Está en la página 1de 52

OBJETIVOS

Al finalizar el tema los participantes serán capaces


de:
1.-CITAR la base jurídica del actual del Régimen de Facturación

2.-MENCIONAR los pasos para adherirse al Régimen de Facturación

3. CLASIFICAR los documentos fiscales

4.- EXPLICAR en que casos se emite cada uno de los documentos

5.-APLICAR sus conocimientos a sus intereses

6.-EVITAR las sanciones por incumplimientos


ACUERDO 481-2017
ACUERDO 609-2017
ACUERDO 725-2018 REFORMA
ACUERDO 817-2018 ÚLTIMA REFORMA
JUSTIFICACIÓN DEL CAMBIO JURIDICO

• Se ha actualizado el Régimen de Facturación, considerando


la necesidad de adecuar un instrumento único, de fácil
aplicación y conocimiento para todos los O T, que incorpore
toda la clase económica, dotándole de mecanismos
suficientes para un mejor cumplimiento y contribución de las
cargas públicas del Estado.
INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN DE FACTURACIÓN

Consulta sus Inscripción Al


Ingresa su obligaciones Depuració Ingresa a Régimen de
RTN formales y n de Oficina
Facturación
materiales
Cuenta Virtual
Corriente (DET Live SAR)
926)

Debe precisar:
a) Modalidades de
Impresión;
b) Comprobantes
Fiscales y/o
Documentos
Complementarios;
c) Establecimientos;
d) Puntos de Emisión.
MODALIDADES DE IMPRESIÓN

Por Por Auto


Máquina
imprenta impresor
Registradora

Formato
Preimpreso
Sistema
Computariza
do

Formato
Prevalorado
Sistema de
Autorización por
Emisión
Electrónica
NUMERACIÓN CORRELATIVA
DE LOS DOCUMENTOS FISCALES

Establecimiento Puntos de Emisión Tipo de Documento 2


Dígitos Numeración correlativa del
3 Dígitos 3 Dígitos
Factura documento
01
8 Dígitos
04 Recibo por Honorarios
05 Comprobante de Retención
06
Nota de Crédito.

07
08 Nota de Débito
Guía de Remisión
09
Ticket

10
Factura Prevalorada
11 Boleta de Compra
12
Constancia de Donación
TIPOS DE DOCUMENTOS FISCALES

1.Comprobantes Fiscales
2.Documentos Complementarios.
3.Otros Comprobantes.

Los documentos deben emitirse en:

Original (para el cliente)


Copia para el responsable.
OBLIGACIONES
COMPROBANTES FISCALES

1. Factura
2. Factura Pre-valorada
3. Ticket
4. Recibo por Honorarios Profesionales
5. Boleta de Compra
6. Constancia de Donación
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

1. NOTA DE CRÉDITO

2. NOTA DE DÉBITO

3. GUIA DE REMISIÓN

4. COMPROBANTE DE RETENCIÓN
OTROS COMPROBANTES

Documentos de:
. Instituciones y empresas
Energía eléctrica, gubernamentales
agua potable y
. Instituciones
alcantarillado, financieras
telefonía e internet; exeptuando la
 .tercerización
Bancos yyAseguradoras
concesiones del Estado por estos
servicios, quienes deben emitir los Comprobantes
. Líneas Aéreas
Fiscales correspondientes.
. Dirección Adjunta de Rentas Aduaneras
En importaciones y exportaciones.
En todos, excepto casos de tercercerizacion
Son válidos y no sujetos a autorización de la A T, siempre que cumplan
FACTURA

• INCLUIRÁ DIVERSOS IMPORTES DE VENTAS: EXENTAS


(INCLUYENDO REGIMEN SIMPLIFICADO), EXONERADAS,
GRAVADAS
DISCRIMINACIÓN DE LOS TIPOS DE IMPUESTOS Y TASAS
• 15%, 18% Y TASA (0) CERO SEGÚN CORRESPONDA
• “DATOS DE LOS EXONERADOS”
• “DESCUENTOS Y REBAJAS OTORGADOS”
VENTAS MAYORES A L. 10,000.00
A CONSUMIDORES FINALES

