Desarrollo del Caso

EJERCICIO 1
CAPÍTULO 1 - CASO 1.- INVERSIONES EN BOLSA

La entidad TTT, S.A. tiene las siguientes inversiones financieras en bolsa:

Denominación Fecha Inversión % Vencimiento Cartera

Adquisión Inicial

Acciones XXX, 1/1/X 150.000,00 0,50% Indefinido Disponible para la

S.A. venta

Acciones YYY, 1/1/X 250.000,00 0,23% Indefinido Disponible para la

S.A. venta

Acciones ZZZ, 31/12//X 55.000,00 0,03% Indefinido Disponible para la

S.A. venta

Acciones TFT, 31/12//X 21.000,00 0,13% Indefinido Disponible para la

S.A. venta

Al cierre del ejercicio del ejercicio X, la cotización de estas inversiones respecto a la fecha
de adquisición era la siguiente:

DENOMINACIÓN %

Acciones XXX, S.A. 75%

Acciones YYY, S.A. 95%

Acciones ZZZ, S.A. 100%

Acciones TFT, S.A. 100%

NOTAS:

Nivel de investigación: 25.000,00 u.m.

Hemos recibido la confirmación bancaria del banco PPP en la que se incluyen las citadas
inversiones en bolsa.
Las copias de los contratos de adquisición de las inversiones correspondientes se han
incluido en el apartado correspondiente del archivo permanente, debidamente firmados
por el administrador de la entidad.

SE PIDE: Realizar el papel de trabajo de la auditoría de las inversiones en bolsa.

DESARROLLO

PAPEL DE TRABAJO

CLIENTE TTT, S.A.

PERIODO: 31- 12- 200XX

PRUEBA: INVERSION EN BOLSA

Objetivo:  Verificar que la entidad, aplique los procedimientos para la cuenta INVERSION
EN BOLSA.

Procedimientos: 

·         Aplicar el cuestionario de control interno de inversión a bolsa.

·         Realizar sumas y analíticas de papeles de trabajo.

CUESTIONARIO INTERNO INVERSION A BOLSA

N. CUESTIONARIO SI NO N/A NOTA

1 Se realiza el registro de las operaciones en el libro P    

diario.

2 Se realizan valoración posterior P    

3 Se realizo la autorización adecuada. P      

 4 Se realizo confirmación por terceros. P      1

5 Existen documentos de soportes. P      

Conclusiones:

        Al 31 de Diciembre del 2019, se identifica que los saldos reflejados en los estados
Financieros, están razonablemente.

EJERCICIO 2
CAPÍTULO 1 - CASO 2.- CONCILIACIÓN BANCARIA

En la auditoría del ejercicio X de la entidad ABC, S.A. hemos obtenido los siguientes saldos

de las cuentas corrientes de los registros contables y de las respuestas de
circularizaciones bancarias:

Entidad Bancaria Saldo S/ Registros Saldo S/ Entidad Diferencia

Contables Bancaria

Banco nacional 131.711,13 150.421,13 -18.710,00

Banco de la libertad 65.025,19 65.025,19 0,00

Le solicitamos a la entidad que nos facilite las partidas en conciliación del banco nacional,
las cuáles son:

    Intereses a favor de ABC, S.A. registrados contablemente el 31-12-X y que el banco

abona el 02-01-X+1 por 250,00 u.m.

    Comisión de mantenimiento a favor del banco registrados por ABC, S.A. el día 31-12-X y
por el banco el 02-01-X+1 por importe de 10,00 u.m.

    Cheque 681 entregado al proveedor 35 el día 28-12-X y cobrado por éste el día 04-01-
X+1

 
SE PIDE: Realizar el papel de trabajo de conciliación bancaria de la cuenta corriente del
Banco Nacional.

Cliente SCA, S.A Fecha de PT 31-12-xxx Cédula

Periodo Del 01 de Enero al 31 de Diciembre Realizado por CC C-122019.1

20xx

Nombre PT Créditos Bancarios Revisado por XS

DESARROLLO

PAPEL DE TRABAJO

CLIENTE SCA, S.A. DE C.V.

