRUPAL 1:
Una vez aprendido todos los conceptos del IR a primera categoría y segunda categoría.
El estudiante deberá elaborar un trabajo grupal que simule un caso práctico de estos
dos tipos de IR (deben seleccionar SOLO UN CASO PRACTICO). El trabajo consiste en
explicar en 2 hojas de teoría basados en el material de la Sunat
(https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inlinefiles/Cartilla%20Instrucciones
%20Personas_2.pdf pag 1-12) y 2 hojas donde se resuelve el caso práctico. Lo cual
será expuesto por un integrante del equipo en clase, de forma breve, y resolverá
preguntas del docente.
Puntaje: 10% de la nota final
Extensión: 4 hojas (2 de teoría y 2 de resolución del caso practico)
● Entregar mediante clasroom:
● Formato: Arial 11 con interlineado 1.5.
● Asunto del correo: Trabajo 1_tributos 1_Apellidos.
● Nota: El caso práctico debe presentar cifras distintas a la presentada en clase y
debe cuadrar caso contrario se descontará puntos.
● Puntaje: 10% de la nota final
● Número de integrantes: 2 personas
1.3.3-PRIMER PARCIAL: valdrá el 20% de la nota final.
1.3.4- Exposición: Constara de preguntas que el docente solicitara en base a 1

tema enseñado en clase y explicado de forma breve durante clase.
1.3.5- Nota actitudinal: Sumara la participación en clase y asistencia del

alumno.
21

Separata 2021-1 Tributos I - Primera Parte 2021-1

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TRIBUTOS I PERSONAS NATURALES

DOCENTE ASOCIADO: CPC JUAN QUISPE AYMITUMA DNI: 31041778

Rentas de PrimerCaRENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por

1 Consultar la teoría en el siguiente link: https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

1.1.2- CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA 2

● CÁLCULO MENSUAL DEL IMPUESTO:

Monto del alquiler 5% Monto a pagar

● CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO

1.1.3.- DECLARACION Y PAGO

Declaración y pago mensual por predio Declaración anual

-La obligación se mantiene a un cuando el inquilino

2 Consultar la teoría en el siguiente link: https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

1.1.4.- MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO DE LA

80% siempre que: Subsane con la presentación del

3 Consultar la teoría en el siguiente link: https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

1.1.5.- CASO PRÁCTICO RENTAS DE CAPITAL PRIMERA CATEGORÍA 4

1.1.5.1.- CASO PRÁCTICO 01: RENTAS DE CAPITAL

El señor Pablo Luna Sedano, con RUC N° 10403245781, de profesión contador y

personales obtenidos por la enajenación de acciones y otros valores

4 Consultar la teoría en el siguiente link: https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

⮚ LA SOCIEDAD CONYUGAL ES PROPIETARIO DE LOS SIGUIENTES

PREDIO USO AUTOAVALÚO ALQUILER MEJORA

⮚ El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio promedio ponderado

PREDIO USO AUTOAVALÚ ALQUILER MEJORA

Cálculo de los pagos a cuentas mensuales departamento Miraflores

5 Consultar la teoría en el siguiente link: https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

A.1.-CÁLCULO DE LA RENTA BRUTA ANUAL PRODUCTO

Renta bruta anual Casa Departamento

- Alquiler departamento (Miraflores) __________ 15,600

-Alquiler departamento (Miraflores) >Valor de auto

Total renta presunta (b) 20,430 17,400

6 Consultar la teoría en el siguiente link: https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

A.2.- CÁLCULO DE LA RENTA FICTA (CESIÓN GRATUITA DE

Renta Ficta Anual s/

Valor del auto avalúo x 6% S/ 250,000x 6% 15,000

Total, Renta Bruta Ficta Anual 15,000

6,000 - 20 % - 1200 = 4,800 x 6.25 % = 300

-La sociedad conyugal alquilo un inmueble, ubicado en la calle los RosalesN°479-Breña,

Renta Bruta anual por subarrendamiento s/.

La sociedad conyugal es propietaria de un vehículo, que fue alquilado al señor Genaro

MES ENERO A BIENES TIPO DE ALQUILERES PAGOS A

Valor de adquisición = IPM Dic 2020 = 108.744652 = 1.11176 = 1.112

Valor actualizado : 37,000 x 1.112 = 41,144

7 Consultar la teoría en el siguiente link: https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

1.1.5.2.-CASO PRÁCTICO 02: DETERMINACIÓN DE LA

CONCEPTO S/. PDT N° 709

- Vehículo propietario sociedad conyugal

El importe de la renta no declarada, resulta de efectuar la comparación de la renta real

1.1.5.3.-CASO PRÁCTICO 03: PAGOS ACUENTA DEL

- Casa habitación (Av. 22 de agosto N° 7459 - Comas) 1,800 +

- Los Rosales N.º 479 – Breña 300

1.1.5.4.-CASO PRÁCTICO 04: LIQUIDACIÓN ANUAL DEL

Liquidación del Impuesto Anual

CONCEPTO S/. FVN° 709

8 Consultar la teoría en el siguiente link: https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

1.2.- RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA9

1.2.1.- CASO PRACTICOS 09: RENTAS DE SEGUNDA

3.1.- Compró 2,000 acciones de la embotelladora peruana “Coca Sabor S.A.A.”

9 Consultar la teoría en el siguiente link: https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-

3.2.-Compró 3,500 acciones de la empresa de plásticos peruana “Sintex S.A.” a

3.3.-Compró 500 acciones de la empresa colombiana “El Parcero” a razón de S/

1.2.2.- CASO PRACTICOS 10: RENTAS DE SEGUNDA