Caso Nro 4

EMPRESA CONSTRUCTORA " CONSTRUCTORES ARRIBA SAC "
INDICE DE PAPELES DE TRABAJO - AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA I

PERIODO TRIBUTARIO : DE ENERO A DICIEMBRE 2010
A Programa de auditoria tributaria

B Cuestionario de evaluacion tributaria
C Calculo del IGV
D Calculo de las multas
E Resumen total de la deuda tributaria
F Aumento de capital
PREPARADO POR: ERIKA WONG

REVISADO POR: CPC DAVID RIVERA
FECHA DE INICIO: 01-02-2011
FECHA DE TERMINO: 01-02-2011
PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA A
A ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1 Solicite y revise los documentos siguientes:
a Libro legalizado de compras y ventas.
b Libro legalizado de caja y bancos.
c Declaracones Juradas mensuales - PDT 621.
d Comprobante de pago.
e Declaracion Jurada anual del 2010.
f Libro de actas y accionistas.
B LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1 Verifique los libros y registros contables solicitados.
2 Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.
3 Verifique que los libros contables se encuentran al dia y no esten atrasados mas del
tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.
C DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS Y NO PRESENTADAS

1 Verifique si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV- RENTA.
2 Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y ventas.
3 Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales
establecidos por ley.
4 Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente pagados,
efectuando el cruce de informacion con la informacion proporcionada por la SUNAT
(Reporte).
5 Verificar si en la determinacion del CREDITO FISCAL se ha efectuado de forma correcta
los porcentajes de IGV.
D COMPROBANTES DE PAGO FACTURAS

1 Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran habil y si cumplen con los
requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
2 Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la ley de bancari-
zacion.

REVISADO POR: CPC RIVERA
PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA A
3 Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de la

empresa.
4 Verificar que las deudas fiscales sean integramente declaradas y originadas de opera-
ciones propias del giro del negocio.
5 Verificar si el RUC de los comprobantes se encuentran habil y si cumplen con los
requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
E AUMENTO DE CAPITAL EN BIENES NO DINERARIOS
1 Verificar el libro de actas y accionistas , sobre los acuerdos del aumento de capital
en bienes no dinerarios ( camioneta).
2 Verificar si el saldo de capital según escritura publica coincide con el saldo contable.
3 Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario en la emision y aumento de
capital.

CUESTIONARIO DE EVALUACION TRIBUTARIA B
III CUESTIONARIO DE EVALUACION TRIBUTARIA - CEDULA

TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
RESPUESTAS
Nro PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
1 ¿ La empresa se encuentra exonerada x
al IGV y renta?
2 ¿La empresa paga a sus proveedores x
empleando medios de pago del
sistema financiero?
3 ¿ La empresa declara y paga sus x
tributos según el cronograma de
vencimiento?
4 ¿La empresa considera gastos propios x
como gastos del giro del negocio?
5 ¿La empresa realiza detracciones? x
6 ¿La empresa es agente de retencion? x
7 ¿Se encuentran legalizados los libros x
contables?
8 ¿Se encuentran impresos los libros x
contables?
9 ¿La empresa registra los acuerdos x
sobre el aumento de capital?
10 ¿Se realizan tasaciones de los bienes x
no dinerarios realizados como aporte?

DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL DEL IGV Y CALCULO DE IMPUESTO A PAGAR C
IV DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL DEL IGV Y CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR
AL MES DE DICIEMBRE 2010
SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA
IMPUESTO A IMPUESTO A
MES DEBITO CREDITO PAGAR DEBITO CREDITO PAGAR TRIBUTO OMITIDO
Ene 3,700 2,500 1,200 3,700 2,500 1,200 0
Feb 3,800 3,100 700 3,800 3,100 700 0
Mar 4,500 4,200 300 4,500 4,200 300 0
Abr 5,100 2,150 2,950 5,100 2,150 2,950 0
May 4,800 1,800 3,000 4,800 1,800 3,000 0
Jun 3,100 2,900 200 3,100 2,900 200 0
Jul 3,100 1,000 2,100 3,100 1,000 2,100 0
Ago 2,800 1,750 1,050 2,800 1,750 1,050 0
Sep 7,200 6,270 930 7,200 0 7,200 6,270
Oct 5,200 2,780 2,420 5,200 2,780 2,420 0
Nov 3,950 3,700 250 3,950 3,700 250 0
Dic 3,090 4,500 -1,410 3,090 548 2,542 2,542
Tota 50,340 36,650 13,690 50,340 26,428 23,912 8,812


DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL DEL IGV Y CALCULO DE IMPUESTO A PAGAR D-1
V CALCULO DE TRIBUTOS OMITIDOS
TOTAL A
MES TRIBUTO DIAS FACTOR INTERESES PAGAR FECHA DE VCTO
Setiembre 6,270 160 0.064 401.28 6,671.28 10/21/2010
Diciembre 2,542 77 0.031 78.80 2,620.80 1/12/2011
Total 8,812 237 480.08 9,292.08
Mes de setiembre
Tributo omitido : S/. 6270 Dias %

Dias: 160 160 0.00040 0.064
Tasa: 0.04% 6,270 0.064 401.28
6,270 401.28 = 6,671.28
Mes de diciembre
Tributo omitido : S/. 2,542 Dias %

Dias: 77 77 0.00040 0.031
Tasa: 0.04% 2,542 0.031 78.80
2,542 78.80 = 2,620.80


CALCULO DE MULTAS Y SANCIONES D-2
DETERMINACON DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
En el mes de setiembre se aplica una sancion

I Multa relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones , que influyan en la determi-
nacion de la obligacion tributaria y /o que generen aumentos indebidos de saldos o credito a favor del
deudor tributario.
MES SETIEMBRE
MONTO OMITIDO: S/ 6,270
SANCION : 50% del tributo omitido ( Art. 178 numeral 1 C.T.) S/ 3,135
II Calculo de los intereses moratorios

Dias: 160 3,135.00 x 0.064 200.64
Tasa: 0.04% 3,135.00 200.64 3,335.64
factor: 0.064
En el mes de diciembre se aplica dos sanciones

1 Multa relacionada con la obligacion de presentar declaraciones y comunicaciones
I Infraccion Art 176 Num 1 ( No presentar Declaraciones juradas que contengan la determinacion de la
deuda tributaria).
MES : DICIEMBRE
MONTO OMITIDO: S/. 2,542.00
SANCION : I UIT ( Art 176 numeral 1 C.T. ) 3,600.00
UIT VIGENTE: S/ 3,600
II Aplicación del regimen de gradualidad
Multa aplicada S/. 3,600.00
Rebaja : 90% de la multa , subsanacion voluntaria con pago.
Anexo II:
Multa rebajada: S/. 360.00

CALCULO DE MULTAS Y SANCIONES D-3
En el mes de diciembre se aplica dos sanciones

1 Multa relacionada con la obligacion de presentar declaraciones y comunicaciones
I Infraccion Art 176 Num 1 ( No presentar Declaraciones juradas que contengan la determinacion de la
deuda tributaria).
MES : DICIEMBRE
MONTO OMITIDO: S/. 0.00
SANCION : I UIT ( Art 176 numeral 1 C.T. ) 3,600.00
UIT VIGENTE: S/ 3,600
II Aplicación del regimen de gradualidad
Multa aplicada S/. 3,600.00
Rebaja : 90% de la multa , subsanacion voluntaria con pago.
Anexo II:
Multa rebajada: S/. 360.00
III Calculo de los intereses moratorios
Multa 360.00 Dias %

Dias: 77 77 0.00040 0.031
Tasa: 0.04% 360 0.031 11.16
Factor: 0.031 360 11.16 = 371.16
Total de deuda tributaria al 30/03/ 2011 : S/. 371.16


D-4
CALCULO DE MULTAS Y SANCIONES
2 Multa relacionada con el cumplmiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determi-
nacion de la obligacion tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos o creditos a favor
del deudor tributario.
Mes: diciembre:
Monto omitido: S/. 2,542
I SANCION : 50% del tributo omitido ( Art. 178 numeral 1 C.T.) 1,271
II CALCULO DE LOS INTERESES MORATORIOS
Dias transcurridos del 12 de enero al 30 de marzo 2011
Multa 1271.00 Dias %

Dias: 77 77 0.00040 0.031
Tasa: 0.04% 1,271 0.031 39.40
Factor: 0.031 1,271 39.40 = 1,310.40
Total de deuda tributaria al 30/03/ 2011 : S/. 1,310.40


CALCULO DE MULTAS Y SANCIONES D
V RESUMEN DE TODA LA DEUDA TRIBUTARIA
DECLARACION
CEDULAS DETALLE IGV JURADA TOTAL
D-1 Tributos Set y diciembre
D-2 Infraccion Setiembre
D-3 Infraccion Dic no declarar
D-4 Infraccion Dic- Datos falsos

CALCULO DE MULTAS Y SANCIONES E
AUMENTO DE CAPITAL EN BIENES NO DINERARIOS
Aceptacion de aporte no dinerario

COMERCIAL " EL SALVADOR S.A." B
AL 31 DE MAYO DEL 2011
1 2 3 4 5 6 7
1
2 Determinacion de los ingresos del ejercicio economico 2010.
3
FECHA DE PAGO INGRESOS INGRESOS INGRESOS RENTA PRESUNTA