• EL EMISOR DEBE LLENAR TODOS LOS DATOS DE IDENTIFICACIÓN


DEL ADQUIRENTE

• NOMBRE COMPLETO
• RTN
• DOMICILIO
EN EXPORTACIONES

• FACTURA CON TASA CERO


• REGÍMENES ESPECIALES DE EXPORTACIÓN:
– BIENES QUE INCORPOREN MATERIA PRIMA Y/O MANO DE OBRA:
• ESPECIFICAR VALORES: SOLO MATERIA PRIMA, SOLO MANO DE OBRA,
AMBOS, SEGÚN EL CASO.
• TRASLADO ENTRE ZOLI:
– NO TRADICIÓN DE DOMINIO: DECLARACIÓN DE OFICIO Y GUÍA DE
REMISIÓN.
– TRANFORMACIÓN CON COSTO: FACTURA SIN ISV Y GUÍA DE
REMISIÓN
– TRADICIÓN DE DOMINIO: DUA Y FACTURA
REGIMENES ESPECIALES

• SI RECIBEN MATERIAS PRIMAS DEL EXTERIOR: FACTURA CON EL


VALOR DE LA MANO DE OBRA INCORPORADA Y EXPORTACIÓN
CON DOCUMENTO ADUANERO.
• VENTAS ENTRE ZOLI AUTORIZADAS: FACTURA SIN ISV Y OCE.
• TRANSPORTISTA: EMITIRÁ LA FACTURA CON TASA CERO EN
TRASLADO DENTRO Y ENTRE ZOLI

• TRASLADO DE MUESTRAS:
ENTRE ZOLI: GUÍA DE REMISIÓN
FUERA DEL PAÍS: DOCUMENTO ADUANERO
DENTRO: DOCUMENTO POR TRASLADO (GUÍA)
VENTA A EXONERADOS (POR SEFIN)

• LA FACTURA DEBE INCLUIR:

–CORRELATIVO DE ORDEN DE COMPRA EXENTA (SEFIN)

–CORRELATIVO DE CONSTANCIA DE REGISTRO (SEFIN)

–IDENTIFICATIVO DE REGISTRO AGROINDUSTRIAL


(SAG)
FACTURA PRE-VALORADA

• SE UTILIZARÁ EN VENTAS DE B Y S DE CONSUMO MASIVO Y PRECIOS FIJOS

• EL ORGANIZADORE DEBE INFORMAR DEL EVENTO 10 DÍAS HÁBILES ANTES:


– ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
– FERIAS
– EXPOSICIONES

• INCLUYE PREIMPRESO:
EL VALOR
 “DESCUENTOS Y REBAJAS OTORGADOS”

• DESPRENDIBLE ORIGINAL DE LA BASE CON MISMA INFORMACIÓN

– EL ISV PAGADO NO SIRVE PARA CRÉDITO FISCAL


MODELO FORMATO

INCLUIRA DESCUENTOS Y REBAJAS


TICKET
• SOLO PARA CONSUMIDORES FINALES

• EMITIDO SOLO BAJO LA MODALIDAD DE AUTOIMPRESIÓN

• INCLUYE VENTAS: GRAVADAS Y EXENTAS.

