PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE: AGROINDUSTRIAL PARAMONGA S.A.A.

RUC: 20135948641

PROCEDIMINETOS
FECHA
N FECHA DE DE
RUBROS RESPONSABLE
° INICIO FIN PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
OBJETIVOS TÉCNICA

 Investigación  Verificar si el Perú tiene

Constatar si la compañía ha  Inspección convenio internacional con el
OPERACIONES CON realizado operaciones con país donde se encuentra la
1 GAV 02/05 10/05
NO DOMICILIADOS empresas del extranjero y si se empresa con la que se ha
ha determinado correctamente hecho la transacción
los tributos. comercial.
2 IMPORTACIÓN DE Corroborar si la empresa ha  Análisis RCC 06/05 15/05  Analizar y verificar las
retenido el impuesto a la renta  Observación declaraciones juradas de la
SERVICIOS
por servicios de capacitación al  Inspección empresa para verificar si
personal por parte de una
efectivamente ha habido
persona no domiciliada.
retención del impuesto a la
renta por servicios de
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° INICIO FIN PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
OBJETIVOS TÉCNICA

capacitación.
 Inspección  Revisar la documentación de
Verificar si la empresa esta  Observación la empresa para verificar si
DERECHOS acogida al beneficio de esta acogida al beneficio, de
restitución de derechos
3 ARANCELARIOS LCC 01/05 12/05 ser el caso, comprobar si la
arancelarios y si cumple con
todos los requisitos empresa presento la
establecidos en la ley. documentación necesaria a fin
de cumplir con los requisitos.
Constatar si la empresa ha  Investigación  Comprobar si la empresa ha
PRECIO DE
aplicado precios de  Análisis pactado con sus relacionados
4 TRANFERENCIA KBV 01/05 21/05
transferencias en operaciones  Inspección precios de transferencia de
con sus relacionadas. bienes y servicios.
DECLARACIÓN JURADA Confirmar si la empresa está 
obligada a emitir el Reporte
5 DE REPORTE LOCAL JJM 17/05 27/05 
Local de precios de
transferencia.
6 BENEFICIOS DEL SECTOR Comprobar si la compañía  Indagación  Indagar si las acciones
AGRARIO está gozando de los nuevos  Observación tomadas por los miembros de
beneficios de la ley de la empresa, guardan relación
promoción agraria y si está con lo dispuesto.
12/05 21/05
cumpliendo correctamente LCG
con la determinación y pago
de los tributos de acuerdo a
esta nueva ley.
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° INICIO FIN PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
OBJETIVOS TÉCNICA

Corroborar que la tasa de  Rastreo

detracción aplicada a los  Investigación  Revisar la tabla de porcentajes de
DETRACCIONES
7 productos de la entidad es la GAV 18/05 24/05
correcta. detracciones SUNAT 2021

 Comprobació  Validar los comprobantes que ha

n emitido la empresa con lo
Verificar si la compañía empezó
a emitir los comprobantes de  Observación estipulado en la Resolución de
COMPROBANTES DE
pago electrónicos según las Superintendencia N° 193-
8 PAGO ELECTRÓNICOS RCC 27/05 02/06
resoluciones emitidas por 2020/SUNAT.
SUNAT.  Verificar si los comprobantes
emitidos concuerdan con la
información encontrada en SUNAT
Verificar si las compras  Inspección  Examinar que la empresa cumpla
LIQUIDACIONES DE mediante liquidación de  Confirmación con los requisitos emitidos por la
compras cumplen con los
9 COMPRA KBV 22/05 25/05 SUNAT de la Resolución de
requisitos establecidos en la
Ley. Superintendencia N° 193-
2020/SUNAT.
Comprobar que las facturas se  Rastreo  Revisar detalladamente el
encuentren bancarizadas, así  Indagación Registro de compras para verificar
BANCARIZACIÓN mismo que se encuentren
10 JJM 28/05 02/06 si las facturas han sido
dentro de los estados de cuenta
de la empresa. bancarizadas de acuerdo al monto
obligatorio que estable la Ley.
11 LIBROS Constatar que la entidad  Observación GAV 18/05 24/05  Conocer si la entidad está
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OBJETIVOS TÉCNICA

