“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE TRUJILLO BENEDICTO XVI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS

PROGRAMA DE ESTUDIO CONTABILIDAD

INTEGRANTES : ARANGO GUTIERREZ, Litzay Katherine

HUAMAN MALDONADO, Ingrid Estefanny

JOTA TANTA, Luis Ángel

PALOMINO LOPE, Jaqui Nelida

CURSO : INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE

INSTITUCIONES FINANCIERAS.

CICLO : VIII

DOCENTE : Mg. Walter Gomez Huacacolqui

2022-II _ PERÚ
 NORMAS CONTABLES GENERALES

1. PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Sabemos que en un segundo estado financiero importante es el Estado de Resultados. Este
estado financiero entrega una medida del rendimiento en término de las, utilidades o pérdidas
de una empresa en un periodo de tiempo en particular. Considerando que los ingresos netos o
utilidades de un negocio, es igual al total de ingresos contables de un periodo menos el total de
gastos contables de dicho periodo.
Cada Estado Financiero debe contener:
Encabezado:
Razón social (nombre del ente económico)
Nombre del informe
Individual o consolidado
Fecha o periodo de presentación
Moneda funcional (soles, dólares u euros)
Cuerpo del informe
Nombre de los Items
Valores
Sumas
Jurídica:
Firma del representante legal
Firma contador público
Firma revisor Fiscal

Los estados financieros deberán prepararse de acuerdo con las disposiciones establecidas en:

Normas internacionales Normas internacionales Normas de la

de contabilidad. de información superintendencia de
financiera. valores y seguros.
2. COMPENSACIÓN DE SALDOS

Por ejemplo, si tenías una deuda de IGV de S/ 500.00 del periodo 04-2021, pero

pagaste por error S/ 800.00, puedes usar esos S/ 300.00 que pagaste de exceso

para el pago de otra deuda pendiente en periodos posteriores.

La compensación puede ser automática, de oficio o a solicitud de parte.

Ten en cuenta que estos saldos a favor deben pertenecer a la misma entidad que quiere

compensar la deuda.

Compensación automática:

Es solo para los casos establecidos por ley. Por ejemplo, si tienes un saldo a favor del

impuesto a la renta anual 2020, puede compensarse con los pagos a cuenta de períodos

cuya fecha de vencimiento sea posterior.

Compensación de oficio:

Es la compensación que realiza la Sunat sin necesidad de que tú la solicites, y se realiza

cuando:

Hiciste pagos en exceso por alguna declaración que presentaste o tienes créditos a

favor por periodos anteriores.

Hiciste pagos por declaraciones que no te correspondía presentar ni pagar nada.

Tienes retenciones o percepciones del IGV no aplicadas o que no pediste su

devolución.

Por ejemplo, si tienes una deuda por el periodo 01-2021 por IGV y la Sunat detecta

que tienes un saldo a favor por pago en exceso, puede compensar de oficio.

Compensación a solicitud de parte:

Para pedirla, debes presentar el formulario virtual N° 1648 - Solicitud de

compensación desde Sunat Operaciones en Línea con tu clave SOL. El sistema

 generará un número de orden de tu solicitud, la cual será resuelta en un plazo máximo

de 45 días hábiles.

3. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

Como sabemos, a partir del 1 de enero de 2021 se ha modificado la Norma de Registro

y Valoración 14° Reconocimiento de ingresos por ventas y prestaciones de servicios

del PGC.

En determinadas circunstancias hay que aplicar dicho criterio de reconocimiento (por

separado) a los componentes identificables de una única transacción, de forma de

reflejar la sustancia de la operación.

Ejemplo: el precio de venta de un producto incluye una cantidad identificable

a cambio de algún servicio futuro. Entonces tal importe se diferirá y reconocerá

como ingreso en el intervalo de tiempo durante el cual el servicio será ejecutado.

Una compañía de telefonía móvil que dentro de su actividad ordinaria - venta

de contratos - ofrece para un período de tiempo - dentro del precio pactado - la

entrega de un teléfono y determinados minutos, mensajes de texto por mes. La

compañía debiera reconocer inicialmente la venta del teléfono, y diferir de

manera de devengar el precio de venta restante durante el plazo del contrato.

El criterio de reconocimiento será de aplicación a dos o más transacciones,

conjuntamente, cuando las mismas están ligadas - el efecto comercial no puede ser

entendido sin referencia al conjunto de transacciones.

Ejemplo: una entidad puede vender bienes y, al mismo tiempo, hacer un

contrato para recomprar esos bienes más tarde, (se niega el efecto de la

operación), en cuyo caso las dos transacciones han de ser contabilizadas de

forma conjunta.
4. AJUSTES MENSUALES

Es la acción que se realiza en el área financiera de una empresa para modificar o ingresar

los gastos, activos y pasivos que se realicen durante el periodo correspondiente. Los

ajustes contables son necesarios para mantener el aspecto contable lo más correcto

posible teniendo en cuenta tantos pasivos como activos, así como modificar los

números de gastos e ingresos.