PERIODO: 31- 12- 200XX

PRUEBA: CONCILIACIÓN BANCARIA

Objetivo:  Verificar que los saldos registrados en la cuenta de bancos en los Estados

Financieros del Cliente XYZ, sean los mismos saldos confirmados de acuerdo con la
circularización confirmada por el Banco Nacional.

Procedimientos: 

      Realizar carta para confirmación de saldos bancarios a las instituciones financieras.

      Aplicar el cuestionario de control interno de bancos.

      Realizar sumas y analíticas de papeles de trabajo.

Procedimiento: cada uno de los procedimientos adoptados será especificado en cada

uno de los apartados.

Fuentes de selección: registros contables de la sociedad documentación, soporte y

confirmación de terceros.

CEDULA DE RECONCILIACION BANCARIA

 
 Banco N° de Cta. Sado Según Cheques Interese N/D Saldo Dif Saldo
Cte Libros Gir. No s por Comisione Conciliad . Estado de
Cobrado crédito( s o Cuenta
s (+) +) Bancarias
(+)

Nacion   131.711,13 18.450,0 250,00 10,00 150.421,1 - 150.421,1

al 0 3 3

Liberta 21-000-000- 65.025,19 - 65.025,19 - 65.025,19

d 49

Total K      18.450,0 215.446,3 215.446,3

196.736,32 0 2 2

EXPLICACION DE MARCAS

P Revisada

K    Saldos según libros de XYZ.

T    Saldos confirmados.

Entidad Duracion Pendiente Fecha Fecha Importe

Inicio
Financiera Vencimiento Inicial

.Banco Nacional 60 meses 36 meses 01/01/X-1 01/01/X+4 360,000

Banco Libertad 60 meses 48 meses 01/01/X 01/01/X+5 200,000

TOTAL 560,000

  

APLICACIÓN DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 

N. CUESTIONARIO SI NO N/A NOTA

1 Se realiza el registro de las operaciones en el libro       2

diario.

2 Se realizan conciliaciones bancarias en forma       3

periódica.

3 Se realizan las conciliaciones en algún sistema P      

contable.

4 Las conciliaciones son aprobadas y revisadas por el P      

 N. CUESTIONARIO SI NO N/A NOTA

Gerente de la entidad.

5 La apertura de las cuentas bancarias fue aprobada por P      

el Gerente de la entidad.

6 La firma de las cuentas bancarias que es utilizada en el P      

giro de los cheques es de acuerdo a montos
establecidos

7 Los cheques son girados a nombre de entidad. P      

8 Existe una persona encargada en el manejo de las P      

cuentas bancarias

9 Se realizan depósitos del dinero que se encuentre en P      

caja general de manera diaria

10 Se registra los intereses ganados que posee la entidad.       1

Nota:

      Se registro contablemente   los intereses, el 31-12-200X pero en el importe del banco
no se debitas hasta en 02-01-20X1

      Comisión de mantenimiento a favor del banco registrados contablemente, pero no

acreditadas en la cuenta bancaria

      Se tiene un cheque en tránsito de un pago a un proveedor.

Conclusiones:

Se identifica que al 31 de Diciembre del 2019, los saldos reflejados en los Estados
Financieros, están presentados razonablemente.

EJERCICIO 3
CAPÍTULO 2 - CASO 1.- DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO

La entidad SCA, S.A. presenta los siguientes saldos con entidades de crédito en la
memoria del ejercicio X:

ENTIDAD BANCARIA SALDO A 31-12-X DE SALDO A 31-12-X TOTAL SALDO A

DEUDAS A L/P DE DEUDAS A C/P 31-12-X
Banco Nacional 180.000,00 60.000,00 240.000,00

Banco Libertad 100.000,00 50.000,00 150.000,00

TOTAL 280.000,00 110.000,00 390.000,00

NOTAS: Se ha obtenido la respuesta de las circularizaciones bancarias confirmando los

saldos finales registrados por la entidad.