 Análisis obligada a llevar libros

efectúa con el llevado de libros  Cuestionar electrónicos
y registros electrónicos,  Informar que la empresa cumple
ELECTRÓNICOS
obligados por ley.
correctamente con los establecido
en la Resolución 169-2015
SUNAT
Comprobar que todos los  Análisis  Elaborar un análisis de todos los
gastos guarden relación directa  Revisión gastos que ha tenido la empresa
PRINCIPIO DE
con la fuente productora y con selectiva
12 CAUSALIDAD RCC 27/05 02/06 y seleccionar cuales son los que
la generación de la renta o
mantenimiento de la fuente cumplen con el requisito de
fuente generadora de renta.
13 CRÉDITOS POR Verificar si el crédito obtenido  Cálculo LCG  Solicitar la documentación que
IMPUESTO A LA RENTA por las empresas se ha  Revisión acredite que el impuesto a la renta
calculado correctamente para documental fue pagado por la sociedad no
obtener derecho a la deducción  Análisis domiciliada de primer nivel.
del impuesto a la renta, pagado  Verificar si el crédito obtenido por
o retenido en el exterior. impuesto a la renta proviene de
Art. 88 de la LIR transacciones realizadas con
empresas que se encuentran en
países con los cuales Perú tiene
CDI.
 Analizar la situación para
determinar si es un crédito Directo
o Indirecto.
 Revisar la documentación que
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OBJETIVOS TÉCNICA

acredite que la empresa participa

de manera directa en al menos el
10% del total de las acciones con
derecho a voto de la sociedad no
domiciliada de primer nivel.
 Calcular que el importe del
impuesto a la renta abonado en el
exterior no exceda del importe que
resulte de aplicar la tasa media del
contribuyente a las rentas
obtenidas en el extranjero, ni al
impuesto efectivamente pagado
en el exterior.
 Solicitar el certificado del pago o
retención expedido por la
autoridad tributaria que acredite el
pago del impuesto a la renta, o de
ser el caso el documento
fehaciente.
14 VALOR RAZONABLE Corroborar si la empresa ha  Revisión KBV  Revisión de sus flujos de caja y los
DE SUS PRODUCTOS determinado correctamente el documental costos erogados de sus cultivos
BIOLÓGICOS valor razonable de sus  Investigación agrícolas, para la determinación
productos biológicos,  Confrontación de del valor razonable de mercado.
específicamente la caña de datos.  Corroborar que el activo biológico
azúcar. haya sido valorado desde su
reconocimiento inicial hasta el final
del periodo 2020, en base al valor
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° INICIO FIN PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
OBJETIVOS TÉCNICA

razonable menos sus costos de

venta. O de ser el caso su costo
menos depreciación acumulada
 Solicitar una lista de precios de
sus activos biológicos para
verificar que al momento de su
reconocimiento inicial sus precios
estén cotizados en el mercado.
 Solicitar el informe de análisis
técnico de los productos biológicos
para la determinación del valor
razonable de los cultivos de caña
de azúcar.
 Realización de  Solicitar el registro de activos fijos.
nuevos cálculos  Verificar el registro oportuno de los
 Análisis activos fijos.
Constatar si la empresa está
 Revisión de  Verificar que el monto total de sus
obligada a pagar el impuesto
documentos activos fijos supere el millón de
respecto al valor de sus activos
ACTIVO FIJO soles, para estar afectos al ITAN.
15 fijos. JJM
ITAN  Solicitar las constancias de pago
del ITAN para verificar que se
Constatar si la empresa
hayan realizado en los plazos
determina y paga el ITAN
establecidos, para utilizarlo como
adición en la regularización de la
declaración del IR.
16 GASTO Comprobar el apropiado cálculo  Revisión de GAV  Solicitar el registro auxiliar de
del gasto por depreciación en documentos. Bienes de Activo fijo e identificar
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° INICIO FIN PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
OBJETIVOS TÉCNICA

 Realización de cuales están calificadas como

nuevos cálculos. obras de infraestructura hidráulica
 Análisis y obras de riego.
 Determinar si la tasa de
depreciación aplicada es igual al
20% como está estipulado en la
ley.
relación al beneficio otorgado  Solicitar el programa de inversión
por el régimen agrario. que se presento ante el MIDAGRI,
con el fin de obtener el beneficio
de la depreciación acelerada.
 Verificar que la tasa de
depreciación del 20% no se haya
modificado hasta el termino de la
vida útil de los bienes.
 Constatar que las obras estén
concluidas.
17 GASTO Revisar si los intangibles  Revisión de LCG  Comprobar que el precio pagado
mantenidos en la entidad están documentación por activos intangibles de duración
sujetos a amortización  Análisis limitada de la compañía se
conforme a lo establecido en el encuentre considerado como
Art. 44 Inciso G. de la Ley del gasto, de acuerdo a lo optado por
Impuesto a la Renta. la empresa.
 De comprobarse lo anterior,
solicitar la documentación para
verificar la correcta aplicación del
gasto a los resultados del
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° INICIO FIN PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
OBJETIVOS TÉCNICA

ejercicio; o de lo contrario se
realizó la amortización
proporcionalmente por 10 años.
 Requerimiento de la
documentación que compruebe la
vida útil limitada de los intangibles.
 Identificar si el precio pagado por
los activos intangibles de duración
limitada se amortiza de acuerdo a
lo establecido en la ley.