4 MESES DECLARACION DECLARADOS S/. AUDITORIA S/. OMITIDOS S/. OMITIDA % DE RENTA
5 Enero 13.02.10 32,000 32,000 4,842
6 Febrero 14.03.10 44,100 44,100 6,672
7 Marzo 18.04.10 49,500 49,500 7,489
8 Abril 17.05.10 50,300 57,800 7,500 7,610 14.91
9 Mayo 19.06.10 34,000 34,000 5,144
10 Junio 19.07.10 55,400 65,300 9,900 9,900 17.87
11 Julio 21.08.10 54,200 54,200 8,200
12 Agosto 22.09.10 43,700 43,700 6,612
13 Septiembre 10.10.10 36,500 36,500 5,522
14 Octubre 13.11.10 50,250 58,420 8,170 8,170 16.26
15 Noviembre 13.12.10 48,700 54,100 5,400 7,368 11.09
16 Diciembre 15.01.11 28,000 28,000 4,236
17 526,650 30,970 81,767 15.13
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32 PREPARADO POR: ERIKA WONG
33 REVISADO POR: CPC RIVERA
34 FECHA DE INICIO: 10-05-2011
COMERCIAL " EL SALVADOR S.A."
B
1 2 3 4 5 6 7
1 Impuesto a la renta omitida

2
3 Renta declarada 2010 375,000
4
5 Renta presunta omitida 81,765
6 Renta presunta 456,765
7
8 Impuesto a la renta 137,030
9
10 Impuesto a la renta declarada -112,500
11 Impuesto omitido 24,530
12 Interes moratorio 638.00
13 25,168
14
15
16 Marzo 3 dias
17 Abril 30 dias
18 Mayo 31 dias
19
20 Calculo de intereses moratorios 64 x 0.04% = 0.026 = 638
21
22
23
24
25
26
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28
29
30
31
32
33

A
TRATAMIENTO DEL IGV
1 2 3 4 5 6 7
1
2 Determinacion de el IGV por ingresos omitidos.
3
FECHA DE PAGO INGRESOS INGRESOS IGV SOBRE BASE IGV SOBRE RENTA
4 MESES DECLARACION DECLARADOS S/. IGV DECLARADO PRESUNTOS PRESUNTA PRESUNTA
5 Enero 13.02.10 32,000 6,080 36,842 7,000 920
6 Febrero 14.03.10 44,100 8,379 50,772 9,647 1,268
7 Marzo 18.04.10 49,500 9,405 56,989 10,828 1,423
8 Abril 17.05.10 50,300 9,557 57,910 11,003 1,446
9 Mayo 19.06.10 34,000 6,460 39,144 7,437 977
10 Junio 19.07.10 55,400 10,526 65,300 12,407 1,881
11 Julio 21.08.10 54,200 10,298 62,400 11,856 1,558
12 Agosto 22.09.10 43,700 8,303 50,312 9,559 1,256
13 Septiembre 10.10.10 36,500 6,935 42,022 7,984 1,049
14 Octubre 13.11.10 50,250 9,548 58,420 11,100 1,552
15 Noviembre 13.12.10 48,700 9,253 56,068 10,653 1,400
16 Diciembre 15.01.11 28,000 5,320 32,236 6,125 805
17 526,650 100,064 608,417 115,599 15,536
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31
COMERCIAL " EL SALVADOR S.A." A

TRATAMIENTO DEL IGV
1 2 3 4 5 6 7
1
2 Determinacion de el IGV por ingresos omitidos.
3
FECHA DE PAGO INGRESOS IGV SOBRE RENTA INTERESES AL

4 MESES DECLARACION DECLARADOS S/. PRESUNTA 31/05/2011 IGV A PAGAR
5 Enero 13.02.10 32,000 920 174 1,094
6 Febrero 14.03.10 44,100 1,268 225 1,492
7 Marzo 18.04.10 49,500 1,423 232 1,655
8 Abril 17.05.10 50,300 1,446 219 1,665
9 Mayo 19.06.10 34,000 977 135 1,113
10 Junio 19.07.10 55,400 1,881 238 2,119
11 Julio 21.08.10 54,200 1,558 176 1,734
12 Agosto 22.09.10 43,700 1,256 126 1,382
13 Septiembre 10.10.10 36,500 1,049 98 1,147
14 Octubre 13.11.10 50,250 1,552 124 1,676
15 Noviembre 13.12.10 48,700 1,400 95 1,495
16 Diciembre 15.01.11 28,000 805 44 849
17 526,650 15,536 1,885 17,421
18
19
20 920 x 472 dias
21 Calculo de intereses moratorios
interes
22 Impuesto tasa de interes interes diario dias moratorio total a pagar
23 920 0.04% 0.368 472 173.696 1094
24
25
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29
30