• PAPEL TÉRMICO: SOLO SI EL PROVEEDOR CERTIFICA GARANTIA


DE CONSERVACIÓN DE LA INFORMACIÓN POR CINCO (5) AÑOS.
CASO CONTRARIO NO SE ACEPTARÁ
MODELO DE TICKET
RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES

Respalda los ingresos de personas naturales, por


la prestación de servicios en el ejercicio de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

• Exclusivamente emitidos bajo la modalidad de


imprenta.
MODELO DE RECIBO POR HONORARIOS
BOLETA DE COMPRA

• EMITIDA POR ADQUIRENTES DE BIENES Y/O SERVICIOS DE PROVEEDORES


HONDUREÑOS DE MANO DE OBRA NO CALIFICADA (CALIFICADA:
TÉCNICA, PROFESIONAL O CON EXPERIENCIA)

• CONDICIONES:

• SOLO SE ACEPTARÁ UN 5% DEL TOTAL DEDUCIBLE DEL ISR DEL


ADQUIRENTE

• AL PROVEEDOR SE LE PERMITARÁ SOLO QUE SU RENTA NETA GRAVABLE


NO EXCEDA EL MINIMO EXENTO

• SI EXCEDE ESTÁ OBLIGADO A FACTURAR Y DECLARARA MENSUALMENTE

• NO SERVIRÁ PARA CRÉDITO FISCAL


MODELO DE BOLETA DE COMPRA
Inversiones Molina S. de R.L.
Tegucigalpa M.D.C., Colonia Palmira, Edificio Sol, local #4 RTN: 08019009552349
Teléfono: 2235-2155
Correo electrónico: inversionesmolina@yahoo.com
Datos del adquiriente exonerado
Número correlativo de la orden de compra exenta:
Número correlativo de la constancia del registro de exonerados: Número identificativo de la Secretaria de Agricultura y Ganadería:

BOLETA DE COMPRA
N°. 000-001-11-00000001

Proveedor: Raúl Antonio Jiménez Torres Identidad/RTN: 14011975004863 Teléfono:9645-2405_

Dirección: Tegucigalpa,M.D.C, Barrio el centro, casa 10, bloque 15

Cantidad Descripción Valor Unitario Valor Total


1 Servicio de Aseo L. 350.00 L. 350.00

Sub Total L. 350.00


Total L. 350.00
Importe en letras: Trescientos cincuenta lempiras exactos.

C.A.I.: 2546418FKT25LKQ64 Fecha Limite de Emisión 25/10/2018


Rango 000-001-11-00000001-000-001-11-00000100 Original: Contribuyente adquiriente/ Copia: Proveedor
Imprenta Los Andes, RTN 08011985024566, Certificación: N°923451065422

Firma y huella del proveedor


CONSTANCIA DE DONACIÓN

• SE EMITIRÁ POR:
– ESTADO
– MUNICIPALIDADES
– EDUCATIVOS
– DEPORTIVOS
– DE BENEFICENCIA
• LEGALMENTE RECONOCIDAS

• SIRVE PARA:
– RESPALDAR DEDUCCIONES DEL ISR POR LEGADOS Y DONACIONES OTORGADAS
– RESPALDAR INGRESOS LEGALES DE LOS BENEFICIARIOS

SOLO SE OTORGARÁ POR SISTEMA ELECTRÓNICO, PREVIA AUTORIZACIÓN
MODELO DE CONSTANCIA DE DONACIÓN
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

NOTAS DE CRÉDITO

Sustenta operaciones contables


vinculadas a un comprobante; respalda
un ajuste y permite aceptar
anulaciones, devoluciones, descuentos
efectuados con posterioridad a la
emisión del comprobante
MODELO DE NOTA DE CREDITO
Nota de Débito

Sustenta operaciones contables; está


vinculado a un comprobante fiscal, que
respalda un ajuste por aumento de los valores
al documento original
MODELO DE NOTA DE DÉBITO
GUIA DE REMISIÓN

• PARA TRANSPORTE, BODEGA Y ALMACÉN:

