RAZÓN SOCIAL: FEC S.A.A.

servicios del 2010

RUC: 20236547800 informe de auditoria deb 6/4/2012
RÉGIMEN: RÉGIMEN GENERAL IR

A) DDJJ correspondiente al año 2010

SEGÚN CONTRIBUYENTE
MES IMPUESTO A PAGAR
DÉBITO CRÉDITO
Enero 3,700 3,500 200
Febrero 3,800 3,100 700
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950
Mayo 4,800 1,800 3,000
Junio 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050
Septiembre 7,200 5,270 1,930
Octubre 5,200 3,780 1,420
Noviembre 3,950 3,700 250 La Cía cumplió con el pago y presentación de
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
TOTALES 50,340 38,650 11,690

B) En el mes de setiembre se obersvó la utilización de crédito fiscal por la compra de materiales de construcción para la co

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL

Cemento 15,000 2,850 17,850 USO INDEBIDO DE CF
Ladrillos 12,738 2,420 15,158
27,738 5,270 33,008

C) Se identificaron compras que fueron efectuados con cheques sin el sello de NO NEGOCIABLE, según el siguiente detalle

FECHA PROVEEDOR CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL

12/10/2010 Lima S.A.A. Cerámicas 12,800 2,432 15,232
12/23/2010 El Constructor Pegamento 8,000 1,520 9,520
20,800 3,952 24,752

D) En el mes de mayo de 2010 se identificó un incremento de capital de S/ 40,000 que se justificó con el aporte de una CA
Su VALOR DE MERCADO asciende a S/ 20,000
USO INDEBIDO DE GASTO POR DEPRECICAION
MAYOR ITAN APLICADO AL PAC
DATOS FALSOS POR NO HABER LLENADO EL FORMULARIO DE MANERA INADECUADA
RATIOS FINANCIEROS ADULTERADO, MAYOR GRADO DE LIQUIDEZ
PARTICIPACION DE TRAB, AL TENER MAS GASTOS MAYOR UTILIDAD Y MAYOR DISTRIBUCION DE UTILIDADES.
 con el pago y presentación del PDT 0621 hasta el mes de noviembre, el el mes de diciembre su presentación fue extemporánea.

ales de construcción para la construcción de la casa del Gerente General, el detalle es el siguiente:

SO INDEBIDO DE CF

BLE, según el siguiente detalle:

USO INDEBIDO DE CF POR BANCARIZACIÓN

tificó con el aporte de una CAMIONETA entregada por un socio (40,000 acciones a S/ 1.00 c/u).
STRIBUCION DE UTILIDADES.
ón fue extemporánea.
 PLAN DE AUDITORIA

I. FINALIDAD
Determinar el impuesto a pagar correcto de la Compañía correspondiente al ejercicio 2010.

II. OBJETIVO GENERAL

2.1 Determinar el importe de crédito fiscal usado indebidamente y su respectiva multa e intereses a la fecha.
2.2 Evaluar que contingencias tributarias arrastraría el aumento de capital al haber considerado un importe mayor al de me

III. ALCANCE
Revisión del IGV calculado por la Compañía por el ejercicio 2010.

IV. NORMAS APLICABLES

- Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía, Ley N° 28194, Art. 5).
- Ley del Impuesto a la Renta, art. 37).
- Ley General de Sociedades, art. 201) y 213).

V. CRONOGRAMA DE TRABAJO

VI. PRESUPUESTO DE HORAS HOMBRE

VII. EQUIPO DE TRABAJO

- Bejarano Higa Miguel
- Doria Ysuiza Jim Brayan
- Jacobo Valladares Benyi
- López Ottiniano Eduardo
- Salcedo Cardenas Evony

VIII. PROGRAMA DE AUDITORIA

a) Objetivo 1: Determinar el importe de la multa e intereses al 04/06/12 por uso indebido de CREDITO FISCAL por COMPRA D
Procedimientos:
- Conciliar el saldo de la cuenta "IGV" del Balance de Comprobación con el mayor proporcionado de esa misma cuenta, si hu
- Solicitar el Registro de Compras por los meses sujetos a la revisión.
- Solicitar el sustento de las facturas, si fuesen muchas, seleccionar una muestra por los importes mas sifnificativos: Orden d
contrato, valorizaciones, orden de conformidad y todo lo necesario para sustentar el gasto.
- Validar que los proveedores tengan la condición de HABIDOS.
- Verificar la correcta aplicación de los porcentajes de detracción, de ser el caso, asi como también su respectivo depósito.
- Realizar el calculo de las multas e intereses correspondientes.

