MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA

“ABARROTES NORTE” S.A, PERIODO 2014
I. FINALIDAD
La auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A, por el
período culminado al 31 de diciembre de 2014.
II. OBJETIVOS DEL EXAMEN
a. Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
“ABARROTES NORTE” S.A.
b. Objetivos Específicos
i. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al IGV.
ii. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al Impuesto a la renta.
III. ALCANCE DEL EXAMEN
De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el
examen a efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría; comprendiendo la revisión selectiva de la
documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
“ABARROTES NORTE” S.A.
El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de
diciembre del 2014.
IV. DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
“ABARROTES NORTE” S.A. es una empresa que realiza actividades desde
el 18 de diciembre de 2013, se inscribió en el registro único de
contribuyentes el 23 de diciembre del mismo año. Su actividad económica
principal es el transporte de carga por carretera. Su domicilio fiscal
declarado ante SUNAT es el XXX de la calle Bolívar del distrito de José
Leonardo Ortiz, en inmediaciones del mercado Moshoqueque.
V. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Los resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe Administrativo
(Informe Largo), el cual será presentado al despacho de la Gerencia
General inmediatamente después de haber concluido el Informe
correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el
Memorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la
implementación de acciones correctivas.
VI. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS
Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a
las obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:
 a) Contabilidad.
i. Libro de Actas
ii. Libros contables (Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de Trabajo,
Libro Caja y Bancos)
iii. Registros Contables( Registro de Compras, de Ventas,
Registro de activo Fijos)
b) Personal y Planillas.
En el papel de Trabajo N° 01 se detalla la relación de puntos críticos
encontrados en la empresa.
VII. PERSONAL DE AUDITORIA
La Comisión encargada del Examen de Auditoría estará conformada por el

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORÍA CARGO

CPC. Flores Porras Leydy Vanessa Supervisor
CPC. Vera Tirado Marcia Alejandra Auditor Encargado
CPC. Panta Sánchez Katherine Sabina Integrante
CPC. Pérez Dávila Cinthia Integrante

siguiente personal:

VIII. COSTO DE LA AUDITORIA

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H. Nº H/H REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS TOTAL COSTO H/H

Supervisor Flores Porras Leydy Vanessa 25 210 5,250.00 100 120 5,470.00

Auditor Encargado Vera Tirado Marcia Alejandra 15 345 5,175.00 50 90 5,315.00

Integrante Panta Sánchez Katherine Sabina 8 340 2,720.00 50 90 2,860.00

Integrante Pérez Dávila Cinthia 8 340 2,720.00 50 90 2,860.00

TOTAL   1,235 15,865 250 390 16,505

De conformidad con la programación de actividades, el Examen de
Auditoría requerirá un total de 1,235 horas, durante 30 días hábiles, con
un costo de S/. 16,505.00; tal como se detalla a continuación:
IX. PROGRAMA DE AUDITORÍA
Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de
los objetivos establecidos en el Examen de Auditoría, se han
formulado procedimientos de auditoria para el rubro de tributos por pagar
de manera individualizada que se detallan en el anexo n° 01 y también
se detallaron los procedimientos para los puntos críticos encontrados en el
anexo n° 02
Chiclayo, 20 de marzo del 2015.
 ANEXO N° 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR
Empresa : “ABARROTES NORTE” S.A.
Período : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2014.
Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A.

REF.P/ FECHA DE HORAS

PROCEDIMIENTOS T
HECHO POR
TOTALES
TÉRMINO

a.        Aspectos Generales de la Empresa
1.     Solicite y revise los documentos siguientes:
a.     Comprobantes de Pago.
b.     Declaración Jurada Anual del 2014.
c.     Libro de Actas y Accionistas.
d.     Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e.     Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f.      Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.
b.       Libros y Registros Contables
1.     Verifique que los libros contables se encuentran al día
y no estén atrasados más del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
2.     Verifique los libros y registros contables solicitados.
3.     Verifique    si    los    libros    contables    se    encuentran
legalizados antes de su uso.
c.        Declaraciones         Juradas         Presentadas         y         no
       
Presentadas
1.     Verificar  que  los  comprobantes  de  pago  cumplan  con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2.     Verifique   que   los   comprobantes   de   pago   exhibido
hayan   sido   efectivamente   pagados,   efectuando   el
cruce        de        información        con        la        información
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3.     Verificar  si  en  la  determinación  del  Crédito  Fiscal  se
ha   efectuado   de   forma   correcta   los   porcentajes   de
IGV.
4.     Verificar  si  se  ha  declarado  y  presentado  en  forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5.     Verificar  si  el  IGV  utilizados  se  encuentran  anotados
en el registro de compras y ventas.
d.       Comprobantes de Pago Facturas
1.     Verificar  que  las  deudas  fiscales  sean  íntegramente
 declaradas  y  originadas  de  operaciones  propias  del
giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
habilitados y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes   de   pago   para   sustentar   los   gastos
respectivos.
3. Verificar que los pagos a proveedores se hayan
efectuado aplicando la Ley de Bancarización
4. Verificar  que  las  deudas  comerciales  sean
provenientes de operaciones propias de la empresa.

“ABARROTES NORTE” S.A.