El préstamo del Banco Nacional fue concedido el día 01/01/X-1 por importe de 200.000,00
u.m. por un periodo de 60 meses con garantía hipotecaria sobre una nave industrial.

El préstamo del Banco Libertad corresponde a un préstamo al consumo concedido en el

presente ejercicio el día 01/01/X por importe de 200.000,00

por un periodo de 60 meses mediante aval personal de los administradores.

La entidad nos ha facilitado las valoraciones posteriores a coste amortizado

de ambos préstamos bancarios, estando conformes con estas valoraciones. Las cuotas de
amortización son de 5.000,00 u.m. en la deuda con el Banco Nacional y de 4.166,67 u.m.
de la del Banco Libertad.

SE PIDE: Realizar un papel de trabajo de evolución de saldos por deudas con entidades de
crédito.

DESARROLLO

PAPEL DE TRABAJO

CLIENTE MZY.

PERIODO: 31- 12- 2019

PRUEBA: CREDITOS BANCARIOS

Objetivo:  Verificar que la entidad, aplique los procedimientos para la cuenta créditos
bancarios.

Procedimientos: 
·         Revisar que las deudas en entidades bancarias.

·         Revisión de registros contables.

·         Realizar sumas y analíticas de papeles de trabajo.

Entidad Duració Pendient F. Inicio F. Importe REF Nota

n e Vencimiento Parcial
s

Nacional 60 meses 36 meses 01-01- 01-01-20x+4 360.000 AP 1

200x-1

Libertad       60 48 meses 01-01- 01-01-20x+5 200.000 AP 2

meses 200x

TOTAL 560.000    

Análisis de los movimientos

                                        A                B                 A*B                                      

Entidad Saldo al Pago de Meses Valor Pagado Saldo Nota

31-12- cuota pagado Auditado
200x amortizació s
n

Nacional 240.000 5.000,00 12 60.000,00 180.000,0 1

0

Libertad       4.166,67 12 50.000,00 100.000,0 2

150.000 0

TOTAL 280.000  

Notas Explicativas:

      Se registro contablemente   del pago del crédito bancario obtenido, en el banco
nacional se encuentra registrado acorde a la tabla de amortización emitida por la entidad.

      Se registro contablemente   del pago del crédito bancario obtenido, en el banco
nacional se encuentra registrado acorde a la tabla de amortización emitida por la entidad.

 
EJERCICIO 4
CAPÍTULO 3 - CASO 1

Determinar cómo pueden auditarse y que tipo de pruebas se podrían aplicar en la
auditoría de las siguientes partidas de la cuenta de pérdidas y ganancias:

a)   Los rápeles sobre ventas pruebas las cuales se podrán aplicar son las siguientes

1.    Pruebas de observación: Revisión de secuencia de facturación, revisión del proceso

de ventas de una muestra de facturas.

2.    Pruebas de Cumplimiento: Revisión de flujogramas de procesos en, aplicar un

cuestionario de control interno, verificación que todas las ventas sean despachadas de
bodega por el encargado, revisar el nivel de quejas de los clientes y como influye en
porcentaje de ventas como en descuentos. (Auditores Internos, 2010)

3.      Pruebas Sustantivas: Validar el calculo de la venta y el descuento, validar saldos de

libro mayor con estados financieros, revisión de transacción con montos altos dentro del
registro del libro diario.

b)   Gasto por nóminas pruebas las cuales se podrán aplicar son las siguientes:

Pruebas de Cumplimiento:

1.    Revisión de flujogramas de procesos en selección de personal, aplicar un cuestionario

de control interno.

2.    Revisión de expedientes de empleados (verificando si tiene toda la informacion de

acuerdo con la política conozca a su empleado.

Pruebas Sustantivas:

1.    Integración de los sueldos brutos de todos los trabajadores, menos las deducciones
según código de trabajo y deudas internas (anticipo a sueldos, anticipo de décimo tercer y
cuarto mes).

2.    verificación de sueldo a pagar, versus aplicación de sueldos según voucher