A
TRATAMIENTO DEL IGV
1 2 3 4 5 6 7
1 Calculo del IGV al 31/05/2011

2
3 IGV DECLARADO 100,064
4
5 IGV PRESUNTO 115,599
6 IGV OMITIDO 15,536
7
8
9
10
11 Impuesto omitido 0
12 Interes moratorio 1,885.02
13 Impuesto por pagar 17,421
14
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31
32

P.A.1
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1 2 3 4 5 6 7
1 A.- Determinar el IGV por ingresos presuntos omitidos actualizado al 31 de mayo del 2011.
2 B.- Determinar el impuesto a la renta omitido , actualizado al 31 de mayo del 2011.
3 C.- Infracciones tributarias cometidas por el contribuyente
4 D.- Preparacion de papeles de trabajo.
5
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32
COMERCIAL " EL SALVADOR S.A." C

INFRACCIONES COMETIDAS POR EL CONTRIBUYENTE
1 2 3 4 5 6 7
1
2 INFRACCIONES PARA EL IGV
3
4 Tributo omitido 50%
5 incentivo del 90% pago voluntario
6
IGV SOBRE RENTA MULTA 50%

7 PRESUNTA TRIBUTO OMITIDO INCENTIVO 90% MULTA A PAGAR INTERESES TOTAL A PAGAR
8 920 460 414 46 9 55
9 1,268 634 570 63 11 75
10 1,423 711 640 71 12 83
11 1,446 723 651 72 11 83
12 977 489 440 49 7 56
13 1,881 941 846 94 12 106
14 1,558 779 701 78 9 87
15 1,256 628 565 63 6 69
16 1,049 525 472 52 5 57
17 1,552 776 699 78 7 85
18 1,400 700 630 70 6 76
19 805 402 362 40 3 43
20 15,536 7,768 6,991 777 97 873
21
22
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31

Caso Nro 4

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EMPRESA CONSTRUCTORA " CONSTRUCTORES ARRIBA SAC "

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO - AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA I

A Programa de auditoria tributaria

PREPARADO POR: ERIKA WONG

A ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

B LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

C DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS Y NO PRESENTADAS

D COMPROBANTES DE PAGO FACTURAS

PREPARADO POR: ERIKA WONG

3 Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de la

PREPARADO POR: ERIKA WONG

III CUESTIONARIO DE EVALUACION TRIBUTARIA - CEDULA

PREPARADO POR: ERIKA WONG

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA

PREPARADO POR: ERIKA WONG

EMPRESA CONSTRUCTORA " CONSTRUCTORES ARRIBA SAC "

V CALCULO DE TRIBUTOS OMITIDOS

Tributo omitido : S/. 6270 Dias %

Tributo omitido : S/. 2,542 Dias %

PREPARADO POR: ERIKA WONG

EMPRESA CONSTRUCTORA " CONSTRUCTORES ARRIBA SAC "

DETERMINACON DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

En el mes de setiembre se aplica una sancion

II Calculo de los intereses moratorios

En el mes de diciembre se aplica dos sanciones

EMPRESA CONSTRUCTORA " CONSTRUCTORES ARRIBA SAC "

DETERMINACON DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

En el mes de diciembre se aplica dos sanciones

III Calculo de los intereses moratorios

Multa 360.00 Dias %

Total de deuda tributaria al 30/03/ 2011 : S/. 371.16

EMPRESA CONSTRUCTORA " CONSTRUCTORES ARRIBA SAC "

DETERMINACON DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

2 Multa relacionada con el cumplmiento de las obligaciones tributarias

Multa 1271.00 Dias %

Total de deuda tributaria al 30/03/ 2011 : S/. 1,310.40

EMPRESA CONSTRUCTORA " CONSTRUCTORES ARRIBA SAC "

V RESUMEN DE TODA LA DEUDA TRIBUTARIA

EMPRESA CONSTRUCTORA " CONSTRUCTORES ARRIBA SAC "

AUMENTO DE CAPITAL EN BIENES NO DINERARIOS

Aceptacion de aporte no dinerario

FECHA DE PAGO INGRESOS INGRESOS INGRESOS RENTA PRESUNTA

1 Impuesto a la renta omitida

COMERCIAL " EL SALVADOR S.A."

COMERCIAL " EL SALVADOR S.A." A

FECHA DE PAGO INGRESOS IGV SOBRE RENTA INTERESES AL

COMERCIAL " EL SALVADOR S.A."

1 Calculo del IGV al 31/05/2011

COMERCIAL " EL SALVADOR S.A."

COMERCIAL " EL SALVADOR S.A." C

IGV SOBRE RENTA MULTA 50%

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