a) Objetivo 2: Determinar el importe de la multa e intereses al 04/06/12 por uso indebido de CREDITO FISCAL al NO CUMPLI
- Conciliar el saldo de la cuenta "IGV" del Balance de Comprobación con el mayor proporcionado de esa misma cuenta, si hu
- Solicitar le libro de Caja y Bancos para verificar estos pagos con cheques.
- Solicitar el Registro de Compras por los meses sujetos a la revisión.
- Solicitar el sustento de las facturas, si fuesen muchas, seleccionar una muestra por los importes mas sifnificativos: Orden d
contrato, valorizaciones, orden de conformidad y todo lo necesario para sustentar el gasto.
- Validar que los proveedores tengan la condición de HABIDOS.
- Verificar la correcta aplicación de los porcentajes de detracción, de ser el caso, asi como también su respectivo depósito.
- Realizar el calculo de las multas e intereses correspondientes.

a) Objetivo 3: Evaluar que contingencias tributarias arrastraría el aumento de capital al haber considerado un importe mayo
Procedimientos:
- Conciliar el saldo de la cuenta "Pagos a Cuenta IR" del Balance de Comprobación con el mayor proporcionado de esa mism
- Validar el coeficiente aplicado para la determinación de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta.
- Solicitar la DDJJ de ITAN y verificar si estos se han aplicado contra los Pagos a Cuenta.
- Recalcular el gasto por depreciación ya que al tener un valor de mercado menor se debió depreciar menos y por lo tanto d
- Solicitar el libro de actas "Junta General de Accionistas" para verificar la decisión del aumento del capital en bienes.
- Solicitar el formulario que se lleno en SUNARP por este bien.
- Solicitar el documento firmado por el representante legal de la Compañía que deje certeza de la efectividad del bien recibi
- Informe de Valorización del bien entregado a la Compañía.
s a la fecha.
n importe mayor al de mercado.

DITO FISCAL por COMPRA DE MATERIALES NO CAUSALES.

de esa misma cuenta, si hubiera diferencias consultar a la Compañía.

mas sifnificativos: Orden de Compra, Orden se servicio, sustento del pago (cheque, transferencia, etc),

n su respectivo depósito.

DITO FISCAL al NO CUMPLIR CON LEY DE BANCARIZACIÓN.

de esa misma cuenta, si hubiera diferencias consultar a la Compañía.

mas sifnificativos: Orden de Compra, Orden se servicio, sustento del pago (cheque, transferencia, etc),

n su respectivo depósito.

siderado un importe mayor al de mercado.

roporcionado de esa misma cuenta, si hubiera diferencias consultar a la Compañía.

ciar menos y por lo tanto deducir un menos gasto.

el capital en bienes.

efectividad del bien recibido.

 CUESTIONARIO DE CONTROL INT

Cliente FEC SAA

Auditoria al Dec-10
fecha 4-Jul-12
preparado por MBH

Nº
1 ¿Los datos consignados en la ficha RUC se encuentran actualizados?
¿El representatnte legal es quien firma y/o aprueba las declaraciones,
2 escritos, medios impugnatorios o recursos administrativos y otros
documentos?
3 ¿La empresa tiene inscritos los poderes de sus representates?

4 ¿la empresa fue incorporada al Regimen de Buenos Contribuyentes?

Regimen Tributario
¿la empresa determina el Impuesto a la Renta de acuerdo al Regimen
1
General?

¿La empresa goza de algun regimen que le otorgue beneficios tributarios?,

tales como: reintegro Tributario del IGV, Regimen de Recuperacion
2
Anticipada del IGV, Regimen Tributario de la Inversion en la Amazonia,
Exportacion de Servicios de Hospedaje, entre otros. indicar

¿la empresa cuenta con un Estudio de Precios de Transferencia? ¿se

3 reconocieron ajustes a la renta neta del ejercicios producto del Estudio de
Precios de Tansferencias?

¿respecto de que años ha preparado la compañía estudios de precios de

4 transferencia?¿ha cumplido con presentar las declaraciones informativas de
pt?

¿Qué tributos y ejercicios ya han sido fiscalizados por la administracion

5 tributarias?¿se encuentra actualmente algun ejercicio en proceso de
fiscalizacion?

¿respecto a los años fiscalizados, fueron aceptados todos los reparos o

6
alguno de ellos se encuentran en proceso de reclamacion o apelacion?