– NO SUSTITUYE DOCUMENTOS DE OTRAS INSTITUCIONES QUE POR


SU NATURALEZA REQUIERAN DE DOCUMENTACIÓN ESPECIAL

– SE PUEDE UTILIZAR UNO SOLO, PREVIO CONVENIO

– BIENES PARA EXPORTACION PUEDEN PORTAR DOCUMENTO


ADUANERO O GUIA

• EN TRANSITO INTERNACIONAL: NO NECESARIA


MODELO DE GUIA DE REMISIÓN
COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Los patronos no están obligados a


extender comprobantes de
retención a sus trabajadores
permanentes a no ser que se lo
soliciten
MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN
COMPROBANTE DE RETENCION POR OTCD
DECRETOS 113-2011, 278-2013 Y 7-2017

• LOS OTCD DEBEN EMITIR EL COMPROBANTE DE LA


RETENCIÓN Y ELABORAR SU INFORME (DE LO
RETENIDO 10% DEL TOTAL) AL FINAL DEL MES Y
ENTREGARLO EN LOS PRIMEROS 10 DIAS HÁBILES DEL
MES SIGUIENTE

• DEBE SER TOTALIZADO Y CERRADO


INDIVIDUALMENTE
CASOS ESPECIALES AC 725-2018

• VENTAS GRAVADAS A EXONERADOS SE RECUPERA CRÉDITO A


TRAVÉS DE:
COMPENSACIÓN
O SOLICITAR DEVOLUCIÓN ANTE LA AT
CREDITOS POR INSUMOS O SERVICIOS GRAVADOS Y VENTAS
EXENTAS:
UNICAMENTE POR SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN A LA A T
ACUERDO 817-2018, ART 1.
“ARTÍCULO 76-A. PERÍODO DE TRANSICIÓN
PARA EL RECONOCIMIENTO DE FACTURA,
BOLETAS DE C O M P R A Y FACTURA
PREVALORADA.
Las Facturas, Boletas de Compra y Facturas Pre-valoradas
que sean emitidas hasta el 28 de febrero de 2019, sin
incluir los requisitos referentes a los Datos del Adquirente
Exonerado y los Descuentos y Rebajas otorgados,
establecidos en los Artículos 10, 11, 15 y 20 del presente
Reglamento, serán documentos válidos para respaldar el
crédito fiscal del Impuesto sobre Ventas y costos o gastos
del Impuesto sobre la Renta, Contribución Social del
Sector Cooperativo u otro tributo que grave las utilidades
netas o excedentes netos.
A partir del 01 de marzo de 2019, todos los obligados
tributarios, indistintamente de la modalidad de impresión
de documentos fiscales que utilicen, únicamente deben
emitir documentos fiscales que cumplan con todos los
requisitos establecidos en el presente Reglamento.

El incumplimiento de lo dispuesto en el presente


Artículo debe ser sancionado por la Administración
Tributaria conforme a lo establecido en el Código
Tributario y demás marco legal aplicable.”
OBLIGACIONES CON LOS COMPROBANTES FISCALES Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS, REPORTAR:
 No utilizados
 Vencimiento del plazo de vigencia de
la autorización de impresión.
 Modificaciones en los datos del
Obligado Tributario.
 Cese temporal o definitivo de
operaciones de uno o más
establecimientos.
Cese de Operaciones del Obligado
Tributario
Baja del punto de emisión
Deterioro de los Documentos Fiscales.
Por robo o extravío
Por errores de requisitos realizados por
las imprentas
OBLIGACIONES CON LOS COMPROBANTES FISCALES Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

• Facturas Pre Valoradas que no hayan


sido utilizadas
• Problemas o fallas técnicas en el
sistema del Obligado Tributario
• Comprobantes vencidos y no utilizados
• Caso fortuito o fuerza mayor
RÉGIMEN SANCIONATORIO

Clausura Temporal • Artículo 161 establece el procedimiento


de Establecimiento sancionatorio de cierre temporal del
establecimiento.
(Decreto 170-2016)