Por ejemplo, si pedimos un crédito el día 1 de mayo que debemos liquidar en

12 meses, es decir, el 1 de mayo del siguiente año; el primer día se hará el

registro como si se tratara de una deuda a largo plazo, pero el 1 de octubre se

contabilizará como un crédito a corto plazo porque solo restarán 6 meses para

el pago de la deuda.

5. INGRESOS DEVENGADOS NO COBRADOS

Al cierre del ejercicio, existen ciertos ingresos y gastos que se han devengado, pero

todavía no han vencido, es decir, todavía no ha llegado el momento en el que se tengan

que cobrar o pagar.

En virtud del principio del devengo, estos ingresos y gastos se considerarán al calcular

el resultado del correspondiente ejercicio. Por ello, contablemente han de reflejarse, al

tiempo que se plasman los derechos de cobro y las obligaciones de pago que generan.

Así, su registro contable puede resumirse:

Ingresos devengados y no cobrados

Gastos devengados y no pagados

 Ejemplo

A comienzos de diciembre de 2020, «NARO, SA» presta ciertos servicios de

reparación que no constituyen su objeto social. Se prevé que éstos acabarán a

principios del próximo mes de febrero, momento en el que los cobrará.

A finales de 2020, aunque no conoce el importe exacto de las reparaciones

realizadas hasta ese momento, a efectos del cálculo del resultado, estima que el

importe de éstas asciende a 250 u.m.

En febrero de X1 finaliza estos trabajos, cobrando mediante transferencia

bancaria 750 u.m.

Se pide:

Redactar las anotaciones contables que procedan por parte de «NARO, SA».

• A 31 de diciembre de 2020, por las reparaciones realizadas:

CONCEPTO DEBE HABER

Deudores 250
Ingresos por servicios 250
diversos

• En febrero de 2021, por el cobro de estos servicios:

CONCEPTO DEBE HABER

Bancos a la vista 750
ingresos por servicios 500
diversos
Deudores 250
De este modo, se imputan a los resultados de los ejercicios 2020 y 2021 los ingresos

devengados en cada período.

6. VALUACIÓN DE LOS ACTIVOS, PASIVOS, CONTIGENTES Y CUENTAS

DE ORDEN NO EXPRESADOS EN MONEDA NACIONAL

La valuación de activos es el proceso de estimar el valor de un activo.

Por ejemplo: acciones, opciones, empresas o activos intangibles tales como

patentes y marcas registradas.

Un automóvil cuyo costo fue de S/.260,000.00 se cree que es capaz de recorrer

200 kilómetros antes de ser reemplazado por otro nuevo, con un valor de

salvamento de S/.10,000.00 Construir el cuadro de Depreciación para los

primeros 4 años. En los cuales el automóvil recorrió 36,000; 48,000; 30,000 y

25,000 Kilómetros, respectivamente.

costo 260000
valos de salvamiento 10000
depreciacion 4 años

1 36000 depreciacion total: costo - valos salvamiento

2 48000
3 30000 depre. Total: 260000 - 10000
4 25000 depre. Total: 250000
139000
1.80
depreciacion por unidades o km

tabla de depreciacion por periodo

depreciacion
por
años
unidades o derepciacion por
km kilometros recorridos perido
1 1.80 36000 64748.20
2 1.80 48000 86330.94
3 1.80 30000 53956.83
4 1.80 25000 44964.03
139000 250000.00
 tabla de depreciación
kilómetros valor en
años depreciación dep. acumulada
recorridos libros
0 0 0 260000
1 36000 64748.20 64748.2 195251.80
2 48000 86330.94 151079.14 108920.86
3 30000 53956.83 205035.97 54964.03
4 25000 44964.03 250000 10000.00

La valuación de un pasivo es el proceso de estimar el valor de un pasivo.

Por ejemplo: títulos de deuda de una compañía.

La valuación de cuentas de orden no expresados en moneda nacional.

Setiembre 2 solicita a su proveedor Company on cell pones en Chicago, USA,

teléfonos celulares de las siguientes marcas:

• 100 suny a 75 dólares cada uno

• 200 Tansung a 70 dólares cada uno

El proveedor informa que el tipo de cambio de ese día a 17..5 por dólar.

El prorrateo de los gastos que genere la compra en el extranjero será 40% para

celulares Suny y el 60% para los Tansung.

Primero se realizará los cálculos en moneda extranjera para determinar el

importe total, luego determina el precio unitario y finalmente total del peso

mexicano.

Mercadería Cantidad Precio unit. Importe en

dólares dólares
Teléfono Suny 100 75.00 7, 500
Teléfono Tansung 200 70.00 14, 000

El tipo de cambio de ese día fue de 17.05 por dólar.