¿cuenta con estado de adeudos emitidos por la SUNAT respecto a los

reclamos y/o apelaciones en tramite?¿que asesores apoya a la compañía en
7 el proceso tributario?¿cuenta la compañía con una opinion de sus asesores
respecto del grado de contingencia asociada a los expedientes tributarios en
tramite?
 como resultado de alguna fiscalizacion ¿se ha detectado alguna situacion
8 contingente que pudiera generar reparos importantes en el presente
ejercicio? ¿ que acciones ha tomado la compañía para mitigar dicha
situacion?

respecto de los asuntos detectados en la pregunta anterior, tiene

9 cuantificados los efectos contingentes posibles y ha recoconocido
provisiones contables por las contingencias calificadas como probables?

ha adoptado o planea adoptar la compañía alguna posicion en sus

10 declaraciones del impuesto a la renta de la cual no se sientan seguros de
que pueda ser adecuadamente soportada ante las autoridades tributarias?

¿la empresa tienen informes tributarios emitidos por sus asesores

11 tributarios que respalden las posiciones tributarias adoptadas?
¿has cumplido con presentar las declaraciones de pago mesuales PDT de los
12 impuestos y contribuciones que gravan las operaciones de la compañía,
dentro de los plazos de vencimiento establecidos?

¿la empresa tiene informes tributarios emeitidos por SUNAT como

13 respuesta a consultas efectuadas por entidades gremiales que resulten
aplicables a sus actividad empresarial?

Gastos

1 ¿la empresa reconoce contablemente los gastos a traves de la aplicación del

principio de devengado?

en que casos aplica la empresa tratamiento para el reconocimiento de

2
gastos que se aleje de la aplicación contable del Principio de Devengado

3 ¿la empresa ha diferido los gastos que corresponden a mas de un ejercicio,

tales como seguros publicidad, etc

En general, se identifican gastos que no cumplan co requisitos ser Normales

4 para la actividad de la empresa, ser razonables con los ingresos del
contribuyente, y cumplir con el requisito de generalidad?
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

RESPUESTA
DEL CLIENTE COMENTARIO
si

si

si

si

N/C

N/C

N/C

N/C

N/C

N/C
si

N/C

N/C

N/C

NO La presentacion del PDT de diciembre fue extemporanea

N/C

N/C

N/C

N/C

En el mes de setiembre se consumieron materiales ajenos a la

SI actividad de la empresa.
3) Calcular del Credito Fical del IGV y determinacion del impuesto a pagar

A) DDJJ correspondiente al año 2010

SEGÚN CONTRIBUYENTE IMPUESTO

MES
DÉBITO CRÉDITO A PAGAR B) En el mes de setiembre se obersvó la utilización de
Enero 3,700 3,500 200 por la compra de materiales de construcción para la
Febrero 3,800 3,100 700 General, el detalle es el siguiente:
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950 CONCEPTO BASE IMPONIIGV
Mayo 4,800 1,800 3,000 Cemento 15000.00 2850.00
Junio 3,100 2,900 200 Ladrillos 12737.82 2420.19
Julio 3,100 1,000 2,100 27737.82 5270.19
Agosto 2,800 1,750 1,050
Septiembre 7,200 - 7,200
Octubre 5,200 3,780 1,420
Noviembre 3,950 3,700 250
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
TOTALES 50,340 33,380 16,960

4) calcular las multas e intereses correspondientes

determinacion de la multa
base imponible para efectos de igv 27737.82
igv 5270.18

debito credito impuesto a pagar

set 7,200.00 - 7,200.00

impuesto resultante DJ original 1,930.00

impuesto resultante DJ rectificatoria 7,200.00
tributo indebido 5,270.00
multa 50 % tributo indebido 2,635.00
importe minimo 5% UIT (3650 para 2012) 182.5
multa ajutada según importe minimo 2,635.00

aplicación de regimen de incentivos

regimen de incentivos ,rebajas 90%de la multa, por subsanacion voluntaria
no existe )

calculo de intereses moratorios

impuesto a pagar

dias transcurridos (01/09/10 - 04/07/12 ) 673 dias

2010 ( 1.20 %) 120 x 1.20% = 1.4 x2635 = 3,857.64

2011-2012 (1.45% ) 551 x 1.45% = 7.98 x 2635 = 21,051.01

total deuda 24,908.65

obersvó la utilización de crédito fiscal General, el detalle es el siguiente:
de construcción para la construcción de la casa del Gerente

TOTAL
17850.00 uso indebido del credito fiscal
15158.01 por lo tanto deducira el credito del mes de septiembre
33008.01 5,270.00
SITUACIÓN DEL INCREMENTO DE CAPITAL
INFORME DE AUDITORÍA TRIBUTARIA