 Revisión de  Solicitar el informe técnico que

documentos acredite las mermas, el cual es
Verificar si se cumplió con los  Análisis. emitido por un profesional
requisitos para considerar la  Inspección independiente, competente y
GASTO
18 pérdida por merma como gasto RCC colegiado.
deducible.  Verificar que el informe técnico
contenga la metodología
empleada y las pruebas realizadas
para determinar la merma.
19 INGRESOS Corroborar ingresos , cruzando  Análisis KBV  Solicitar la documentación que
los comprobantes de ventas,  Revisión de sustente los ingresos obtenidos
registro de ventas y información por la empresa durante el periodo
declaraciones juradas  Realización 2020.
mensuales. de nuevos
cálculos  Realizar un cruce de información
entre comprobantes de pago,
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° INICIO FIN PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
OBJETIVOS TÉCNICA

libros contables y registros, a

través de un muestreo de cuatro
meses

 Calcular los ingresos de muestreo

para luego poder comparar los
montos calculados por la entidad,
de esta manera se estará
verificando si ha existido o no
ingresos no declarados.

20 INGRESOS Confirmar que los ingresos se  Análisis JJM  Solicitar los registros de ventas del
han devengando debidamente  Revisión de periodo 2020.
en concordancia lo estipulado información
en el Decreto Legislativo  Realizar  Realizar un muestreo de los
N°1425. nuevos meses enero y diciembre, dado
cálculos que el impuesto a la renta es de
periodicidad anual.

 Revisar las salidas del almacén de

los productos vendidos conforme a
los registros que acrediten su
salida de los mismos y entrega al
cliente.

 Comparar el momento de
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OBJETIVOS TÉCNICA

reconocimiento con la cuenta de

ingresos del libro mayor auxiliar y
de las Declaraciones Juradas
mensuales.

21 DONACIONES Verificar si las donaciones  Revisión de GAV  Corroborar la información según lo

cumplen con lo establecido en documentos establecido en el Inciso x) del
la Ley para su deducción como  Análisis artículo 37° del Decreto Legislativo
gasto. N° 774, TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.

 Corroborar que las donaciones se

hayan realizado a entidades
calificadas previamente por parte
de la SUNAT como perceptoras de
donaciones.

 Verificar que la deducción

realizada por la entidad no exceda
el 10% de la renta neta, luego de
efectuada la
compensación de pérdidas, de
acuerdo con lo dispuesto por el
artículo 50 de la LIR.

 Corroborar que las entidades a las

que Agro industrial Paramonga
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SAA. realizó donaciones hayan

presentado la información
(Formulario Virtual 1679
Declaración Jurada de Información
sobre Donaciones) de lo recibido,
así como los comprobantes, en la
forma y plazos y requeridos ante
la SUNAT en el caso de no ser
entidades y dependencias del
sector Público Nacional u
organismos internacionales
acreditados por el Estado.

 Solicitar el alcance la planilla para

 Revisión de poder realizar el correcto análisis
información de la planilla de la empresa,
 Análisis especialmente el rubro Essalud,
de esta manera se podrá
IMPUESTO SELECTIVO Comprobar si la empresa está comprobar si se aplicó la nueva
22 AL CONSUMO obligada al pago del ISC. RCC tasa del 7% de Essalud
correspondiente al periodo 2021
conforme a lo establecido a la Ley
N° 31110 “Ley del Régimen
Laboral Agrario y de incentivos
para el sector agrario y riego,
agroexportador y agroindustrial”.
23 ESSALUD Verificar si la empresa aplica la
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nueva tasa del Essalud

establecida en la nueva ley
agraria.

Identificar y verificar las

operaciones de compra para
hacer uso del crédito fiscal,
CRÉDITO FISCAL
24 siempre que cumplan con los
requisitos formales y
sustanciales.

Identificar todas las operaciones

que han sido realizadas con
DIFERENCIA DE moneda extranjera y determinar
25 CAMBIO si la perdida por diferencia de
cambio es deducible a efecto
del impuesto a la renta.

26 COSTOS FINANCIEROS Verificar si los gastos por

intereses han sido destinados a
la compra de bienes o servicios
vinculados con la generación de
renta ,o, a mantener la fuente
productora de renta y
determinar si los gastos
cumplen con los parámetros
establecidos en la Ley para ser
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OBJETIVOS TÉCNICA

deducibles del impuesto a la

renta.

Corroborar que el gasto de

planilla de los sujetos que
VALOR DE MERCADO trabajan en la empresa y tengan
27 DE REMUNERACIONES vínculos de consanguinidad y
afinidad, su remuneración no
exceda el valor de mercado

Constatar si se han deducido

GASTOS los gastos recreativos conforme
28 RECREATIVOS al porcentaje de acuerdo a la
ley del IR.

___________________________ _______________________
SUPERVISOR GERENTE