Mercadería Cantidad Precio unit. en Importe en pesos

pesos
Teléfono Suny 100 1, 278.75 127, 875
Teléfono Tansung 200 1, 193.50 238, 700
total 366, 575
 El 29 s envía el pago para liquidar la compra, el tipo de cambio es de 17. 20

dólares.

Mercadería Cantidad Precio unit. Precio Importe en

en dólares unit. en pesos
pesos
Teléfono Suny 100 75 1, 290 129, 000
Teléfono 200 70 1, 204 240, 800
Tansung
total 369. 800

La diferencia se registra como un gasto financiero que es de 369, 800 – 366, 575

= 3, 225.00 dólares

7. IMPUTACIÓN POR MONEDA

Los activos y pasivos se discriminarán en moneda nacional, moneda extranjera y

moneda nacional con reajuste, según se haya pactado la transacción correspondiente,

salvo expresa indicación en contrario. Los ingresos y gastos del período deberán

clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste,

según el origen de los activos y pasivos correspondientes.

Ejemplo

La empresa deposita en un banco local la suma de 3000 dólares el 08 de enero

y dicho depósito se registra a un T/C de 2.60 soles es decir por 7800 al cierre.

Al cierre de enero el T/C compra era de 2.65 y el T/C ventas es 2.70 soles.

Fecha USD TC SOLES

8 enero 3000 2.60 7800
31 3000 2.65 7950
enero

GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO

7950 - 7800 = 150

………………………x ………………

Debe Haber

Cuenta corriente 150

Ingreso financiero 150

Por el registro de diferencia al 31.01

8. ASIGNACIÓN DE COSTOS

Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser imputados al período en

que éstos son reconocidos contablemente; los costos no vinculados con ingresos

determinados, pero sí con períodos establecidos, deben ser imputados a éstos. Los

restantes costos deberán ser cargados a los períodos en que son conocidos.

Ejemplo

Por ejemplo, un origen de asignación puede ser los costos del tipo de costo

Electricidad y Calefacción. Asigna todos los costos de electricidad y

calefacción a tres centros de costo: Taller, Producción y Ventas. Estos centros

de costo son los destinos de asignación.

9. PREVALENCIA DE LA SUSTANCIA ECONÓMICA SOBRE LA FORMA

JURÍDICA

Desde nuestro punto de vista, es perfectamente posible que a una persona jurídica se le

niegue la condición de BE aun cuando la transacción no sea elusiva, y, simétricamente,

que se acceda a la condición de BE aun cuando la transacción sea elusiva, más aún

cuando el texto del CDI entre Perú y Chile no incluye como objetivo del Convenio

combatir la elusión tributaria.

 ´Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia económica,

respecto de la forma jurídica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la

Norma Internacional de Contabilidad 1.

Ejemplo

Para verificar la razón de negocio en las operaciones intercompañía, se debe

recopilar a lo largo del ejercicio fiscal la evidencia documental necesaria que

demuestre que efectivamente se llevaron a cabo dichas operaciones, que no se

duplicaron esfuerzos y que fueron necesarias para la generación de valor de la

empresa. Parte de la información que pudiera compilarse para dar soporte a estas

operaciones es:

✓ Órdenes de compra

✓ Fotografías

✓ Pedidos

✓ Licitaciones

✓ Reportes o entregables

✓ Notas de entrada a almacén

✓ Tickets de pesaje

✓ Publicaciones en redes sociales

✓ Control de inventarios

✓ Pólizas de seguros

Por lo anterior, adicional a los contratos de las transacciones correspondientes y el estudio

de precios de transferencia, es de suma importancia mantener en los archivos internos de la

empresa el soporte adecuado, la documentación faltante o complementaria que resulte aplicable

de las operaciones entre partes relacionadas para no incurrir en riesgos de no deducibilidad,

ajustes o multas por parte de la administración tributaria.

10. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN CONTABLE

La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares,

corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus

veces en las entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un

registro en el que se inscribirá antes de ser usados.

Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y

cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, deberán

compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su

legalización respectiva.

Ejemplo: Todos los documentos de tipo contable sirven de respaldo a

transacciones que realiza la empresa y se utilizan en la contabilidad, para

calcular ingresos, egresos y patrimonios; sin embargo, es importante que dentro

de los documentos contables identifiques dos categorías:

documentos contables internos: Estos documentos se elaboran directamente por

la empresa y se priorizan a la hora de llevar la contabilidad; dentro de ellos están:

✓ La factura de venta;

✓ recibos de cobro;

✓ presupuestos;

✓ vales;

✓ recibos de pago, entre otros.

Documentos contables externos: se tienen en cuenta en la contabilidad de las

empresas, pero la diferencia con los internos es que, como su nombre lo indica,

son elaborados por otra empresa o por otro servicio que se adquiera y que no

haga parte de la estructura interna de la compañía. Algunos de los ejemplos de

documentos contables externos son:

✓ Recibo de caja;

✓ comprobante de pago;

✓ comprobante de devolución;

✓ consignaciones;

✓ letras de cambio;

✓ factura de compra, entre otros.