• Se consideran faltas por incumplimiento a deberes


Falta Formal formales, las cuales serán sancionadas aplicando
(Decreto 170-2016) las multas que correspondan, de conformidad a lo
establecido en el Código Tributario. Artículo 160.
SANCIONES POR FALTAS
FORMALES (CTN)

Artículo 161

1. Motivos de cierre:
a) Cuando no expida documento fiscal o que éste no cumpla los
requisitos establecidos.
b) Cuando un documento fiscal expedido no se encuentre
registrado en la contabilidad.
c) Cuando no presente registros de ventas, compras, costos y
retenciones requeridos por la AT.
d) Cuando lleve doble contabilidad o doble facturación, sin
perjuicio de las demás sanciones.

2. El cierre es temporal cuando se evidencie cualquiera de las


circunstancias anteriores, exceptuando el inciso d).
FALTAS FORMALES (CTN)

Procedimiento de Cierre:
a) Incumplimiento incisos numeral 1), exceptuando d),
multa según rango de ingresos brutos anuales
y (6) hábiles y verificar y comprobar que el OT
haya regularizado su situación.
b) Primera reincidencia misma falta, multa según el
rango de ingresos brutos anuales incrementada
en un 50% y Seis (6) hábiles y verificar que
haya regularizado.
c) Reincidencia misma falta, cierre temporal, período
indefinido hasta que regularice, sin perjuicio de las
multas ya impuestas.
CÁLCULO DE LAS SANCIONES
POR FALTAS FORMALES (CTN)
Las sanciones a las infracciones de las obligaciones formales se
debe calcular conforme a la tabla siguiente:
3. INSTRUCCIONES: A CONTINUACIÓN ENCOTRARÁ LOS REQUISITOS Y PASOS PARA REGISTRARSE
EN EL REGIMEN DE FACTURACIÓN. ESTÁN EN FORMA DESORDENADA. SU TRABAJO CONSISTE EN
ORDENARLOS, ESCRIBIENDO LOS NÚMEROS DEL ORDEN LÓGICO HASTA QUEDAR LISTO Y
EMITIENDO DOCUMENTOS FISCALES.

Emite documentos fiscales

Ingresa a oficina virtual

Depuración de su cuenta corriente

Consulta sus obligaciones tributarias

Se suscribe en facturación

Ingresa su RTN
Escriba en la columna de la derecha el número de
cifras que corresponde a cada concepto
Nombre del documento =

Cantidad de puntos de emisión =

Número de bloques de datos =

Cantidad de establecimientos =

Número de la transacción =

Número del documento =


Escriba en orden los pasos del proceso para cierre
de un establecimiento
1 Cierre temporal del establecimiento

2 Multa incrementada en 50% + 6 días

3 Cierre desde la primera visita

4 Sanción de $ 10,000.00

5 Multa según ingresos + 6 días hábiles

6 Reducción de la sanción
Escriba v o f si es causa para cierre de un establecimiento:

No informar su domicilio fiscal

Llevar doble facturación o doble contabilidad

Tener más de un establecimiento

No emitir comprobantes o emitirlos sin los requisitos

No presentar declaraciones o comprobantes de pagos

No presentar registro de compras, ventas o retenciones

Documentos expedidos no registrados en contabilidad


Conteste brevemente lo que se le pide

1. Diferencia entre nota de crédito y nota de débito

2. Cuáles son los 4 decretos actuales de facturación

3. Cuáles son los tres tipos de documentos fiscales

4. Mencione los comprobantes que intervienen en un pago por


honorarios profesionales

5. Qué documentos fiscales desaparecieron

6. Cuál es el sistema de emisión de la constancia de donación


Utilice un enlace conector entre los conceptos que
se corresponden
De 1 millón 5 millones 10%

De 500 mil a 1 millón 2 smpv

De L. 0.00 a L. 250,000.00 25%

De 5 millón a 10 millones
1smpv
De 250 mil a 500 mil
50%
De 10 millones a 50 millones 3smpv
Muchas gracias por
su atención