 PAPEL DE TRABAJO N° 01: DETERMINACIÓN DE LOS PUNTOS CRÍTICOS

Ítem Rubro- Detalle de Puntos Críticos Observaciones

 1 RUBRO- CAJA Y BANCOS  
Esta cuenta se muestra como la más representativa en el estado
de situación financiera de la empresa, por lo que requiere de
especial atención para comprobar y corroborar que está
  correctamente valuada.  
 2 RUBRO-EXISTENCIAS  
Esta cuenta es de mucha importancia para la labor de auditoría ya
que si bien la actividad declarada es de transporte de carreteras,
a lo que se dedica realmente la empresa es a la venta de
productos de primera necesidad al por mayor y no sabemos
  cómo es que están costeados estos productos.  
 3 RUBRO- ACTIVOS FIJOS  

Se debe verificar la consistencia de los saldos mostrados en el

estado de situación financiera, pues es una partida de vital
importancia y se debe corroborar si la depreciación determinada
  ha considerado los porcentajes máximos de depreciación.  
 4 RUBRO- OTRAS CUENTAS POR PAGAR-PLANILLAS  
Esta es otra cuenta a la que hay que prestar mucha atención ya
que la empresa no ha declarado a trabajadores que laboran en su
empresa y se están evitando de costos laborales que tendrían
  que haber asumido desde el periodo anterior.  
 5 RUBRO- PRESTAMOS A TERCEROS  
Es la segunda partida en importancia dentro del estado de
situación financiera, por tal motivo deberá efectuarse los
procedimientos necesarios a fin de verificar que el saldo
  mostrado es el correcto.  
 6 RUBRO-INGRESOS  
Verificar que los montos estén correctamente calculados e
ingresados en los registros de ventas y libros diario y mayor, ya
que según el DAOT los montos declarados no son similares a los
que nos han declarado nuestros clientes, mostrándose menos
  ingreso del que debería de ser.  
 7 RUBRO-GASTOS  
Verificar que los montos descritos en cuanto a gastos se
encuentren debidamente documentados en los registros de
compras y libro diario y mayor, constatando además las facturas
físicas para determinar la desigualdad con los montos de nuestros
  proveedores en el DAOT.  
 8 RUBRO-COSTO DE VENTAS  
 Este rubro debe de ser analizado con sumo cuidado, pues
representa el mayor porcentaje de deducción. Por ello se deberá
verificar que el costo de ventas se haya determinado
correctamente. Verificar su conformación, el movimiento de
  inventarios iniciales y finales, el Kardex físico y valorado.  
 ANEXO N° 02
PROGRAMA DE AUDITORIA: PUNTOS CRÍTICOS
Empresa : “ABARROTES NORTE” S.A.
Período : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2014.
Objetivo : Evaluar los puntos críticos encontrados en la empresa
“ABARROTES NORTE” S.A.

Ítem PROCEDIMIENTOS Observaciones

 1 RUBRO- CAJA Y BANCOS  

Análisis Comparativo de Cuentas

Verificar los movimientos registrados
Efectuar Confirmaciones Bancarias
Revisión de las Conciliaciones Bancarias
Efectuar Arqueos de Caja
Verificación de abonos en cuentas bancarias
Verificación de cargos en cuentas Bancarias
  Obligación de Utilizar Medios de pago  
 2 RUBRO-EXISTENCIAS  

Efectuar un análisis Comparativo

Análisis de razonabilidad
Analizar Movimientos en el Costo de Ventas
Analizar Movimientos de Existencias
Verificar la salida de bienes de los inventarios
Verificar la obligación de llevar los registros que corresponden
Verificar el costo computable de las existencias
Ingreso de adquisiciones a los registros de inventarios
Provisión por desvaloración de existencias
  Verificar la composición de las existencias finales  
 3 RUBRO- ACTIVOS FIJOS  

Verificar la existencia física de los activos fijos propiedad de la

empresa
Verificar la correcta valuación y valoración con efecto tributario
de cada componente del activo fijo
Verificar la procedencia y cuantía de las depreciaciones
Verificar el sustento de adquisiciones de los activos fijos
Verificar el tratamiento tributario de los contratos de alquiler
Verificar si se ha efectuado cargos a resultados de tributos que
recaen sobre los activos fijos
Verificar si se ha efectuado cargos a resultados de gastos
  relacionados con adquisiciones de activos fijos  
 4 RUBRO- OTRAS CUENTAS POR PAGAR  
Esta es otra cuenta a la que hay que prestar mucha atención ya
que la empresa no ha declarado a trabajadores que laboran en su
empresa y se están evitando de costos laborales que tendrían
  que haber asumido desde el periodo anterior.  
 5 RUBRO- PRESTAMOS A TERCEROS  

Comparar los totales con el mayor general

Verificar la exactitud matemática
Realizar confirmaciones de saldos
Comparar los montos con la documentación de respaldo
adecuada
  investigar las partidas significativas e inusuales  
 6 RUBRO-INGRESOS  

Análisis comparativo de ingresos, ventas por producto y línea,

márgenes, devoluciones y descuentos
Revisión de Conciliaciones
Verificar la razonabilidad de los ingresos
Análisis comparativo de las cobranzas
  Análisis comparativo de las cuentas por cobrar  
 7 RUBRO-GASTOS  

Análisis comparativo de compras de bienes y servicios por

producto y proveedor, saldos de gastos y cuentas por pagar
Evaluar la Razonabilidad de las adquisiciones
Comprobar los totales de compras por mes e investigar
fluctuaciones inusuales
  Revisar los desembolsos realizados  
 8 RUBRO-COSTO DE VENTAS  
Verificar su conformación,
Analizar el movimiento de inventarios iniciales y finales,
Comparar los saldos del Kardex físico y valorado con sumas del
  mayor.